(二)銀行存款
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
2.銀行結(jié)算方式
(1)銀行匯票結(jié)算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。
(2)銀行本票結(jié)算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。
(3)商業(yè)匯票結(jié)算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
(4)支票結(jié)算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。可分為轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付結(jié)算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。
(5)匯兌結(jié)算
匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費(fèi)用比較高。
(8)信用卡結(jié)算
(9)信用證結(jié)算
【例題·多選題】下列符合支票管理規(guī)定的有( )。
A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬 B.提示付款期限為10天
C.不得出租、出借支票 D.可簽發(fā)空頭支票
『正確答案』BC
【例題·多選題】商業(yè)匯票的適用范圍有( )。
A.先發(fā)貨后收款的商品交易 B.先收款后發(fā)貨的商品交易
C.錢貨兩清的商品交易 D.雙方約定延期付款的商品交易
『正確答案』AD
3.銀行存款的核算
“銀行存款”科目
【例10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10 000元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
【例10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅3 400元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 23 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400
【例10-5】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58 500元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：應(yīng)付賬款 58 500
貸：銀行存款 58 500
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會計(jì)基礎(chǔ)之核算方法
會計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
1.收付實(shí)現(xiàn)制。
收付實(shí)現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定是以款項(xiàng)(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡本期未實(shí)際收到的款項(xiàng)收入和未付出款項(xiàng)的支出，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。采用這種會計(jì)處理制度，本期的收入和費(fèi)用缺乏合理的配比，所計(jì)算的財(cái)務(wù)成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實(shí)現(xiàn)制但經(jīng)營活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費(fèi)用，而不是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使已收到款項(xiàng)或付出款項(xiàng)，都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，每屆會計(jì)期末，應(yīng)對各項(xiàng)跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比，所計(jì)量的財(cái)務(wù)成果也比較正確。因此，國家《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會計(jì)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
(二)銀行存款
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
2.銀行結(jié)算方式
(1)銀行匯票結(jié)算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。
(2)銀行本票結(jié)算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。
(3)商業(yè)匯票結(jié)算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
(4)支票結(jié)算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？煞譃檗D(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付結(jié)算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。
(5)匯兌結(jié)算
匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費(fèi)用比較高。
(8)信用卡結(jié)算
(9)信用證結(jié)算
【例題·多選題】下列符合支票管理規(guī)定的有( )。
A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬 B.提示付款期限為10天
C.不得出租、出借支票 D.可簽發(fā)空頭支票
『正確答案』BC
【例題·多選題】商業(yè)匯票的適用范圍有( )。
A.先發(fā)貨后收款的商品交易 B.先收款后發(fā)貨的商品交易
C.錢貨兩清的商品交易 D.雙方約定延期付款的商品交易
『正確答案』AD
3.銀行存款的核算
“銀行存款”科目
【例10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10 000元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
【例10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅3 400元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 23 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400
【例10-5】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58 500元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：應(yīng)付賬款 58 500
貸：銀行存款 58 500
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
2.銀行結(jié)算方式
(1)銀行匯票結(jié)算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。
(2)銀行本票結(jié)算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。
(3)商業(yè)匯票結(jié)算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
(4)支票結(jié)算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。可分為轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付結(jié)算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。
(5)匯兌結(jié)算
匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費(fèi)用比較高。
(8)信用卡結(jié)算
(9)信用證結(jié)算
【例題·多選題】下列符合支票管理規(guī)定的有( )。
A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬 B.提示付款期限為10天
C.不得出租、出借支票 D.可簽發(fā)空頭支票
『正確答案』BC
【例題·多選題】商業(yè)匯票的適用范圍有( )。
A.先發(fā)貨后收款的商品交易 B.先收款后發(fā)貨的商品交易
C.錢貨兩清的商品交易 D.雙方約定延期付款的商品交易
『正確答案』AD
3.銀行存款的核算
“銀行存款”科目
【例10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10 000元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
【例10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅3 400元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 23 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400
【例10-5】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58 500元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：應(yīng)付賬款 58 500
貸：銀行存款 58 500
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會計(jì)基礎(chǔ)之核算方法
會計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
1.收付實(shí)現(xiàn)制。
收付實(shí)現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定是以款項(xiàng)(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡本期未實(shí)際收到的款項(xiàng)收入和未付出款項(xiàng)的支出，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。采用這種會計(jì)處理制度，本期的收入和費(fèi)用缺乏合理的配比，所計(jì)算的財(cái)務(wù)成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實(shí)現(xiàn)制但經(jīng)營活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費(fèi)用，而不是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使已收到款項(xiàng)或付出款項(xiàng)，都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，每屆會計(jì)期末，應(yīng)對各項(xiàng)跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比，所計(jì)量的財(cái)務(wù)成果也比較正確。因此，國家《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會計(jì)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
(二)銀行存款
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
2.銀行結(jié)算方式
(1)銀行匯票結(jié)算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。
(2)銀行本票結(jié)算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。
(3)商業(yè)匯票結(jié)算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
(4)支票結(jié)算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？煞譃檗D(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付結(jié)算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。
(5)匯兌結(jié)算
匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費(fèi)用比較高。
(8)信用卡結(jié)算
(9)信用證結(jié)算
【例題·多選題】下列符合支票管理規(guī)定的有( )。
A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬 B.提示付款期限為10天
C.不得出租、出借支票 D.可簽發(fā)空頭支票
『正確答案』BC
【例題·多選題】商業(yè)匯票的適用范圍有( )。
A.先發(fā)貨后收款的商品交易 B.先收款后發(fā)貨的商品交易
C.錢貨兩清的商品交易 D.雙方約定延期付款的商品交易
『正確答案』AD
3.銀行存款的核算
“銀行存款”科目
【例10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10 000元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
【例10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅3 400元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 23 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400
【例10-5】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58 500元。編制會計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：應(yīng)付賬款 58 500
貸：銀行存款 58 500
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
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