主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理
    分值：8分左右
    第一節(jié)　款項與有價證券的收付
    一、現(xiàn)金和銀行存款
    (一)賬戶設置
    1.庫存現(xiàn)金
    庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”總賬進行的。
    2.銀行存款
    銀行存款的總分類核算是通過設置"銀行存款"科目進行的。
    (二)現(xiàn)金和銀行存款的賬務處理
    二、交易性金融資產(chǎn)
    交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價為目的，隨時準備待價出售而從二級市場購入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。
    (一)賬戶設置
    本賬戶可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。
    此外，在交易性金融資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量及處置中，還會涉及到“投資收益”、“應收利息”、“應收股利”、“公允價值變動損益”等賬戶。
    “投資收益”賬戶可按投資項目進行明細核算。
    “應收利息”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應收取的利息?！皯展衫辟~戶核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。
    “公允價值變動損益”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、負債等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
    初始計量的核算
    后續(xù)計量的核算
    交易性金融資產(chǎn)處置的核算
    (二)交易性金融資產(chǎn)的初始計量
    【例l0—6】2009年1月3日，長江公司購入B公司發(fā)行的 公司債券，該筆債券于2008年1月1日發(fā)行，面值為100萬元，票面年利率為6%，債券利息按年支付。長江公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，從銀行存款中支付價款107萬元(其中包括已宣告尚未發(fā)放的債券利息6萬元)，另支付交易費用0.3萬元。2009年1月10日，長江公司收到該筆債券利息6萬元。2010年1月9日，長江公司收到B公司債券利息6萬元。
    根據(jù)上述資料，長江公司應作如下會計分錄：
    (1)2009年1月3日，根據(jù)證券買賣結算清單：
    借：交易性金融資產(chǎn)——B公司債券(成本) 1 010 000
    應收利息——B公司 　　　　　　　　　　 60 000
    投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
    貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 l 073 000
    (2)2009年1月10日，長江公司收到B公司債券利息6萬元：
    借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　60 000
    貸：應收利息——B公司　　　　　　　 　　60 000
    (3)2009年12月31日，長江公司計提應收B公司債券利息收入6萬元：
    借：應收利息——B公司　　　　60 000
    貸：投資收益　　　　　　 　　60 000
    (4)2010年1月9日，長江公司收到B公司債券利息收入6萬元：
    借：銀行存款　　　　　　　　　60 000
    貸：應收利息——B公司　　　　 60 000
    (三)交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量
    會計準則規(guī)定，在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)資產(chǎn)采用公允價值計量模式時，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益。應借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”賬戶，貸記或借記“公允價值變動損益”賬戶。
    (四)交易性金融資產(chǎn)的處置
    
    會計基礎延伸閱讀
    會計基礎之核算方法
    會計基礎主要有兩種，即權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。
    1.收付實現(xiàn)制。
    收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對各項收入和費用的認定是以款項(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實際收付作為標準。凡屬本期實際收到款項的收入和支付款項的費用，不管其是否應歸屬于本期，都應作為本期的收入和費用入賬;反之，凡本期未實際收到的款項收入和未付出款項的支出，即使應歸屬于本期，也不應作為本期的收入和費用入賬。采用這種會計處理制度，本期的收入和費用缺乏合理的配比，所計算的財務成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實現(xiàn)制但經(jīng)營活動采用權責發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
    2.權責發(fā)生制
    權責發(fā)生制，又稱應收應付制、應計制，是指以權責發(fā)生為基礎來確定本期收入和費用，而不是以款項的實際收付作為記賬基礎。凡是應屬本期的收入和費用，不管其款項是否收付，均作為本期的收入和費用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使已收到款項或付出款項，都不應作為本期的收入和費用入賬。在權責發(fā)生制下，每屆會計期末，應對各項跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費用實現(xiàn)合理的配比，所計量的財務成果也比較正確。因此，國家《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)單位會計核算應采用權責發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營也采用權責發(fā)生制。