一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審查甲公司的購(gòu)貨及付款業(yè)務(wù)時(shí)，懷疑甲公司的有關(guān)職員偽造請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及進(jìn)貨發(fā)票，以達(dá)到虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，Y在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)采用（ ）。
A、固定樣本量抽樣
B、發(fā)現(xiàn)抽樣
C、均值估計(jì)抽樣
D、停一走抽樣
答案:B
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來(lái)查找重大非法事件與舞弊事件。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審計(jì)甲公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，決定對(duì)全年材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的金額進(jìn)行抽樣測(cè)試，但在進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料殘缺不全，有些采購(gòu)業(yè)務(wù)甚至缺乏基本的賬面記錄。此時(shí)Y最有可能進(jìn)行的變量抽樣方法應(yīng)當(dāng)是（ ）。
A、固定樣本量抽樣
B、差額估計(jì)
C、單位平均估計(jì)
D、比率估計(jì)
答案:C
解析:由于單位平均估計(jì)過(guò)程中并不需要被審計(jì)單位的賬面記錄，此時(shí)只能選用單位平均估計(jì)。比率估計(jì)與差額估計(jì)均需依賴(lài)賬面記錄。
3、表9－1是注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)杭州鋼鐵工業(yè)公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，為助理人員設(shè)計(jì)的《停－走抽樣決策表》。助理趙某進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，如果在累計(jì)49個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了3個(gè)誤差，應(yīng)按《停－走抽樣決策表》進(jìn)行的下一步工作是（ ）。
A、停止抽樣，以既定的可依賴(lài)程序信賴(lài)內(nèi)部控制
B、追加19個(gè)樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至68個(gè)
C、以樣本誤差數(shù)作為預(yù)期總體誤差采用固定樣本量抽樣
D、追加35個(gè)樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至84個(gè)表9－1 停－走抽樣決策表
答案:D
解析:由于累計(jì)誤差數(shù)已達(dá)到3，應(yīng)按D擴(kuò)展樣本量。如果追加的35個(gè)樣本中沒(méi)有誤差發(fā)生，則信賴(lài)內(nèi)部控制，否則應(yīng)轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。
4、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素關(guān)系的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)＋非抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、誤受風(fēng)險(xiǎn)＋誤拒風(fēng)險(xiǎn)＝變量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)＋信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)＝屬性抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)－抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝可信賴(lài)程度
答案:D
解析:可信賴(lài)程度＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝100％
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果根據(jù)具體情況對(duì)抽樣對(duì)象進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆謱樱瑒t在抽樣中，下列（ ）做法是不可取的。
A、對(duì)不同層次使用不同的抽樣比率
B、對(duì)不同層次實(shí)施相同的審計(jì)程序
C、對(duì)包含最重要項(xiàng)目的層次全部審計(jì)
D、對(duì)數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計(jì)
答案:D
解析:事實(shí)上，A正是分層的目的;B并非分層抽樣所要禁止或倡導(dǎo)的，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣審查應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，無(wú)論是對(duì)大金額的項(xiàng)目，還是對(duì)小金額的項(xiàng)目，所使用的程序均可以是函證;C是A的特例;D是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@樣的做法將無(wú)從知曉小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)是否重要。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。
A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、決定審計(jì)對(duì)象總體特征的發(fā)生率
C、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量
D、無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目
答案:C
解析:首先，分層A屬于審計(jì)抽樣的技術(shù)，它不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，它可以用于控制測(cè)試即決定審計(jì)對(duì)象總體特征的發(fā)生率，也可以用于存貨等項(xiàng)目、交易、余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，選B不恰當(dāng)。C是教材中對(duì)于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目D，它正是分層的弱項(xiàng)，因?yàn)榉謱邮且罁?jù)審計(jì)人員的主觀(guān)、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的。
7、以下在抽樣過(guò)程出現(xiàn)的各種失誤中，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。
A、由于將可信賴(lài)程度確定的過(guò)高而引起樣本量過(guò)低
B、在抽取樣本時(shí)未進(jìn)行分層使得樣本的代表性不高
C、由于抽樣單位確定不當(dāng)而引起對(duì)總體推斷的失誤
D、在對(duì)抽取的樣本進(jìn)行審計(jì)查時(shí)未能發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤
答案:D
解析:
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y正在對(duì)W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴(lài)程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來(lái)，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（ ）技術(shù)。
A、固定樣本量抽樣
B、變動(dòng)樣本量抽樣
C、停－走抽樣
D、發(fā)現(xiàn)抽樣
答案:D
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。
9、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法滿(mǎn)足其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴(lài)程度，應(yīng)考慮（ ）。
A、執(zhí)行替代
B、執(zhí)行額外程序
C、執(zhí)行追加程序
D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
答案:D
解析:在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴(lài)程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
10、如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對(duì)后才核準(zhǔn)支付采購(gòu)貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（ ）。
A、未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票
B、發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票
C、發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符
D、每張憑單上均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票
答案:D
解析:對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）。
A、替代審計(jì)程序
B、追加審計(jì)程序
C、擴(kuò)大審計(jì)程序
D、必要審計(jì)程序
答案:A
解析:原程序不能獲取證據(jù)，換一種程序（替代審計(jì)程序）或許要好一些。
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5％進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（ ）。
