一、企業(yè)壞賬損失確認的審計。審計中應重點檢查以下幾點：①要嚴格甄別壞賬損失是否屬應收款內容，有無不屬應收款內容卻列入應收款，造成人為的“壞賬”。如無償提供贊助資金、援助的物資，發(fā)生時就應作為營業(yè)外支出處理；②有無逾期未滿三年的應收賬款或把所有收不回來的應收賬款都按壞賬損失處理的現象。如在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人為了減少損失，避免債務人破產清算，同意削減債務人所欠的貨款，此類情況應另按財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則一債務重組》進行會計核算；③有無虛假的壞賬損失，如企業(yè)為了達到某種目的，虛開銷售收入形成一筆假的應收賬款，又不及時清理，掛賬三年以上，名義上形成壞賬損失。
二、企業(yè)壞賬損失提取的審計。在審計中下列各項按規(guī)定不應列入計提范圍：①計劃對應收賬款進行重組的；②同關聯方發(fā)生的應收賬款；③其他逾期款項，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。另外，對企業(yè)持有未到期的應收票據和預付款不能直接計提壞賬準備。應收票據雖然屬于應收款項，相對地說應收票據發(fā)生壞賬的風險比較小，尤其是銀行承兌匯票，即使有確鑿的證據表明企業(yè)持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大，也只有在應收票據票面金額轉入應收款后，才能計提壞賬準備。對預付款如果有確鑿證據表明已不符合預付款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因，已無望再收到所購貨物的，也應將原計入預付款金額全部或部分轉入其他應收款項后，再對轉入的其他應收款項部分計提壞賬準備，對未轉入其他應收款部分不得計提壞賬準備。
三，企業(yè)壞賬損失的賬務處理審計。企業(yè)為核銷壞賬準備的提取和轉銷，會計上應設置“壞賬準備”科目。企業(yè)提取壞賬準備時，應借記“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目；壞賬損失實現轉銷時，應借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”科目。但在會計實務操作中，有些企業(yè)為了簡化核算，對已確認的壞賬損失又收回的，會計分錄直接借記“銀行存款”，貸記“壞賬準備”。例如：企業(yè)收回一筆已沖銷的應收賬款2萬元，直接借記銀行存款：2萬元，貸記壞賬準備：2萬元。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對于已確認的壞賬損失，以后又收回的，應先恢復應收賬款明細，借記“應收賬款”貸記“壞賬準備”，再將收到的款項增加銀行存款，減少應收賬款，借記“銀行存款”貸記“應收賬款”，這樣，一方面便于分析債務人財務狀況，反映出債務人企圖重新建立其信譽的愿望，另一方面使“管理費用”和“壞賬準備”這兩個會計科目核算更加清晰，對這一現象審計中應加以糾正。
四、企業(yè)壞賬損失對交納所得稅影響的審計。稅法規(guī)定，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的0.5％，對于納稅人實際發(fā)生的壞賬損失，稅法準予確認，并按實際發(fā)生額做稅前扣除。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)提取的比例由企業(yè)按相關規(guī)定自行確定，有的企業(yè)計提壞賬損失比例高于0.5％，從而造了稅法規(guī)定與企業(yè)自身提取壞賬準備之間的差額。對于這部分永久性差異，企業(yè)在稅前應作如下情況進行納稅調整：提取壞賬準備前，壞賬準備為借方余額或雖為貸方余額但小于年末應收賬款余額0.5％，即壞賬準備余額低于按稅法規(guī)定(0.5％)應計提的壞賬準備余額時，應調減遞延稅款；壞賬準備為貸方余額且大于年末應收賬款余額的 0.5％，即壞賬準備余額大于按稅法規(guī)定應計提的壞賬準備余額時，應調增遞延稅款；對企業(yè)多計提壞賬準備需沖回時，應相應沖減遞延稅款；企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，也需要轉回該部分遞延稅款。例如：某企業(yè)1998年1月 1日按0.5％計提壞賬準備，由于壞賬損失增加，該企業(yè)決定從 1999年1月1日開始計提比例由 0.5％增加到0.8％，1998年12月 31日應收賬款余額為1000萬元，壞賬準備賬面余額為5萬元， 1999年12月31日應收賬款余額為2000萬元，2000年1月 30日確定壞賬損失2萬元。1999年12月31日賬務處理時，由于提高了壞賬準備計提比例，壞賬準備余額為5萬元，需補提壞賬準備二2000×0.8％-5＝11萬元，稅法規(guī)定需做納稅調整：調整遞延稅款：(5＋11-2000×0.5％)× 33％＝1.98萬元，借：遞延稅款 1.98萬元，貸：應交稅金-應交所得1.98萬元，2000年1月30日確定壞賬損失2萬元，沖減遞延稅款2×0.33萬元：0．66萬元，賬務處理借：壞賬準備2萬元，貸：應收賬款2萬元，同時、借：應交稅金—應交所得稅0.66萬元、貸；遞延稅款0.66萬元。
