一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。
A、1080
B、1 160
C、1 180
D、1 260
2、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。
A、銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B、銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓
C、銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D、委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)
3、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。
A、32、4
B、 33、33
C、35、28
D、36
4、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬(wàn)元，事業(yè)支出為7 000萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)收入為1 000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出為1 200萬(wàn)元；以貨幣資金對(duì)外投資500萬(wàn)元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬(wàn)元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。
A、800
B、1000
C、1300
D、1500
5、下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是（）。
A、宣告破產(chǎn)的子公司
B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
C、通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D、直接和通過(guò)子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
6、2006年1月1日，乙公司將某專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專(zhuān)利。該專(zhuān)利權(quán)系乙公司2005年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專(zhuān)利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。
A、-2
B、7.5
C、8
D、9.5
7、甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。
A、72
B、80
C、90
D、100
8、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。
A、2
B、4
C、9
D、15
9、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。
A、向銀行借款收到的現(xiàn)金
B、以現(xiàn)金支付的債券利息
C、發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金
D、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資
10、2004年1月1日，乙建筑公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建-幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬(wàn)元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶(hù)同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬(wàn)元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬(wàn)元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。
A、2000
B、2200
C、4000
D、4200
11、某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2400萬(wàn)元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40％。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工為（）萬(wàn)元。
A、1 440
B、1 600
C、2000
D、2400
12、下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用
D、為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
13、甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。 2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異為超支4萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，成本差異為節(jié)約12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。
A、394
B、396.8
C 、399
D、420
14、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。
A、為子公司的銀行借款提供擔(dān)保
B、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不-致
D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回
15、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。
A、7年
B、14.5年
C、15年
D、20年
二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
16、下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（）。
A、分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或者以上
B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10％或者以上
C、分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10％或者以上
D、分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10％或者以上
17、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。
A、將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)
18、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。
A、無(wú)銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)
B、有銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
C、用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
D、用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
19、下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。
A、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限
B、長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷(xiāo)由直線法改為實(shí)際利率法
C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
20、下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)原則的有（）。
A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入
B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算
21、下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。
A、會(huì)計(jì)政策變更的日期和原因
B、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
C、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由
D、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額
22、下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。
A、與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
C、固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符
D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
23、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。
A、向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B、向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
C、支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
D、支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
24、下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。
A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
C、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用
25、事業(yè)單位專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位專(zhuān)用基金的有（）。
A、醫(yī)療基金
B、住房基金
C、投資基金
D、職工福利基金
三、判斷題（本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［√］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0、5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）
81、購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 （）
82、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入專(zhuān)款，使用的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)增加專(zhuān)款支出，年末應(yīng)將撥入專(zhuān)款與專(zhuān)款支出之間的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 （）