A、10
B、20
C、50
D、100
答案:B
解析:抽樣間隔＝總體規(guī)模÷樣本容量＝總體規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5％＝20
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定抽查3、8、13、18、23……號(hào)憑證進(jìn)行審查，這種選樣方法稱(chēng)為（ ）。
A、分層選樣
B、隨機(jī)選樣
C、系統(tǒng)選樣
D、屬性抽樣
答案:C
解析:
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴(lài)其職業(yè)判斷，確定可容忍誤差率為4%，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，預(yù)期總體誤差率為1%，通過(guò)查表確定應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)，樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為1。若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上的誤差，就說(shuō)明抽樣結(jié)果（ ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度。
A、可以支持
B、無(wú)法判斷
C、不能支持
D、不能完全支持
答案:C
解析:由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過(guò)預(yù)期誤差數(shù)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴(lài)程度保證總體的誤差不超過(guò)4%。
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序?qū)δ稠?xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，如果無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)，也無(wú)法執(zhí)行替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（?。?。
A、審計(jì)差異
B、應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)
C、誤差
D、錯(cuò)誤
答案:C
解析:錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在無(wú)疑的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。當(dāng)沒(méi)有證據(jù)能確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，只能定義為一個(gè)誤差。
二、多項(xiàng)選擇題
1、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、增加樣本量
B、執(zhí)行替代審計(jì)程序
C、修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
D、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
答案:AC
解析:A、C是教材原文。對(duì)B、D的錯(cuò)誤進(jìn)行分析：B中的替代程序應(yīng)當(dāng)是指替代性控制測(cè)試程序，既然內(nèi)部控制可信賴(lài)程度不高，進(jìn)行再多的控制測(cè)試也是于事無(wú)補(bǔ)的，更無(wú)執(zhí)行替代程序的必要;D的錯(cuò)誤在于，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前就考慮審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，為時(shí)尚早。
2、在審查銀行存款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望：當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時(shí)，樣本中至少能顯示出1件的可能性達(dá)到95％，見(jiàn)表9－2。下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、應(yīng)當(dāng)選取157（1）作為發(fā)現(xiàn)抽樣方案 ？？？
B、如果樣本中沒(méi)有欺詐事項(xiàng)，則總體中沒(méi)有欺詐事項(xiàng)的概率為95％
C、應(yīng)當(dāng)選取99（0）作為發(fā)現(xiàn)抽樣方案
D、如果樣本中沒(méi)有欺詐事項(xiàng)，則總體中欺詐事項(xiàng)不超過(guò)3％的概率為95％表9－2 對(duì)應(yīng)于95％可信賴(lài)程度的 控制測(cè)試樣本量表
答案:CD
解析:采用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)，設(shè)定預(yù)期總體誤差為0，A中方案的預(yù)期總體誤差為1;B中結(jié)論沒(méi)有反映可容忍誤差的含義。
3、W公司的賬面記錄顯示，該公司在2004年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為14040萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審核W公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，從銷(xiāo)售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬(wàn)元，劉某審定的金額為810萬(wàn)元。則以下結(jié)論中正確的是（ ）。
A、采用單位平均估計(jì)方法時(shí)，推斷的總體金額為12636萬(wàn)元
B、采用差額估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11700萬(wàn)元
C、采用比率估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11846.25萬(wàn)元
D、基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，劉某推斷的總體誤差為＋2340萬(wàn)元
答案:ABCD
解析:按照單位平均估計(jì)，推斷的總體金額＝樣本均值×總體規(guī)模＝810÷300×4680＝12636（萬(wàn)元）;按照差額估計(jì)，推斷的總體差額＝樣本平均差額×總體規(guī)模＝（810－960）÷300×4680＝－2340（萬(wàn)元），推斷的總體金額＝總體賬面價(jià)值＋推斷的總體差額＝14040－2340＝11700（萬(wàn)元）;按照比率估計(jì)，樣本比率為P＝樣本的審定金額/樣本的賬面金額＝810÷960＝0.84375，推斷的總體金額為總體的賬面價(jià)值P＝14040×0.84375＝11846.25（萬(wàn)元）。所謂謹(jǐn)慎性原則，即寧可高估被審計(jì)單位的誤差，而不低估誤差。與A、B、C三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040－12636＝1404;14040－11700＝2340;14040－11846.25＝2193.75。誤差為2340。
4、在關(guān)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下（ ）可以運(yùn)用抽樣方法。
A、確認(rèn)賒銷(xiāo)是否均經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)
B、確認(rèn)銷(xiāo)貨發(fā)票是否均附有發(fā)運(yùn)單副本
C、審查大額或異常的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
D、確認(rèn)銷(xiāo)貨發(fā)票副本上是否標(biāo)明賬戶(hù)號(hào)碼
答案:ABD
解析:項(xiàng)目C的特點(diǎn)是，筆數(shù)不多、不同尋常。因?yàn)楣P數(shù)不多，通常無(wú)須抽樣，因?yàn)椴煌瑢こ＃ǔ８枧袛嗪头治?。抽樣一般可以解決樣本的充分性，而對(duì)樣本是否正常、是否有疑點(diǎn)等帶有判斷和分析的問(wèn)題，則不是抽樣這種數(shù)學(xué)方法本身所能解決的，對(duì)它的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依賴(lài)專(zhuān)業(yè)判斷。
5、在以下關(guān)于可容忍誤差的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A、可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的誤差
B、可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度的條件下，所愿意接受的誤差
C、可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠?qū)δ骋毁~戶(hù)余額或某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評(píng)價(jià)條件下，所愿意接受的金額誤差
D、可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的賬戶(hù)余額的重要性水平，它與需樣本量成反向變動(dòng)關(guān)系，與可信賴(lài)程度成同向變動(dòng)關(guān)系
答案:ABCD
解析:本題是對(duì)可容忍誤差的一個(gè)小結(jié)，其中，A是可容忍誤差的一般性定義，B是控制測(cè)試中的可容忍誤差，C是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的可容忍誤差，而D是可容忍誤差與其他概念的關(guān)系。
6、在關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析抽樣誤差的下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A、審查某樣本時(shí)，若范圍受限，則應(yīng)將其視為一項(xiàng)誤差
B、對(duì)于已確定的誤差，應(yīng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面加以分析
C、若按既定程序無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代程序
