一、長期投資審計
1．編制或取得對外投資明細表
2．盤點有價證券
盤點組織方式與庫存現金基本相同．采取突擊式的盤點。審計人員不僅清點數目．同時要檢查證券的真?zhèn)?，要警惕偽造證券的可能性。審計人員還應確定證券的所有權．應注意股票和登記債券是否確實是被審計單位的名稱，如果不是，有無恰當的背書或附有歷史的證明。對盤點數與清單數之間發(fā)生的差異，要查明原因。
3．函證外存證券
對明細表所列的證券于盤點日并不在企業(yè)內部保存的，要以函證的方法加以證實。通過函證，證明其是否確實存在。如果審計人員認為有疑點，可會同被審企業(yè)人員，持存單到現場盤點。
例題：（2004）審計人員在審查托管證券是否真實存在時．應采取的主要審計程序是：
A．審閱投資明細賬
B．向代管機構函證
C．檢查被審計單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計單位管理部門
答案：B
例題：（2005）審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權。應實施的審計程序是：
A．查閱長期投資和短期投資明細賬
B．查閱投資收益的入賬憑證
C．查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明
D．查閱關于對外投資決策的會議記錄
答案：C
例題：（2005）如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：
A．編制對外投資明細表
B．檢查長期投資明細賬
C．向代保管機構發(fā)函詢證
D．逐筆檢查被審計單位相關會計記錄
E．會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點
答案：CE
一般應通過詢證來證實其存在與否
4．核查對外投資計價的適當性
(1)以現金、銀行存款等貨幣資金向其他單位投資的，是否按照實際支付的金額計價
(2)以實物或無形資產對外投資時。應審閱有關協議、合同或評估報告等文件驗證投資人賬價值的適當性
(3)以認購的股票和債券方式投資．是否按照實際支付的價款計價。審查時如發(fā)現錯列現象，應加以調整。
5．驗證投資收益
(1)股票投資收益的審查
企業(yè)進行股票投資的記賬方法不同，有成本法和權益法兩種。不同的記賬方法，對投資收益有不同的影響。審查時應注意采用的成本法或權益法是否符合制度規(guī)定。審查成本法或權益法核算投資收益的計算及賬務處理是否準確。
(2)債券投資收益的審查
對各種債券的利息收入，應按發(fā)行人所提供的利率加以核實。收到的利息金額應追查至銀行存款與現金日記賬及其他會計記錄。溢價、折價、平價發(fā)行的債券．其投資收益的計算不同。審計人員應獨立計算企業(yè)的應計利息，并與有關會計記錄核對。
(3)聯營投資收益的審查
首先核查企業(yè)有無聯營決策方案。是否與聯營方簽訂了合同。并審查聯營合同；然后檢查企業(yè)除貨幣資金以外的其他投資的價值是否經具有資產評估資格的第三者確認。投資收益是否真實．計算是否準確，賬務處理是否正確。
6．審查投資的收回、出售、轉讓審查
投資的收回或轉讓應注意企業(yè)以購買股票、債券形式對外投資，股票、債券轉讓或到期后．是否及時收到了款項，是否已記人了銀行存款。并相應地沖減了原投資賬戶。審計人員要審閱投資或購買股票、債券的記錄．核實相應的賬戶。
以其他方式投資與其他單位聯營，投出的資產在聯營期滿后或聯營單位宣告解散的情況下．應注意收回投資的實物形態(tài)是否由聯營各方協商確定，收回投資價值減少是否合理．減少的價值是否作為投資損失處理。
7．長期投資減值準備審查
審查長期投資減值準備的計算依據是否恰當。計提金額是否充分；查明減值準備增減變動的記錄是否正確、完整；查明減值準備期末余額是否準確；核查長期投資減值準備在財務報表中的反映是否適當。
例題：（2003）審計人員在審查確定長期投資在資產負債表上是否恰當披露時。應查實的內容有：
A．資產負債表“長期投資”項目的數字是否與審定數相符
B．資產負債表“一年內到期的長期債權投資”項目的數字是否列在“流動資產”類下
C．若長期投資超過凈資產的50％．是否已在會計報表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產負債表日市價與成本的顯著差異
E．資產負債表是否單獨列示“兩年內到期的長期債權投資”項目
答案：ABCD
二．短期投資審查
(1)審查短期投資合法性
(2)審查短期投資跌價準備
(3)審查短期投資收益分配的合法性
三．委托貸款的審查
例題：（2003）對委托貸款業(yè)務進行實質性測試時應重點審查的內容有：
A．委托貸款賬面價值的真實性
B．收益確認的合規(guī)合法性
C．期末計價的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業(yè)務是否經過授權批準
