四、國家預算管理體制
考試目的
通過本章的考試，檢驗考生對預算管理體制的了解、熟悉和掌握的程度，以增強考生對現(xiàn)行分稅制財政體制的認識，提高考生對完善國家預算管理體制的各項措施的理解。
考試內容
（一）預算管理體制的概念和內容
掌握國家預算管理體制的基本概念、掌握預算管理體制的內容。
1.預算管理體制的概念
簡稱預算體制，也稱財政體制，是確定中央政府與地方政府以及地方各級政府之間的分配關系，劃分各級政府的預算收支范圍，規(guī)定預算管理權限與責任的一項根本性制度。
廣義：各級政府之間和國家與企業(yè)單位之間財政資金分配和管理職權方面的制度。包括預算管理體制、稅收管理體制、國有獨資公司財務管理體制、文教行政事業(yè)財務管理體制、基本建設財務管理體制。
狹義的預算管理體制就是預算體制本身。
2. 預算管理體制的內容
（1）確定預算管理的主體和級次
我國預算管理主體按照我國的政權機構分為5級：中央、省、市、縣、鄉(xiāng)。
（2）預算收支范圍的劃分（預算管理體制的核心內容）“統(tǒng)籌兼顧，全面安排”、“事權與財權相統(tǒng)一”、“收支掛鉤、權責結合”等原則
（3）預算管理權限的劃分
分清各級人民代表大會、人大常委會、各級政府、各級財政部門的權責范圍。
各級人民代表大會主要負責審查、批準本級總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告。各級人大常委會主要負責監(jiān)督本級總預算的執(zhí)行，審查本級預算的調整方案和本級決算。各級政府主要負責編制本級預、決算草案，匯總下級預算并報本級人大常委會備案，組織本級總預算執(zhí)行，決定本級預算預備費動用，編制本級預算調整方案，監(jiān)督預算執(zhí)行。各級財政部門具體編制本級預、決算草案，組織預算執(zhí)行，具體編制預算調整方案，定期向政府財政部門報告執(zhí)行情況。
（4）預算調整制度和方法
一般由財政部門提出并編制預算調整方案，經同級人大常委審查批準后方可執(zhí)行，并報上一級政府備案。
預算管理體制的實質是各級預算主體獨立自主的程度，正確處理預算資金分配和管理上的集權與分權，集中與分散的關系。
（二）我國預算管理體制的演變
熟悉我國實行過的三種財政體制的基本內容和特點。
從新中國成立之初—1993年，共經歷了三個階段：
1.統(tǒng)收統(tǒng)支出體制：高度集中的預算管理體制，是1950—1952經濟恢復時期的預算體制，在三年調整時期和*時的部分年份也用過。特征：財力、財權高度集中于中央。
2.統(tǒng)一領導，分級管理體制：1953—1979年實行。
特征：1）中央統(tǒng)一制定預算政策和預算制度，地方按預算級次實行分級管理；
2）主要稅種的立法權、調整權、減免權集中于中央，各級收入由地方統(tǒng)一組織征收，分別入庫；
3）由中央按照企事業(yè)行政隸屬關系確定地方預算的支出范圍；
4）由中央統(tǒng)一進行地區(qū)間的調劑；
5）地方預算基本上是以支定收，結余可以留用；
6）體制的有效期通常為“一年一定”或“幾年不變”。
3.劃分收支，分級包干體制：1980—1993年實行，也稱“分灶吃飯”體制。將國家預算劃分四種（中央固定收入、地方固定收入、中央對地方的調劑收入、固定比例分成收入），按收支范圍給地方一個基數(shù)包干。特征：由中央統(tǒng)一確定地方的收支范圍，地方在收支范圍內人有較大的財權，調動了地方理財?shù)姆e極性。
（三）分稅制
掌握分稅制的基本含義，掌握現(xiàn)行分稅體制下支出劃分的范圍，掌握收入劃分的主要內容，掌握與分稅制配套的主要相關措施的基本內容。
分稅制核心根據(jù)各級政府的事權來確定相應財權，按稅種劃分中央政府與地方政府的財政收入。分稅、分權、分征、分管是其特征。
1994年起全面實行分稅制財政管理體制。
1. 我國分稅制財政體制的主要內容：
（1） 依據(jù)中央政府與地方政府的事權劃分，確定各級財政的支出范圍；