D、將某一客戶(hù)的應(yīng)收賬款錯(cuò)記于另一客戶(hù)名下，必然構(gòu)成一項(xiàng)誤差
答案:ABC
解析:D不正確：是否構(gòu)成誤差，取決于測(cè)試的目的。若測(cè)試的目的是應(yīng)收賬款的客戶(hù)是否存在錯(cuò)記，則D屬于一項(xiàng)誤差，若測(cè)試的目的在于應(yīng)收賬款的年末余額是否正確，在D不屬于誤差的范圍，因?yàn)檫@一錯(cuò)記屬于“此消彼長(zhǎng)”的性質(zhì)，并不引起應(yīng)收賬款年末余額的錯(cuò)報(bào)。
7、雖然抽樣技術(shù)大大促進(jìn)了審計(jì)的發(fā)展，但審計(jì)抽樣通常在（ ）程序中不采用。
A、應(yīng)收賬款函證
B、詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理*
C、實(shí)地觀(guān)察
D、分析性復(fù)核
答案:BCD
解析:詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和分析性復(fù)核程序通常不進(jìn)行抽樣。
8、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在著反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ）。
A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、可信賴(lài)程度
C、可容忍誤差
D、預(yù)期總體誤差
答案:AC
解析:BD與樣本量成正向變動(dòng)關(guān)系。
9、在樣本的設(shè)計(jì)過(guò)程中，同樣本量成正向關(guān)系的因素有（ ）。
A、審計(jì)對(duì)象總體
B、可信賴(lài)程度
C、可容忍誤差
D、預(yù)期總體誤差
答案:ABD
解析:可容忍誤差越高，所需的樣本量就越小。
10、以下各項(xiàng)中，將引起非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。
A、未能找出樣本文件上的錯(cuò)誤
B、在推斷總體時(shí)出現(xiàn)了數(shù)字運(yùn)算上的錯(cuò)誤
C、總體實(shí)際比率遠(yuǎn)低于樣本比率
D、錯(cuò)誤地解釋樣本結(jié)果
答案:ABD
解析:
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證（ ）。
A、相關(guān)性
B、可靠性
C、適當(dāng)性
D、完整性
答案:AD
解析:審計(jì)對(duì)象應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，同時(shí)審計(jì)對(duì)象應(yīng)是完整的。
12、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果不能支持賬面價(jià)值時(shí)，可以（ ）。
A、增加樣本量
B、實(shí)施替代審計(jì)程序
C、提請(qǐng)客戶(hù)調(diào)查，并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
D、實(shí)施追加審計(jì)程序
答案:ABC
解析:
13、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷的情形有（?。?BR> A、審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位
B、可容忍誤差與預(yù)期總體誤差
C、運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)誤所做的適當(dāng)反應(yīng)
答案:ABCD
解析:統(tǒng)計(jì)抽樣也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。A、B是樣本設(shè)計(jì)中的專(zhuān)業(yè)判斷，C是執(zhí)行過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷，D是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果中的職業(yè)判斷。
14、如果審計(jì)的目的在于審查應(yīng)付賬款余額是否少計(jì)，則審計(jì)對(duì)象總體包括（?。?BR> A、應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B、期末有貸方余額的預(yù)付賬款明細(xì)賬
C、期后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
D、未附發(fā)票的應(yīng)付款項(xiàng)目
答案:ABCD
解析:對(duì)C項(xiàng)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確，像資產(chǎn)負(fù)債表日存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)就屬于D項(xiàng)。
三、判斷題
1、在對(duì)U公司的存貨發(fā)出業(yè)務(wù)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師S設(shè)計(jì)的下列《停－走抽樣決策表》是正確的。（ ）表9－3 《停－走抽樣決策表》
答案:×
解析:停－走抽樣的累計(jì)樣本量應(yīng)小于初始樣本的3倍。本題決策表中的最后一個(gè)累計(jì)樣本量184超過(guò)了初始樣本量60的3倍，是錯(cuò)誤的。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在審查甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，決定采用單位平均估計(jì)方法對(duì)包含2000筆應(yīng)收賬款的總體實(shí)施變量抽樣。考慮到應(yīng)收賬款的重要性，L確定的計(jì)劃抽樣誤差為±60000元。在具體實(shí)施抽樣時(shí)，L從總體中選取了92個(gè)顧客發(fā)出函證。函證結(jié)果證明，樣本均值為4032.36元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為136元，實(shí)際的抽樣誤差為69508元。依據(jù)這些資料，L應(yīng)估計(jì)總體金額為4032.36×2000＝8064720（元）。（ ）
答案:×
解析:由于實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差，L不能依據(jù)所給資料估計(jì)總體金額，而應(yīng)當(dāng)增加樣本量，并依據(jù)擴(kuò)展的累計(jì)樣本量重新計(jì)算實(shí)際的抽樣誤差，在實(shí)際抽樣誤差小于計(jì)劃抽樣誤差時(shí)，才能估計(jì)總體金額。
3、假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款賬面總值為500萬(wàn)元，共計(jì)4000個(gè)賬戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選出200，賬面價(jià)值為24萬(wàn)元，審定金額為24.75萬(wàn)元。采用比率估計(jì)方法推斷總體金額時(shí)，推斷的金額為520萬(wàn)元。（ ）
答案:×
解析:推斷的總體金額應(yīng)為24.75÷24×500＝515.625（萬(wàn)元）。
4、若企業(yè)會(huì)計(jì)處理不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，或含有重要誤差，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)抽樣推斷未能予以適當(dāng)?shù)墓烙?jì)，這種情況屬于誤受風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
答案:√
解析:
5、若按原值大小將被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)分為高值、中值和低值三大類(lèi)，則依重要性原則，對(duì)原值越高的類(lèi)別，使用的抽樣比率也越大。（ ）
答案:√
解析:大金額的項(xiàng)目比小金額的項(xiàng)目更為重要。
6、在樣本量不變的條件下，由于可容忍誤差與可信賴(lài)程度成同向變動(dòng)關(guān)系，與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，因此，可信賴(lài)程序與抽樣風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即，要求的可信賴(lài)程序越高，相應(yīng)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)就越低。（ ）
答案:√
解析:可信賴(lài)程度＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝100％。
7、在審查銀行存款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某決定對(duì)銀行存款項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，希望當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時(shí)，樣本中至少能顯示出1件的可能性達(dá)到95％，助理人員根據(jù)這一要求確定的發(fā)現(xiàn)抽樣方案是149（1），劉某不應(yīng)認(rèn)可。（ ）
答案:√
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣方案的容許誤差數(shù)為0，不可能是1。
8、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在90％的可靠程度要求下，通過(guò)變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額200萬(wàn)元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬(wàn)元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。丁公司存貨成本的賬面價(jià)值為201萬(wàn)元，則劉某可以90％的信賴(lài)程度認(rèn)可丁公司存貨成本的賬面記錄。（ ）
答案:√
解析:在命題的條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以90％的程度相信實(shí)際價(jià)值在200－2＝198至200＋2＝202的范圍內(nèi)。201萬(wàn)元落入此范圍，可以信賴(lài)。
