“2016會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》稅收概述速記”一文由出國留學(xué)網(wǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試欄目整理發(fā)布，希望能幫到您!
稅收的分類
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分類依據(jù) |
稅種 |
概念 |
舉例 |
特征 |
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按征稅對象分類 |
流轉(zhuǎn)稅類 |
以流轉(zhuǎn)額為征稅對象 |
增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 |
是間接稅、對物稅、比例稅 |
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所得稅類 |
以納稅人的各種應(yīng)納所得額為征稅對象 |
企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 |
調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系 |
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財(cái)產(chǎn)稅類 |
以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對象 |
房產(chǎn)稅、車船稅 |
為地方財(cái)政提供穩(wěn)定收入來源 |
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資源稅類 |
對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅 |
資源稅、逃敵增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 |
稅負(fù)高低與資源極差收益水平關(guān)系密切 |
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行為稅類 |
以某些特定行為為征稅對象 |
印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 |
特殊的目的性，較強(qiáng)的政策性、臨時(shí)性和偶然性、稅源的分散性 |
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按征稅管理的分工體系分類 |
工商稅類 |
由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理 |
除關(guān)稅外 |
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關(guān)稅 |
由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理 |
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是中央收入的重要來源 |
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按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類 |
中央稅 |
由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅 |
關(guān)稅、消費(fèi)稅 |
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地方稅 |
由地方政府征收和管理使用 |
個(gè)人所得稅、屠宰稅、筵席稅 |
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中央與地方共享稅 |
稅收的管理和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅 |
增值稅、資源稅 |
涉及中央與地方的共同利益 |
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按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類 |
從價(jià)稅 |
以課稅對象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一種稅 |
增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、各種所得稅 |
試實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率 |
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從量稅 |
以課稅對象的數(shù)量為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一種稅 |
資源稅、車船稅、土地使用稅 |
采用定額稅率 |
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復(fù)核稅 |
對某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征稅從量稅 |
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針對進(jìn)出口貨物 |
主要稅種
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稅種 |
概念 |
分類 |
納稅人 |
稅目 |
稅率 |
應(yīng)納稅額 |
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一 |
增值稅 |
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生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型 |
年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（工業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬；商業(yè)，不低于80萬；工業(yè)小規(guī)模企業(yè)，不低于30萬） |
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基本稅率17%； 低稅率13%（糧、油、氣、水、圖書、飼料、化肥、農(nóng)機(jī)）； 零稅率（納稅人出口貨物）。 |
納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。 以1個(gè)月或一個(gè)季度納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。 |
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二 |
消費(fèi)稅 |
在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為納稅人 |
從價(jià)定率； 從量定額； 從價(jià)定率和從量定額復(fù)核征稅 |
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14個(gè)：煙酒化妝品汽車手表等 |
采用比例稅率和定額稅率 |
納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。 以1個(gè)月或一個(gè)季度納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。 |
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三 |
營業(yè)稅 |
在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象征收的一種商品勞務(wù)稅 |
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9個(gè)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) |
不同行業(yè)采用不同比例稅率 |
納稅期限： 5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。 以1個(gè)月或一個(gè)季度納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅； 5日、10日、15日納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。 |
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四 |
企業(yè)所得稅 |
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居民企業(yè) 非居民企業(yè) |
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基本稅率25%（適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)） 低稅率20% |
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五 |
個(gè)人所得稅 |
以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅 |
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包括中國公民、個(gè)體工商戶，以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣同胞 |
工資、薪金所得 |
適用7級超額累計(jì)稅率，稅率3%至45% |
應(yīng)納所得稅額=每月收入額-3500 |
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個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 |
5%-35%的超額累進(jìn)稅率 |
以每一納稅年度的收入額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額 |
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對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 |
5%-35%的超額累進(jìn)稅率 |
以每一納稅年度的收入額，減除必要費(fèi)用后的余額 |
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稿酬所得 |
適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14% |
每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余為應(yīng)納稅額 |
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勞務(wù)報(bào)酬所得 |
適用比例稅率，稅率為20% |
每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余為應(yīng)納稅額 |
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特許權(quán)使用所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 |
適用比例稅率，稅率為20%。對個(gè)人出租住房取得的所得稅按10%的稅率征收 |
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅額 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納所得額 |
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