本文“2017注會師稅法所得稅備考知識點”，跟著出國留學網(wǎng)注冊會計師考試頻道來了解一下吧。希望能幫到您!
    一、掌握關(guān)鍵詞:稅法認可。
    一切圍繞稅法認可進行判斷。當會計處理方法與稅法處理不一致時才會產(chǎn)生差異。無論會計處理怎樣變化,如折舊時間縮短、折舊比例提高、減值準備的計提和轉(zhuǎn)回、稅率變化等等,每次會計處理發(fā)生變化都和稅法認可比比,看看有無差額,差額多少,然后確定遞延稅款(應付稅款法除外)。
    涉及多筆時間性差異,分筆數(shù)單個與稅法認可進行比較,一筆一筆確定遞延稅款借貸方向,利用丁字賬進行匯總,求出總差異的借貸方向。
    會計費用大于稅法費用,遞延稅款在借方,反之在貸方;
    會計收入大于稅法收入,遞延稅款在貸方,反之在借方。
    二、容易漏掉的記憶:
    1、時間性差異:八大減值準備、預計負債、開辦費的攤銷等等費用支出,發(fā)生時稅法不認可,要從會計利潤中加回,但這些費用轉(zhuǎn)回時,稅法也不認,也就是說會計利潤多計的這部份稅法不認可,所以要從會計利潤中減出。做題時往往容易漏掉的是從會計利潤中減出轉(zhuǎn)回的費用。
    2、壞賬準備稅法認可(0.5%)部分。計入時間性差異的是會計計提部分減去稅法認可部份的差。
    三、分別理解:
    所得稅會計中:應交稅金(應交所得稅)永遠在貸方,所得稅費用永遠在借方。
    應付稅款法:應交稅金(應交所得稅)=所得稅費用,不產(chǎn)生遞延稅款
    納稅影響會計法:應交稅金(應交所得稅)+或-遞延稅款=所得稅費用
    四、相關(guān)聯(lián)系:
    1、與會計政策變更相聯(lián)系:
    2、與重大會計差錯相聯(lián)系:
    3、與資產(chǎn)負債表日后事項相聯(lián)系:注意所得稅匯算清繳前后的處理不同。
    4、與投資相聯(lián)系
    計算時,時刻記住無論差異前后如何變化都與稅法認可相比。根據(jù)稅法要求判斷差異數(shù)額及遞延稅款借貸方向。
    五、相關(guān)知識點:
    資產(chǎn)減值計提方法、重點是固定資產(chǎn)折舊的計提及減值準備的計提和轉(zhuǎn)回。
    固定資產(chǎn)折舊計提注意點:
    1、看使用日期:當月使用當月不提,當月停用當月照提。
    2、看殘值:雙倍余額法前幾年計算折舊不減殘值,最后兩年才減。
    3、看使用年限:計提減值準備后更要看尚可使用年限。
    4、看折舊計提方法:加速折舊法以實際使用期為一年的折舊計提期,而非會計年度。
    會計政策變更與以前期間發(fā)生的重大會計差錯更正
    相同點:
    都做追溯調(diào)整(不能追溯調(diào)整的會計政策變更除外)
    都調(diào)整資產(chǎn)負債表報告年度的年初數(shù)和利潤表報告年度的上年數(shù)
    不同點:
    適用會計科目不同:
    會計政策變更:
    不會涉及到以前年度損益調(diào)整和應交稅金—應交所得稅科目
    其累計影響額通過利潤分配科目調(diào)整,涉及到的稅金通過遞延稅款科目調(diào)整(應付稅款法除外)
    以前期間發(fā)生的重大會計差錯更正:
    影響損益變化的通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整
    涉及到的稅金在正常報告年度調(diào)整應交稅金—應交所得稅科目
    如為資產(chǎn)負債表日后期間事項
    所得稅匯算清繳前:涉及到的稅金在應交稅金—應交所得稅科目核算
    所得稅匯算清繳后:涉及到的稅金在遞延稅款科目核算(應付稅款法除外)
    董事會的現(xiàn)金股利現(xiàn)行制度已做為非調(diào)整事項處理
    我的理解:
    1、資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整的只是提取盈余公積部分,也就是從未分配利潤中將提取的盈余公積轉(zhuǎn)出,不影響所有者權(quán)益總額的變化。
    2、由于是非調(diào)整事項并且不影響被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變化,在合并會計報表時,投資企業(yè)也不沖減長期投權(quán)投資的損益調(diào)整明細。
    3、做納稅調(diào)整時應納稅所得額調(diào)整的是投資企業(yè)確認的投資收益(即從會計利潤中減出),如果兩企業(yè)所得稅率相同,產(chǎn)生的是永久性差異,如果兩企業(yè)稅率不同產(chǎn)生遞延稅款貸差。
    4、做以前年度的考題時,答案要按現(xiàn)行制度調(diào)整過來。
    重大會計差錯和銷售退回記住一點:
    不管是報告年度還是以前年度的重大會計差錯和銷售退回,發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的,按調(diào)整事項處理。發(fā)生在其他期間的按正常業(yè)務處理。
    重大會計差錯要追溯調(diào)整,可能要調(diào)整報告年度的年初數(shù),銷售退回只調(diào)整報告年度發(fā)生額。
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