9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)賬戶(hù)余額進(jìn)行測(cè)試時(shí)，只對(duì)部分賬戶(hù)余額執(zhí)行了審計(jì)程序，這也屬于抽樣審計(jì)。（ ）
答案:×
解析:
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，既可選用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可選用非統(tǒng)計(jì)抽樣，但兩種方法的選用會(huì)影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。（ ）
答案:×
解析:無(wú)論統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣均不會(huì)影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴(lài)程度，即可說(shuō)明確定的可容忍誤差為5%。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴(lài)程度，說(shuō)明有5%的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；可信賴(lài)程度與可容忍誤差沒(méi)有必然聯(lián)系。
12、抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗鼈儠?huì)影響審計(jì)的效率。（ ）
答案:×
解析:信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗鼈兺ǔＳ绊憣徲?jì)效果。
13、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（ ）
答案:√
解析:
14、在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)樣本結(jié)果運(yùn)用的都只是專(zhuān)業(yè)判斷。（ ）
答案:×
解析:在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)都會(huì)用到專(zhuān)業(yè)判斷，但統(tǒng)計(jì)抽樣還會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)法則來(lái)判斷。
15、在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（ ）
答案:×
解析:如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受時(shí)，就應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。
16、如果審計(jì)的目的在于審查存貨余額是否少計(jì)，則審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)為有關(guān)存貨的明細(xì)賬和總賬。（ ）
答案:×
解析:審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)當(dāng)是記錄當(dāng)期發(fā)生的存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證。
17、如果審計(jì)的目的在于審查存貨余額是否多計(jì)，則審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)為有關(guān)存貨的明細(xì)賬。（ ）
答案:√
解析:
18、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度條件下所愿意接受的誤差。（ ）
答案:×
解析:在控制測(cè)試時(shí)，可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不改變內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，所愿意接受的誤差。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠?qū)δ骋毁~戶(hù)余額或某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征做出合理評(píng)價(jià)的條件下所愿意接受的金額誤差。
19、在控制測(cè)試中，審計(jì)人員要做出總體誤差率多少的結(jié)論，而不必做出總體錯(cuò)誤金額大小的估計(jì)，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行雙重目的的測(cè)試。（?。?BR> 答案:√
解析:控制測(cè)試一般運(yùn)用屬性抽樣，是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征進(jìn)行判斷，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)以及其存在的誤差水平。雙重目的的測(cè)試是在進(jìn)行控制測(cè)試的同時(shí)，進(jìn)行某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以檢查出報(bào)表中重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)金額。
20、審查應(yīng)收賬款的余額時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將對(duì)某一客戶(hù)的應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一客戶(hù)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)中，由于這并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)收賬款的余額，所以，在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，并不認(rèn)為這是一項(xiàng)誤差。（ ）
答案:√
解析:實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的誤差應(yīng)定義為錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額。
四、簡(jiǎn)答題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙明在對(duì)酉公司短期投資業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施停－走抽樣控制測(cè)試時(shí)，確定的可容忍誤差為4％，可信賴(lài)程度97.5％，假定你是趙明，請(qǐng)代為完成以下工作或決策：（1）請(qǐng)根據(jù)下面的《停－走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評(píng)估表》編制相應(yīng)的《停－走抽樣決策表》; 表9－4 《停－走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評(píng)估表》（局部）
（2）假定檢查至第210筆業(yè)務(wù)時(shí)累計(jì)誤差達(dá)到4，請(qǐng)問(wèn)：在何種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師能以97.5％的程度信賴(lài)所測(cè)試的內(nèi)部控制？此時(shí)，被信賴(lài)的內(nèi)部控制的失控率在說(shuō)明范圍之內(nèi)嗎？（3）假定停－走抽樣的最終結(jié)果是，由于在測(cè)試完最后的累計(jì)樣本量時(shí)發(fā)現(xiàn)了第6個(gè)錯(cuò)誤而轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。請(qǐng)問(wèn)：在查相應(yīng)的固定樣本量抽樣方案時(shí)，應(yīng)將可容忍誤差設(shè)定在什么水平上？
答案:
（1）填制的《停－走抽樣決策表》如表9－5：
表9－5 《停－走抽樣決策表》
（2）如果檢查至第210筆業(yè)務(wù)時(shí)累計(jì)誤差達(dá)到4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅能在隨后的47筆業(yè)務(wù)均未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的情況下以97.5％的信賴(lài)程度所測(cè)試的內(nèi)部控制。此時(shí)，被信賴(lài)的內(nèi)部控制的失控率在97.5％的情況下會(huì)低于4％。
（3）由于最后的累計(jì)樣本量為258，在錯(cuò)誤數(shù)為6的情況下，樣本的誤差水平應(yīng)為6/258＝2.33％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將預(yù)期總體誤差設(shè)定在2.33％的水平上。
解析:
2、下表列出了某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行“屬性抽樣”的結(jié)果，請(qǐng)根據(jù)這些結(jié)果評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果指出對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響或相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，將你的這些看法填入表內(nèi)的空格中。
答案:
解析:
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)貨發(fā)票副本，以確認(rèn)是否存在未批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)時(shí)：（1）如果在既定的可賴(lài)程度95％和可容忍誤差2％下，利用發(fā)現(xiàn)抽樣抽取149個(gè)樣本進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)貨副本中存在未批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可容忍誤差為2％，推斷總體誤差為1.5％，但對(duì)選取的200張樣本進(jìn)行檢查后，發(fā)現(xiàn)總體實(shí)際誤差為8％，則是否存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)？存在哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)？為什么？
