一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共20題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.下列生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)也較大，同時(shí)產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）。
(A) 定額比例法
(B) 約當(dāng)產(chǎn)量法
(C) 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算的方法
(D) 在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算的方法
正確答案：b
解析：約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)也較大，同時(shí)產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)用的比重又相差不多的企業(yè)。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比。
2.下列費(fèi)用項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”賬戶的是（）。
(A) 排污費(fèi)
(B) 咨詢費(fèi)
(C) 訴訟費(fèi)
(D) 展覽費(fèi)
正確答案：d
解析：“營業(yè)費(fèi)用”科目用于核算工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。ABC三項(xiàng)屬于管理費(fèi)用的內(nèi)容。來源：www.examda.com
3.某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成，該產(chǎn)品單位工時(shí)定額50小時(shí) ，其中第一工序20小時(shí)，第二工序30小時(shí)。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件，其中第一工序30件，第二工序50件，則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（ ）件。
(A) 36
(B) 56
(C) 16
(D) 41
正確答案：d
解析： 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比，處于某個(gè)工序的在產(chǎn)品按照完成了本程序的一半計(jì)算，即： 30×10/50 50×（20 30/2）/50=41件。
4.按照“收入”具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時(shí)間為（）。
(A) 向購貨方交付檢查時(shí)
(D) 退貨期滿時(shí)
正確答案：d
解析：附有銷售退回條件的商品銷售。在這種銷售方式下，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨。如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。
5.某公司2000年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅額17000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認(rèn)該筆收入。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。
(A) 借：發(fā)出商品85000 貸：庫存商品85000
(B) 借：應(yīng)收賬款2000 貸：銀行存款2000
(C) 借：應(yīng)收賬款85000 貸：主營業(yè)務(wù)成本85000
(D) 借：應(yīng)收賬款17000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000
正確答案：c
解析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認(rèn)的4項(xiàng)條件中任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。對(duì)于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，此時(shí)收入和成本都不結(jié)轉(zhuǎn)。
6.Y公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售10臺(tái)，售價(jià)100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分；（3）分期收款銷售4臺(tái)，售價(jià)40000元，第一期款項(xiàng)20000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（?。┰?BR> (A) 120000
(B) 140000
(C) 163000
(D) 183000
正確答案：a
解析：（1）確認(rèn)收入100000元，（3）確認(rèn)收入20000元，其他兩項(xiàng)都不確認(rèn)收入。
7.某煤礦（一般納稅企業(yè)）12月份將生產(chǎn)的煤炭150噸用于輔助生產(chǎn)，該種煤炭的市場(chǎng)售價(jià)（不含增值稅）為每噸300元，生產(chǎn)成本為每噸260元，適用增值稅稅率為17%，資源稅稅率為3元/噸，則企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入輔助生產(chǎn)成本的金額為（ ）。
(A) 39450
(B) 46080
(C) 46650
(D) 47100
正確答案：d
解析：計(jì)入輔助生產(chǎn)成本的金額為:成本 相關(guān)稅金，即150*260 150*17%*300 150*3=47100元。
8.某種產(chǎn)品月初在產(chǎn)品制造費(fèi)用1512元，本月發(fā)生制造費(fèi)用3198元，月初在產(chǎn)品定額工時(shí)360小時(shí)，本月投入定額工時(shí)780小時(shí)；本月完工30件，每件工時(shí)定額18小時(shí)；每小時(shí)制造費(fèi)用定額4元。在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法分配計(jì)算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用為（ ）元。
(A) 2310
(B) 2400
(C) 3198
(D) 1512
正確答案：a
解析：月末在產(chǎn)品的定額工時(shí)為（360 780-18*30）=600小時(shí)，則定額成本為600*4=2400元，按照定額成本計(jì)價(jià)法分配計(jì)算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用為1512 3198-2400=2310元。
9.按規(guī)定，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（ ）。
(A) 沖減主營業(yè)務(wù)收入
(B) 增加主營業(yè)務(wù)成本
(C) 計(jì)入“銷售折讓”科目
(D) 增加主營業(yè)務(wù)稅金及附加
正確答案：a
解析：企業(yè)發(fā)生的銷售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。
10.企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是（ ）。
(A) 發(fā)出商品時(shí)
(B) 收到商品銷售貨款時(shí)
(C) 商品運(yùn)抵并開始安裝時(shí)
(D) 商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)
正確答案：d
解析：商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或檢驗(yàn)是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)，或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。
11.在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。
(A) 委托方交付商品時(shí)
(B) 受托方銷售商品時(shí)
(C) 委托方收到代銷清單時(shí)
(D) 委托方收到貨款時(shí)
正確答案：c
解析：無論何種代銷方式，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)都是收到代銷清單時(shí)。
12.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ）。
(A) 對(duì)外捐贈(zèng)支出
(B) 債務(wù)重組損失
(C) 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(D) 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備
正確答案：c
解析：計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
13.以下項(xiàng)目中，不屬于期間費(fèi)用的是（ ）。
(A) 制造費(fèi)用
(B) 管理費(fèi)用
(C) 銷售費(fèi)用
(D) 財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案：a
解析：制造費(fèi)用在期末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”，不屬于期間費(fèi)用。