83、企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 （）
84、工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。 （）
85、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 （）
86、企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。 （）
87、收到購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （）
88、企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購(gòu)買(mǎi)子公司自購(gòu)買(mǎi)日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 （）
89、 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 （）
90、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 （）
四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）
1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。
甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）12月2日，向乙公司購(gòu)入W材料1000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅額為3400萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬(wàn)元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。
（3）12月8日，向丙公司購(gòu)入W材料1 900噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬(wàn)元，增值稅額為9 205、5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。
（5）12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）。
（6）12月15日，向丁公司購(gòu)入W材料1 000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬(wàn)元，增值稅額為5 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（7）12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。
假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對(duì)外售出；不考慮其他因素。
要求：
（1）計(jì)算購(gòu)入各批W材料的實(shí)際單位成本。
（2）按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
（3）按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
（4）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。
（5）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年末未分配利潤(rùn)的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為上市公司。甲公司長(zhǎng)期債券投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：
（1）2001年12月31日，以21 909、2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬(wàn)元，付息日為每年1 月1日，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
（3）2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
（4）2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
（5）2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
（6）2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
（7）2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
（8）2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
（9）2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
（10）2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。
假定各年實(shí)際利率均為5％，不考慮其他因素。
要求：
（1）計(jì)算該債券年票面利息。
（2）計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷(xiāo)額。
（3）逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、綜合題（本類(lèi)題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算 的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）
1、乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2、5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13、2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（4）2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為782萬(wàn)元。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
（5）2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12、56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10、2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。
要求：
（1）編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
（5）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
（6）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（7）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（9）計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
（10）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2、太湖股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的（1）、（2）項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
（1）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A 商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。
1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 341
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫(kù)存商品 150
（2）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；太湖公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫(kù)存商品 140
（3）12月l日，太湖公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
（4）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫(kù)存商品 350
（5）12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 819
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 119
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫(kù)存商品 600
要求：
（1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）
（2）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制）。
（3）計(jì)算填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
參考答案及詳細(xì)解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、A
［解析］銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額” ＋ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額－ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額＋應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額＋預(yù)收賬款項(xiàng)目本期增加額－預(yù)收賬款項(xiàng)目本期減少額 ± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000+170-（150-100）-（50-10）＝1080（萬(wàn)元）
2、A
［解析］現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷(xiāo)售方把給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
銷(xiāo)售折讓?zhuān)钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷(xiāo)售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，不需作單獨(dú)的賬務(wù)處理。
委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
3、D
［解析］購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本＝6000+350+130＝6480（元）
實(shí)際入庫(kù)數(shù)量＝200×（1-10％）＝180（公斤）
所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。
4、B
