一、
2011年4月，國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議的《個人所得稅法修正案(草案)》，擬將工薪所得減除費用標準，即個人所得稅起征點從現(xiàn)行的2000元提高至3000元。會議結(jié)束后，全國人大常委會辦公廳向社會公布了《個人所得稅法修正案(草案)》，廣泛征求意見。
6月28日、29日，全國人大法律委員會兩次召開會議逐條研究了常委會組成人員的審議意見。法律委員會認為，為了進一步降低中低收入者稅收負擔，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配力度，對《個人所得稅法》進行修改是必要的、適時的，同時建議將個稅起征點提高至3500元。修改后的《個人所得稅法》于2011年9月1日起正式施行。
2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定。這次修改主要集中在以下幾個方面：工薪所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月;調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構，由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩稅率，將最低的—檔稅率由5%降為3%;調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距;納稅期限由7日內(nèi)改為15日內(nèi)。
二、
本次個稅改革，是我國收入分配體制改革的重要組成部分，直接關系到人民群眾的切身利益;《個人所得稅法修正案(草案)》面向社會公開征求意見，影響巨大，是我國政治經(jīng)濟生活中的一件大事，必將成為高考考查的熱點之一。考生可從以下幾個角度進行把握：
1.分析個人所得稅起征點調(diào)整的經(jīng)濟意義。
2.從經(jīng)濟生活、生活與哲學角度，分析如何維護社會公平。
3.從政治生活角度，分析公民在個稅起征點調(diào)整過過程中是如何參與民主決策的。
4.從政治生活角度，分析全國人大是如何堅持科學、民主立法的。
5.分析個人所得稅起征點調(diào)整的哲學依據(jù)。
6.運用歷史唯物主義知識，分析個稅起征點調(diào)整征求民意的必要性。
三、
1.收入是消費的前提和基礎。
2.再分配更加注重公平，是實現(xiàn)社會公平的重要舉措。
3.稅收具有強制性、無償性和定性的特征。
4.個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。
5.財政政策是國家在宏觀調(diào)控中最常用的經(jīng)濟手段之一。
6.公民應堅持權利和義務統(tǒng)一的原則。
7.我國公民可以通過多種渠道直接參與民主決策，對科學決策的形成發(fā)揮更加積極的作用。
8.政府履行組織社會主義經(jīng)濟建設的職能，堅持對人民負責的原則。
9.全國人民代表大會行使立法權。
10.堅持聯(lián)系、發(fā)展的觀點。
11.具體問題具體分析。
12.人民群眾是歷史的創(chuàng)造行，是實踐的主體。
13.改革是社會主義的自我完善和發(fā)展，是發(fā)展中國特色社會主中義的強大動力。
14.自覺站在最廣大人民的立場上，把人民群眾的利益作為最高的價值標準，作出正確的價值判斷和價值選擇。
四、
●經(jīng)濟生活角度
1、居民收入是影響消費水平的主要因素;消費對生產(chǎn)具有反作用
收入是消費的前提和基礎。本次個稅調(diào)整考慮到居民基本活消費支出增長的實際情況。提高個稅起征點，有利于增加居民可支配收入，在保障居民生活水平的同時，增強居民的消費能力，全面拉動內(nèi)需。
2.再分配更加注重公平，是實現(xiàn)社會公平的重要舉措
調(diào)整個人所得稅起征點，有利于調(diào)節(jié)過高收入，減輕中低收入者的納稅負擔，有利于縮小收入差距，維護社會公平。
3、稅收具有固定性的特征
個人所得稅起征點的調(diào)整，體現(xiàn)了稅收具有固定性，說明國家在征稅之前以法律的形式預先規(guī)定了征對象和稅率。
4.稅收是財政收入的主要來源
提高工資薪金所得減除費用標準，將會減少國家的個人所得稅收入，影響到國家財政收入的增加。這說明稅收是國家財政收入的主要來源，分配政策是影響財政收入的重要因素。
5.個人所得稅的稅率與意義
