2.計(jì)算題二：
甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2004年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）
資產(chǎn)類賬戶名稱
年初余額
年末余額
負(fù)債類賬戶名稱
年初余額
年末余額
短期投資
200
500
短期借款
120
140
應(yīng)收賬款
1200
1600
應(yīng)付賬款
250
600
壞賬準(zhǔn)備
12
16
預(yù)收賬款
124
224
預(yù)付賬款
126
210
應(yīng)付工資
262
452
存貨
620
900
應(yīng)付福利費(fèi)
121
0
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
20
40
應(yīng)付股利
30
0
待攤費(fèi)用
220
700
預(yù)交稅金
0
0
長期股權(quán)投資
720
1360
預(yù)提費(fèi)用
210
215
固定資產(chǎn)
8600
8880
長期借款
360
840
無形資產(chǎn)
640
180
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
20
40
損益類賬戶名稱
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
損益類賬戶名稱
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入
8400
40
主營業(yè)務(wù)成本
4600
投資收益
405
營業(yè)費(fèi)用
265
營業(yè)外支出
49
管理費(fèi)用
908
（2）其他有關(guān)資料如下：
1）短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元，本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元，不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。
2）應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款的增減變動(dòng)公與產(chǎn)成品銷售有關(guān)。且均以銀行存款結(jié)算，采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。
3）原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。
年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。
年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元：工資及福利費(fèi)為315萬元，制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。
本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。
4）待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。
5）4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元（按年計(jì)提）
2004年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%.
6）1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)日投入使用，4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。
7）無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。
8）借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。
預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元。確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。
9）應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。
本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元。已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元。均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。
10）應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)，年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。
營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用4萬元，其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。
管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元，無形資產(chǎn)攤銷40萬元，一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。
投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股得125萬元，款項(xiàng)已存入銀行，甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。
除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。
不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：計(jì)算答題卷“甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。
甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目
現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目
金額（萬元）
1
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
2
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
3
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
4
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
5
收回投資所收到的現(xiàn)金
6
取得投資收益所收到的現(xiàn)金
7
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
8
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
9
投資所支付的現(xiàn)金
10
借款所收到的現(xiàn)金
11
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
12
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金
四.綜合題
（一）東方股份有限公司（下稱東方公司）系境內(nèi)上市公司，2002年至2003年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2002年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
1.該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察，設(shè)計(jì)，地基平整，相關(guān)設(shè)施建造，設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
2.合同總金額為1000萬美元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；
3.合同期為16個(gè)月。
2002年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元人民幣。
（2）2002年11月1日，東方公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
1.B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；
2.合同總金額為200萬美元，由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付；
3.合同期為3個(gè)月。
（3）至2002年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元，12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)（在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí)，合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對人民幣的匯率折算）。
2002年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
（4）2003年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬元人民幣；12月31日，預(yù)計(jì)為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣。
2003年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
（5）其他相關(guān)資料：
1.東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2001年12月31日“銀行存款”美元帳戶余額為400萬美元。
2.美元對人民幣的匯率：
2001年12月31日：1美元=8.1元人民幣
2002年12月31日：1美元=8.3元人民幣
2003年1月25日：1美元=8.1元人民幣
2003年12月31日：1美元=8.35元人民幣
3.不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
1.分別計(jì)算東方公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入，合同毛利，合同費(fèi)用和匯兌損益。
2.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2002年度利潤總額的影響。
3，分別計(jì)算東方公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入，合同毛利，合同費(fèi)用和匯兌損益。
4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2003年度利潤總額的影響。
（二）甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計(jì)從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：
1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司從2001年起對售出的產(chǎn)品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2002年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬元（2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬元和530萬元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。
甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。
2）將2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司上市兩年來對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2003年起對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊。
甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.
