第二節(jié)　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
    匯總記賬憑證是在填制的各種專用記賬憑證的基礎(chǔ)上，按照一定的方法匯總編制而成的。
    一、匯總記賬憑證的編制方法
    匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
    (一)匯總收款憑證的編制
    1.編制匯總收款憑證的基本方法
    匯總收款憑證是按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置、按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
    2.匯總收款憑證的編制舉
    【例題】(P135)
    3.編制匯總收款憑證的注意事項。
    會計分錄的形式最好是一借一貸、一借多貸，不宜多借一貸或多借多貸。
    (二)匯總付款憑證的編制
    1.編制匯總付款憑證的基本方法
    匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置、按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
    2.匯總付款憑證的編制舉例
    【例6—2】某企業(yè)某月l—l0日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)。其中償還應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)有2筆，償還應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)有1筆;購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有2筆;歸還短期借款業(yè)務(wù)有1筆。在付款憑證上編制會計分錄如下：
    『正確答案』(1)
    借：應(yīng)付賬款　　　　　　2 000
    貸：銀行存款　　　　　　2 000
    (2)
    借：固定資產(chǎn)　　　　　40 000
    貸：銀行存款　　　　　40 000
    (3)
    借：應(yīng)付賬款　　　　　4 500
    貸：銀行存款　　　　　4 500
    (4)
    借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　6 000
    貸：銀行存款　　　　　6 000
    (5)
    借：短期借款　　　　　4 800
    貸：銀行存款　　　　　4 800
    (6)
    借：固定資產(chǎn)　　　　20 000
    貸：銀行存款　　　　20 000
    計算出該企業(yè)l一l0日對應(yīng)于“銀行存款”科目的其他會計科目的發(fā)生額為：
    “應(yīng)付賬款”科目發(fā)生額為：2 000+4 500=6 500(元)
    “應(yīng)付票據(jù)”科目發(fā)生額為：6 000元
    “固定資產(chǎn)”科目發(fā)生額為：40 000+20 000=60 000(元)
    “短期借款”科目發(fā)生額為：4 800元
    根據(jù)l一l0日匯總結(jié)果，填入該企業(yè)本月匯總付款憑證的相應(yīng)欄次，匯總付款憑證的填制見表6—2。
    表6—2匯總付款憑證
    貸方科目：銀行存款
    金　額總賬頁數(shù)
    借方科目1一l0日憑證
    1—6號11—20日憑證
    7一l0號21一30日憑證
    11一l5號合　計借　方貸　方
    應(yīng)付賬款6 500
    應(yīng)付票據(jù)6 000略略略略略
    固定資產(chǎn)60 000
    短期借款4 800
    合　計77 300
    會計分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。
    (三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
    1.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的基本方法。
    匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總，匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
    2.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制舉例
    【例題】(P138)
    3.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的注意事項
    會計分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。
    (四)編制匯總記賬憑證需要注意的事項
    編號：應(yīng)在匯總記賬憑證的種類前加“匯”字。如“匯現(xiàn)收字第×號”、“匯現(xiàn)付字第×號”、“匯銀收字第×號”、“匯銀付字第×號”和“匯轉(zhuǎn)字第×號”等。
    二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟
    1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
    2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證;
    3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：
    4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
    5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
    6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
    7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
    8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。
    
    會計基礎(chǔ)延伸閱讀
    會計基礎(chǔ)(Basic Accountancy)是指會計事項的記帳基礎(chǔ),是會計確認(rèn)的某種標(biāo)準(zhǔn)方式,是單位收入和支出、費用的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn).對會計基礎(chǔ)的不同選擇,決定單位取得收入和發(fā)生支出在會計期間的配比,并直接影響到單位工作業(yè)績和財務(wù)成果。
    會計基礎(chǔ)是在編制財務(wù)報表時，特別是為了確定收入和費用所歸屬的會計期間、確定資產(chǎn)負(fù)債表項目的金額，為運(yùn)用適合于有關(guān)交易和項目的重大概念而提供的方法。