［解析］2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余＝500（2005年初事業(yè)基金-一般基金的余額）+（8000-7000）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額）-500（對(duì)外投資減少事業(yè)基金-一般基金）＝1000（萬(wàn)元）。
5、A
［解析］不能納入合并范圍的子公司包括：
（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。
（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。
（3）已宣告破產(chǎn)的子公司。
（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。
（5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。
注意：持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。
（6）受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。
6、B
［解析］其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝10-10×5％-10/5＝7、5（萬(wàn)元）
7、C
［解析］2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額＝（20+80）×（1-10％）＝90（萬(wàn)元）
8、A
［解析］自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬(wàn)元）
自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬(wàn)元）
產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。
自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬(wàn)元）
自制半成品的成本為35萬(wàn)元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。（35－33）
9、D
［解析］投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。
其他三項(xiàng)都屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
10、D
［解析］2005年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬(wàn)元）
11、C
［解析］分配率＝2400/（400+200×40％）＝5（萬(wàn)元/件）
甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工＝5×400＝2000（萬(wàn)元）
12、C
［解析］對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
13、B
［解析］材料成本差異率＝（4-12）/（200+800）＝-0、8％（節(jié)約差）
甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本＝200+800-600 ＝400（萬(wàn)元）
甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝400×（1-0、8％）＝396、8（萬(wàn)元）
14、C
［解析］調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。
其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
15、A
［解析］發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。
本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。
二、多項(xiàng)選擇題
16、ABCD
［解析］一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否具有重要性，對(duì)于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報(bào)告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：
（1）一個(gè)分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；
（2）一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對(duì)值較大者的10%：
①未發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損各分部，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額；
②發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損的各分部，其營(yíng)業(yè)虧損總額。
（3）分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。
17、ABC
［解析］自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)； 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
18、ABC
［解析］用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。
19、ACD
［解析］無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。
20、AB
［解析］實(shí)質(zhì)重于形式原則指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律表現(xiàn)形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。實(shí)質(zhì)是指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指交易或事項(xiàng)的法律形式。
售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣(mài)主（即承租人）將一項(xiàng)自制或外購(gòu)的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買(mǎi)主（即出租人）那里租回。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來(lái)了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并計(jì)算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益。
融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。所以融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則。
21、 ABCD
［解析］對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：
（1）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。主要包括：對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的闡述、會(huì)計(jì)政策變更的日期、變更前采用的會(huì)計(jì)政策、變更后采用的新會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)政策變更的原因。
（2）會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，主要包括：采用追溯調(diào)整法時(shí)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額。
（3）累積影響數(shù)不能合理確定的理由，主要包括累積影響數(shù)不能合理確定的理由以及會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的影響金額。
22、 ABCD
［解析］所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買(mǎi)方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。
如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
23、BCD
［解析］籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
24、ACD
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材277頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。
25、ABD
［解析］事業(yè)單位的專(zhuān)用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。
三、判斷題
81、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材195頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。
82、×
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材482頁(yè)，剩余的專(zhuān)項(xiàng)資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
83、×
［解析］企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
84、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材241頁(yè)的倒數(shù)第二段內(nèi)容。
85、√
［解析］企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。
86、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材215頁(yè)第三段的相關(guān)內(nèi)容。
87、×
［解析］購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。
88、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材446頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。
89、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材107頁(yè)第三段的相關(guān)內(nèi)容。
90、×
［解析］日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷(xiāo)售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
四、計(jì)算分析題
1、［答案］
（1）12月2日向乙公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本
＝（20 000+500）/1 000＝20、50（萬(wàn)元）
12月8日向丙公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本
＝54 150/1 900＝28、50（萬(wàn)元）
12月15日向丁公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本