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審查甲公司的購(gòu)貨及付款業(yè)務(wù)時(shí)，懷疑甲公司的有關(guān)職員偽造請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及進(jìn)貨發(fā)票，以達(dá)到虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，Y在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)當(dāng)采用（ ）。
A、固定樣本量抽樣
B、發(fā)現(xiàn)抽樣
C、均值估計(jì)抽樣
D、停一走抽樣
答案:B
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來(lái)查找重大非法事件與舞弊事件。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審計(jì)甲公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，決定對(duì)全年材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的金額進(jìn)行抽樣測(cè)試，但在進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料殘缺不全，有些采購(gòu)業(yè)務(wù)甚至缺乏基本的賬面記錄。此時(shí)Y最有可能進(jìn)行的變量抽樣方法應(yīng)當(dāng)是（ ）。
A、固定樣本量抽樣
B、差額估計(jì)
C、單位平均估計(jì)
D、比率估計(jì)
答案:C
解析:由于單位平均估計(jì)過(guò)程中并不需要被審計(jì)單位的賬面記錄，此時(shí)只能選用單位平均估計(jì)。比率估計(jì)與差額估計(jì)均需依賴(lài)賬面記錄。
3、表9－1是注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)杭州鋼鐵工業(yè)公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，為助理人員設(shè)計(jì)的《停－走抽樣決策表》。助理趙某進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，如果在累計(jì)49個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了3個(gè)誤差，應(yīng)按《停－走抽樣決策表》進(jìn)行的下一步工作是（ ）。
A、停止抽樣，以既定的可依賴(lài)程序信賴(lài)內(nèi)部控制
B、追加19個(gè)樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至68個(gè)
C、以樣本誤差數(shù)作為預(yù)期總體誤差采用固定樣本量抽樣
D、追加35個(gè)樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至84個(gè)表9－1 停－走抽樣決策表
答案:D
解析:由于累計(jì)誤差數(shù)已達(dá)到3，應(yīng)按D擴(kuò)展樣本量。如果追加的35個(gè)樣本中沒(méi)有誤差發(fā)生，則信賴(lài)內(nèi)部控制，否則應(yīng)轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。
4、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素關(guān)系的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)＋非抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、誤受風(fēng)險(xiǎn)＋誤拒風(fēng)險(xiǎn)＝變量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)＋信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)＝屬性抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)－抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝可信賴(lài)程度
答案:D
解析:可信賴(lài)程度＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝100％
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果根據(jù)具體情況對(duì)抽樣對(duì)象進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆謱樱瑒t在抽樣中，下列（ ）做法是不可取的。
A、對(duì)不同層次使用不同的抽樣比率
B、對(duì)不同層次實(shí)施相同的審計(jì)程序
C、對(duì)包含最重要項(xiàng)目的層次全部審計(jì)
D、對(duì)數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計(jì)
答案:D
解析:事實(shí)上，A正是分層的目的;B并非分層抽樣所要禁止或倡導(dǎo)的，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣審查應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，無(wú)論是對(duì)大金額的項(xiàng)目，還是對(duì)小金額的項(xiàng)目，所使用的程序均可以是函證;C是A的特例;D是錯(cuò)誤的，因?yàn)檫@樣的做法將無(wú)從知曉小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)是否重要。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ）。
A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、決定審計(jì)對(duì)象總體特征的發(fā)生率
C、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量
D、無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目
答案:C
解析:首先，分層A屬于審計(jì)抽樣的技術(shù)，它不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；分層適用于總體內(nèi)部特征值差異較大的情況，它可以用于控制測(cè)試即決定審計(jì)對(duì)象總體特征的發(fā)生率，也可以用于存貨等項(xiàng)目、交易、余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，選B不恰當(dāng)。C是教材中對(duì)于分層的明文論述，應(yīng)選擇。至于無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目D，它正是分層的弱項(xiàng)，因?yàn)榉謱邮且罁?jù)審計(jì)人員的主觀(guān)、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的。
7、以下在抽樣過(guò)程出現(xiàn)的各種失誤中，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。
A、由于將可信賴(lài)程度確定的過(guò)高而引起樣本量過(guò)低
B、在抽取樣本時(shí)未進(jìn)行分層使得樣本的代表性不高
C、由于抽樣單位確定不當(dāng)而引起對(duì)總體推斷的失誤
D、在對(duì)抽取的樣本進(jìn)行審計(jì)查時(shí)未能發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤
答案:D
解析:
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y正在對(duì)W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴(lài)程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來(lái)，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（ ）技術(shù)。
A、固定樣本量抽樣
B、變動(dòng)樣本量抽樣
C、停－走抽樣
D、發(fā)現(xiàn)抽樣
答案:D
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。
9、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法滿(mǎn)足其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴(lài)程度，應(yīng)考慮（ ）。
A、執(zhí)行替代
B、執(zhí)行額外程序
C、執(zhí)行追加程序
D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
答案:D
解析:在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴(lài)程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
10、如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對(duì)后才核準(zhǔn)支付采購(gòu)貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（ ）。
A、未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票
B、發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票
C、發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符
D、每張憑單上均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票
答案:D
解析:對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）。
A、替代審計(jì)程序
B、追加審計(jì)程序
C、擴(kuò)大審計(jì)程序
D、必要審計(jì)程序
答案:A
解析:原程序不能獲取證據(jù)，換一種程序（替代審計(jì)程序）或許要好一些。
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5％進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（ ）。