（2） 依據(jù)事權與財權相結合的原則，按稅種劃分各級財政的收入。將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。
中央固定收入：關稅、船舶噸稅、海關代征的增值稅和消費稅、消費稅、車輛購置稅、海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國家政策性銀行等集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅）。
地方固定收入：營業(yè)稅（不含中央營業(yè)）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅（不含中央）、房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。
中央和地方共享收入：增值稅、所得稅、資源稅、政權交易印花稅。
2. 實施分稅制財政體制的相關措施
1）改革稅制，使之與分稅制相銜接；
建立以增值稅為主體、消費稅和營業(yè)稅為補充的內外統(tǒng)一的流轉稅制度。
改進和完善所得稅制度。
改革和完善其他稅種。
2）采取統(tǒng)一的客觀標準，科學地核定地方收支基數(shù)；
分稅制的重要標志之一，是對地方收支的計算采用“因素法”，以取代過去的“基數(shù)法”
3）建立稅收返還制度；
核定稅收返還基數(shù)（1993年為依據(jù)）；確定稅收返還遞增率（1：0.3）。
4）建立轉移支付制度；
原則：保留地方既得利益；在兼顧公平與效率的基礎上，轉移支付有所側重，重點是緩解地方的突出問題，并向少數(shù)民族地區(qū)適當傾斜；中央對地方轉移支付的財力主要來自于財政收入的增量，轉移支付額由客觀因素轉移支付額和政策性轉移支付額組成。
轉移支付的具體方式分為：一般均衡撥款和專項撥款兩種。
5）設立中央和地方兩套稅務機構。
考試目的
通過本章的考試，檢驗考生對預算管理體制的了解、熟悉和掌握的程度，以增強考生對現(xiàn)行分稅制財政體制的認識，提高考生對完善國家預算管理體制的各項措施的理解。
考試內容
（一）預算管理體制的概念和內容
掌握國家預算管理體制的基本概念、掌握預算管理體制的內容。
1.預算管理體制的概念
簡稱預算體制，也稱財政體制，是確定中央政府與地方政府以及地方各級政府之間的分配關系，劃分各級政府的預算收支范圍，規(guī)定預算管理權限與責任的一項根本性制度。
廣義：各級政府之間和國家與企業(yè)單位之間財政資金分配和管理職權方面的制度。包括預算管理體制、稅收管理體制、國有獨資公司財務管理體制、文教行政事業(yè)財務管理體制、基本建設財務管理體制。
狹義的預算管理體制就是預算體制本身。
2. 預算管理體制的內容
（1）確定預算管理的主體和級次
我國預算管理主體按照我國的政權機構分為5級：中央、省、市、縣、鄉(xiāng)。
（2）預算收支范圍的劃分（預算管理體制的核心內容）“統(tǒng)籌兼顧，全面安排”、“事權與財權相統(tǒng)一”、“收支掛鉤、權責結合”等原則
（3）預算管理權限的劃分
分清各級人民代表大會、人大常委會、各級政府、各級財政部門的權責范圍。
各級人民代表大會主要負責審查、批準本級總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告。各級人大常委會主要負責監(jiān)督本級總預算的執(zhí)行，審查本級預算的調整方案和本級決算。各級政府主要負責編制本級預、決算草案，匯總下級預算并報本級人大常委會備案，組織本級總預算執(zhí)行，決定本級預算預備費動用，編制本級預算調整方案，監(jiān)督預算執(zhí)行。各級財政部門具體編制本級預、決算草案，組織預算執(zhí)行，具體編制預算調整方案，定期向政府財政部門報告執(zhí)行情況。
（4）預算調整制度和方法
