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    2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第四章考點(diǎn)
    第四章 營(yíng)業(yè)稅
    一、納稅義務(wù)人
    1.一般性規(guī)定：境內(nèi)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)(與增值稅形成互補(bǔ))
    2.特殊規(guī)定
    ①鐵路運(yùn)輸部門的納稅人：各自的管理機(jī)構(gòu)
    ②水運(yùn)、空運(yùn)、管運(yùn)、鐵路以外的其它陸運(yùn)：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。
    具體是：A.取得運(yùn)輸收入，B.有銀行賬號(hào)，C.計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。
    ③企業(yè)租賃或承包給他人的，以承租人或承包人為納稅人
    ④建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，但由總承包人代扣代繳
    3.扣繳義務(wù)人
    ①委托金融機(jī)構(gòu)貸款的，受托金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)
    ②建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，由總承包人代扣代繳
    ③境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，代理人為扣繳義務(wù)人;沒代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人
    ④單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
    ⑤分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人
    ⑥個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等，受讓者扣繳
    二、稅目
    1.交通運(yùn)輸業(yè)：包括水、陸、空、管、搬運(yùn)5類。
    打撈視同水運(yùn)征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入繳納交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅。
    注意：程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)、濕租業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅;光租業(yè)務(wù)、干租業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)”征稅。
    2.建筑業(yè)：包括建筑，安裝，修繕，裝飾等各種工程作業(yè)。
    自建自用，不繳納營(yíng)業(yè)稅;自建出租，繳納租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅;自建投資，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅;自建后銷售，繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。
    3.金融保險(xiǎn)業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其它金融業(yè)務(wù)。
    境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)，屬于在我國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
    4.郵電通信業(yè)：郵政業(yè)務(wù)(包括郵政儲(chǔ)蓄、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、)，電信業(yè)務(wù)。
    5.文化體育業(yè)。
    6.娛樂業(yè)。歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧稅目
    7.服務(wù)業(yè)
    ①包括代理業(yè)(例如，受托代銷)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)等。
    ②福利彩票其機(jī)構(gòu)包括福彩銷售管理機(jī)構(gòu)和有代銷協(xié)議、直接接受監(jiān)督管理的福彩投注站。
    A.福彩機(jī)構(gòu)發(fā)售收入，不交營(yíng)業(yè)稅
    B.其它單位代銷手續(xù)費(fèi)收入，要交稅。
    ③社保基金管理活動(dòng)取得的收入，交稅。
    ④單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
    ⑤交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按照租賃業(yè)征稅。
    ⑥無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征稅。
    ⑦酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
    8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)、專利、技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等的所有權(quán)或作用權(quán)。
    以無形資產(chǎn)投資入股(參與股利分配和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的)的不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不要征稅。
    9.銷售不動(dòng)產(chǎn)：投資入股的(參與股利分配和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的)，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不要征稅。
    單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，視同銷售，征收營(yíng)業(yè)稅(兩道：建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn));對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征營(yíng)業(yè)稅。
    納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征稅營(yíng)業(yè)稅。
    

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名

注會(huì)考試時(shí)間