A、10
B、20
C、50
D、100
答案:B
解析:抽樣間隔＝總體規(guī)模÷樣本容量＝總體規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5％＝20
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定抽查3、8、13、18、23……號(hào)憑證進(jìn)行審查，這種選樣方法稱(chēng)為（ ）。
A、分層選樣
B、隨機(jī)選樣
C、系統(tǒng)選樣
D、屬性抽樣
答案:C
解析:
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴(lài)其職業(yè)判斷，確定可容忍誤差率為4%，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，預(yù)期總體誤差率為1%，通過(guò)查表確定應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)，樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為1。若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上的誤差，就說(shuō)明抽樣結(jié)果（ ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度。
A、可以支持
B、無(wú)法判斷
C、不能支持
D、不能完全支持
答案:C
解析:由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過(guò)預(yù)期誤差數(shù)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴(lài)程度保證總體的誤差不超過(guò)4%。
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序?qū)δ稠?xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，如果無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)，也無(wú)法執(zhí)行替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（?。?。
A、審計(jì)差異
B、應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)
C、誤差
D、錯(cuò)誤
答案:C
解析:錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在無(wú)疑的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。當(dāng)沒(méi)有證據(jù)能確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，只能定義為一個(gè)誤差。
二、多項(xiàng)選擇題
1、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程度，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A、增加樣本量
B、執(zhí)行替代審計(jì)程序
C、修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
D、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
答案:AC
解析:A、C是教材原文。對(duì)B、D的錯(cuò)誤進(jìn)行分析：B中的替代程序應(yīng)當(dāng)是指替代性控制測(cè)試程序，既然內(nèi)部控制可信賴(lài)程度不高，進(jìn)行再多的控制測(cè)試也是于事無(wú)補(bǔ)的，更無(wú)執(zhí)行替代程序的必要;D的錯(cuò)誤在于，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前就考慮審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，為時(shí)尚早。
2、在審查銀行存款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望：當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時(shí)，樣本中至少能顯示出1件的可能性達(dá)到95％，見(jiàn)表9－2。下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、應(yīng)當(dāng)選取157（1）作為發(fā)現(xiàn)抽樣方案 ？？？
B、如果樣本中沒(méi)有欺詐事項(xiàng)，則總體中沒(méi)有欺詐事項(xiàng)的概率為95％
C、應(yīng)當(dāng)選取99（0）作為發(fā)現(xiàn)抽樣方案
D、如果樣本中沒(méi)有欺詐事項(xiàng)，則總體中欺詐事項(xiàng)不超過(guò)3％的概率為95％表9－2 對(duì)應(yīng)于95％可信賴(lài)程度的 控制測(cè)試樣本量表
答案:CD
解析:采用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)，設(shè)定預(yù)期總體誤差為0，A中方案的預(yù)期總體誤差為1;B中結(jié)論沒(méi)有反映可容忍誤差的含義。
3、W公司的賬面記錄顯示，該公司在2004年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為14040萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審核W公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，從銷(xiāo)售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬(wàn)元，劉某審定的金額為810萬(wàn)元。則以下結(jié)論中正確的是（ ）。
A、采用單位平均估計(jì)方法時(shí)，推斷的總體金額為12636萬(wàn)元
B、采用差額估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11700萬(wàn)元
C、采用比率估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11846.25萬(wàn)元
D、基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，劉某推斷的總體誤差為＋2340萬(wàn)元
答案:ABCD
解析:按照單位平均估計(jì)，推斷的總體金額＝樣本均值×總體規(guī)模＝810÷300×4680＝12636（萬(wàn)元）;按照差額估計(jì)，推斷的總體差額＝樣本平均差額×總體規(guī)模＝（810－960）÷300×4680＝－2340（萬(wàn)元），推斷的總體金額＝總體賬面價(jià)值＋推斷的總體差額＝14040－2340＝11700（萬(wàn)元）;按照比率估計(jì)，樣本比率為P＝樣本的審定金額/樣本的賬面金額＝810÷960＝0.84375，推斷的總體金額為總體的賬面價(jià)值P＝14040×0.84375＝11846.25（萬(wàn)元）。所謂謹(jǐn)慎性原則，即寧可高估被審計(jì)單位的誤差，而不低估誤差。與A、B、C三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040－12636＝1404;14040－11700＝2340;14040－11846.25＝2193.75。誤差為2340。
4、在關(guān)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下（ ）可以運(yùn)用抽樣方法。
A、確認(rèn)賒銷(xiāo)是否均經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)
B、確認(rèn)銷(xiāo)貨發(fā)票是否均附有發(fā)運(yùn)單副本
C、審查大額或異常的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
D、確認(rèn)銷(xiāo)貨發(fā)票副本上是否標(biāo)明賬戶(hù)號(hào)碼
答案:ABD
解析:項(xiàng)目C的特點(diǎn)是，筆數(shù)不多、不同尋常。因?yàn)楣P數(shù)不多，通常無(wú)須抽樣，因?yàn)椴煌瑢こ＃ǔ８枧袛嗪头治?。抽樣一般可以解決樣本的充分性，而對(duì)樣本是否正常、是否有疑點(diǎn)等帶有判斷和分析的問(wèn)題，則不是抽樣這種數(shù)學(xué)方法本身所能解決的，對(duì)它的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依賴(lài)專(zhuān)業(yè)判斷。
5、在以下關(guān)于可容忍誤差的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A、可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的誤差
B、可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度的條件下，所愿意接受的誤差
C、可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠?qū)δ骋毁~戶(hù)余額或某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評(píng)價(jià)條件下，所愿意接受的金額誤差
D、可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的賬戶(hù)余額的重要性水平，它與需樣本量成反向變動(dòng)關(guān)系，與可信賴(lài)程度成同向變動(dòng)關(guān)系
答案:ABCD
解析:本題是對(duì)可容忍誤差的一個(gè)小結(jié)，其中，A是可容忍誤差的一般性定義，B是控制測(cè)試中的可容忍誤差，C是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的可容忍誤差，而D是可容忍誤差與其他概念的關(guān)系。
6、在關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析抽樣誤差的下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A、審查某樣本時(shí)，若范圍受限，則應(yīng)將其視為一項(xiàng)誤差
B、對(duì)于已確定的誤差，應(yīng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面加以分析
