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    2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案(8)
    一、單項(xiàng)選擇題
    1.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。
    A.0.8萬元　　B.2萬元　　C.2.8萬元　　D.2.4萬元
    『正確答案』D
    『答案解析』對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬元)。
    2.(2015年考題)某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是(　)。
    A.暫緩履行納稅義務(wù)
    B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)
    C.待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
    D.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
    『正確答案』D
    『答案解析』尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
    3.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2016年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2017年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2017年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。
    已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2017年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。
    A.0元　　　B.315元
    C.945元　　D.1260元
    『正確答案』B
    『答案解析』經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)
    4.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)。
    A.216000元 　　B.224000元
    C.264000元 　　D.328000元
    『正確答案』C
    『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。
    5.某市房地產(chǎn)企業(yè)2017年在6000平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為60000平方米的商品房，本年內(nèi)未銷售;2017年4月有償受讓填海形成的土地20000平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。
    A.18000元
    B.58000元
    C.78000元
    D.220000元
    『正確答案』B
    『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3÷12×8=58000(元)
    二、多項(xiàng)選擇題
    1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　)。
    A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
    B.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
    C.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
    D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
    『正確答案』AC
    『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。
    2.(2014年考題)下列選項(xiàng)需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。
    A.免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)
    B.學(xué)校租給企業(yè)的房產(chǎn)
    C.公園附設(shè)的照相館
    D.公園管理單位自用的辦公樓
    『正確答案』BC
    『答案解析』選項(xiàng)A，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
    3.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。
    A.鹽礦的礦井用地
    B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地
    C.廠區(qū)以外公共綠化用地
    D.城鎮(zhèn)內(nèi)直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地
    『正確答案』ACD
    『答案解析』公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
    4.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有(　)。
    A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式
    B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
    C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍
    D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年
    『正確答案』AC
    『答案解析』納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。
    5.下列項(xiàng)目中，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。
    A.物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地
    B.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
    C.免稅單位的職工家屬宿舍用地
    D.單獨(dú)建造的地下建筑用地
    『正確答案』AD
    『答案解析』個(gè)人所有的居住房屋及院落用地、免稅單位的職工家屬宿舍用地，均屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目，無減半征收規(guī)定。
    6.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有(　)。
    A.占用菜地開發(fā)花圃
    B.外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地開發(fā)項(xiàng)目
    C.占用耕地修建魚塘
    D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道
    『正確答案』BD
    『答案解析』選項(xiàng)AC，不屬于耕地占用稅征稅范圍。
    7.下列(　)地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。
    A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)
    B.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)
    C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)
    D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)
    『正確答案』ABD
    『答案解析』經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。
    8.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有(　)。
    A.養(yǎng)老院占用耕地
    B.學(xué)校占用耕地
    C.公路線路占用耕地
    D.軍事設(shè)施占用耕地
    『正確答案』ABD
    『答案解析』學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅;鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
    9.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有(　)。
    A.耕地占用稅實(shí)行一次性征收
    B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
    C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
    D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
    『正確答案』AC
    『答案解析』獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
    『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。
    10.下列選項(xiàng)需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。
    A.免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)
    B.學(xué)校租給企業(yè)的房產(chǎn)
    C.公園附設(shè)的照相館
    D.公園管理單位自用的辦公樓
    『正確答案』BC
    『答案解析』選項(xiàng)A，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。