對個稅的起征點和稅率結(jié)構的調(diào)整，體現(xiàn)了個人所得稅實行超額累進稅率和比例稅率。納稅人所得越多，稅率越高;所得越少，稅率越低。這說明個人所得稅是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。
6.貫徹落實以人為本的科學發(fā)展觀
科學發(fā)展觀的核心是以人為本。要始終把實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好最廣大人民的根本利益作為黨和國家一切工作的出發(fā)點利落腳點。個稅改革，有利于維護人民利益，促進社會和諧，有利于貫徹落實以人為本的科學發(fā)展觀。
●政治生活角度
1.民主決策的意義
全國人大常委會辦公廳向社會公布《個人所得稅法修正案(草案)》，廣泛征求意見。這是因為我國是人民民主專政的社會主義國家，人民是國家的主人。我國公民可以通過多種渠道參與民主決策，這有利于決策充分反映民意，體現(xiàn)決策的民主性;有利于決策廣泛集中民智，增強決策的科學性;有利于促進公民對決策的理解，推動決策的實施;也有利于提高公民參與公共事務的熱情和信心，增強公民的社會責任感，說明社會主義民主政治不斷發(fā)展進步。
2.政府的職能和原則
我國政府是人民的政府。國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案(草案)》，這說明我國政府堅持對人民負責的原則，積極履行組織社會主義經(jīng)濟建沒的職能，進行經(jīng)濟調(diào)節(jié)，以促進社會經(jīng)濟發(fā)展，提高人民生活水平。
3.全國人大的地位
全國人大常委會審議《個人所得稅法修正案(草案)》，說明全國人大常委會是最高國家權力機關的常設機關，依法行使最高立法權。廣泛征求民意體現(xiàn)了全國人大常委會堅持科學立法、民主產(chǎn)法，體現(xiàn)了社會主義民主政治的發(fā)展。
4.民主集中制的組織和活動原則
《個人所得稅法修正案(草案)》是由國務院提交全國人大常委會審議的，審議過程廣泛征求民意，這說明我國人民代表大會制度的組織和活動的量重要特點，就是實行民主集中制。
●生活與哲學角度
1.我國個人所得稅改革的哲學依據(jù)
(1)物質(zhì)決定意識。近年來，隨著生活水平和物價水平的提高，中國居民維持基本生活所需的費用發(fā)生了較大變化，有必要再度調(diào)整廠資薪金所得減除費用標準。所以個人所得稅的調(diào)整堅持了一切從實際出發(fā)，實事求是的原則。
(2)實踐決定認識，認識具有無限性。我國個人所得稅起征點的調(diào)整，經(jīng)歷了一個不斷發(fā)展的過程，這是在我國經(jīng)濟社會發(fā)展的實踐中不斷提高認識的結(jié)果，體現(xiàn)了實踐決定認識、認識的無限性特征。
(3)聯(lián)系的多樣性要求我們注意分析和把握事物存在和發(fā)展的各種條件，一切以時間、地點和條件為轉(zhuǎn)移。隨著我國居民生活水平和物價水平的提高，有必要調(diào)整個人所得稅的征收標準，這堅持了聯(lián)系的多樣性。
(4)將個人所得稅之前施行的9級超額累進稅率修改為7級，這是運用系統(tǒng)優(yōu)化方法的體現(xiàn)，遵循了系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)構的優(yōu)化趨向，有利于使個人所得稅的征收更好地維護社會總體的公平。
(5)個人所得稅起征點的調(diào)整，充分體現(xiàn)了“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅”的原則，堅持了具體問題具體分析的方法論，有利于充分發(fā)揮個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用。
(6)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關系的矛盾、經(jīng)濟基礎和上層建筑之間的矛盾，是貫穿于人類社會始終的基本矛盾。個稅體制改革，屬于改革生產(chǎn)關系中與生產(chǎn)力不相適應、上層建筑中與經(jīng)濟基礎不相適應的部分，有利于調(diào)動勞動者的積極性，促進生產(chǎn)力發(fā)展，使上層建筑適應經(jīng)濟基礎的發(fā)展，促進社會進步。