3）將3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對應(yīng)收賬款按其賬齡的確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從2003年起對3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額，賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表： 應(yīng)收賬款
1 年以內(nèi)
1-2 年
2-3 年
金額
比例
金額
比例
金額
比例
年初余額
500
5%
800
10%
600
30%
年末余額
1600
5%
400
10%
800
30%
4）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。
甲公司原對所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，董事會(huì)決定，從2003年起對所得稅改按債務(wù)法核算；同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。
5）將乙公司和丙公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會(huì)決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2003年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷120萬元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。
甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%，因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開工生產(chǎn)。為此，董事會(huì)決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2004年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）
資產(chǎn)類賬戶名稱
年初余額
年末余額
負(fù)債類賬戶名稱
年初余額
年末余額
短期投資
200
500
短期借款
120
140
應(yīng)收賬款
1200
1600
應(yīng)付賬款
250
600
壞賬準(zhǔn)備
12
16
預(yù)收賬款
124
224
預(yù)付賬款
126
210
應(yīng)付工資
262
452
存貨
620
900
應(yīng)付福利費(fèi)
121
0
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
20
40
應(yīng)付股利
30
0
待攤費(fèi)用
220
700
預(yù)交稅金
0
0
長期股權(quán)投資
720
1360
預(yù)提費(fèi)用
210
215
固定資產(chǎn)
8600
8880
長期借款
360
840
無形資產(chǎn)
640
180
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
20
40
損益類賬戶名稱
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
損益類賬戶名稱
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入
8400
40
主營業(yè)務(wù)成本
4600
投資收益
405
營業(yè)費(fèi)用
265
營業(yè)外支出
49
管理費(fèi)用
908
（2）其他有關(guān)資料如下：
1）短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元，本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元，不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。
2）應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款的增減變動(dòng)公與產(chǎn)成品銷售有關(guān)。且均以銀行存款結(jié)算，采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。
3）原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。
年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。
年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元：工資及福利費(fèi)為315萬元，制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。
本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。
4）待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。
5）4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元（按年計(jì)提）
2004年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%.
6）1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)日投入使用，4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。
7）無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。
8）借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。
預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元。確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。
9）應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。
本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元。已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元。均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。
10）應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)，年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。
營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用4萬元，其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。
管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元，無形資產(chǎn)攤銷40萬元，一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。
投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股得125萬元，款項(xiàng)已存入銀行，甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。
除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。
不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：計(jì)算答題卷“甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。
甲股份有限公司2004年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目
現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目
金額（萬元）
1
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
2
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
3
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
4
支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
5
收回投資所收到的現(xiàn)金
6
取得投資收益所收到的現(xiàn)金
7
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
8
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
9
投資所支付的現(xiàn)金
10
借款所收到的現(xiàn)金
11
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
12
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金
四.綜合題
（一）東方股份有限公司（下稱東方公司）系境內(nèi)上市公司，2002年至2003年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）2002年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
1.該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察，設(shè)計(jì)，地基平整，相關(guān)設(shè)施建造，設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成；
2.合同總金額為1000萬美元，由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；
3.合同期為16個(gè)月。
2002年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元人民幣。
（2）2002年11月1日，東方公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
1.B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；
2.合同總金額為200萬美元，由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付；
3.合同期為3個(gè)月。
（3）至2002年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。
2002年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元，12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)（在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí)，合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對人民幣的匯率折算）。
2002年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
（4）2003年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬元人民幣；12月31日，預(yù)計(jì)為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣。
2003年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
（5）其他相關(guān)資料：
1.東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2001年12月31日“銀行存款”美元帳戶余額為400萬美元。
2.美元對人民幣的匯率：
2001年12月31日：1美元=8.1元人民幣
2002年12月31日：1美元=8.3元人民幣
2003年1月25日：1美元=8.1元人民幣
2003年12月31日：1美元=8.35元人民幣
3.不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
1.分別計(jì)算東方公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入，合同毛利，合同費(fèi)用和匯兌損益。
2.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2002年度利潤總額的影響。
3，分別計(jì)算東方公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入，合同毛利，合同費(fèi)用和匯兌損益。
4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2003年度利潤總額的影響。
（二）甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計(jì)從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：
1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司從2001年起對售出的產(chǎn)品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2002年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬元（2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬元和530萬元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。
甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。
2）將2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司上市兩年來對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2003年起對2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊。
甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.
3）將3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。
甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對應(yīng)收賬款按其賬齡的確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從2003年起對3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額，賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表： 應(yīng)收賬款
1 年以內(nèi)
1-2 年
2-3 年
金額
比例
金額
比例
金額
比例
年初余額
500
5%
800
10%
600
30%
年末余額
1600
5%
400
10%
800
30%
4）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。
甲公司原對所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，董事會(huì)決定，從2003年起對所得稅改按債務(wù)法核算；同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。
5）將乙公司和丙公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會(huì)決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。
假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2003年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷120萬元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。
甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%，因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開工生產(chǎn)。為此，董事會(huì)決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。