3.進項稅額轉(zhuǎn)出
第一，企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等因管理不善而造成的霉爛、變質(zhì)、丟失、被盜等，其進項稅額應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利等)，應(yīng)借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
4.交納增值稅
【例10-56】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100 000
貸：銀行存款 100 000
5.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅;
銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
【例10-57】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：原材料 23 400
貸：銀行存款 23 400
(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
【例10-58】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關(guān)于應(yīng)交的營業(yè)稅該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：營業(yè)稅金及附加 15 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000
應(yīng)交營業(yè)稅=50 0000×3%=15 000(元)
【例10-59】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
計算應(yīng)交營業(yè)稅：320 000×5%=16 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 16 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 16 000
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會計》是會計學(xué)科體系的重要組成部分，也是會計的入門課程。要學(xué)習(xí)會計學(xué)科，首先要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計。作為會計專業(yè)的學(xué)員，以后還將繼續(xù)學(xué)習(xí)中級財務(wù)會計、成本會計、管理會計、財務(wù)管理等一些深層次的會計課程，熟練掌握基礎(chǔ)會計的理論、方法，為以后學(xué)習(xí)其他會計課程打好基礎(chǔ)是非常重要的。作為非會計專業(yè)的學(xué)員，本課程是了解會計基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，擴大學(xué)生的知識面。掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法是學(xué)好這門課程的關(guān)鍵所在： 會計從業(yè)論壇
一、掌握三個基本
1、掌握會計的基本概念、基本理論本課程作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課，有關(guān)的概念、理論很多，對于這些概念一定要準確地理解其含義，對于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容，還有能夠靈活運用。
2、掌握會計的基本方法基礎(chǔ)會計將教會我們?nèi)绾螌唧w的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算的方法，如：設(shè)置會計科目與帳戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、資產(chǎn)計算、負債計算、所有者權(quán)益計算、成本計算、利潤計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等等。對于這些核算方法，要求大家熟練掌握。
3、掌握會計的基本技能本課程的實踐性較強，要求學(xué)員認真完成實務(wù)操作作業(yè)，并多向教師及財會人員請教，對憑證、賬簿、報表等增加一些感性認識，做到能運用所學(xué)理論、方法獨立完成一系列的會計工作。
二、注意三個聯(lián)系
1、注意各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系在一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生許多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間是有聯(lián)系的，例如：“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。 業(yè)務(wù)二 用銀行存款支付10000元的貨款。”會計人員要注意到兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的連貫關(guān)系。
2、注意各賬戶之間的聯(lián)系為了更方便地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在會計中設(shè)置了許多獨立的賬戶，如：原材料賬戶、現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶、應(yīng)付賬款賬戶等等，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響到兩個或兩個以上賬戶的數(shù)量變化，如：“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。”會使物資采購賬戶增加10000元，應(yīng)付賬款賬戶增加10000元。所以在學(xué)習(xí)中要注意各賬戶的相互聯(lián)系，會判斷一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響哪些賬戶的增減變化。
3、注意會計核算方法之間的聯(lián)系前面介紹的設(shè)置會計科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、 登記賬簿、資產(chǎn)計算、負債計算、所有者權(quán)益計算、成本計算、利潤計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等會計核算方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，在學(xué)習(xí)中要注意這種聯(lián)系，掌握好各種核算方法的使用順序，如：一定要最后編制報表，因為編制報表要使用前面核算方法得出的數(shù)據(jù)。
三、處理三個關(guān)系
1、處理好全面與重點的關(guān)系基礎(chǔ)會計講授的都是一些最基本的理論、方法，在要求大家全面掌握的同時，還要求學(xué)員能夠從中總結(jié)出重點內(nèi)容，只有處理好全面與重點的關(guān)系，才能高效率地學(xué)好這門課程，達到事半功倍的效果。
2、處理好理解與記憶的關(guān)系會計課程主要教給學(xué)員能夠獨立完成會計實際工作的方法，以注重實踐為特點，因此死記硬背的學(xué)習(xí)方法是不能很好地完成學(xué)習(xí)任務(wù)的，要求學(xué)員能夠處理好理解與記憶的關(guān)系，即在理解的基礎(chǔ)上加強記憶。
3、處理好自學(xué)與面授的關(guān)系由于面授時間有限，所以要求學(xué)員充分利用教材、錄像、課件、網(wǎng)上資源等多種媒體進行自學(xué)，處理好自學(xué)與面授之間的互補關(guān)系，達到最佳的學(xué)習(xí)效果。
3.進項稅額轉(zhuǎn)出
第一，企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等因管理不善而造成的霉爛、變質(zhì)、丟失、被盜等，其進項稅額應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利等)，應(yīng)借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
4.交納增值稅
【例10-56】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100 000
貸：銀行存款 100 000
5.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅;
銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
【例10-57】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：原材料 23 400
貸：銀行存款 23 400
(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
【例10-58】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關(guān)于應(yīng)交的營業(yè)稅該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：營業(yè)稅金及附加 15 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000
應(yīng)交營業(yè)稅=50 0000×3%=15 000(元)
【例10-59】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
計算應(yīng)交營業(yè)稅：320 000×5%=16 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 16 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 16 000
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