14.宏通建筑公司與甲企業(yè)簽訂一項(xiàng)總金額為5000萬元的工程建設(shè)合同，工程于2002年1月開工，預(yù)計(jì)2005年2月完工。合同預(yù)計(jì)總成本4000萬元，截止2002年末已經(jīng)累計(jì)發(fā)生成本1600萬元，已經(jīng)結(jié)算工程價(jià)款1000萬元，實(shí)際收到工程款800萬元，宏通建筑公司2002年應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為（ ）萬元。
(A) 2000
(B) 1600
(C) 1000
(D) 800
正確答案：a
解析：按照完工百分比法確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為：5000×1600/4000＝2000萬元。
15.委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2003年1月5日發(fā)出產(chǎn)品100件，每件售價(jià)100元，銷售成本率為75%，增值稅稅率為17%，合同約定分6次付款，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)付款50%，以后五個(gè)月每月1日各付款10%，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（ ）元。
(A) 7500
(B) 8775
(C) 10000
(D) 3750
正確答案：d
解析：該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝100×100×75%×50%＝3750元，以后每個(gè)月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝100×100×75%×50%/5＝750元。
17.某電器公司對(duì)家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。2003年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)：包退產(chǎn)品占2%，包換產(chǎn)品占1%，包修產(chǎn)品占3%。則該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ）萬元。
(A) 196
(B) 200
(C) 198
(D) 188
正確答案：a
解析：該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200×（1－2%）＝196萬元。
18.F公司于2003年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出售給R公司10年，10年后由F公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入50萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由F公司負(fù)責(zé)。則F公司2003年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。
(A) 50
(B) 10
(C) 0
(D) 5
正確答案：d
解析：使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同協(xié)議的收費(fèi)時(shí)間和方法確認(rèn)：如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，且不提供后期服務(wù)的，應(yīng)視同該項(xiàng)資產(chǎn)的銷售一次確認(rèn)收入；如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同、協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。F公司2003年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝50÷10＝5萬元。
19.企業(yè)年末結(jié)賬后，一定無余額的會(huì)計(jì)科目是（ ?。┛颇?。
(A) 本年利潤
(B) 利潤分配
(C) 待攤費(fèi)用
(D) 生產(chǎn)成本
正確答案：a
解析：本年利潤都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配科目，期末無余額。
20.企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備本年按會(huì)計(jì)選定的折舊年限計(jì)算的折舊額為20000元，按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算的折舊為30000元，企業(yè)本年的稅前會(huì)計(jì)利潤為50000元，所得稅稅率為33%，則債務(wù)法下，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理為（加入不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。
(A) 借：所得稅 165000遞延稅款 3300貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 168300
(B) 借：所得稅 168300貸：遞延稅款 3300應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 165000
(C) 借：所得稅 161700遞延稅款 3300貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 165000
(D) 借：所得稅 165000貸：遞延稅款 3300應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 161700
正確答案：d
解析：本企業(yè)發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異10000元，增加遞延稅款貸方金額，本期的應(yīng)納稅所得額為：500000-10000=490000元，應(yīng)繳所得稅：490000*33%=161700元。
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共18題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.下列各項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目的有（ ）。
(A) 計(jì)提減值準(zhǔn)備
(B) 計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備
(C) 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(D) 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(E) 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
正確答案：c, d
解析：A項(xiàng)太籠統(tǒng)，B項(xiàng)計(jì)入投資收益，E項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用。
2.股份有限公司賒銷企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品100臺(tái)，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價(jià)1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)2000元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產(chǎn)品80臺(tái)，款項(xiàng)尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入的6％支付代銷手續(xù)費(fèi)，乙企業(yè)交來代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項(xiàng)稅額為13600元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。
(A) 借：委托代銷商品80000貸：庫存商品 80000
(B) 借：應(yīng)收賬款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600
(C) 借：主營業(yè)務(wù)成本 64000貸：委托代銷商品 64000
(D) 借：營業(yè)費(fèi)用 4800貸：應(yīng)收賬款 4800
(E) 借：銀行存款 93600 貸：應(yīng)收賬款 93600
正確答案：b, c, d
解析：委托代銷商品情況下的賬務(wù)處理，題目中為收取手續(xù)費(fèi)的方式，按照應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)沖減應(yīng)收賬款，并計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。A項(xiàng)為發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，E項(xiàng)不對(duì)，乙企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款為（93600-4800）元。
5.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的有（ ）。
(A) 生產(chǎn)經(jīng)營短期借款利息支出
(B) 對(duì)外投資長期借款利息支出
(C) 為構(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金支付的費(fèi)用
(D) 購入的可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入