＝30 000/1 000＝30（萬(wàn)元）
（2）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝300×20、50=6 150（萬(wàn)元）
12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝600×28、50=17 100（萬(wàn)元）
12月12日發(fā)出委托加工的W材料成本
＝1 000×28、50=28 500（萬(wàn)元）
12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝1 000×30＋300×28、50＋200×20、50
＝42 650（萬(wàn)元）
月末結(jié)存W材料的成本
＝20 500＋54 150+30 000－6 150－17 100－28 500－42 650
＝10 250（萬(wàn)元）
（3）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝300×20、50=6 150（萬(wàn)元）
12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝600×20、50=12 300（萬(wàn)元）
12月12日發(fā)出委托加工的W材料的成本
＝100×20、50+900×28、50=27 700（萬(wàn)元）
12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝1 000×28、50＋500×30＝43 500（萬(wàn)元）
月末結(jié)存W材料的成本
＝20 500＋54 150+30 000－6 150－12 300－27 700－43 500
＝15 000（萬(wàn)元）
（4）采用先進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本
＝6 150+12 300＋43 500＝61 950（萬(wàn)元）
采用后進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本
＝6 150+17 100+42 650=65 900（萬(wàn)元）
如果產(chǎn)銷(xiāo)率為100%，采用先進(jìn)先出法與采用后進(jìn)先出法相比2005年凈利潤(rùn)增加
＝（65 900－61 950）×（1－33%）＝2 646、50（萬(wàn)元）
（5）未分配利潤(rùn)增加＝2 646、50×（1－10%）
＝2 381、85（萬(wàn)元）
2、［答案］
（1）該債券年票面利息＝20 000×6%＝1 200（萬(wàn)元）
（2）該債券溢價(jià)金額＝21 909、2－20 000×6%－20 000
＝709、2（萬(wàn)元）
2002年投資收益＝（20000+709、2）×5%＝1 035、46（萬(wàn)元）
2002年溢價(jià)攤銷(xiāo)額＝20 000×6%－（20 000＋709、2）×5%
＝164、54（萬(wàn)元）
2003年投資收益＝（20 000＋709、2－164、5）×5%
＝1 027、23（萬(wàn)元）
2003年溢價(jià)攤銷(xiāo)額
＝20 000×6%－（20 000＋709、2－164、5）×5%
＝172、77（萬(wàn)元）
2004年投資收益
＝（20 000＋709、2－164、5－172、77）×5%
＝1 018、60（萬(wàn)元）
2004年溢價(jià)攤銷(xiāo)額
＝20 000×6%－（20 000＋709、2－164、5－172、77）×5%
＝181、40（萬(wàn)元）
2005年溢價(jià)攤銷(xiāo)額
＝709、2-164、5-172、77-181、40
＝190、53（萬(wàn)元）
2005年投資收益＝1 200-190、53
＝1 009、47（萬(wàn)元）
（因?yàn)橐郧澳甓鹊臄?shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再按上述公式來(lái)計(jì)算，各年攤銷(xiāo)的溢價(jià)之和就會(huì)與溢價(jià)總額有誤差，所以最后一年的數(shù)據(jù)倒擠）
（3）①借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20 000
應(yīng)收利息 1 200
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 709、2
貸：銀行存款 21 909、2
②借：銀行存款 1 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
③借：應(yīng)收利息 1 200
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 164、54
投資收益 1 035、46
④借：銀行存款 1 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
⑤借：應(yīng)收利息 1 200
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 172、77
投資收益 1 027、23
⑥借：銀行存款 1 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
⑦借：應(yīng)收利息 1 200
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 181、40
投資收益 1 018、60
⑧借：銀行存款 1 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
⑨借：應(yīng)收利息 1 200
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 190、53
投資收益 1 009、47
⑩借：銀行存款 21 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20 000
五、綜合題
1、［答案］
（1）借：在建工程 1 172、5
貸：銀行存款 1 172、5
（2）借：在建工程 16、7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金 1、7
應(yīng)付工資 5
（3）借：固定資產(chǎn) 1 189、2
貸：在建工程 1 189、2
（4）2004年折舊額＝（1 189、2-13、2）/6＝196（萬(wàn)元）
（5）未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0、9524＋150×0、9070＋200×0、8638＋300×0、8227＋200×0、7835
＝95、24＋136、05＋172、76＋246、81＋156、7
＝807、56（萬(wàn)元）
而銷(xiāo)售凈價(jià)＝782（萬(wàn)元）
所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807、56（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（1 189、2－196）－807、56
＝185、64（萬(wàn)元）
借：營(yíng)業(yè)外支出 185、64
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185、64
（7）2005年改良前計(jì)提的折舊額＝（807、56－12、56）/5×1/2
＝79、5（萬(wàn)元）
（8）借：在建工程 728、06
累計(jì)折舊 275、5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185、64
貸：固定資產(chǎn) 1 189、2
（9）生產(chǎn)線成本＝728、06＋122、14＝850、2（萬(wàn)元）
（10）2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（850、2－10、2）/8×4/12
＝35（萬(wàn)元）
（11）2006年4月30日賬面價(jià)值＝850、2－35×2
＝780、2（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn)清理 780、2
累計(jì)折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 850、2
同時(shí)，借：應(yīng)付賬款 780、2
貸：固定資產(chǎn)清理 780、2
2、［答案］
（1）第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。
（2）對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：
①借：原材料 10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
②借：以前年度損益調(diào)整 3、3
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3、3
借：以前年度損益調(diào)整 6、7
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6、7
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0、67
貸：盈余公積——法定盈余公積 0、67
對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：
①借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34
貸：預(yù)收賬款 234
②借：庫(kù)存商品 140
貸：以前年度損益調(diào)整 140
③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 19、8
貸：以前年度損益調(diào)整 19、8
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40、2
貸：以前年度損益調(diào)整 40、2
借：盈余公積 4、02
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4、02
對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：
①借：以前年度損益調(diào)整 500
貸：預(yù)收賬款 500
②借：發(fā)出商品 350
貸：以前年度損益調(diào)整 350
③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150
貸：以前年度損益調(diào)整 150
借：盈余公積 15
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 100
借：以前年度損益調(diào)整（40/5）8
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 8
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 108
貸：以前年度損益調(diào)整 108
借：盈余公積 10、8
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10、8
2005年利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表調(diào)整
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1 390萬(wàn)元
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1 090萬(wàn)元
財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元
所得稅減少16、5萬(wàn)元
凈利潤(rùn)減少291、5萬(wàn)元
提取法定盈余公積減少29、15萬(wàn)元
未分配利潤(rùn)減少262、35萬(wàn)元
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。
