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    2016年注冊會計(jì)師考試審計(jì)考前練習(xí)題及答案
    一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
    1、在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項(xiàng)目合伙人應(yīng)通過實(shí)施指導(dǎo)，使項(xiàng)目組全體成員(　　)。
    A.遵守相關(guān)職業(yè)道德的要求
    B.了解所承擔(dān)的工作應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)
    C.按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求工作
    D.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持形成的結(jié)論
    【答案】B
    【解析】“指導(dǎo)”包括兩方面的具體要求，其目的都可歸結(jié)到B。指導(dǎo)的內(nèi)容一般屬于技術(shù)和專業(yè)方面。
    2、在導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的下列原因中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是(　　)。
    A.執(zhí)行人員疏忽大意導(dǎo)致控制失效
    B.實(shí)施控制的成本高于實(shí)施控制的效益
    C.無法預(yù)料例外情況導(dǎo)致控制失效
    D.一項(xiàng)控制單獨(dú)不能防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生
    【答案】D
    【解析】內(nèi)部控制局限性包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(A);(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;(3)如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施(B);(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用(C)。
    3、以下與庫現(xiàn)金監(jiān)盤范圍相關(guān)的說法中，正確的是(　　)。
    A.盤點(diǎn)范圍分為收銀臺的現(xiàn)金和保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金兩部分
    B.盤點(diǎn)范圍為財(cái)務(wù)部門保管的各種用途的現(xiàn)金
    C.如果存在多處存放現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)
    D.如果存在多處存放現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜
    【答案】C
    【解析】A錯(cuò)：盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜;B錯(cuò)：盤點(diǎn)范圍包括各部門保管的現(xiàn)金，不限于財(cái)務(wù)部門;C對D錯(cuò)：如現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。
    4、U事務(wù)所負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)客戶X公司提供預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核的合伙人的主要近親屬在X公司擁有經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，如果該主要近親屬是以(　　)方式獲得該經(jīng)濟(jì)利益，并且必要時(shí)能采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，才可能不被視為損害獨(dú)立性。
    A.作為股民持有X公司發(fā)行的股票
    B.購買了X公司發(fā)行的債券
    C.作為X公司的員工獲得股票期權(quán)
    D.進(jìn)行長期股權(quán)投資獲得收益
    【答案】C
    【解析】按規(guī)定，如果該主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)取得該經(jīng)濟(jì)利益，并在必要時(shí)能夠采取防范措施消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨(dú)立性。
    5、在PPS抽樣中，采用系統(tǒng)選樣方法選取樣本時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。
    A.選樣間距等于總體規(guī)模除以樣本規(guī)模
    B.隨機(jī)確定選樣起點(diǎn)，按相等間隔選取抽樣單元
    C.對賬面金額超過選樣間距的項(xiàng)目實(shí)施100%審計(jì)
    D.賬面金額超過選樣間距的項(xiàng)目必然被重復(fù)選取
    【答案】D
    【解析】A、B屬于系統(tǒng)選樣的基本規(guī)定;C是PPS抽樣中為避免重復(fù)選取賬面金額超過選樣
    間距的項(xiàng)目的特殊規(guī)定;在這個(gè)特殊規(guī)定下，D中情形不會出現(xiàn)。
    

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