(E) 購進(jìn)貨物開出的帶息應(yīng)付票據(jù)利息支出
正確答案：a, b, e
解析：C項(xiàng)一般計(jì)入固定資產(chǎn)，D項(xiàng)一般計(jì)入投資收益。
6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ ）。
(A) 對(duì)外捐贈(zèng)支出
(B) 處理固定資產(chǎn)凈損失
(C) 違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
(D) 債務(wù)重組損失
(E) 因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
正確答案：a, b, c, d
解析：因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失在直接核銷法下應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，在備抵法下沖減已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。
7.下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。
(A) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
(B) 離休職工的退休金
(C) 職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
(D) 公司廣告費(fèi)
(E) 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
正確答案：a, b, c, e
解析：公司廣告費(fèi)用屬于營業(yè)費(fèi)用核算的內(nèi)容。
8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有（ ）。
(A) 非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益
(B) 出售無形資產(chǎn)凈收益
(C) 出租無形資產(chǎn)凈收益
(D) 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值
(E) 收到退回的增值稅
正確答案：a, b
解析：出租無形資產(chǎn)收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值在會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)； 收到退回的增值稅計(jì)入補(bǔ)貼收入。
9.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。
(A) 廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)
(B) 屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)
(C) 屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
(D) 為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)
(E) 委托代銷時(shí)，受托方在將利息
(B) 外幣存款因匯率變動(dòng)發(fā)生的匯兌損失
(C) 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件）
(D) 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息
(E) 銷售門市部的辦公費(fèi)
正確答案：a, b, d
解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。C固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件），計(jì)入“在建工程”；E銷售門市部的辦公費(fèi)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”。
11.下列有關(guān)收入的確認(rèn)中，正確的有（ ）。
(A) 在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并按已發(fā)生的成本確認(rèn)為收入
(B) 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入 (C) 在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入
(D) 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
(E) 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本
正確答案：c, d, e
解析：A項(xiàng)如果已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不能確認(rèn)收入。B項(xiàng)在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的任務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠的計(jì)量，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入。
12.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（ ）。
(A) 增值稅銷項(xiàng)稅額
(B) 消費(fèi)稅
(C) 城市維護(hù)建設(shè)稅
(D) 印花稅
(E) 資源稅
正確答案：b, c, e
解析：增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
13.產(chǎn)品成本按其用途可分為( )等成本項(xiàng)目。
(A) 直接材料
(B) 直接工資
(C) 管理費(fèi)用
(D) 制造費(fèi)用
(E) 營業(yè)費(fèi)用
正確答案：a, b, d
解析：產(chǎn)品成本按其用途可分為直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。
14.企業(yè)確定產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要依據(jù)是（ ）。
(A) 企業(yè)規(guī)模的大小
(B) 企業(yè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際人數(shù)
(C) 企業(yè)成本管理的要求
(D) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)
(E) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織類型
正確答案：c, d
解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五十一條規(guī)定：企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理的要求確定成本計(jì)算方法，但是一經(jīng)確定，不得隨意改動(dòng)。
15.產(chǎn)品成本計(jì)算的主要方法是（ ）。
(A) 標(biāo)準(zhǔn)法
(B) 分批法
(C) 分步法
(D) 定額法
(E) 品種法
正確答案：b, c, e
解析：生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求決定了三種不同的成本計(jì)算對(duì)象，即產(chǎn)品品種、產(chǎn)品生產(chǎn)批別、產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，以上述三種成本計(jì)算對(duì)象為標(biāo)志，產(chǎn)生了三種主要的成本計(jì)算方法即：品種法、分批法和分步法。
16.遞延法下，以下可以影響本期所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目有（ ）。
(A) 本期應(yīng)交的所得稅
(B) 本期發(fā)生的時(shí)間項(xiàng)差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)
(C) 本期轉(zhuǎn)回以前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)
(D) 由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
(E) 由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債
正確答案：a, b, c
解析：遞延法下，稅率的變動(dòng)不會(huì)對(duì)遞延稅款產(chǎn)生影響。
17.債務(wù)法下，本期應(yīng)交所得稅大于本期所得稅費(fèi)用的是由于（ ）。
(A) 本期轉(zhuǎn)回以前確認(rèn)的遞延稅款資產(chǎn)
(B) 本期轉(zhuǎn)回以前確認(rèn)的遞延稅款負(fù)債
(C) 由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
(D) 由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債
(E) 本期發(fā)生的永久性差異
正確答案：b, d
解析：AC兩項(xiàng)都產(chǎn)生“遞延稅款”貸方金額，會(huì)使本期應(yīng)交所得稅小于本期所得稅費(fèi)用， 而E項(xiàng)會(huì)使本期應(yīng)交所得稅等于本期所得稅費(fèi)用。
18.以下差異可能對(duì)“遞延稅款”科目借方產(chǎn)生影響的有（ ）。
