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    2019注冊會計師稅法考試預(yù)習(xí)題及答案(2)
    【1】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)的有()。
    A. 醫(yī)療事故鑒定
    B. 工程勘探
    C. 郵政代理
    D. 廣告代理
    『正確答案』ABD
    『答案解析』郵政代理屬于其他郵政服務(wù)。
    【2】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有()。
    A. 廣告代理服務(wù)
    B. 代理報關(guān)服務(wù)
    C. 場所住宅保安服務(wù)
    D. 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
    『正確答案』BCD
    『答案解析』選項(xiàng) BCD 均屬于商務(wù)輔助服務(wù);選項(xiàng) A
    屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)。
    【3】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有()。
    A. 無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
    B. 打撈救助服務(wù)
    C. 裝卸搬運(yùn)服務(wù)
    D. 收派服務(wù)
    『正確答案』BCD
    『答案解析』選項(xiàng) BCD 均屬于物流輔助服務(wù);選項(xiàng) A
    屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。
    【4】下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
    A. 甲公司將房屋與乙公司土地交換
    B. 丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬
    C. 戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋， 雙方在結(jié)算價款時，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款
    D. 庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報
    『正確答案』ABCD
    『答案解析』上述四項(xiàng)都屬于增值稅的征收范圍。
    【5】下列屬于增值稅征稅范圍的有()。
    A. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)
    B. 德國某公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)供我國 A 公司在德國和我國使用
    C. 巴黎某酒店向來自我國境內(nèi)科研團(tuán)隊(duì)提供住宿服務(wù)
    D. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用
    『正確答案』BD
    『答案解析』選項(xiàng) A 屬于非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng) C 不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。選項(xiàng) BD 屬于增值稅的征稅范圍。
    【6】下列不屬于增值稅征稅范圍的有()。
    A. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)
    B. 建筑圖紙審核業(yè)務(wù)
    C. 無償公益廣告業(yè)務(wù)
    D. 房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)
    『正確答案』AC
    【7】根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。
    A. 為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)
    B. 向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)
    C. 銷售貨物同時無償提供運(yùn)輸服務(wù)
    D. 為客戶無償提供廣告設(shè)計服務(wù)
    『正確答案』BCD
    【8】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 7 月取得的含稅收入包括貨物保管收入 40.28 萬元、裝卸搬運(yùn)收入 97.52 萬元、國際
    運(yùn)輸收入 355.2 萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入 754.8 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。
    A. 貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額 2.28 萬元
    B. 裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額 9.66 萬元
    C. 國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額 35.2 萬元
    D. 國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額 74.8 萬元
    『正確答案』AD
    『答案解析』貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)范圍屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%;國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;國內(nèi)運(yùn)輸范圍屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。選項(xiàng) A，貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷(1+6%)
    ×6%=2.28(萬元)。選項(xiàng) B，裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)。選項(xiàng) C， 國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0。選項(xiàng) D，國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)。
    【9】某航空公司為增值稅一般納稅人，2014 年 7
    月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入 57.72 萬元、航空
    攝影收入 222.6 萬元、濕租業(yè)務(wù)收入 199.8 萬元、干租
    業(yè)務(wù)收入 245.7 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。
    A. 航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額 5.72 萬元
    B. 航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額 12.6 萬元
    C. 濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額 19.8 萬元
    D. 干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額 35.7 萬元
    『正確答案』BCD
    『答案解析』航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，
    稅率為 6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。選項(xiàng)
    A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%
    =3.27(萬元)。選項(xiàng) B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=
    222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。選項(xiàng) C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8
    (萬元)。選項(xiàng) D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷
    (1+17%)×17%=35.7(萬元)。
    【10】以下各項(xiàng)中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有( )。
    A. 免稅銷售額
    B. 稽查查補(bǔ)銷售額
    C. 納稅評估調(diào)整銷售額
    D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
    『正確答案』ABCD
    『答案解析』年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽査査補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
    【11】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)或可以被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。
    A. 年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)
    B. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人
    C. 年應(yīng)稅銷售額 100 萬元以上的船舶修理廠
    D. 年應(yīng)稅銷售額 100 萬元的個體工商戶
    『正確答案』ACD
    『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其 他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
    【12】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有()。
    A. 個體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記
    B. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人
    C. 已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，全面“營改增”后需要重新登記
    D. 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能辦理一般納稅人資格登記
    『正確答案』BD
    『答案解析』個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人， 但個體工商戶以外的個人無需辦理增值稅一般納稅人資格登記;年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;“營改增”試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新登記;年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。
    【13】下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有()。
    A. 實(shí)行簡易征收辦法
    B. 不得自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票
    C. 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
    D. 一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
    『正確答案』AC
    【14】增值稅一般納稅人銷售外購的下列貨物， 按低稅率 13%計征增值稅的有()。
