出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試欄目為您帶來“2017年注冊會計師考試《審計》題型及考點解析”，希望對大家有所幫助。更多注冊會計師考試相關(guān)資訊請關(guān)注我們網(wǎng)站!
    1.(單選題)【題干】下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中錯誤的有()。
    【選項】
    A.檢查風(fēng)險不可能降低為0
    B.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
    C.檢查風(fēng)險是未通過審計程序發(fā)現(xiàn)的，導(dǎo)致出具不適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?BR>    D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
    【答案】C
    【解析】檢查風(fēng)險指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險(選項C錯誤);檢查風(fēng)險取決于審計程序?qū)徲嫷暮侠硇院蛨?zhí)行的有效性(選項D正確);由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零(選項A正確);保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(選項B正確)。
    【考點】檢查風(fēng)險
    2.(單選題)【題干】在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是()。(題干補充)
    【選項】
    A.單據(jù)丟失
    B.單據(jù)不適用
    C.單據(jù)無效
    D.單據(jù)未使用
    【答案】A
    【解析】選項C，注冊會計師選取的樣本可能包含無效的項目，如無效的單據(jù)(比如空白的單據(jù))如果注冊會計師能夠合理確信票據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)代替。選項B,D，注冊會計師對未使用或不適用的單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似;選項A，如果找不到該單據(jù)，或由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師就要考慮對評價樣本時將該樣本視為一項控制偏差。
    【考點】選取樣本并對其實施審計程序
    3.(單選題)【題干】考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性()。
    【選項】
    A.首次接受委托的審計項目
    B.以前年度調(diào)整較少的項目
    C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
    D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
    【答案】B
    【解析】選項A,C,D屬于考慮選擇較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的情況?？紤]選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：1、以前年度審計調(diào)整較少;2、項目總體風(fēng)險低到中等，例如：處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;3、以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制的運行有效。
    【考點】重要性
    4.(單選題)【題干】關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核使用分析程序，錯誤的選項是()。
    【選項】
    A.主要關(guān)注報表層次的錯報
    B.與風(fēng)險評估使用的分析程序手段相似
    C.總體復(fù)核階段的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供保證水平
    D.目的在于查找重大錯報風(fēng)險的變化
    【答案】D
    【解析】選項D錯誤，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對審計單位的了解一致在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上一個會計期間依賴發(fā)生的重大變化;選項A，C，在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體而往往集中在財務(wù)報表層次;選項B，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和適用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同。
    【考點】分析程序用于總體復(fù)核
    5.(單選題)【題干】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是()。
    【選項】
    A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量
    B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補證據(jù)質(zhì)量的缺陷
    C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下、需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量影響
    D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)
    (題目有補充)
    【答案】B
    【解析】選項A正確，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量;選項B錯誤，注冊會計師不能通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷;選項C，評估的錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能就越多;選項D，審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)。
    【考點】審計證據(jù)的適當(dāng)性與充分性
    6.(單項)【題干】下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是()。
    【選項】
    A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
    B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
    C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
    D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度
    【答案】D
    【解析】審計準(zhǔn)則要求注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財報報表層次與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度。
    【考點】了解被審計單位及其環(huán)境
    7.(單選題)【題干】下列有關(guān)前任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是()。
    【選項】
    A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通
    B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
    C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進(jìn)行溝通
    D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿
    【答案】C
    【解析】選項A，審計準(zhǔn)則并不強制要求接受委托后的溝通;選項B,前后任注冊會計師的溝通可以采取口頭或書面的方式;選項C正確，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在獲得被審計單位同意后再與前任注冊會計師進(jìn)行溝通;選項D，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的記錄于審計工作底稿
    【考點】前后任注冊會計師溝通
    8.(單項)【題干】下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是()。
    【選項】
    A.授權(quán)與批準(zhǔn)