(A) 會(huì)計(jì)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用和損失，按照稅法規(guī)定待以后確認(rèn)為費(fèi)用和損失
(B) 會(huì)計(jì)確認(rèn)為當(dāng)期收益，按照稅法規(guī)定待以后確認(rèn)為以后期收益
(C) 會(huì)計(jì)確認(rèn)為以后期間的費(fèi)用和損失，按照稅法規(guī)定確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用和損失
(D) 會(huì)計(jì)確認(rèn)為以后期收益，按照稅法規(guī)定確認(rèn)為當(dāng)期收益
(E) 會(huì)計(jì)不確認(rèn)為收入，按照稅法規(guī)定應(yīng)該確認(rèn)為收入
正確答案：a, d
解析：E項(xiàng)為永久性差異，BC兩項(xiàng)都可能會(huì)對(duì)“遞延稅款”科目貸方產(chǎn)生影響。
三、綜合分析題 (本題型共3題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.東方造船廠（一般納稅企業(yè)）與中遠(yuǎn)公司簽訂了一份建造合同WY，承建一艘船舶。合同總價(jià)款為678.6萬元（含增值稅），完工時(shí)間為2001年8月31日；同時(shí)規(guī)定，該合同若能提前2個(gè)月完工，且工程優(yōu)良，則另支付獎(jiǎng)勵(lì)款23.4萬元（含增值稅）。工程于1999年2月開工，最初預(yù)計(jì)工程總成本為550萬元；至2000年底，由于鋼材價(jià)格上漲等因素將工程預(yù)計(jì)總成本調(diào)整為600萬元；2001年6月25日工程完工，經(jīng)驗(yàn)收確認(rèn)工程優(yōu)良，中遠(yuǎn)公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款。合同期間每年發(fā)生的成本、結(jié)算的合同價(jià)款及實(shí)際收到的價(jià)款如下表：
單位：萬元
假設(shè)該合同適用增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi)。
根據(jù)上述有關(guān)資料，回答下列問題：
1．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》，東方造船廠簽訂的該項(xiàng)建造合同屬于（?。?。
A．成本加成合同 B．固定造價(jià)合同
C．分期收款合同 D．2001年6月25日后才可判斷
2．1999年底，東方造船廠核算該項(xiàng)工程的各科目或明細(xì)科目的余額正確的有（?。?。
A．工程施工（WY）借方1624000元
B．工程結(jié)算（WY）貸方2035800元
C．應(yīng)收賬款（中遠(yuǎn)公司）借方40000元
D．主營業(yè)務(wù)收入（WY）貸方1900080元
3．到2000年底，該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度為（?。?。 來源：www.examda.com
A．79.31% B．81.03%
C．87.27% D ．80.00%
4．2000年，該項(xiàng)目工程應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。?。
A．493000 B．503200
C．512720 D．788800
5．2000年，東方造船廠所得稅核算因該建造合同形成的時(shí)間性差異為（?。┰?。
A．40000 B．160000
C．200000 D．500000
6．2001年6月25日，東方造船廠確認(rèn)該項(xiàng)工程收入的會(huì)計(jì)分錄是（?。?。
A．借：工程結(jié)算 1551200
預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1360000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 231200
B．借：主營業(yè)務(wù)成本 1110000
預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 40000
工程施工——毛利 210000
工程結(jié)算 231200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1360000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 231200
C．借：應(yīng)收賬款 1521000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1300000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 221000
D．借：銀行存款 1638000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238000
正確答案：
1、B
分析：因?yàn)榧s 定了合同總價(jià)款，所以屬于固定造價(jià)合同。
2、A、B分析：注意工程施工中有毛利為84000元，即：（1624000-1540000），而應(yīng)收賬款（中遠(yuǎn)公司）借方50800元（2035800
-1985000）。
3、D
分析：480/600=80%。
4、C
分析：2000年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為：（580*80%-162.4）*17%=51.272萬元。
5、A
分析：在2000年底，由于該合同預(yù)計(jì)總成本為600萬元，大于合同總收入580萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生損失20萬元，由于“工程施工——毛利”中反映的虧損為160000元（即99年確認(rèn)的毛利84000元，2000年應(yīng)確認(rèn)的毛利為(580*80%-162.4)-(480-154)=－24.4萬元），所以將預(yù)計(jì)發(fā)生的損失4萬元計(jì)入當(dāng)期損失，形成了時(shí)間性差異。
6、B
分析：“工程施工——毛利”科目的金額為（580 20-595）-（8.4-24.4）
=21萬元。
2.A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲利息收入，50000元的企業(yè)債券利息收入。
6．甲公司經(jīng)核定的全年計(jì)稅工資總額為500000元，而2000年實(shí)際發(fā)放的工資為540000元（不考慮工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)）。
7．甲公司2000年度的營業(yè)外支出中，有100000元直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)某單位。
根據(jù)上述資料，回答下列各題。
（1）．甲公司2000年度的應(yīng)繳所得稅和所得稅費(fèi)用分別為（）元。
A． 3648480和3961600
B． 3331680和3644800
C． 3827840和4152840
D． 3428300和3784500
（2）．如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其折舊引起時(shí)間性差異外，無其他時(shí)間性差異事項(xiàng)，則甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為（）元。
A． 借方 57600
B． 借方 42240
C． 借方 63360
D． 貸方 78720
（3）．甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年末余額為（）元。
A． 借方42240
B． 貸方249760
C． 借方376480
D． 貸方247840
（4）甲公司2000年度投資收益產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額為（）元。
A． 356200（貸）
B． 260000（貸）
C． 313120（貸）
D． 325000（貸）
正確答案：
1、B
分析：掌握應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的計(jì)算確定，本題目中應(yīng)交稅金的數(shù)額為：（12500000-投資收益480000-投資收益2000000-國債利息100000 多提的壞帳準(zhǔn)備40000 捐贈(zèng)支出100000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60000-少提折舊64000 多支付的工資40000）*33%=3331680；所得稅的金額為：（12500000-投資收益480000-投資收益2000000-國債利息100000 捐贈(zèng)支出100000 多支付的工資40000）*33% 應(yīng)該補(bǔ)稅2000000*（33%-20%）/（1-20%）=3644800元。
2、C
分析：債務(wù)法下“遞延稅款”賬戶余額的確定 ，97、98、99三年會(huì)計(jì)與稅法提取的折舊分別是：19.2、19.2、19.2；32、25.6、19.2;
所以這三年累計(jì)應(yīng)納稅時(shí)間性差異為（32 25.6 19.2）-（19.2 19.2 19.2）=19.2萬元，2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為19.2*33%=6.336萬元。
3、B
分析：債務(wù)法下“遞延稅款”賬戶余額的確定，2000年遞延稅款貸方產(chǎn)生2000000*（33%-20%）/（1-20%） 64000*33%=346120元；借方產(chǎn)生（40000 60000）*33%=33000元；合計(jì)貸方增加313120元，又因?yàn)榧坠?000年“遞延稅款”賬戶的年初余額為63360 元 ，所以應(yīng)有余額249760元。
4、D
