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    2019年注會(huì)考試《公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理》精選練習(xí)及答案(8)
    根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號(hào)—資金活動(dòng)》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是( )。
    A. 存貨積壓，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)多
    B. 固定資產(chǎn)更新改造不夠，資產(chǎn)價(jià)值貶值
    C. 無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力
    D. 籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理
    【答案】D
    【解析】資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：(1)籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī);(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;(3)資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余;(4)資金流動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項(xiàng) A、B、C 屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。
    【單選題】：
    以下選項(xiàng)中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號(hào)—銷售業(yè)務(wù)》要求的是( )。
    A. 重大銷售合同談判時(shí)，由銷售、財(cái)務(wù)和法律人員組成小組參加談判，并征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)
    B. 建立客戶信用檔案，并實(shí)施嚴(yán)格的新開(kāi)發(fā)客戶信用審查制度，簡(jiǎn)化大客戶的信用審查流程
    C. 指定專人以函證的方式定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來(lái)款項(xiàng)
    D. 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理銷售資金的結(jié)算和監(jiān)督應(yīng)收款項(xiàng)的回收
    【答案】B
    【解析】重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)，選項(xiàng) A 正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于境外客戶和新開(kāi)發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)， 選項(xiàng) C 正確。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收，選項(xiàng) D 正確。對(duì)于大客戶的信用審批流程不能簡(jiǎn)化，要重視，防范信用風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng) B 不正確。
    【多選題】：
    甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。
    A. 財(cái)務(wù)部主任同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)部的審批主管
    B. 記錄存貨明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理
    C. 行政部經(jīng)理兼任工會(huì)主席
    D. 銷售部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂
    【答案】ABD
    【解析】本題考核的是不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務(wù)，工會(huì)主席只負(fù)責(zé)工會(huì)工作，并不會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務(wù)，所以這兩個(gè)職務(wù)不屬于不相容職務(wù);選項(xiàng) A、B、D 都屬于不相容職務(wù)。
    【多選題】：
    企業(yè)的下列各項(xiàng)活動(dòng)中，屬于內(nèi)部控制活動(dòng)的有( )。
    A. 辦公樓設(shè)立門(mén)禁系統(tǒng)
    B. 人力資源部門(mén)安排員工年度考核評(píng)價(jià)
    C. 員工如請(qǐng)事假，需向部門(mén)經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn)
    D. 為一投資項(xiàng)目編制預(yù)算
    【答案】ABCD
    【解析】辦公樓設(shè)立門(mén)禁系統(tǒng)，屬于控制活動(dòng)中的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，所以，選項(xiàng) A 正確;人力資源部門(mén)安排員工年度考核評(píng)價(jià)，屬于控制活動(dòng)中的績(jī)效考評(píng)控制(當(dāng)然也屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源，這本不矛盾， 因?yàn)閮?nèi)部控制的五因素是可以交叉的)，所以，選項(xiàng) B 正確;員工如請(qǐng)事假，需向部門(mén)經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn)， 屬于控制活動(dòng)中的授權(quán)和批準(zhǔn)，所以，選項(xiàng) C 正確;為一投資項(xiàng)目編制預(yù)算，屬于控制活動(dòng)中預(yù)算控制，所以，選項(xiàng) D 正確。
    【多選題】：
    下列選項(xiàng)中，違反不相容職務(wù)分離控制要求的有( )。
    A. 甲公司由出納負(fù)責(zé)開(kāi)出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
    B. 乙公司由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算員工工資額
    C. 丙公司規(guī)定非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)
    D. 丁公司規(guī)定銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款
    【答案】AB
    【解析】除了出納外，其他任何人，包括會(huì)計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開(kāi)出銀行支票。銀行存款應(yīng)指定專人及時(shí)對(duì)賬，每月收受銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動(dòng)工資部門(mén)或人事部門(mén)、車間或班組、會(huì)計(jì)部門(mén)等職能部門(mén)。勞動(dòng)工資管理部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算工資額。會(huì)計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表并編制記賬憑證入賬。選項(xiàng)
    B 錯(cuò)誤。
    【多選題】：
    對(duì)于企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)(即通常所說(shuō)的“三重一大”)，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
    A. 實(shí)行集體決策審批
    B. 聯(lián)簽制度
    C. 任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策
    D. 任何個(gè)人不得擅自改變集體決策意見(jiàn)
    【答案】ABCD
    【解析】企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說(shuō)的“三重一大”)， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集 體決策意見(jiàn)。
    【多選題】：
    企業(yè)在梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注( )。
    A. 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性
    B. 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合法性
    C. 內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行的高效性
    D. 內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行的協(xié)調(diào)性
    【答案】AC
    【解析】企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。
    【多選題】：
    企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資
    ****益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的( )。
    A. 年度財(cái)務(wù)預(yù)決算
    B. 重大擔(dān)保
    C. 內(nèi)部控制體系建設(shè)
    D. 內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置
    【答案】ABC
    【解析】企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資****益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。
    【多選題】：
    美捷商務(wù)連鎖酒店近期頻頻開(kāi)展對(duì)地方酒店的并購(gòu)活動(dòng)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略》，下列選項(xiàng)中，與美捷商務(wù)連鎖酒店發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)有( )。
    A. 過(guò)度擴(kuò)張，超出了美捷商務(wù)連鎖酒店管理人員的實(shí)際能力，且實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的資金存在較大缺口
    B. 偏離主業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)資源分散，難以形成自身核心能力
    C. 未及時(shí)向企業(yè)員工宣傳企業(yè)規(guī)章制度，出現(xiàn)員工因不了解制度而違反管理規(guī)定的情形
    D. 收購(gòu)后沒(méi)有注重文化管理，導(dǎo)致不同企業(yè)文化差異帶來(lái)新的矛盾
    【答案】AD
    【解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略》，制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力;(2)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗;(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。美捷商務(wù)酒店的并購(gòu)還是在酒店行業(yè)并沒(méi)有偏離主業(yè)，所以選項(xiàng) B 不正確;選項(xiàng) C 屬于內(nèi)部信息傳遞有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng) C 不正確。
    【多選題】：
    董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其( )。
    A. 全局性
    B. 長(zhǎng)期性
    C. 可行性
    D. 適宜性
    【答案】ABC
    【解析】董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。
    

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