2016年注冊會計師考試正在緊張的備考狀態(tài)，考生們在平時也要多做一些稅法練習(xí)題哦，以下資訊由出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試網(wǎng)整理而出：2016年注冊會計師《稅法》考試練習(xí)題及答案解析，祝您早日拿到注冊會計師證!
    【例題1•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是(　　)。
     
    A.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
    B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
    C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
    D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
    【答案】C
    【解析】依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。
    【例題2•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是(　　)。
    A.小型微利企業(yè)
    B.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
    C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)
    D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
    【答案】B
    【解析】選項A，適用20%的稅率;選項C、D適用20%的稅率，實際征稅時適用10%的稅率。
    【例題3•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是(　　)。
    A.家禽的飼養(yǎng)
    B.海水養(yǎng)殖
    C.農(nóng)作物新品種的選育
    D.林木的培育和種植
    【答案】B
    【解析】減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
    【例題4•多選題】下列屬于企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入必須同時滿足的條件有(　　)。
    A.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
    B.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制
    C.收入的金額能夠可靠地計量
    D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
    【答案】ABCD
    【例題5•單選題】下列各項中，對納稅人銷售商品確認(rèn)收入不正確的說法是(　　)。
    A.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入
    B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入
    C.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入
    D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入
    【答案】C
    【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
    【例題6•單選題】下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是(　　)。
    A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳
    B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅
    C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地
    D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅
    【答案】C
    【解析】扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務(wù)人予以處罰;外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅;個人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。
    【例題7•單選題】下列各項中，符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。
    A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅
    B.對個人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅
    C.個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租個人繳納個人所得稅
    D.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅，可全部或部分予以免稅
    【答案】D
    【解析】個人出售自有住房取得的收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅;對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅;個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。
    【例題8•單選題】下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是(　　)。
    A.特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
    B.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地
    C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地
    D.勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
    【答案】A
    【解析】財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地;利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地;勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。
    【例題9•多選題】下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有(　　)
    A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民
    B.2010年取得年收入15萬元的中國公民
    C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民
    D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶
    【答案】ABCD
    【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人：
    1.自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
    2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
    3.從中國境外取得所得的;
    4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
    5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
    所以正確答案是ABCD。
    【例題10•多選題】下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有(　　)。
    A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人
    B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅
    C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人
    D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅
    來自出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師頻道小編溫馨提示：翻頁即可獲得更多稅法考試試題！
    

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