分析：該投資收益對(duì)所得稅的影響金額為5000000*40%*（33%-20%）/（1-20%）=325000元（貸方），丙企業(yè)所得稅稅率為33%，不產(chǎn)生影響。
1.下列生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)也較大，同時(shí)產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）。
(A) 定額比例法
(B) 約當(dāng)產(chǎn)量法
(C) 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算的方法
(D) 在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算的方法
正確答案：b
解析：約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)也較大，同時(shí)產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)用的比重又相差不多的企業(yè)。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比。
2.下列費(fèi)用項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”賬戶的是（）。
(A) 排污費(fèi)
(B) 咨詢費(fèi)
(C) 訴訟費(fèi)
(D) 展覽費(fèi)
正確答案：d
解析：“營業(yè)費(fèi)用”科目用于核算工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。ABC三項(xiàng)屬于管理費(fèi)用的內(nèi)容。來源：www.examda.com
3.某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成，該產(chǎn)品單位工時(shí)定額50小時(shí) ，其中第一工序20小時(shí)，第二工序30小時(shí)。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件，其中第一工序30件，第二工序50件，則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（ ）件。
(A) 36
(B) 56
(C) 16
(D) 41
正確答案：d
解析： 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工百分比，處于某個(gè)工序的在產(chǎn)品按照完成了本程序的一半計(jì)算，即： 30×10/50 50×（20 30/2）/50=41件。
4.按照“收入”具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時(shí)間為（）。
(A) 向購貨方交付檢查時(shí)
(D) 退貨期滿時(shí)
正確答案：d
解析：附有銷售退回條件的商品銷售。在這種銷售方式下，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨。如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。
5.某公司2000年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅額17000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認(rèn)該筆收入。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。
(A) 借：發(fā)出商品85000 貸：庫存商品85000
(B) 借：應(yīng)收賬款2000 貸：銀行存款2000
(C) 借：應(yīng)收賬款85000 貸：主營業(yè)務(wù)成本85000
(D) 借：應(yīng)收賬款17000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000
正確答案：c
解析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認(rèn)的4項(xiàng)條件中任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。對(duì)于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，此時(shí)收入和成本都不結(jié)轉(zhuǎn)。
6.Y公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售10臺(tái)，售價(jià)100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分；（3）分期收款銷售4臺(tái)，售價(jià)40000元，第一期款項(xiàng)20000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（?。┰?BR> (A) 120000
(B) 140000
(C) 163000
(D) 183000
正確答案：a
解析：（1）確認(rèn)收入100000元，（3）確認(rèn)收入20000元，其他兩項(xiàng)都不確認(rèn)收入。
7.某煤礦（一般納稅企業(yè)）12月份將生產(chǎn)的煤炭150噸用于輔助生產(chǎn)，該種煤炭的市場(chǎng)售價(jià)（不含增值稅）為每噸300元，生產(chǎn)成本為每噸260元，適用增值稅稅率為17%，資源稅稅率為3元/噸，則企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入輔助生產(chǎn)成本的金額為（ ）。
(A) 39450
(B) 46080
(C) 46650
(D) 47100
正確答案：d
解析：計(jì)入輔助生產(chǎn)成本的金額為:成本 相關(guān)稅金，即150*260 150*17%*300 150*3=47100元。
8.某種產(chǎn)品月初在產(chǎn)品制造費(fèi)用1512元，本月發(fā)生制造費(fèi)用3198元，月初在產(chǎn)品定額工時(shí)360小時(shí)，本月投入定額工時(shí)780小時(shí)；本月完工30件，每件工時(shí)定額18小時(shí)；每小時(shí)制造費(fèi)用定額4元。在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法分配計(jì)算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用為（ ）元。
(A) 2310
(B) 2400
(C) 3198
(D) 1512
正確答案：a
解析：月末在產(chǎn)品的定額工時(shí)為（360 780-18*30）=600小時(shí)，則定額成本為600*4=2400元，按照定額成本計(jì)價(jià)法分配計(jì)算的該種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用為1512 3198-2400=2310元。
9.按規(guī)定，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（ ）。
(A) 沖減主營業(yè)務(wù)收入
(B) 增加主營業(yè)務(wù)成本
(C) 計(jì)入“銷售折讓”科目
(D) 增加主營業(yè)務(wù)稅金及附加
正確答案：a
解析：企業(yè)發(fā)生的銷售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。
10.企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是（ ）。
(A) 發(fā)出商品時(shí)
(B) 收到商品銷售貨款時(shí)
(C) 商品運(yùn)抵并開始安裝時(shí)
(D) 商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)
正確答案：d
解析：商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或檢驗(yàn)是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)，或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。
11.在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。
(A) 委托方交付商品時(shí)
(B) 受托方銷售商品時(shí)
(C) 委托方收到代銷清單時(shí)
(D) 委托方收到貨款時(shí)
正確答案：c
解析：無論何種代銷方式，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)都是收到代銷清單時(shí)。
12.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ）。
(A) 對(duì)外捐贈(zèng)支出
(B) 債務(wù)重組損失
(C) 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(D) 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備
正確答案：c
解析：計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
13.以下項(xiàng)目中，不屬于期間費(fèi)用的是（ ）。
(A) 制造費(fèi)用
(B) 管理費(fèi)用
(C) 銷售費(fèi)用
(D) 財(cái)務(wù)費(fèi)用
正確答案：a
解析：制造費(fèi)用在期末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”，不屬于期間費(fèi)用。
