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    注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法試題及答案解析（2016）
    一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
    1、根據(jù)稅法的職能與作用，稅法可分為(　)。
    A.稅收基本法和稅收普通法
    B.稅收實(shí)體法和稅收程序法
    流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法
    中央稅法和地方稅法
    【答案】B
    【解析】按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
    2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，不按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是(　)。
    A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi)
    B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)
    C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師業(yè)余從丙家裝公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi)
    D.作者將自己的文字作品原稿和復(fù)印件拍賣取得的所得
    【答案】D
    【解析】選項(xiàng)D：作者將自己的文字作品原稿和復(fù)印件拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
    3、某汽車貿(mào)易公司2015年3月進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元;2輛企業(yè)自用;2輛贈(zèng)送給合作單位，合同約定的含稅價(jià)格為每輛30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅(　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)
    A.7.03
    B.5.00
    C.7.50
    D.10.55
    【答案】A
    【解析】該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)。
    4、個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　)。
    A.保險(xiǎn)賠償款
    B.職工領(lǐng)取原提存的住房公積金10000元
    C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的勞務(wù)報(bào)酬收入1000元
    D.職工每月取得的法定退休工資4000元
    【答案】C
    【解析】選項(xiàng)A：保險(xiǎn)賠償款屬于免征個(gè)人所得稅的收入;選項(xiàng)B：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：按規(guī)定發(fā)放的退休工資免征個(gè)人所得稅。
    5、某居民企業(yè)2015年已計(jì)入成本費(fèi)用扣除的實(shí)際合理工資、薪金總額為500萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10.5萬元，該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。
    A.0
    B.2
    C.6
    D.8
    【答案】C
    【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí)際撥繳14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500 × 2.5%=12.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生10.5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。
    第二部分
    1、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為(　)。
    A.2282元
    B.2291.96元
    C.2448元
    D.2477.88元
    【答案】A
    【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。
    2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　)。
    A.單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零
    B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
    C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
    D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
    【答案】A
    【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)適用11%的稅率;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)為零稅率;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)適用17%的稅率。
    3、某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。
    A.288
    B.340
    C.348
    D.360
    【答案】C
    【解析】經(jīng)營自用的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅;出租房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)× 1.2%× 2/12+1000 × 10/12×12%=348(萬元)。
    

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