第一，企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等因管理不善而造成的霉爛、變質(zhì)、丟失、被盜等，其進項稅額應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利等)，應(yīng)借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
4.交納增值稅
【例10-56】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100 000
貸：銀行存款 100 000
5.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅;
銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
【例10-57】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：原材料 23 400
貸：銀行存款 23 400
(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
【例10-58】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關(guān)于應(yīng)交的營業(yè)稅該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：營業(yè)稅金及附加 15 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000
應(yīng)交營業(yè)稅=50 0000×3%=15 000(元)
【例10-59】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
計算應(yīng)交營業(yè)稅：320 000×5%=16 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 16 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 16 000
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會計》是會計學(xué)科體系的重要組成部分，也是會計的入門課程。要學(xué)習(xí)會計學(xué)科，首先要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計。作為會計專業(yè)的學(xué)員，以后還將繼續(xù)學(xué)習(xí)中級財務(wù)會計、成本會計、管理會計、財務(wù)管理等一些深層次的會計課程，熟練掌握基礎(chǔ)會計的理論、方法，為以后學(xué)習(xí)其他會計課程打好基礎(chǔ)是非常重要的。作為非會計專業(yè)的學(xué)員，本課程是了解會計基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，擴大學(xué)生的知識面。掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法是學(xué)好這門課程的關(guān)鍵所在： 會計從業(yè)論壇
一、掌握三個基本
1、掌握會計的基本概念、基本理論本課程作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課，有關(guān)的概念、理論很多，對于這些概念一定要準確地理解其含義，對于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容，還有能夠靈活運用。
2、掌握會計的基本方法基礎(chǔ)會計將教會我們?nèi)绾螌唧w的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算的方法，如：設(shè)置會計科目與帳戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、資產(chǎn)計算、負債計算、所有者權(quán)益計算、成本計算、利潤計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等等。對于這些核算方法，要求大家熟練掌握。
3、掌握會計的基本技能本課程的實踐性較強，要求學(xué)員認真完成實務(wù)操作作業(yè)，并多向教師及財會人員請教，對憑證、賬簿、報表等增加一些感性認識，做到能運用所學(xué)理論、方法獨立完成一系列的會計工作。
二、注意三個聯(lián)系
1、注意各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系在一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生許多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間是有聯(lián)系的，例如：“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。 業(yè)務(wù)二 用銀行存款支付10000元的貨款。”會計人員要注意到兩筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的連貫關(guān)系。
2、注意各賬戶之間的聯(lián)系為了更方便地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在會計中設(shè)置了許多獨立的賬戶，如：原材料賬戶、現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶、應(yīng)付賬款賬戶等等，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響到兩個或兩個以上賬戶的數(shù)量變化，如：“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。”會使物資采購賬戶增加10000元，應(yīng)付賬款賬戶增加10000元。所以在學(xué)習(xí)中要注意各賬戶的相互聯(lián)系，會判斷一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響哪些賬戶的增減變化。
3、注意會計核算方法之間的聯(lián)系前面介紹的設(shè)置會計科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、 登記賬簿、資產(chǎn)計算、負債計算、所有者權(quán)益計算、成本計算、利潤計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等會計核算方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，在學(xué)習(xí)中要注意這種聯(lián)系，掌握好各種核算方法的使用順序，如：一定要最后編制報表，因為編制報表要使用前面核算方法得出的數(shù)據(jù)。
三、處理三個關(guān)系
1、處理好全面與重點的關(guān)系基礎(chǔ)會計講授的都是一些最基本的理論、方法，在要求大家全面掌握的同時，還要求學(xué)員能夠從中總結(jié)出重點內(nèi)容，只有處理好全面與重點的關(guān)系，才能高效率地學(xué)好這門課程，達到事半功倍的效果。
2、處理好理解與記憶的關(guān)系會計課程主要教給學(xué)員能夠獨立完成會計實際工作的方法，以注重實踐為特點，因此死記硬背的學(xué)習(xí)方法是不能很好地完成學(xué)習(xí)任務(wù)的，要求學(xué)員能夠處理好理解與記憶的關(guān)系，即在理解的基礎(chǔ)上加強記憶。
3、處理好自學(xué)與面授的關(guān)系由于面授時間有限，所以要求學(xué)員充分利用教材、錄像、課件、網(wǎng)上資源等多種媒體進行自學(xué)，處理好自學(xué)與面授之間的互補關(guān)系，達到最佳的學(xué)習(xí)效果。
3.進項稅額轉(zhuǎn)出
第一，企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等因管理不善而造成的霉爛、變質(zhì)、丟失、被盜等，其進項稅額應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利等)，應(yīng)借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
4.交納增值稅
【例10-56】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100 000
貸：銀行存款 100 000
5.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅;
銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
【例10-57】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：原材料 23 400
貸：銀行存款 23 400
(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
【例10-58】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關(guān)于應(yīng)交的營業(yè)稅該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：營業(yè)稅金及附加 15 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000
應(yīng)交營業(yè)稅=50 0000×3%=15 000(元)
【例10-59】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
計算應(yīng)交營業(yè)稅：320 000×5%=16 000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 16 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 16 000
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
會計基礎(chǔ)延伸閱讀