14.宏通建筑公司與甲企業(yè)簽訂一項(xiàng)總金額為5000萬元的工程建設(shè)合同，工程于2002年1月開工，預(yù)計(jì)2005年2月完工。合同預(yù)計(jì)總成本4000萬元，截止2002年末已經(jīng)累計(jì)發(fā)生成本1600萬元，已經(jīng)結(jié)算工程價(jià)款1000萬元，實(shí)際收到工程款800萬元，宏通建筑公司2002年應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為（ ）萬元。
(A) 2000
(B) 1600
(C) 1000
(D) 800
正確答案：a
解析：按照完工百分比法確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為：5000×1600/4000＝2000萬元。
15.委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2003年1月5日發(fā)出產(chǎn)品100件，每件售價(jià)100元，銷售成本率為75%，增值稅稅率為17%，合同約定分6次付款，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)付款50%，以后五個(gè)月每月1日各付款10%，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（ ）元。
(A) 7500
(B) 8775
(C) 10000
(D) 3750
正確答案：d
解析：該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝100×100×75%×50%＝3750元，以后每個(gè)月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝100×100×75%×50%/5＝750元。
17.某電器公司對(duì)家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。2003年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)：包退產(chǎn)品占2%，包換產(chǎn)品占1%，包修產(chǎn)品占3%。則該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ）萬元。
(A) 196
(B) 200
(C) 198
(D) 188
正確答案：a
解析：該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200×（1－2%）＝196萬元。
18.F公司于2003年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出售給R公司10年，10年后由F公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入50萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由F公司負(fù)責(zé)。則F公司2003年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。
(A) 50
(B) 10
(C) 0
(D) 5
正確答案：d
解析：使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同協(xié)議的收費(fèi)時(shí)間和方法確認(rèn)：如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，且不提供后期服務(wù)的，應(yīng)視同該項(xiàng)資產(chǎn)的銷售一次確認(rèn)收入；如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同、協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。F公司2003年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝50÷10＝5萬元。
19.企業(yè)年末結(jié)賬后，一定無余額的會(huì)計(jì)科目是（ ?。┛颇?。
(A) 本年利潤
(B) 利潤分配
(C) 待攤費(fèi)用
(D) 生產(chǎn)成本
正確答案：a
解析：本年利潤都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配科目，期末無余額。
20.企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備本年按會(huì)計(jì)選定的折舊年限計(jì)算的折舊額為20000元，按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算的折舊為30000元，企業(yè)本年的稅前會(huì)計(jì)利潤為50000元，所得稅稅率為33%，則債務(wù)法下，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理為（加入不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。
(A) 借：所得稅 165000遞延稅款 3300貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 168300
(B) 借：所得稅 168300貸：遞延稅款 3300應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 165000
(C) 借：所得稅 161700遞延稅款 3300貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 165000
(D) 借：所得稅 165000貸：遞延稅款 3300應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 161700
正確答案：d
解析：本企業(yè)發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異10000元，增加遞延稅款貸方金額，本期的應(yīng)納稅所得額為：500000-10000=490000元，應(yīng)繳所得稅：490000*33%=161700元。
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共18題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.下列各項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目的有（ ）。
(A) 計(jì)提減值準(zhǔn)備
(B) 計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備
(C) 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(D) 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(E) 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
正確答案：c, d
解析：A項(xiàng)太籠統(tǒng)，B項(xiàng)計(jì)入投資收益，E項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用。
2.股份有限公司賒銷企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品100臺(tái)，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價(jià)1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)2000元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產(chǎn)品80臺(tái)，款項(xiàng)尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入的6％支付代銷手續(xù)費(fèi)，乙企業(yè)交來代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項(xiàng)稅額為13600元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。
(A) 借：委托代銷商品80000貸：庫存商品 80000
(B) 借：應(yīng)收賬款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600
(C) 借：主營業(yè)務(wù)成本 64000貸：委托代銷商品 64000
(D) 借：營業(yè)費(fèi)用 4800貸：應(yīng)收賬款 4800
(E) 借：銀行存款 93600 貸：應(yīng)收賬款 93600
正確答案：b, c, d
解析：委托代銷商品情況下的賬務(wù)處理，題目中為收取手續(xù)費(fèi)的方式，按照應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)沖減應(yīng)收賬款，并計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。A項(xiàng)為發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，E項(xiàng)不對(duì)，乙企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款為（93600-4800）元。
5.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的有（ ）。
(A) 生產(chǎn)經(jīng)營短期借款利息支出
(B) 對(duì)外投資長期借款利息支出
(C) 為構(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金支付的費(fèi)用
(D) 購入的可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入
(E) 購進(jìn)貨物開出的帶息應(yīng)付票據(jù)利息支出
正確答案：a, b, e