A、1080
B、1 160
C、1 180
D、1 260
2、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。
A、銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B、銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓
C、銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D、委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)
3、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。
A、32、4
B、 33、33
C、35、28
D、36
4、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬(wàn)元，事業(yè)支出為7 000萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)收入為1 000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出為1 200萬(wàn)元；以貨幣資金對(duì)外投資500萬(wàn)元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬(wàn)元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。
A、800
B、1000
C、1300
D、1500
5、下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是（）。
A、宣告破產(chǎn)的子公司
B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
C、通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D、直接和通過(guò)子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
6、2006年1月1日，乙公司將某專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專(zhuān)利。該專(zhuān)利權(quán)系乙公司2005年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專(zhuān)利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。
A、-2
B、7.5
C、8
D、9.5
7、甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。
A、72
B、80
C、90
D、100
8、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。
A、2
B、4
C、9
D、15
9、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。
A、向銀行借款收到的現(xiàn)金
B、以現(xiàn)金支付的債券利息
C、發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金
D、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資
10、2004年1月1日，乙建筑公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建-幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬(wàn)元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶(hù)同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬(wàn)元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬(wàn)元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。
A、2000
B、2200
C、4000
D、4200
11、某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2400萬(wàn)元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40％。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工為（）萬(wàn)元。
A、1 440
B、1 600
C、2000
D、2400
12、下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用
D、為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
13、甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。 2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異為超支4萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，成本差異為節(jié)約12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。
A、394
B、396.8
C 、399
D、420
14、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。
A、為子公司的銀行借款提供擔(dān)保
B、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不-致
D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回
15、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。
A、7年
B、14.5年
C、15年
D、20年
二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
16、下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（）。
A、分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或者以上
B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10％或者以上
C、分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10％或者以上
D、分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10％或者以上
17、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。
A、將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)
18、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。
A、無(wú)銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)
B、有銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
C、用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
D、用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
19、下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。
A、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限
B、長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷(xiāo)由直線法改為實(shí)際利率法
C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D、長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
20、下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)原則的有（）。
A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入
B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算
21、下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。
A、會(huì)計(jì)政策變更的日期和原因
B、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
C、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由
D、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額
22、下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。
A、與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
C、固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符
D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
23、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。
A、向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B、向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
C、支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
D、支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
24、下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。
A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
C、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用
25、事業(yè)單位專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位專(zhuān)用基金的有（）。
A、醫(yī)療基金
B、住房基金
C、投資基金
D、職工福利基金
三、判斷題（本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［√］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0、5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）
81、購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 （）
82、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入專(zhuān)款，使用的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)增加專(zhuān)款支出，年末應(yīng)將撥入專(zhuān)款與專(zhuān)款支出之間的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 （）