    B.業(yè)績評價
    C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性
    D.職權(quán)與責(zé)任的分配
    【答案】C
    【解析】選項A，B，D授權(quán)與批準(zhǔn);業(yè)績評價;職責(zé)分離屬于控制活動。
    【考點】內(nèi)部控制的含義和要素
    1.(多選題)【題干】下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用上一年度控制測試證據(jù)的有()。
    【選項】
    A.特別風(fēng)險
    B.前兩年未測試該控制
    C.控制環(huán)境薄弱
    D.本年控制發(fā)生重大變化
    【答案】ABCD
    【解析】A選項，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù);B選項，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)每三年至少對控制測試;C選項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境，當(dāng)控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計的審計證據(jù);D選項，如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行的有效性。
    【考點】如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
    2.(多選題)【題干】屬于審計要素的有()。
    【選項】
    A.財務(wù)報表
    B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
    C.審計報告
    D.審計證據(jù)
    【答案】ABCD
    【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告。審計業(yè)務(wù)作為典型的鑒證業(yè)務(wù)審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表(鑒證對象信息)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))，審計證據(jù)和審計報告。
    【考點】審計要素
    3.(多選題)【題干】舞弊發(fā)生的首要條件(舞弊風(fēng)險因素)()。
    【選項】
    A.實施舞弊的動機或壓力
    B.實施舞弊的機會
    C.為舞弊行為尋找借口的能力
    D.治理層(管理層?)對舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個)
    【答案】ABCD
    【解析】與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素可以分為以下三類：1、實施舞弊的動機或壓力(選項A);2、實施舞弊的機會(選項B);3、為舞弊行為尋找借口的能力(選項C);選項D，與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素——態(tài)度與借口：A.管理層或員工不重視相關(guān)控制(選項D);B.對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒。
    【考點】舞弊風(fēng)險因素
    4.(多選題)【題干】在審計集團(tuán)財務(wù)報表時，下列各項工作中，應(yīng)由集團(tuán)項目組執(zhí)行的工作()。
    【選項】
    A.確定對組成部分執(zhí)行工作的類型
    B.對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序
    C.對不重要組成部分在集團(tuán)層面實施分析程序
    D.了解合并過程
    (題干有補充)
    【答案】ABCD
    【解析】選項D，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程;選項C，對不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序;選項B對重要的組成部分集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)單獨或與組成部分注冊會計師共同實施風(fēng)險評估程序;選項A，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略與具體審計計劃
    【考點】對集團(tuán)財報報表審計的特殊考慮
    5.(多選題)【題干】下列各項中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體()。
    【選項】
    A.被審計單位的治理層
    B.被審計單位的執(zhí)行審計的注冊會計師
    C.被審計單位的普通員工
    D.被審計單位的管理層
    (題干有補充)
    【答案】ACD
    【解析】內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。
    【考點】內(nèi)部控制的含義和要素
    6.(多選題)【題干】控制測試中影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系()。
    【選項】
    A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
    B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動
    C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動
    D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動)
    這是網(wǎng)友兩個不同版本
    【答案】ABC
    【解析】選項A，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項B，可容忍偏差率時注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，故其與樣本規(guī)模反向變動;選項C正確，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。選項D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為0，控制測試沒有總體變異性的問題。
    【考點】審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
    7.(多選題)【題干】下列各項中，注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
    【選項】
    A.確定的重要性水平
    B.評估的重大錯報風(fēng)險
    C.審計證據(jù)適用的期間與時點
    D.計劃獲取的保證程度
    【答案】ABCD
    【解析】具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。
    【考點】具體審計計劃
    8.(多選題)【題干】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()。(題干有補充)
    【選項】
    A.客觀和公正
    B.誠信
    C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
    D.保密
    【答案】A,B,C,D
    【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
    【考點】職業(yè)道德基本原則
    9.(多選題)【題干】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素()。
    【選項】
    A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
    B.人力資源管理
    C.專業(yè)勝任能力
    D.誠信和合乎道德的文化
    【答案】A,B,C,D
    【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實務(wù)
    【考點】控制環(huán)境
    出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試欄目推薦：
    2017年注冊會計師考試動態(tài)
    2017年注冊會計師考試時間
    2017年注冊會計師考試報名時間
    2017年注冊會計師考試準(zhǔn)考證打印時間
    2017年注冊會計師考試成績查詢時間
    2017年注冊會計師考試合格分?jǐn)?shù)線
    2017年注冊會計師考試試題及答案
    

注會會計考試

注會審計考試

注會稅法考試

財務(wù)成本管理考試

戰(zhàn)略與風(fēng)險管理

綜合階段考試