解析：C項(xiàng)一般計(jì)入固定資產(chǎn)，D項(xiàng)一般計(jì)入投資收益。
6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ ）。
(A) 對(duì)外捐贈(zèng)支出
(B) 處理固定資產(chǎn)凈損失
(C) 違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
(D) 債務(wù)重組損失
(E) 因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
正確答案：a, b, c, d
解析：因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失在直接核銷法下應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，在備抵法下沖減已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。
7.下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。
(A) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
(B) 離休職工的退休金
(C) 職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
(D) 公司廣告費(fèi)
(E) 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
正確答案：a, b, c, e
解析：公司廣告費(fèi)用屬于營業(yè)費(fèi)用核算的內(nèi)容。
8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有（ ）。
(A) 非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益
(B) 出售無形資產(chǎn)凈收益
(C) 出租無形資產(chǎn)凈收益
(D) 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值
(E) 收到退回的增值稅
正確答案：a, b
解析：出租無形資產(chǎn)收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值在會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)； 收到退回的增值稅計(jì)入補(bǔ)貼收入。
9.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ ）。
(A) 廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)
(B) 屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)
(C) 屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
(D) 為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)
(E) 委托代銷時(shí)，受托方在將利息
(B) 外幣存款因匯率變動(dòng)發(fā)生的匯兌損失
(C) 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件）
(D) 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息
(E) 銷售門市部的辦公費(fèi)
正確答案：a, b, d
解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。C固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件），計(jì)入“在建工程”；E銷售門市部的辦公費(fèi)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”。
11.下列有關(guān)收入的確認(rèn)中，正確的有（ ）。
(A) 在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并按已發(fā)生的成本確認(rèn)為收入
(B) 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入 (C) 在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入
(D) 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
(E) 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本
正確答案：c, d, e
解析：A項(xiàng)如果已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不能確認(rèn)收入。B項(xiàng)在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的任務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠的計(jì)量，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入。
12.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（ ）。
(A) 增值稅銷項(xiàng)稅額
(B) 消費(fèi)稅
(C) 城市維護(hù)建設(shè)稅
(D) 印花稅
(E) 資源稅
正確答案：b, c, e
解析：增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
13.產(chǎn)品成本按其用途可分為( )等成本項(xiàng)目。
(A) 直接材料
(B) 直接工資
(C) 管理費(fèi)用
(D) 制造費(fèi)用
(E) 營業(yè)費(fèi)用
正確答案：a, b, d
解析：產(chǎn)品成本按其用途可分為直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。
14.企業(yè)確定產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要依據(jù)是（ ）。
(A) 企業(yè)規(guī)模的大小
(B) 企業(yè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際人數(shù)
(C) 企業(yè)成本管理的要求
(D) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)
(E) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織類型
正確答案：c, d
解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五十一條規(guī)定：企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本管理的要求確定成本計(jì)算方法，但是一經(jīng)確定，不得隨意改動(dòng)。
15.產(chǎn)品成本計(jì)算的主要方法是（ ）。
(A) 標(biāo)準(zhǔn)法
(B) 分批法
(C) 分步法
(D) 定額法
(E) 品種法
正確答案：b, c, e
解析：生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求決定了三種不同的成本計(jì)算對(duì)象，即產(chǎn)品品種、產(chǎn)品生產(chǎn)批別、產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，以上述三種成本計(jì)算對(duì)象為標(biāo)志，產(chǎn)生了三種主要的成本計(jì)算方法即：品種法、分批法和分步法。
16.遞延法下，以下可以影響本期所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目有（ ）。
(A) 本期應(yīng)交的所得稅
(B) 本期發(fā)生的時(shí)間項(xiàng)差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)
(C) 本期轉(zhuǎn)回以前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)
(D) 由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
(E) 由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債
正確答案：a, b, c
解析：遞延法下，稅率的變動(dòng)不會(huì)對(duì)遞延稅款產(chǎn)生影響。
17.債務(wù)法下，本期應(yīng)交所得稅大于本期所得稅費(fèi)用的是由于（ ）。
(A) 本期轉(zhuǎn)回以前確認(rèn)的遞延稅款資產(chǎn)
(B) 本期轉(zhuǎn)回以前確認(rèn)的遞延稅款負(fù)債
(C) 由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)
(D) 由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債
(E) 本期發(fā)生的永久性差異
正確答案：b, d
解析：AC兩項(xiàng)都產(chǎn)生“遞延稅款”貸方金額，會(huì)使本期應(yīng)交所得稅小于本期所得稅費(fèi)用， 而E項(xiàng)會(huì)使本期應(yīng)交所得稅等于本期所得稅費(fèi)用。
18.以下差異可能對(duì)“遞延稅款”科目借方產(chǎn)生影響的有（ ）。
(A) 會(huì)計(jì)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用和損失，按照稅法規(guī)定待以后確認(rèn)為費(fèi)用和損失