83、企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 （）
84、工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。 （）
85、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 （）
86、企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。 （）
87、收到購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （）
88、企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購(gòu)買(mǎi)子公司自購(gòu)買(mǎi)日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 （）
89、 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 （）
90、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 （）
四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）
1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。
甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）12月2日，向乙公司購(gòu)入W材料1000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅額為3400萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬(wàn)元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。
（3）12月8日，向丙公司購(gòu)入W材料1 900噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬(wàn)元，增值稅額為9 205、5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。
（5）12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）。
（6）12月15日，向丁公司購(gòu)入W材料1 000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬(wàn)元，增值稅額為5 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（7）12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。
假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對(duì)外售出；不考慮其他因素。
要求：
（1）計(jì)算購(gòu)入各批W材料的實(shí)際單位成本。
（2）按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
（3）按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
（4）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。
（5）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年末未分配利潤(rùn)的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為上市公司。甲公司長(zhǎng)期債券投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：
（1）2001年12月31日，以21 909、2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬(wàn)元，付息日為每年1 月1日，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
（3）2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
（4）2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
（5）2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
（6）2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
（7）2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
（8）2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
（9）2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。
（10）2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。
假定各年實(shí)際利率均為5％，不考慮其他因素。
要求：
（1）計(jì)算該債券年票面利息。
（2）計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷(xiāo)額。
（3）逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、綜合題（本類(lèi)題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算 的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）
1、乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2、5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13、2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（4）2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為782萬(wàn)元。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
（5）2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12、56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10、2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。
要求：
（1）編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
（5）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
（6）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（7）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（9）計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
（10）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
2、太湖股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的（1）、（2）項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
（1）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A 商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。
1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 341
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫(kù)存商品 150
（2）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；太湖公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫(kù)存商品 140
（3）12月l日，太湖公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
（4）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫(kù)存商品 350
（5）12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 819
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 119
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫(kù)存商品 600
要求：
（1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）
（2）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制）。
（3）計(jì)算填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
參考答案及詳細(xì)解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、A
［解析］銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額” ＋ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額－ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額＋應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額＋預(yù)收賬款項(xiàng)目本期增加額－預(yù)收賬款項(xiàng)目本期減少額 ± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000+170-（150-100）-（50-10）＝1080（萬(wàn)元）
2、A
［解析］現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷(xiāo)售方把給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
銷(xiāo)售折讓?zhuān)钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷(xiāo)售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，不需作單獨(dú)的賬務(wù)處理。
委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
3、D
［解析］購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本＝6000+350+130＝6480（元）
實(shí)際入庫(kù)數(shù)量＝200×（1-10％）＝180（公斤）
所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。
4、B
