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2018注冊會計師《稅法》模擬訓練及答案(8)
1、單選題
2013年初A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2014年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是( )。
A、A企業(yè)取得投資轉讓所得100萬元
B、A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元
C、A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元
D、A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元
【正確答案】A
【答案解析】投資轉讓所得=600-500=100(萬元)
2、單選題
某居民企業(yè)2014年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設當年無其他納稅調整項目，2014年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、19.40
B、28.40
C、30.00
D、31.40
【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)
3、單選題
某機械制造企業(yè)2014年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業(yè)務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于營業(yè)外收入，不作為計提基數。
4、單選題
某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業(yè)所得稅為( )。
A、8910元
B、125000元
C、49500元
D、148500元
【正確答案】B
【答案解析】居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓應納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)
5、單選題
下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。
A、向投資者支付的股息
B、合理的勞動保護支出
C、為投資者支付的商業(yè)保險費
D、內設營業(yè)機構之間支付的租金
【正確答案】B
【答案解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。
6、單選題
某技術開發(fā)公司2014年2月外購一臺用于研發(fā)的實驗設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會計規(guī)定計提折舊并計入成本費用。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調整額是( )。
A、49萬元
B、50萬元
C、60萬元
D、70.2萬元
【正確答案】B
【答案解析】按會計規(guī)定計算的折舊費=60÷5÷12×10=10萬元，稅法規(guī)定對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，即稅前扣除60萬元，納稅調整額=60-10=50萬元
7、單選題
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資300萬元、股權持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經認定虧損為50萬，則2014年度應納所得稅額為( )萬元。
A、47.5
B、40
C、30
D、12.5
【正確答案】A
【答案解析】2014年度可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210(萬元)，應納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬元)。
8、單選題
外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是( )。
A、探親費收入
B、實報實銷的住房補貼收入
C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、探親期間境內工資收入
【正確答案】D
【答案解析】探親期間境內工資收入，無免稅規(guī)定。
9、單選題
下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增的應納稅所得額的是( )。
A、國債利息收入
B、查補的營業(yè)稅稅款
C、超標準列支的福利費
D、環(huán)境保護專項資金
【正確答案】C
【答案解析】選項A，國債利息收入免稅，所以要調減;選項B，查補的價內稅及費用性稅金在補繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調減項目;選項D，環(huán)境保護專項資金可以稅前扣除，無需納稅調增。
10、單選題
某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費80萬元、職工教育經費8萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業(yè)2014年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
A、513.4
B、503.4
C、495.2
D、497.2
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發(fā)生80萬元，準予扣除58.8萬元;職工教育經費扣除限額=420×2.5%=10.5(萬元)，實際發(fā)生8萬元，可以據實扣除;職工工會經費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發(fā)生8.4萬元，可以據實扣除稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+8+8.4=495.2(萬元)。
11、單選題
關于企業(yè)所得稅收入的確定，說法不正確的是( )。
A、利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現
B、納稅人自建商品房轉為自用，不視同銷售確認收入
C、外購的貨物用于交際應酬，可按購入時的價格確定銷售收入
D、自產的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入
【正確答案】A
【答案解析】選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入。
12、單選題
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指( )。
A、30%
B、40%
C、50%
D、70%
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。
13、單選題
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，可以按專業(yè)設備投資額的( )抵減( )。
A、10%，稅額
B、15%，減計收入
C、70%，加速折舊優(yōu)惠
D、90%，加計扣除優(yōu)惠
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額;企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。
14、單選題
企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內陸?zhàn)B殖
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
15、單選題
下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是( )。
A、企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發(fā)生的費用
B、個人非獨立勞動取得報酬
C、個人提供專利權的使用權取得的所得
D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入
【正確答案】A
【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。
16、單選題
王先生所在的公司2014年實行雇員股票期權計劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權50000股，授予價2元/股;該期權無公開市場價格，并約定2014年7月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2014年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅( )元。
A、0
B、30465
C、32475
D、37965
【正確答案】B
【答案解析】王先生股票期權所得應繳納個人所得稅=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。
17、單選題
某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應納個人所得稅( )元。
A、1952
B、1288
C、1566.4
D、1808
【正確答案】D
【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。
18、單選題
中國公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了農村義務教育，李某就該筆稿酬收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A、1052
B、1064
C、1540
D、2072
【正確答案】C
【答案解析】向農村義務教育的捐贈可以全額扣除。個人所得稅=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。
19、單選題
以下所得，應按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是( )。
A、參加有獎銷售所得贈品
B、個人兼職取得的收入
C、個人對其任職公司投資取得的股息
D、個人取得任職公司股票增值權和限制性股票的所得
【正確答案】C
【答案解析】選項A，按“偶然所得”繳納個人所得稅;選項B，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;選項D，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。
20、單選題
2014年12月，李某出版小說一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給貧困地區(qū)，李某8月份應繳納個人所得稅( )元。
A、6900
B、7100
C、7200
D、7280
【正確答案】D
【答案解析】應納稅所得額的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，
由于20000元小于21600元，所以20000元可以全額扣除。
個人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。
21、多選題
下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A、國債利息和保險賠償款免征個人所得稅
B、個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅
C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅
D、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核個稅的免征政策，上述選項全部正確。
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