C、若按既定程序無(wú)法對(duì)樣本取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代程序
D、將某一客戶(hù)的應(yīng)收賬款錯(cuò)記于另一客戶(hù)名下，必然構(gòu)成一項(xiàng)誤差
答案:ABC
解析:D不正確：是否構(gòu)成誤差，取決于測(cè)試的目的。若測(cè)試的目的是應(yīng)收賬款的客戶(hù)是否存在錯(cuò)記，則D屬于一項(xiàng)誤差，若測(cè)試的目的在于應(yīng)收賬款的年末余額是否正確，在D不屬于誤差的范圍，因?yàn)檫@一錯(cuò)記屬于“此消彼長(zhǎng)”的性質(zhì)，并不引起應(yīng)收賬款年末余額的錯(cuò)報(bào)。
7、雖然抽樣技術(shù)大大促進(jìn)了審計(jì)的發(fā)展，但審計(jì)抽樣通常在（ ）程序中不采用。
A、應(yīng)收賬款函證
B、詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理*
C、實(shí)地觀(guān)察
D、分析性復(fù)核
答案:BCD
解析:詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和分析性復(fù)核程序通常不進(jìn)行抽樣。
8、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在著反向變動(dòng)關(guān)系的有（ ）。
A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、可信賴(lài)程度
C、可容忍誤差
D、預(yù)期總體誤差
答案:AC
解析:BD與樣本量成正向變動(dòng)關(guān)系。
9、在樣本的設(shè)計(jì)過(guò)程中，同樣本量成正向關(guān)系的因素有（ ）。
A、審計(jì)對(duì)象總體
B、可信賴(lài)程度
C、可容忍誤差
D、預(yù)期總體誤差
答案:ABD
解析:可容忍誤差越高，所需的樣本量就越小。
10、以下各項(xiàng)中，將引起非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。
A、未能找出樣本文件上的錯(cuò)誤
B、在推斷總體時(shí)出現(xiàn)了數(shù)字運(yùn)算上的錯(cuò)誤
C、總體實(shí)際比率遠(yuǎn)低于樣本比率
D、錯(cuò)誤地解釋樣本結(jié)果
答案:ABD
解析:
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證（ ）。
A、相關(guān)性
B、可靠性
C、適當(dāng)性
D、完整性
答案:AD
解析:審計(jì)對(duì)象應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，同時(shí)審計(jì)對(duì)象應(yīng)是完整的。
12、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果不能支持賬面價(jià)值時(shí)，可以（ ）。
A、增加樣本量
B、實(shí)施替代審計(jì)程序
C、提請(qǐng)客戶(hù)調(diào)查，并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
D、實(shí)施追加審計(jì)程序
答案:ABC
解析:
13、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷的情形有（?。?BR> A、審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位
B、可容忍誤差與預(yù)期總體誤差
C、運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)誤所做的適當(dāng)反應(yīng)
答案:ABCD
解析:統(tǒng)計(jì)抽樣也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。A、B是樣本設(shè)計(jì)中的專(zhuān)業(yè)判斷，C是執(zhí)行過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷，D是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果中的職業(yè)判斷。
14、如果審計(jì)的目的在于審查應(yīng)付賬款余額是否少計(jì)，則審計(jì)對(duì)象總體包括（?。?BR> A、應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B、期末有貸方余額的預(yù)付賬款明細(xì)賬
C、期后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
D、未附發(fā)票的應(yīng)付款項(xiàng)目
答案:ABCD
解析:對(duì)C項(xiàng)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確，像資產(chǎn)負(fù)債表日存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)就屬于D項(xiàng)。
三、判斷題
1、在對(duì)U公司的存貨發(fā)出業(yè)務(wù)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師S設(shè)計(jì)的下列《停－走抽樣決策表》是正確的。（ ）表9－3 《停－走抽樣決策表》
答案:×
解析:停－走抽樣的累計(jì)樣本量應(yīng)小于初始樣本的3倍。本題決策表中的最后一個(gè)累計(jì)樣本量184超過(guò)了初始樣本量60的3倍，是錯(cuò)誤的。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在審查甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，決定采用單位平均估計(jì)方法對(duì)包含2000筆應(yīng)收賬款的總體實(shí)施變量抽樣。考慮到應(yīng)收賬款的重要性，L確定的計(jì)劃抽樣誤差為±60000元。在具體實(shí)施抽樣時(shí)，L從總體中選取了92個(gè)顧客發(fā)出函證。函證結(jié)果證明，樣本均值為4032.36元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為136元，實(shí)際的抽樣誤差為69508元。依據(jù)這些資料，L應(yīng)估計(jì)總體金額為4032.36×2000＝8064720（元）。（ ）
答案:×
解析:由于實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差，L不能依據(jù)所給資料估計(jì)總體金額，而應(yīng)當(dāng)增加樣本量，并依據(jù)擴(kuò)展的累計(jì)樣本量重新計(jì)算實(shí)際的抽樣誤差，在實(shí)際抽樣誤差小于計(jì)劃抽樣誤差時(shí)，才能估計(jì)總體金額。
3、假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款賬面總值為500萬(wàn)元，共計(jì)4000個(gè)賬戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選出200，賬面價(jià)值為24萬(wàn)元，審定金額為24.75萬(wàn)元。采用比率估計(jì)方法推斷總體金額時(shí)，推斷的金額為520萬(wàn)元。（ ）
答案:×
解析:推斷的總體金額應(yīng)為24.75÷24×500＝515.625（萬(wàn)元）。
4、若企業(yè)會(huì)計(jì)處理不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，或含有重要誤差，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)抽樣推斷未能予以適當(dāng)?shù)墓烙?jì)，這種情況屬于誤受風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
答案:√
解析:
5、若按原值大小將被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)分為高值、中值和低值三大類(lèi)，則依重要性原則，對(duì)原值越高的類(lèi)別，使用的抽樣比率也越大。（ ）
答案:√
解析:大金額的項(xiàng)目比小金額的項(xiàng)目更為重要。
6、在樣本量不變的條件下，由于可容忍誤差與可信賴(lài)程度成同向變動(dòng)關(guān)系，與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，因此，可信賴(lài)程序與抽樣風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即，要求的可信賴(lài)程序越高，相應(yīng)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)就越低。（ ）
答案:√
解析:可信賴(lài)程度＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)＝100％。
7、在審查銀行存款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某決定對(duì)銀行存款項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，希望當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時(shí)，樣本中至少能顯示出1件的可能性達(dá)到95％，助理人員根據(jù)這一要求確定的發(fā)現(xiàn)抽樣方案是149（1），劉某不應(yīng)認(rèn)可。（ ）
答案:√
解析:發(fā)現(xiàn)抽樣方案的容許誤差數(shù)為0，不可能是1。
8、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在90％的可靠程度要求下，通過(guò)變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額200萬(wàn)元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬(wàn)元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。丁公司存貨成本的賬面價(jià)值為201萬(wàn)元，則劉某可以90％的信賴(lài)程度認(rèn)可丁公司存貨成本的賬面記錄。（ ）
答案:√
解析:在命題的條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以90％的程度相信實(shí)際價(jià)值在200－2＝198至200＋2＝202的范圍內(nèi)。201萬(wàn)元落入此范圍，可以信賴(lài)。