答案：ABC
1．編制或取得對外投資明細表
2．盤點有價證券
盤點組織方式與庫存現金基本相同．采取突擊式的盤點。審計人員不僅清點數目．同時要檢查證券的真?zhèn)?，要警惕偽造證券的可能性。審計人員還應確定證券的所有權．應注意股票和登記債券是否確實是被審計單位的名稱，如果不是，有無恰當的背書或附有歷史的證明。對盤點數與清單數之間發(fā)生的差異，要查明原因。
3．函證外存證券
對明細表所列的證券于盤點日并不在企業(yè)內部保存的，要以函證的方法加以證實。通過函證，證明其是否確實存在。如果審計人員認為有疑點，可會同被審企業(yè)人員，持存單到現場盤點。
例題：（2004）審計人員在審查托管證券是否真實存在時．應采取的主要審計程序是：
A．審閱投資明細賬
B．向代管機構函證
C．檢查被審計單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計單位管理部門
答案：B
例題：（2005）審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權。應實施的審計程序是：
A．查閱長期投資和短期投資明細賬
B．查閱投資收益的入賬憑證
C．查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明
D．查閱關于對外投資決策的會議記錄
答案：C
例題：（2005）如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：
A．編制對外投資明細表
B．檢查長期投資明細賬
C．向代保管機構發(fā)函詢證
D．逐筆檢查被審計單位相關會計記錄
E．會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點
答案：CE
一般應通過詢證來證實其存在與否
4．核查對外投資計價的適當性
(1)以現金、銀行存款等貨幣資金向其他單位投資的，是否按照實際支付的金額計價
(2)以實物或無形資產對外投資時。應審閱有關協議、合同或評估報告等文件驗證投資人賬價值的適當性
(3)以認購的股票和債券方式投資．是否按照實際支付的價款計價。審查時如發(fā)現錯列現象，應加以調整。
5．驗證投資收益
(1)股票投資收益的審查
企業(yè)進行股票投資的記賬方法不同，有成本法和權益法兩種。不同的記賬方法，對投資收益有不同的影響。審查時應注意采用的成本法或權益法是否符合制度規(guī)定。審查成本法或權益法核算投資收益的計算及賬務處理是否準確。
(2)債券投資收益的審查
對各種債券的利息收入，應按發(fā)行人所提供的利率加以核實。收到的利息金額應追查至銀行存款與現金日記賬及其他會計記錄。溢價、折價、平價發(fā)行的債券．其投資收益的計算不同。審計人員應獨立計算企業(yè)的應計利息，并與有關會計記錄核對。
(3)聯營投資收益的審查
首先核查企業(yè)有無聯營決策方案。是否與聯營方簽訂了合同。并審查聯營合同；然后檢查企業(yè)除貨幣資金以外的其他投資的價值是否經具有資產評估資格的第三者確認。投資收益是否真實．計算是否準確，賬務處理是否正確。
6．審查投資的收回、出售、轉讓審查
投資的收回或轉讓應注意企業(yè)以購買股票、債券形式對外投資，股票、債券轉讓或到期后．是否及時收到了款項，是否已記人了銀行存款。并相應地沖減了原投資賬戶。審計人員要審閱投資或購買股票、債券的記錄．核實相應的賬戶。
以其他方式投資與其他單位聯營，投出的資產在聯營期滿后或聯營單位宣告解散的情況下．應注意收回投資的實物形態(tài)是否由聯營各方協商確定，收回投資價值減少是否合理．減少的價值是否作為投資損失處理。
7．長期投資減值準備審查
審查長期投資減值準備的計算依據是否恰當。計提金額是否充分；查明減值準備增減變動的記錄是否正確、完整；查明減值準備期末余額是否準確；核查長期投資減值準備在財務報表中的反映是否適當。
例題：（2003）審計人員在審查確定長期投資在資產負債表上是否恰當披露時。應查實的內容有：
A．資產負債表“長期投資”項目的數字是否與審定數相符
B．資產負債表“一年內到期的長期債權投資”項目的數字是否列在“流動資產”類下
C．若長期投資超過凈資產的50％．是否已在會計報表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產負債表日市價與成本的顯著差異
E．資產負債表是否單獨列示“兩年內到期的長期債權投資”項目
答案：ABCD
二．短期投資審查
(1)審查短期投資合法性
(2)審查短期投資跌價準備
(3)審查短期投資收益分配的合法性
三．委托貸款的審查
例題：（2003）對委托貸款業(yè)務進行實質性測試時應重點審查的內容有：
A．委托貸款賬面價值的真實性
B．收益確認的合規(guī)合法性
C．期末計價的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業(yè)務是否經過授權批準
答案：ABC