出國留學網注冊會計師考試欄目為大家分享“2017年注冊會計師稅法練習題及答案”，希望廣大考生認真?zhèn)淇?017注冊會計師考試。想了解更多關于注冊會計師考試的訊息，請繼續(xù)關注我們網站的更新。
    2017年注冊會計師稅法練習題及答案
    1、依據(jù)契稅相關規(guī)定，下列土地或房屋減半征收契稅的是(　)。
    A.公租房經營單位購買住房作為公租房的
    B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權
    C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
    D.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的
    【答案】D
    2、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是(　)。
    A.自產自用應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天
    B.委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天
    C.進口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人報關進口的當天
    D.納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發(fā)生時間為實際收款的當天
    【答案】D
    【解析】納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務發(fā)生時間。
    3、下列稅種中，不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的是(　)。
    A.增值稅
    B.消費稅
    C.土地增值稅
    D.車輛購置稅
    【答案】C
    【解析】本題考核的知識點是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項C屬于地稅的征管范圍。
    4、某非公司制企業(yè)經批準整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權利、義務，承受原企業(yè)價值600萬元的房產所有權;以債權人身份接受某破產企業(yè)價值200萬元的房產抵償債務，隨后將此房產投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務應繳納契稅(　)萬元。(契稅稅率3%)
    A.0
    B.6
    C.18
    D.24
    【答案】A
    【解析】非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承續(xù)原企業(yè)權利、義務，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅;企業(yè)依法實施破產后，債權人(包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。
    5、下列各項中，不屬于建筑業(yè)應稅勞務，不需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是(　)。
    A.平整土地
    B.投資入股的自建建筑物
    C.搭腳手架
    D.鉆井
    【答案】B
    【解析】選項B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，其他ACD三項均屬于“建筑業(yè)”稅目中的其他工程作業(yè)范圍。
    6、下列項目中，免征土地增值稅的是(　)。
    A.個人繼承的房產
    B.國有土地使用權的出讓
    C.因國家建設被征用的房地產
    D.合作建房建成后轉讓的房地產
    【答案】C
    7、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅的納稅地點為(　)。
    A.委托方所在地
    B.代扣代收地
    C.雙方協(xié)商確定的地點
    D.經營地
    【答案】B
    【解析】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
    8、單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是(　)。
    A.將委托加工收回的貨物用于個人消費
    B.將外購的紅酒用于交際應酬
    C.商場將購買的商品發(fā)給職工
    D.飯店購進啤酒用于餐飲服務
    【答案】A
    【解析】選項BC：屬于外購貨物用于個人消費、職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為;選項D：飯店提供餐飲服務屬于營業(yè)稅征稅范圍，購進的啤酒用于餐飲服務不能視同銷售繳納增值稅。
    9、某公司2015年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元;經過批準向本企業(yè)職工借人生產用資金60萬元(有借款合同，與向銀行借款期限相同)，支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調整項目因素，該公司2015年度的應納稅所得額為(　)萬元。
    A.21.86
    B.26.36
    C.30.36
    D.33.36
    【答案】B
    【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。
    10、某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為(　)。
    A.21.2萬元
    B.27.6萬元
    C.29.7萬元
    D.44.4萬元
    【答案】B
    【解析】該公司2009年應納房產稅=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。
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