9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)賬戶(hù)余額進(jìn)行測(cè)試時(shí)，只對(duì)部分賬戶(hù)余額執(zhí)行了審計(jì)程序，這也屬于抽樣審計(jì)。（ ）
答案:×
解析:
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，既可選用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可選用非統(tǒng)計(jì)抽樣，但兩種方法的選用會(huì)影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。（ ）
答案:×
解析:無(wú)論統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣均不會(huì)影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴(lài)程度，即可說(shuō)明確定的可容忍誤差為5%。（ ）
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信賴(lài)程度，說(shuō)明有5%的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；可信賴(lài)程度與可容忍誤差沒(méi)有必然聯(lián)系。
12、抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗鼈儠?huì)影響審計(jì)的效率。（ ）
答案:×
解析:信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的，因?yàn)樗鼈兺ǔＳ绊憣徲?jì)效果。
13、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（ ）
答案:√
解析:
14、在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)樣本結(jié)果運(yùn)用的都只是專(zhuān)業(yè)判斷。（ ）
答案:×
解析:在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)都會(huì)用到專(zhuān)業(yè)判斷，但統(tǒng)計(jì)抽樣還會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)法則來(lái)判斷。
15、在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（ ）
答案:×
解析:如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受時(shí)，就應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。
16、如果審計(jì)的目的在于審查存貨余額是否少計(jì)，則審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)為有關(guān)存貨的明細(xì)賬和總賬。（ ）
答案:×
解析:審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)當(dāng)是記錄當(dāng)期發(fā)生的存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證。
17、如果審計(jì)的目的在于審查存貨余額是否多計(jì)，則審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)為有關(guān)存貨的明細(xì)賬。（ ）
答案:√
解析:
18、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度條件下所愿意接受的誤差。（ ）
答案:×
解析:在控制測(cè)試時(shí)，可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不改變內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，所愿意接受的誤差。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠?qū)δ骋毁~戶(hù)余額或某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征做出合理評(píng)價(jià)的條件下所愿意接受的金額誤差。
19、在控制測(cè)試中，審計(jì)人員要做出總體誤差率多少的結(jié)論，而不必做出總體錯(cuò)誤金額大小的估計(jì)，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行雙重目的的測(cè)試。（?。?BR> 答案:√
解析:控制測(cè)試一般運(yùn)用屬性抽樣，是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征進(jìn)行判斷，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)以及其存在的誤差水平。雙重目的的測(cè)試是在進(jìn)行控制測(cè)試的同時(shí)，進(jìn)行某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以檢查出報(bào)表中重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)金額。
20、審查應(yīng)收賬款的余額時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將對(duì)某一客戶(hù)的應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一客戶(hù)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)中，由于這并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)收賬款的余額，所以，在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，并不認(rèn)為這是一項(xiàng)誤差。（ ）
答案:√
解析:實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的誤差應(yīng)定義為錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額。
四、簡(jiǎn)答題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙明在對(duì)酉公司短期投資業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施停－走抽樣控制測(cè)試時(shí)，確定的可容忍誤差為4％，可信賴(lài)程度97.5％，假定你是趙明，請(qǐng)代為完成以下工作或決策：（1）請(qǐng)根據(jù)下面的《停－走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評(píng)估表》編制相應(yīng)的《停－走抽樣決策表》; 表9－4 《停－走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評(píng)估表》（局部）
（2）假定檢查至第210筆業(yè)務(wù)時(shí)累計(jì)誤差達(dá)到4，請(qǐng)問(wèn)：在何種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師能以97.5％的程度信賴(lài)所測(cè)試的內(nèi)部控制？此時(shí)，被信賴(lài)的內(nèi)部控制的失控率在說(shuō)明范圍之內(nèi)嗎？（3）假定停－走抽樣的最終結(jié)果是，由于在測(cè)試完最后的累計(jì)樣本量時(shí)發(fā)現(xiàn)了第6個(gè)錯(cuò)誤而轉(zhuǎn)入固定樣本量抽樣。請(qǐng)問(wèn)：在查相應(yīng)的固定樣本量抽樣方案時(shí)，應(yīng)將可容忍誤差設(shè)定在什么水平上？
答案:
（1）填制的《停－走抽樣決策表》如表9－5：
表9－5 《停－走抽樣決策表》
（2）如果檢查至第210筆業(yè)務(wù)時(shí)累計(jì)誤差達(dá)到4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅能在隨后的47筆業(yè)務(wù)均未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的情況下以97.5％的信賴(lài)程度所測(cè)試的內(nèi)部控制。此時(shí)，被信賴(lài)的內(nèi)部控制的失控率在97.5％的情況下會(huì)低于4％。
（3）由于最后的累計(jì)樣本量為258，在錯(cuò)誤數(shù)為6的情況下，樣本的誤差水平應(yīng)為6/258＝2.33％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將預(yù)期總體誤差設(shè)定在2.33％的水平上。
解析:
2、下表列出了某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行“屬性抽樣”的結(jié)果，請(qǐng)根據(jù)這些結(jié)果評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果指出對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響或相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，將你的這些看法填入表內(nèi)的空格中。
答案:
解析:
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)貨發(fā)票副本，以確認(rèn)是否存在未批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)時(shí)：（1）如果在既定的可賴(lài)程度95％和可容忍誤差2％下，利用發(fā)現(xiàn)抽樣抽取149個(gè)樣本進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)貨副本中存在未批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可容忍誤差為2％，推斷總體誤差為1.5％，但對(duì)選取的200張樣本進(jìn)行檢查后，發(fā)現(xiàn)總體實(shí)際誤差為8％，則是否存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)？存在哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)？為什么？