第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅
    第一節(jié)：概述
    一、概念
    城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
    二、特點：
    1.對占用或使用土地的行為征稅
    2.征稅對象是國有土地
    3.征稅范圍廣泛
    4.實行差別幅度稅額
    第二節(jié)：征稅范圍、納稅人和適用稅率
    一、征稅范圍
    城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。
    二、納稅人
    凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。
    1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納
    2.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅
    3.土地使用權共有的，由共有各方分別納稅
    4.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅
    三、適用稅額--分級幅度稅額
    第三節(jié)：計稅依據(jù)及應納稅額的計算
    一、計稅依據(jù)
    城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)。
    1.納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。
    2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；
    3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。
    二、應納稅額的計算
    第四節(jié)：減免稅優(yōu)惠
    一、基本規(guī)定：
    （一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地
    （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地
    企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。
    （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地
    （四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地
    （五）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地
    （六）開山填海整治的土地
    以開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土使用稅5年至10年。
    （七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地
    個人所有的居住房屋及院落用地，房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地、集體和個人舉辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地等的征免稅，有各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。
    二、特殊規(guī)定
    （一）城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
    為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后征收土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收土地使用稅。
    （二）免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
    對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。
    （三）房地產開發(fā)公司建造商品房的用地
    （四）繳納農業(yè)稅的土地
    （五）基建項目在建期間的土地
    （六）城鎮(zhèn)內的集貿市場（農貿市場）用地
    第五節(jié)：申報與繳納
    一、納稅義務發(fā)生時間
    二、納稅期限
    三、納稅申報
    四、納稅地點