(7)改革是社會主義的自我完善和發(fā)展，是發(fā)展中國特色社會主義的強大動力。個人所得稅改革，有利于使生產(chǎn)關系適應生產(chǎn)力的發(fā)展，使上層建筑適應經(jīng)濟基礎的發(fā)展，能夠調(diào)動勞動者的積極性，推動社會主義現(xiàn)代化建設事業(yè)的順利進行。
2.從歷史唯物主義角度，分析個人所得稅改革征求民意的原因
(1)人民群眾是歷史的創(chuàng)造者，是社會歷史的主體，這要求我們堅持群眾觀點和群眾路線。個稅改革事關人民群眾的切身利益，廣泛征求民意，有利于維護人民群眾的根本利益，有利于推進個稅改革的順利進行。
(2)價值觀對人們認識世界和改造世界的活動具有重要的導向作用。個稅改革廣泛征求民意，是黨和國家自覺站在最廣大人民的立場上，把人民群眾的利益作為最高的價值標準，作出正確的價值判斷和價值選擇的具體表現(xiàn)。
五、
2011年6月30日下午，關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定在十一屆全國人大常委會第二十一次會議上表決通過。據(jù)此回答1—2題。
1.修改后的《個人所得稅法》規(guī)定：白2011年9月1日起，個稅工薪所得費用減除標準(即起征點)由2 000元/月提高到3 500元/月。這一調(diào)整的目的在于：
①擴大個稅征稅范圍?、谡{(diào)節(jié)個人收入分配?、墼黾訃邑斦杖搿、艽龠M社會公平分配
A.①② B.②③ C.②④ D、③④
2.材料中全國人大常委會行使的是：
A.立法權 B.表決權 C.審議權 D.決定權
3.2011年9月1日起實施新個稅法，只要是9月1日以后實際取得的工資，都會按照3500元的費用減除標準計征。新個稅法的實施帶來的影響是：
A.有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化 B.居民整體可支配收入增加
C.月收入超過3500元的所有居民沒有得到實惠 D.初次分配更加合理
2011年4月，國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案》。全國人大常委會向社會公布了個稅法修正案草案，廣泛征求意見，并最終于6月30 表決通過了關于修改《個人所得稅法》的決定。據(jù)此回答4—5題。
4.上述材料體現(xiàn)了：
①國務院堅持依法執(zhí)政 ②人大堅持民主立法
③人大依法行使監(jiān)督權 ④民主集中制的原則
A.①②④ B.②③④ C.①③ D.②④
5.國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議《個人所得稅法修正案(草案)》，這說明全國人大和國務院的關系是：
A.監(jiān)督與被監(jiān)督的關系 B.相互監(jiān)督的關系
C.權力相互制衡的關系 D.領導與被領導的關系
6.我國個人所得稅的改革，最終就是要實現(xiàn)“綜合與分類相結(jié)合”的稅制模式，充分發(fā)揮個稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用，以促進社會和諧、經(jīng)濟健康發(fā)展。個稅改革的哲學依據(jù)是：
①生產(chǎn)關系對生產(chǎn)力具有反作用?、诟母锸巧鐣l(fā)展和變革的先導
③經(jīng)濟基礎要適應上層建筑的發(fā)展狀況?、芨母锸巧鐣髁x的自我完善和發(fā)展
A.①② B.②③ C.③④ D.①④
7.根據(jù)新修訂的《個人所得稅法》，從今年9月1日起，個稅起征點從2000元提高到了3500元。但部分地區(qū)8月份的工資在9月份發(fā)放時卻按照2000元的起征點來征收。上述地區(qū)的做法：
A.有利于保護納稅人的合法權益，減輕納稅人的負擔
B.采取靈活多變的征收方式，以調(diào)動勞動者的積極性
C.違背了稅收的強制性特征，損害了納稅人的利益
D.通過調(diào)整貨幣政策，兼顧各方利益，構建和諧社會
8.2011年10月20日，財政部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，2011年1--9月全國稅收總收入完成71 292.18億元，同比增長27.4%。其中，1--9月，個人所得稅收人完成4 995.12億元，同比增長34.4%。個人所得稅快速增長的根本原因是：
A.居民收入持續(xù)增長 B.國民經(jīng)濟保持又好又快發(fā)展
C.公民自覺依法納稅意識增強 D.我國稅收體制不斷完善