一般由財政部門提出并編制預算調整方案，經同級人大常委審查批準后方可執(zhí)行，并報上一級政府備案。
預算管理體制的實質是各級預算主體獨立自主的程度，正確處理預算資金分配和管理上的集權與分權，集中與分散的關系。
（二）我國預算管理體制的演變
熟悉我國實行過的三種財政體制的基本內容和特點。
從新中國成立之初—1993年，共經歷了三個階段：
1.統(tǒng)收統(tǒng)支出體制：高度集中的預算管理體制，是1950—1952經濟恢復時期的預算體制，在三年調整時期和*時的部分年份也用過。特征：財力、財權高度集中于中央。
2.統(tǒng)一領導，分級管理體制：1953—1979年實行。
特征：1）中央統(tǒng)一制定預算政策和預算制度，地方按預算級次實行分級管理；
2）主要稅種的立法權、調整權、減免權集中于中央，各級收入由地方統(tǒng)一組織征收，分別入庫；
3）由中央按照企事業(yè)行政隸屬關系確定地方預算的支出范圍；
4）由中央統(tǒng)一進行地區(qū)間的調劑；
5）地方預算基本上是以支定收，結余可以留用；
6）體制的有效期通常為“一年一定”或“幾年不變”。
3.劃分收支，分級包干體制：1980—1993年實行，也稱“分灶吃飯”體制。將國家預算劃分四種（中央固定收入、地方固定收入、中央對地方的調劑收入、固定比例分成收入），按收支范圍給地方一個基數(shù)包干。特征：由中央統(tǒng)一確定地方的收支范圍，地方在收支范圍內人有較大的財權，調動了地方理財?shù)姆e極性。
（三）分稅制
掌握分稅制的基本含義，掌握現(xiàn)行分稅體制下支出劃分的范圍，掌握收入劃分的主要內容，掌握與分稅制配套的主要相關措施的基本內容。
分稅制核心根據(jù)各級政府的事權來確定相應財權，按稅種劃分中央政府與地方政府的財政收入。分稅、分權、分征、分管是其特征。
1994年起全面實行分稅制財政管理體制。
1. 我國分稅制財政體制的主要內容：
（1） 依據(jù)中央政府與地方政府的事權劃分，確定各級財政的支出范圍；
（2） 依據(jù)事權與財權相結合的原則，按稅種劃分各級財政的收入。將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。
中央固定收入：關稅、船舶噸稅、海關代征的增值稅和消費稅、消費稅、車輛購置稅、海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國家政策性銀行等集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅）。
地方固定收入：營業(yè)稅（不含中央營業(yè)）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅（不含中央）、房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。
中央和地方共享收入：增值稅、所得稅、資源稅、政權交易印花稅。
2. 實施分稅制財政體制的相關措施
1）改革稅制，使之與分稅制相銜接；
建立以增值稅為主體、消費稅和營業(yè)稅為補充的內外統(tǒng)一的流轉稅制度。
改進和完善所得稅制度。
改革和完善其他稅種。
2）采取統(tǒng)一的客觀標準，科學地核定地方收支基數(shù)；
分稅制的重要標志之一，是對地方收支的計算采用“因素法”，以取代過去的“基數(shù)法”
3）建立稅收返還制度；
核定稅收返還基數(shù)（1993年為依據(jù)）；確定稅收返還遞增率（1：0.3）。
4）建立轉移支付制度；
原則：保留地方既得利益；在兼顧公平與效率的基礎上，轉移支付有所側重，重點是緩解地方的突出問題，并向少數(shù)民族地區(qū)適當傾斜；中央對地方轉移支付的財力主要來自于財政收入的增量，轉移支付額由客觀因素轉移支付額和政策性轉移支付額組成。
轉移支付的具體方式分為：一般均衡撥款和專項撥款兩種。
5）設立中央和地方兩套稅務機構。