    A. 動物骨粒
    B. 淀粉
    C. 姜黃
    D. 麥芽
    『正確答案』AC
    『答案解析』動物骨粒按照農(nóng)產(chǎn)品 13%的稅率征收增值稅;姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，適用 13%的稅率;淀粉、麥芽適用 17%的稅率。
    【15】以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有()。
    A. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計服務(wù)
    B. 航天運(yùn)輸服務(wù)
    C. 境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)
    D. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
    『正確答案』ABD
    『答案解析』境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
    【16】增值稅一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。
    A. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入
    B. 生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝費(fèi)
    C. 供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金
    D. 燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
    『正確答案』BC
    【17】根據(jù)“營改增”關(guān)于不動產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定，2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%， 第二年抵扣比例為 40%。以下適用該政策的取得的不動產(chǎn)有()。
    A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)
    B. 融資租入的不動產(chǎn)
    C. 接受捐贈的不動產(chǎn)
    D. 抵債取得的不動產(chǎn)
    『正確答案』CD
    『答案解析』取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分 2 年抵扣的規(guī)定。
    【18】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列
    進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
    A. 購買涂料裝修職工浴室發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
    B. 支付產(chǎn)成品倉庫電費(fèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
    C. 購買一項(xiàng)同時用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的專利權(quán)的進(jìn)項(xiàng)稅
    D. 購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
    『正確答案』AD
    『答案解析』選項(xiàng) AD，用于集體福利和免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng) BC，用于企業(yè)經(jīng)營的電費(fèi)及兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的專利權(quán)均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
    【19】下列項(xiàng)目中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額(取得合法稅收憑證)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
    A. 會計師事務(wù)所員工出差的住宿費(fèi)
    B. 文傳公司招待客戶的就餐費(fèi)
    C. 電信企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
    D. 商業(yè)企業(yè)貸款用于進(jìn)貨而支付的利息
    『正確答案』BD
    【20】下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從納稅人銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
    A. 用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購進(jìn)貨物
    B. 被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物
    C. 用于對外捐贈產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物
    D. 用于集體福利的購進(jìn)貨物
    『正確答案』BD
    【21】增值稅一般納稅人由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其客觀原因包括()。
    A. 社會突發(fā)事件
    B. 自然災(zāi)害
    C. 納稅人開戶銀行信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障
    D. 有關(guān)司法機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料
    『正確答案』ABD
    【22】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交的資料有()：
    A. 《增值稅預(yù)繳稅款表》
    B. 加蓋納稅人公章的與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件
    C. 加蓋納稅人公章的與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件
    D. 加蓋納稅人公章的從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件
    『正確答案』ABCD
    【23】下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。
    A. 來料加工復(fù)出口的貨物
    B. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物
    C. 外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品
    D. 非出口企業(yè)委托出口的貨物
    『正確答案』ABCD
    【24】下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有
    ( ) 。
    A. 加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物
    B. 用于境外承包項(xiàng)目的貨物
    C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
    D. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
    『正確答案』ACD
    『答案解析』用于境外承包項(xiàng)目的貨物享受免稅并退稅 政策。
    【25】在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有()。
    A. 會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)
    B. 存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)
    C. 為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)
    D. 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)
    『正確答案』ABC
    『答案解析』選項(xiàng) ABC 享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)
    D 采用零稅率，享受免抵退稅政策。
    【26】下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。
    A. 以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物
    B. 出口企業(yè)由于違規(guī)被停止出口退稅權(quán)期間出口的貨物
    C. 出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具
    D. 出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的
    『正確答案』BCD
    【27】根據(jù)《外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》，下列情形中不適用增值稅退稅政策的有()。
    A. 購買的單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)600 元人民幣的辦公用品
    B. 購買的單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)1000 元人民幣的修理勞務(wù)
    C. 購買的單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)2000 元人民幣的金融服務(wù)
    D. 購買的單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)200 元人民幣的信息查詢費(fèi)
    『正確答案』ACD
    『答案解析』實(shí)行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍， 包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)(含修理修配勞務(wù))。工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。購買貨物單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足 800 元人民幣(自來水、電、燃?xì)?、暖氣、汽油、柴油除?以及購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額(含稅價格)不足 300 元人民幣等情形，不適用增值稅退稅政策。
    【28】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅法定免稅的項(xiàng)目有()。
    A. 個體工商戶銷售使用過的物品
    B. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
    C. 國際友人無償贈送的物資
    D. 殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
    『正確答案』BD
    【29】下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。
    A. 林場銷售樹苗
    B. 張某銷售自家轎車
    C. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)
    D. 殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
    『正確答案』ABD
    『答案解析』選項(xiàng) A，林場屬于生產(chǎn)者，生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品免稅;選項(xiàng) B，其他個人銷售自己使用過的動產(chǎn)免稅;選項(xiàng) D，殘疾人組織殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免稅。