9.全國人大對《個人所得稅法修正案(草案)》進行了為期一個月的征集意見，征求意見數(shù)超過23萬條，創(chuàng)人大單項立法征求意見數(shù)之最。意見中85%都對3 000元的起征點不滿，個稅免征扣除標準在提請人大常委會表決的最后關頭提高到3 500元，輿論幾乎眾口一詞地將其解讀為“民意的勝利”。這說明：
①我國公民可以直接參與民主決策?、诠駞⑴c民主決策是人民當家作主最有效的途徑
③國家立法的最終決策權在人民群眾手足 ④民意是正確決策的重要信息資源
A.①④ B.②③④ C.①②④ D.①③
10.中國人民大學財經(jīng)學院教授安體富表示，應探索建立物價變動與個稅免征額掛鉤的機制。其他一些國家實行個稅扣除額指數(shù)化，即物價上漲10%，扣除額也相應上漲10%。安教授認為，如果物價上漲，扣除額不提高的話，實際上是加重了納稅人的負擔。這一觀點的合理性在于：
A.堅持了實踐的觀點，認為實踐是獲得認識的唯一途徑
B.堅持了聯(lián)系的觀點，看到了物價與個稅間的客觀聯(lián)系
C.堅持了正確的價值導向，發(fā)揮了意識對客觀事物的促進作用
D.遵循了客觀規(guī)律，通過創(chuàng)造物價與個稅間的規(guī)律為人類造福
11.閱讀材料，回答問題。
材料一 2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關于修改《個人所得稅法》的決定。根據(jù)決定，個稅起征點從2 000元提高到3 500元。
材料二從9月1日起，修改后的《個人所得稅法》全面實施。新個稅法實施后，月收入低于3 500元(扣除“三險一金”后·)的工薪族不再繳納個稅。上薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由之前的28%下降到8%以下，從而使個稅納稅人數(shù)由之前的約8400萬銳減至約2400萬。專家指出，從我國目前的個稅減稅來看，受益者主要是中低收入者。中低收入者的邊際消費傾向較高，所以，減稅對我國的經(jīng)濟增長，特別是拉動內(nèi)需，尤其重要和必要，會起到一定程度的促進作用，
材料三個稅調(diào)整是個漸進的過程，不能一蹴而就。地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的差距，決定了個稅調(diào)整的眾口難調(diào)?！耙坏肚小钡钠鹫鼽c，不考慮家庭負擔的單一征稅模式，使得個稅調(diào)整一直飽受爭議。從這個意義來說，此次上調(diào)個稅起征點只能說是個稅乃至稅收改革的一小部分，在這之后，稅改道路仍然任重而道遠。如何改變個稅的“工資稅”質(zhì)疑、讓稅收結(jié)構變得更為合理;如何減輕上薪階層的稅負、改變國人“掙得比美國人少物價比美國高”的不合理稅收現(xiàn)狀;如何加強對高收入階層的稅收征管、完善稅收信息，這些都需要在不斷調(diào)整中逐步完善。因此，個稅調(diào)整后的分配改革仍有很長的路要走。
(1)材料一反映了哪些經(jīng)濟信息?
(2)結(jié)合材料二，運用經(jīng)濟生活知識，簡述我國提高個人所得稅免征額的積極意義。
(3)根據(jù)材料三，從辯證法角度，為“個稅調(diào)整后的分配改革”提山方法論建議。
12.閱讀材料，回答問題。
材料一 2011年4月20日，第十一屆全國人大常委會第二十次會議審議《個人所得稅法修正案(草案)》，會議沒有按原定計劃對草案進行表決。4月25日，全國人大公布草案全文，并向社會公開征集意見。專家、媒體、公眾紛紛發(fā)表看法，近半月收到意見已接近20萬條，公眾參與熱情超過以往，創(chuàng)人大立法網(wǎng)上征求意見數(shù)紀錄。
材料二 某網(wǎng)友提出：調(diào)整收入分配是應該的，但一定要務實。只有先解決稅收問題，才能實現(xiàn)社會公平。
(1)根據(jù)材料一，運用政治生活知識，談談我國公民是如何與決策機關“同歷決策過程，共享決策成果”的。
(2)請運用收入與分配的有關知識，對材料二中“只有先解決稅收問題，才能實現(xiàn)社會公平”的觀點進行評析。
參考答案與解析：
1.C?、倥c事實不符，排除;③錯誤，個稅起征點提高，將會減少國家財政收入;②④是對個稅調(diào)整意義的正確表述，應入選。
2、A 本題考查全國人大的權力，修訂法律體現(xiàn)了立法權，故選A。B、C兩項是人大代表的權利，不選;D、在材料中未體現(xiàn)。
3.B A說的是征收增值稅的意義，不符合題意;個稅起征點提高后，公民應繳納的個人所得稅將會減少，自己的可支配收入會增加，故B正確，C錯誤;D不正確，個人所得稅調(diào)整，是再分配更加注重公平的體現(xiàn)。
