第七章 賬務處理程序
【本章概述】
本章學習賬務處理程序，學習各種賬務處量程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍、本章基本上沒有改變什么內(nèi)容，本章在考試中屬于非重點章節(jié)。
【本章重點】按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排，本章預計分值為5分左右，本章主要掌握各種賬務處量程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍就可以了。
【講義精要】
【問題一】、賬務處理程序的意義和種類
1. 賬務處理程序的概念
賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括 會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總 分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。
2. 賬務處理程序的作用（了解）
3. 賬務處理程序的種類
常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、多欄式日記賬務處理程序和日記總賬賬務處理程序。
【問題二】記賬憑證賬務處理程序
1. 記賬憑證賬務處理程序
記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序，其一般程序是：
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
2. 記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。
【問題三】匯總記賬憑證賬務處理程序
1. 總記賬憑證賬務處理程序
賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
2. 匯總記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
【問題四】科目匯總表賬務處理程序
1. 科目匯總表賬務處理程序
科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
2. 科目匯總表賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
【問題四】多欄式日記賬務處理程序
1. 多欄式日記賬務處理程序特點
根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。
2. 多欄式日記賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
優(yōu)點：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記賬進行匯總，再據(jù)以登記總分類賬，可以減少登記總分類賬的工作量，
缺點：如果單位經(jīng)濟業(yè)務多，必然會造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。
適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務量多，但使用會計科目較少的單位。
【問題五】日記總賬賬務處理程序
1. 日記總賬賬務處理程序
特點：是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟業(yè)務都登記在日記總賬上。
2. 日記總賬賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
優(yōu)點：簡單易行；
缺點：所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。
適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務量較少，使用會計科目也較少的單位。
【本章概述】
本章學習賬務處理程序，學習各種賬務處量程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍、本章基本上沒有改變什么內(nèi)容，本章在考試中屬于非重點章節(jié)。
【本章重點】按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排，本章預計分值為5分左右，本章主要掌握各種賬務處量程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍就可以了。
【講義精要】
【問題一】、賬務處理程序的意義和種類
1. 賬務處理程序的概念
賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括 會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總 分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。
2. 賬務處理程序的作用（了解）
3. 賬務處理程序的種類
常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、多欄式日記賬務處理程序和日記總賬賬務處理程序。
【問題二】記賬憑證賬務處理程序
1. 記賬憑證賬務處理程序
記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序，其一般程序是：
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
2. 記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。
【問題三】匯總記賬憑證賬務處理程序
1. 總記賬憑證賬務處理程序
賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
2. 匯總記賬憑證賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
【問題四】科目匯總表賬務處理程序
1. 科目匯總表賬務處理程序
科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。其一般程序是：
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；
⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
2. 科目匯總表賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
【問題四】多欄式日記賬務處理程序
1. 多欄式日記賬務處理程序特點
根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。
2. 多欄式日記賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
優(yōu)點：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記賬進行匯總，再據(jù)以登記總分類賬，可以減少登記總分類賬的工作量，
缺點：如果單位經(jīng)濟業(yè)務多，必然會造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。
適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務量多，但使用會計科目較少的單位。
【問題五】日記總賬賬務處理程序
1. 日記總賬賬務處理程序
特點：是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟業(yè)務都登記在日記總賬上。
2. 日記總賬賬務處理程序優(yōu)缺點及適用范圍★★★★
優(yōu)點：簡單易行；
缺點：所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。
適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務量較少，使用會計科目也較少的單位。