二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
(一)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。
實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
【例10-7】某公司于2010年1月1日購入乙公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票每股面值1元，每股市價10.2元(其中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元)。購入時實際支付價款102 000元。購入時該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000
應(yīng)收股利 2 000 (0.2×10 000)
貸：銀行存款 102 000
(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利或利息
被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在計息日---計入投資收益。
【例10-8】2010年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2009年1月1日發(fā)行，面值為1 000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1 050萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息50萬元)。2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元;2011年2月10日，甲公司收到債券利息50萬元。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
(1)2010年1月8日，購入丙公司的公司債券：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1 050
(2)2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
(3)2010年12月31日，確認該債券的利息收入：
借：應(yīng)收利息 50 (1 000×5%)
貸：投資收益 50
(4)2011年2月10日，甲公司收到債券利息：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
會計基礎(chǔ)之學(xué)科關(guān)系
會計學(xué)與高等數(shù)學(xué)關(guān)系密切。各種會計方法和技術(shù)都離不開數(shù)學(xué)。會計學(xué)與統(tǒng)計的關(guān)系，都對社會經(jīng)濟活動進行數(shù)量化描述。
二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
(一)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。
實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
【例10-7】某公司于2010年1月1日購入乙公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票每股面值1元，每股市價10.2元(其中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元)。購入時實際支付價款102 000元。購入時該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000
應(yīng)收股利 2 000 (0.2×10 000)
貸：銀行存款 102 000
(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利或利息
被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在計息日---計入投資收益。
【例10-8】2010年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2009年1月1日發(fā)行，面值為1 000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1 050萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息50萬元)。2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元;2011年2月10日，甲公司收到債券利息50萬元。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
(1)2010年1月8日，購入丙公司的公司債券：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1 050
(2)2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
(3)2010年12月31日，確認該債券的利息收入：
借：應(yīng)收利息 50 (1 000×5%)
貸：投資收益 50
(4)2011年2月10日，甲公司收到債券利息：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
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交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
(一)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。
實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
【例10-7】某公司于2010年1月1日購入乙公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票每股面值1元，每股市價10.2元(其中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元)。購入時實際支付價款102 000元。購入時該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000
應(yīng)收股利 2 000 (0.2×10 000)
貸：銀行存款 102 000
(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利或利息
被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在計息日---計入投資收益。
【例10-8】2010年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2009年1月1日發(fā)行，面值為1 000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1 050萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息50萬元)。2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元;2011年2月10日，甲公司收到債券利息50萬元。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
(1)2010年1月8日，購入丙公司的公司債券：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1 050
(2)2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
(3)2010年12月31日，確認該債券的利息收入：
借：應(yīng)收利息 50 (1 000×5%)
貸：投資收益 50
(4)2011年2月10日，甲公司收到債券利息：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
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會計基礎(chǔ)之學(xué)科關(guān)系
會計學(xué)與高等數(shù)學(xué)關(guān)系密切。各種會計方法和技術(shù)都離不開數(shù)學(xué)。會計學(xué)與統(tǒng)計的關(guān)系，都對社會經(jīng)濟活動進行數(shù)量化描述。
二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
(一)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。
實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
【例10-7】某公司于2010年1月1日購入乙公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票每股面值1元，每股市價10.2元(其中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元)。購入時實際支付價款102 000元。購入時該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000
應(yīng)收股利 2 000 (0.2×10 000)
貸：銀行存款 102 000
(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利或利息
被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在計息日---計入投資收益。
【例10-8】2010年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2009年1月1日發(fā)行，面值為1 000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1 050萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息50萬元)。2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元;2011年2月10日，甲公司收到債券利息50萬元。甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：
『正確答案』
(1)2010年1月8日，購入丙公司的公司債券：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1 050
(2)2010年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
(3)2010年12月31日，確認該債券的利息收入：
借：應(yīng)收利息 50 (1 000×5%)
貸：投資收益 50
(4)2011年2月10日，甲公司收到債券利息：
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
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