［解析］2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余＝500（2005年初事業(yè)基金-一般基金的余額）+（8000-7000）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額）-500（對(duì)外投資減少事業(yè)基金-一般基金）＝1000（萬(wàn)元）。
5、A
［解析］不能納入合并范圍的子公司包括：
（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。
（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。
（3）已宣告破產(chǎn)的子公司。
（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。
（5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。
注意：持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。
（6）受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。
6、B
［解析］其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝10-10×5％-10/5＝7、5（萬(wàn)元）
7、C
［解析］2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額＝（20+80）×（1-10％）＝90（萬(wàn)元）
8、A
［解析］自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬(wàn)元）
自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬(wàn)元）
產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。
自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬(wàn)元）
自制半成品的成本為35萬(wàn)元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。（35－33）
9、D
［解析］投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。
其他三項(xiàng)都屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
10、D
［解析］2005年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬(wàn)元）
11、C
［解析］分配率＝2400/（400+200×40％）＝5（萬(wàn)元/件）
甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工＝5×400＝2000（萬(wàn)元）
12、C
［解析］對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
13、B
［解析］材料成本差異率＝（4-12）/（200+800）＝-0、8％（節(jié)約差）
甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本＝200+800-600 ＝400（萬(wàn)元）
甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝400×（1-0、8％）＝396、8（萬(wàn)元）
14、C
［解析］調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。
其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
15、A
［解析］發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。
本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。
二、多項(xiàng)選擇題
16、ABCD
［解析］一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否具有重要性，對(duì)于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報(bào)告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：
（1）一個(gè)分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；
（2）一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對(duì)值較大者的10%：
①未發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損各分部，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額；
②發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損的各分部，其營(yíng)業(yè)虧損總額。
（3）分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。
17、ABC
［解析］自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)； 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
18、ABC
［解析］用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。
19、ACD
［解析］無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。
20、AB
［解析］實(shí)質(zhì)重于形式原則指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律表現(xiàn)形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。實(shí)質(zhì)是指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指交易或事項(xiàng)的法律形式。
售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣(mài)主（即承租人）將一項(xiàng)自制或外購(gòu)的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買(mǎi)主（即出租人）那里租回。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來(lái)了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并計(jì)算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益。
融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。所以融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則。
21、 ABCD
［解析］對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：
（1）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。主要包括：對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的闡述、會(huì)計(jì)政策變更的日期、變更前采用的會(huì)計(jì)政策、變更后采用的新會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)政策變更的原因。
（2）會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，主要包括：采用追溯調(diào)整法時(shí)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額。
（3）累積影響數(shù)不能合理確定的理由，主要包括累積影響數(shù)不能合理確定的理由以及會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的影響金額。
22、 ABCD
［解析］所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買(mǎi)方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。
如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
23、BCD
［解析］籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
24、ACD
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材277頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。
25、ABD
［解析］事業(yè)單位的專(zhuān)用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。
三、判斷題
81、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材195頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。
82、×
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材482頁(yè)，剩余的專(zhuān)項(xiàng)資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
83、×
［解析］企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
84、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材241頁(yè)的倒數(shù)第二段內(nèi)容。
85、√
［解析］企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。
86、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材215頁(yè)第三段的相關(guān)內(nèi)容。
87、×
［解析］購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。
88、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材446頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。
89、√
［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材107頁(yè)第三段的相關(guān)內(nèi)容。
90、×
［解析］日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷(xiāo)售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
四、計(jì)算分析題
1、［答案］
（1）12月2日向乙公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本
＝（20 000+500）/1 000＝20、50（萬(wàn)元）
12月8日向丙公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本
＝54 150/1 900＝28、50（萬(wàn)元）
12月15日向丁公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本