(B) 會(huì)計(jì)確認(rèn)為當(dāng)期收益，按照稅法規(guī)定待以后確認(rèn)為以后期收益
(C) 會(huì)計(jì)確認(rèn)為以后期間的費(fèi)用和損失，按照稅法規(guī)定確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用和損失
(D) 會(huì)計(jì)確認(rèn)為以后期收益，按照稅法規(guī)定確認(rèn)為當(dāng)期收益
(E) 會(huì)計(jì)不確認(rèn)為收入，按照稅法規(guī)定應(yīng)該確認(rèn)為收入
正確答案：a, d
解析：E項(xiàng)為永久性差異，BC兩項(xiàng)都可能會(huì)對(duì)“遞延稅款”科目貸方產(chǎn)生影響。
三、綜合分析題 (本題型共3題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，)
1.東方造船廠（一般納稅企業(yè)）與中遠(yuǎn)公司簽訂了一份建造合同WY，承建一艘船舶。合同總價(jià)款為678.6萬元（含增值稅），完工時(shí)間為2001年8月31日；同時(shí)規(guī)定，該合同若能提前2個(gè)月完工，且工程優(yōu)良，則另支付獎(jiǎng)勵(lì)款23.4萬元（含增值稅）。工程于1999年2月開工，最初預(yù)計(jì)工程總成本為550萬元；至2000年底，由于鋼材價(jià)格上漲等因素將工程預(yù)計(jì)總成本調(diào)整為600萬元；2001年6月25日工程完工，經(jīng)驗(yàn)收確認(rèn)工程優(yōu)良，中遠(yuǎn)公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款。合同期間每年發(fā)生的成本、結(jié)算的合同價(jià)款及實(shí)際收到的價(jià)款如下表：
單位：萬元
假設(shè)該合同適用增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi)。
根據(jù)上述有關(guān)資料，回答下列問題：
1．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》，東方造船廠簽訂的該項(xiàng)建造合同屬于（?。?。
A．成本加成合同 B．固定造價(jià)合同
C．分期收款合同 D．2001年6月25日后才可判斷
2．1999年底，東方造船廠核算該項(xiàng)工程的各科目或明細(xì)科目的余額正確的有（?。?。
A．工程施工（WY）借方1624000元
B．工程結(jié)算（WY）貸方2035800元
C．應(yīng)收賬款（中遠(yuǎn)公司）借方40000元
D．主營業(yè)務(wù)收入（WY）貸方1900080元
3．到2000年底，該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度為（?。?。 來源：www.examda.com
A．79.31% B．81.03%
C．87.27% D ．80.00%
4．2000年，該項(xiàng)目工程應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。?。
A．493000 B．503200
C．512720 D．788800
5．2000年，東方造船廠所得稅核算因該建造合同形成的時(shí)間性差異為（?。┰?。
A．40000 B．160000
C．200000 D．500000
6．2001年6月25日，東方造船廠確認(rèn)該項(xiàng)工程收入的會(huì)計(jì)分錄是（?。?。
A．借：工程結(jié)算 1551200
預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1360000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 231200
B．借：主營業(yè)務(wù)成本 1110000
預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 40000
工程施工——毛利 210000
工程結(jié)算 231200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1360000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 231200
C．借：應(yīng)收賬款 1521000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1300000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 221000
D．借：銀行存款 1638000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238000
正確答案：
1、B
分析：因?yàn)榧s 定了合同總價(jià)款，所以屬于固定造價(jià)合同。
2、A、B分析：注意工程施工中有毛利為84000元，即：（1624000-1540000），而應(yīng)收賬款（中遠(yuǎn)公司）借方50800元（2035800
-1985000）。
3、D
分析：480/600=80%。
4、C
分析：2000年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為：（580*80%-162.4）*17%=51.272萬元。
5、A
分析：在2000年底，由于該合同預(yù)計(jì)總成本為600萬元，大于合同總收入580萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生損失20萬元，由于“工程施工——毛利”中反映的虧損為160000元（即99年確認(rèn)的毛利84000元，2000年應(yīng)確認(rèn)的毛利為(580*80%-162.4)-(480-154)=－24.4萬元），所以將預(yù)計(jì)發(fā)生的損失4萬元計(jì)入當(dāng)期損失，形成了時(shí)間性差異。
6、B
分析：“工程施工——毛利”科目的金額為（580 20-595）-（8.4-24.4）
=21萬元。
2.A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲利息收入，50000元的企業(yè)債券利息收入。
6．甲公司經(jīng)核定的全年計(jì)稅工資總額為500000元，而2000年實(shí)際發(fā)放的工資為540000元（不考慮工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)）。
7．甲公司2000年度的營業(yè)外支出中，有100000元直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)某單位。
根據(jù)上述資料，回答下列各題。
（1）．甲公司2000年度的應(yīng)繳所得稅和所得稅費(fèi)用分別為（）元。
A． 3648480和3961600
B． 3331680和3644800
C． 3827840和4152840
D． 3428300和3784500
（2）．如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其折舊引起時(shí)間性差異外，無其他時(shí)間性差異事項(xiàng)，則甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為（）元。
A． 借方 57600
B． 借方 42240
C． 借方 63360
D． 貸方 78720
（3）．甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年末余額為（）元。
A． 借方42240
B． 貸方249760
C． 借方376480
D． 貸方247840
（4）甲公司2000年度投資收益產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額為（）元。
A． 356200（貸）
B． 260000（貸）
C． 313120（貸）
D． 325000（貸）
正確答案：
1、B
分析：掌握應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的計(jì)算確定，本題目中應(yīng)交稅金的數(shù)額為：（12500000-投資收益480000-投資收益2000000-國債利息100000 多提的壞帳準(zhǔn)備40000 捐贈(zèng)支出100000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60000-少提折舊64000 多支付的工資40000）*33%=3331680；所得稅的金額為：（12500000-投資收益480000-投資收益2000000-國債利息100000 捐贈(zèng)支出100000 多支付的工資40000）*33% 應(yīng)該補(bǔ)稅2000000*（33%-20%）/（1-20%）=3644800元。
2、C
分析：債務(wù)法下“遞延稅款”賬戶余額的確定 ，97、98、99三年會(huì)計(jì)與稅法提取的折舊分別是：19.2、19.2、19.2；32、25.6、19.2;
所以這三年累計(jì)應(yīng)納稅時(shí)間性差異為（32 25.6 19.2）-（19.2 19.2 19.2）=19.2萬元，2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為19.2*33%=6.336萬元。
3、B
分析：債務(wù)法下“遞延稅款”賬戶余額的確定，2000年遞延稅款貸方產(chǎn)生2000000*（33%-20%）/（1-20%） 64000*33%=346120元；借方產(chǎn)生（40000 60000）*33%=33000元；合計(jì)貸方增加313120元，又因?yàn)榧坠?000年“遞延稅款”賬戶的年初余額為63360 元 ，所以應(yīng)有余額249760元。
4、D
分析：該投資收益對(duì)所得稅的影響金額為5000000*40%*（33%-20%）/（1-20%）=325000元（貸方），丙企業(yè)所得稅稅率為33%，不產(chǎn)生影響。