    會計基礎(chǔ)是一種計量標(biāo)準(zhǔn)，它不可能脫離會計體系整體而發(fā)揮作用，權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用只有在有效的政府會計和財務(wù)報告制度框架下才有實際意義。
    另一涵義：會計學(xué)基礎(chǔ)學(xué)科
    會計基礎(chǔ)是現(xiàn)代會計學(xué)的重要分支，研究會計學(xué)的根本問題，闡明會計基本理論、基本辦法和基本技能。是會計從業(yè)資格的課程內(nèi)容。
     第二節(jié)　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
    匯總記賬憑證是在填制的各種專用記賬憑證的基礎(chǔ)上，按照一定的方法匯總編制而成的。
    一、匯總記賬憑證的編制方法
    匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
    (一)匯總收款憑證的編制
    1.編制匯總收款憑證的基本方法
    匯總收款憑證是按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置、按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
    2.匯總收款憑證的編制舉
    【例題】(P135)
    3.編制匯總收款憑證的注意事項。
    會計分錄的形式最好是一借一貸、一借多貸，不宜多借一貸或多借多貸。
    (二)匯總付款憑證的編制
    1.編制匯總付款憑證的基本方法
    匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置、按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
    2.匯總付款憑證的編制舉例
    【例6—2】某企業(yè)某月l—l0日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)。其中償還應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)有2筆，償還應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)有1筆;購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有2筆;歸還短期借款業(yè)務(wù)有1筆。在付款憑證上編制會計分錄如下：
    『正確答案』(1)
    借：應(yīng)付賬款　　　　　　2 000
    貸：銀行存款　　　　　　2 000
    (2)
    借：固定資產(chǎn)　　　　　40 000
    貸：銀行存款　　　　　40 000
    (3)
    借：應(yīng)付賬款　　　　　4 500
    貸：銀行存款　　　　　4 500
    (4)
    借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　6 000
    貸：銀行存款　　　　　6 000
    (5)
    借：短期借款　　　　　4 800
    貸：銀行存款　　　　　4 800
    (6)
    借：固定資產(chǎn)　　　　20 000
    貸：銀行存款　　　　20 000
    計算出該企業(yè)l一l0日對應(yīng)于“銀行存款”科目的其他會計科目的發(fā)生額為：
    “應(yīng)付賬款”科目發(fā)生額為：2 000+4 500=6 500(元)
    “應(yīng)付票據(jù)”科目發(fā)生額為：6 000元
    “固定資產(chǎn)”科目發(fā)生額為：40 000+20 000=60 000(元)
    “短期借款”科目發(fā)生額為：4 800元
    根據(jù)l一l0日匯總結(jié)果，填入該企業(yè)本月匯總付款憑證的相應(yīng)欄次，匯總付款憑證的填制見表6—2。
    表6—2匯總付款憑證
    貸方科目：銀行存款
    金　額總賬頁數(shù)
    借方科目1一l0日憑證
    1—6號11—20日憑證
    7一l0號21一30日憑證
    11一l5號合　計借　方貸　方
    應(yīng)付賬款6 500
    應(yīng)付票據(jù)6 000略略略略略
    固定資產(chǎn)60 000
    短期借款4 800
    合　計77 300
    會計分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。
    (三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
    1.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的基本方法。
    匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總，匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
    2.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制舉例
    【例題】(P138)
    3.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的注意事項
    會計分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。
    (四)編制匯總記賬憑證需要注意的事項
    編號：應(yīng)在匯總記賬憑證的種類前加“匯”字。如“匯現(xiàn)收字第×號”、“匯現(xiàn)付字第×號”、“匯銀收字第×號”、“匯銀付字第×號”和“匯轉(zhuǎn)字第×號”等。
    二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟
    1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
    2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證;
    3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：
    4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
    5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
    6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
    7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
    8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。
    
    會計基礎(chǔ)延伸閱讀
    會計基礎(chǔ)延伸閱讀