＝30 000/1 000＝30（萬(wàn)元）
（2）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝300×20、50=6 150（萬(wàn)元）
12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝600×28、50=17 100（萬(wàn)元）
12月12日發(fā)出委托加工的W材料成本
＝1 000×28、50=28 500（萬(wàn)元）
12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝1 000×30＋300×28、50＋200×20、50
＝42 650（萬(wàn)元）
月末結(jié)存W材料的成本
＝20 500＋54 150+30 000－6 150－17 100－28 500－42 650
＝10 250（萬(wàn)元）
（3）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝300×20、50=6 150（萬(wàn)元）
12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝600×20、50=12 300（萬(wàn)元）
12月12日發(fā)出委托加工的W材料的成本
＝100×20、50+900×28、50=27 700（萬(wàn)元）
12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本
＝1 000×28、50＋500×30＝43 500（萬(wàn)元）
月末結(jié)存W材料的成本
＝20 500＋54 150+30 000－6 150－12 300－27 700－43 500
＝15 000（萬(wàn)元）
（4）采用先進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本
＝6 150+12 300＋43 500＝61 950（萬(wàn)元）
采用后進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本
＝6 150+17 100+42 650=65 900（萬(wàn)元）
如果產(chǎn)銷(xiāo)率為100%，采用先進(jìn)先出法與采用后進(jìn)先出法相比2005年凈利潤(rùn)增加
＝（65 900－61 950）×（1－33%）＝2 646、50（萬(wàn)元）
（5）未分配利潤(rùn)增加＝2 646、50×（1－10%）
＝2 381、85（萬(wàn)元）
2、［答案］
（1）該債券年票面利息＝20 000×6%＝1 200（萬(wàn)元）
（2）該債券溢價(jià)金額＝21 909、2－20 000×6%－20 000
＝709、2（萬(wàn)元）
2002年投資收益＝（20000+709、2）×5%＝1 035、46（萬(wàn)元）
2002年溢價(jià)攤銷(xiāo)額＝20 000×6%－（20 000＋709、2）×5%
＝164、54（萬(wàn)元）
2003年投資收益＝（20 000＋709、2－164、5）×5%
＝1 027、23（萬(wàn)元）
2003年溢價(jià)攤銷(xiāo)額
＝20 000×6%－（20 000＋709、2－164、5）×5%
＝172、77（萬(wàn)元）
2004年投資收益
＝（20 000＋709、2－164、5－172、77）×5%
＝1 018、60（萬(wàn)元）
2004年溢價(jià)攤銷(xiāo)額
＝20 000×6%－（20 000＋709、2－164、5－172、77）×5%
＝181、40（萬(wàn)元）
2005年溢價(jià)攤銷(xiāo)額
＝709、2-164、5-172、77-181、40
＝190、53（萬(wàn)元）
2005年投資收益＝1 200-190、53
＝1 009、47（萬(wàn)元）
（因?yàn)橐郧澳甓鹊臄?shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再按上述公式來(lái)計(jì)算，各年攤銷(xiāo)的溢價(jià)之和就會(huì)與溢價(jià)總額有誤差，所以最后一年的數(shù)據(jù)倒擠）
（3）①借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20 000
應(yīng)收利息 1 200
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 709、2
貸：銀行存款 21 909、2
②借：銀行存款 1 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
③借：應(yīng)收利息 1 200
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 164、54
投資收益 1 035、46
④借：銀行存款 1 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
⑤借：應(yīng)收利息 1 200
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 172、77
投資收益 1 027、23
⑥借：銀行存款 1 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
⑦借：應(yīng)收利息 1 200
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 181、40
投資收益 1 018、60
⑧借：銀行存款 1 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
⑨借：應(yīng)收利息 1 200
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 190、53
投資收益 1 009、47
⑩借：銀行存款 21 200
貸：應(yīng)收利息 1 200
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20 000
五、綜合題
1、［答案］
（1）借：在建工程 1 172、5
貸：銀行存款 1 172、5
（2）借：在建工程 16、7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金 1、7
應(yīng)付工資 5
（3）借：固定資產(chǎn) 1 189、2
貸：在建工程 1 189、2
（4）2004年折舊額＝（1 189、2-13、2）/6＝196（萬(wàn)元）
（5）未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0、9524＋150×0、9070＋200×0、8638＋300×0、8227＋200×0、7835
＝95、24＋136、05＋172、76＋246、81＋156、7
＝807、56（萬(wàn)元）
而銷(xiāo)售凈價(jià)＝782（萬(wàn)元）
所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807、56（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（1 189、2－196）－807、56
＝185、64（萬(wàn)元）
借：營(yíng)業(yè)外支出 185、64
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185、64
（7）2005年改良前計(jì)提的折舊額＝（807、56－12、56）/5×1/2
＝79、5（萬(wàn)元）
（8）借：在建工程 728、06
累計(jì)折舊 275、5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185、64
貸：固定資產(chǎn) 1 189、2
（9）生產(chǎn)線成本＝728、06＋122、14＝850、2（萬(wàn)元）
（10）2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（850、2－10、2）/8×4/12
＝35（萬(wàn)元）
（11）2006年4月30日賬面價(jià)值＝850、2－35×2
＝780、2（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn)清理 780、2
累計(jì)折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 850、2
同時(shí)，借：應(yīng)付賬款 780、2
貸：固定資產(chǎn)清理 780、2
2、［答案］
（1）第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。
（2）對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：
①借：原材料 10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
②借：以前年度損益調(diào)整 3、3
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3、3
借：以前年度損益調(diào)整 6、7
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6、7
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0、67
貸：盈余公積——法定盈余公積 0、67
對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：
①借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34
貸：預(yù)收賬款 234
②借：庫(kù)存商品 140
貸：以前年度損益調(diào)整 140
③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 19、8
貸：以前年度損益調(diào)整 19、8
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40、2
貸：以前年度損益調(diào)整 40、2
借：盈余公積 4、02
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4、02
對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：
①借：以前年度損益調(diào)整 500
貸：預(yù)收賬款 500
②借：發(fā)出商品 350
貸：以前年度損益調(diào)整 350
③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150
貸：以前年度損益調(diào)整 150
借：盈余公積 15
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 100
借：以前年度損益調(diào)整（40/5）8
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 8
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 108
貸：以前年度損益調(diào)整 108
借：盈余公積 10、8
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10、8
2005年利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表調(diào)整
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1 390萬(wàn)元
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1 090萬(wàn)元
財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元
所得稅減少16、5萬(wàn)元
凈利潤(rùn)減少291、5萬(wàn)元
提取法定盈余公積減少29、15萬(wàn)元
未分配利潤(rùn)減少262、35萬(wàn)元