二、企業(yè)壞賬損失提取的審計。在審計中下列各項按規(guī)定不應列入計提范圍：①計劃對應收賬款進行重組的；②同關聯方發(fā)生的應收賬款；③其他逾期款項，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。另外，對企業(yè)持有未到期的應收票據和預付款不能直接計提壞賬準備。應收票據雖然屬于應收款項，相對地說應收票據發(fā)生壞賬的風險比較小，尤其是銀行承兌匯票，即使有確鑿的證據表明企業(yè)持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大，也只有在應收票據票面金額轉入應收款后，才能計提壞賬準備。對預付款如果有確鑿證據表明已不符合預付款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因，已無望再收到所購貨物的，也應將原計入預付款金額全部或部分轉入其他應收款項后，再對轉入的其他應收款項部分計提壞賬準備，對未轉入其他應收款部分不得計提壞賬準備。
三，企業(yè)壞賬損失的賬務處理審計。企業(yè)為核銷壞賬準備的提取和轉銷，會計上應設置“壞賬準備”科目。企業(yè)提取壞賬準備時，應借記“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目；壞賬損失實現轉銷時，應借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”科目。但在會計實務操作中，有些企業(yè)為了簡化核算，對已確認的壞賬損失又收回的，會計分錄直接借記“銀行存款”，貸記“壞賬準備”。例如：企業(yè)收回一筆已沖銷的應收賬款2萬元，直接借記銀行存款：2萬元，貸記壞賬準備：2萬元。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對于已確認的壞賬損失，以后又收回的，應先恢復應收賬款明細，借記“應收賬款”貸記“壞賬準備”，再將收到的款項增加銀行存款，減少應收賬款，借記“銀行存款”貸記“應收賬款”，這樣，一方面便于分析債務人財務狀況，反映出債務人企圖重新建立其信譽的愿望，另一方面使“管理費用”和“壞賬準備”這兩個會計科目核算更加清晰，對這一現象審計中應加以糾正。
四、企業(yè)壞賬損失對交納所得稅影響的審計。稅法規(guī)定，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的0.5％，對于納稅人實際發(fā)生的壞賬損失，稅法準予確認，并按實際發(fā)生額做稅前扣除。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)提取的比例由企業(yè)按相關規(guī)定自行確定，有的企業(yè)計提壞賬損失比例高于0.5％，從而造了稅法規(guī)定與企業(yè)自身提取壞賬準備之間的差額。對于這部分永久性差異，企業(yè)在稅前應作如下情況進行納稅調整：提取壞賬準備前，壞賬準備為借方余額或雖為貸方余額但小于年末應收賬款余額0.5％，即壞賬準備余額低于按稅法規(guī)定(0.5％)應計提的壞賬準備余額時，應調減遞延稅款；壞賬準備為貸方余額且大于年末應收賬款余額的 0.5％，即壞賬準備余額大于按稅法規(guī)定應計提的壞賬準備余額時，應調增遞延稅款；對企業(yè)多計提壞賬準備需沖回時，應相應沖減遞延稅款；企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，也需要轉回該部分遞延稅款。例如：某企業(yè)1998年1月 1日按0.5％計提壞賬準備，由于壞賬損失增加，該企業(yè)決定從 1999年1月1日開始計提比例由 0.5％增加到0.8％，1998年12月 31日應收賬款余額為1000萬元，壞賬準備賬面余額為5萬元， 1999年12月31日應收賬款余額為2000萬元，2000年1月 30日確定壞賬損失2萬元。1999年12月31日賬務處理時，由于提高了壞賬準備計提比例，壞賬準備余額為5萬元，需補提壞賬準備二2000×0.8％-5＝11萬元，稅法規(guī)定需做納稅調整：調整遞延稅款：(5＋11-2000×0.5％)× 33％＝1.98萬元，借：遞延稅款 1.98萬元，貸：應交稅金-應交所得1.98萬元，2000年1月30日確定壞賬損失2萬元，沖減遞延稅款2×0.33萬元：0．66萬元，賬務處理借：壞賬準備2萬元，貸：應收賬款2萬元，同時、借：應交稅金—應交所得稅0.66萬元、貸；遞延稅款0.66萬元。