4.D?、僬f法錯誤，政府應依法行政，中國共產(chǎn)黨堅持依法執(zhí)政;全國人大就個稅法修正案向社會征求意見，體現(xiàn)了②④;③在材料中未體現(xiàn)。
5.A 國務院由全國人大產(chǎn)生，對全國人大負責，受其監(jiān)督，故A正確。
6.D 個稅改革是調(diào)整生產(chǎn)關系，以促進生產(chǎn)力的發(fā)展，故①正確;②錯誤，實踐基礎上的理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導;③顛倒了經(jīng)濟基礎和上層建筑的關系;④表述正確，符合題意，應入選，，
7.C 材料中部分地區(qū)的做法，沒有按照新的個稅法進行個稅征收，違背了稅收的強制性特征，故C符合題意。
8.B 注意審題，個稅快速增長的根本原因是國家經(jīng)濟快速發(fā)展，B正確。其他三項都不是根本原因。
9.A 公民就個稅改革提出建議，體現(xiàn)了公民可以直接參與民主決策，故①正確;②錯誤，實行村民自治和城市居民自治，是人民當家作主最有效的途徑;③表述錯誤，國家立法權由全國人大及其常委會行使;④表述正確，符合題意。
10.B 材料中的觀點看到了物價與個稅征收之間存在著客觀的聯(lián)系，因此要建立物價變動與個稅免征額掛鉤的機制，故B正確。A錯誤，獲得認識的途徑是實踐和學習間接經(jīng)驗;C不正確，只有正確意識才能促進客觀事物發(fā)展;D不正確，人們不能創(chuàng)造規(guī)律，只能認識和利用規(guī)律。
11.解析 第(1)問，要指出“十一五”期間，我國的財政收入和居民收入的增長情況，通過比較看到城鄉(xiāng)居民收入增長與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長和國家財政收入增長的差距，指出其反映的本質(zhì)問題。第(2)問，分析意義時，應首先回答經(jīng)濟學依據(jù)，可以從收入與消費、個稅的調(diào)節(jié)作用、消費對生產(chǎn)的反作用、科學發(fā)展觀等角度分析。第(3)問，要注意審題，知識范圍是辯證法的方法論，應根據(jù)材料中反映的問題進行針對性的回答。
答案 (1)①“十—五”期間，隨著經(jīng)濟的不斷增長，我國的財政收入和居民收入均較快增長，說明經(jīng)濟發(fā)展是收入增長的基礎。②國家財政收入增速最快，城鄉(xiāng)居民收入增速低于國內(nèi)生產(chǎn)總值和國家財政收入增速，說明國家與個人之間的分配關系不合理，沒有處理好國富與民富的關系。
(2)①收入是消費的基礎和前提。根據(jù)居民工資水平的實際情況，提高個人所得稅免征額有利于提高中低收入者的實際收入，改善人民的生活，提高居民消費水平。②稅收是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。提高個人所得稅免征額可降低中低收入者的個稅負擔，加大對高收入者收入水平的調(diào)節(jié)，有利于理順國家與個人之間的分配關系，加快形成合理有序的收入分配格局，促進社會公平。③消費對生產(chǎn)具有反作用。提高個人所得稅免征額，提高中低收入人群的收入，有利于增強居民消費能力，全面拉動內(nèi)需，促進經(jīng)濟發(fā)展。④有利于貫徹落實以以人為本為核心的科學發(fā)展觀。
(3)①做好量的積累，為實現(xiàn)事物的質(zhì)變創(chuàng)造條件。分配改革是一個漸進的過程，要不斷積累，才能促成質(zhì)變。②堅持具體問題具體分析。分配改革要從不同地區(qū)、不同收入階層的實際出發(fā)，要避免“一刀切”的草率做法。③堅持事物發(fā)展前進性與曲折性的統(tǒng)一。分配改革有利于維護社會公平，促進社會和諧，其前途是光明的，但任重道遠，其道路是曲折的，要不斷克服前進道路上的困難，才能實現(xiàn)改革的目標。(從其他角度回答，言之有理亦可)
12.解析 第(1)問，應從公民與人大的關系、民主決策的渠道和意義等角度分析公民參與民主決策的方式及影響，以體現(xiàn)公民與決策機關“同歷決策過程，共享決策成果”。第(2)問，屬于辨析類的設問。首先應回答個人所得稅調(diào)整的積極意義，以肯定設問中觀點的合理性;然后重點分析實現(xiàn)社會公平的措施，指出實現(xiàn)社會公平不能僅僅依靠個人所得稅的調(diào)節(jié)。
答案 (1)①公民通過民主選舉，選出代表人民意志的人大代表進入決策機關，間接參與、審議、監(jiān)督、制定決策?！秱€人所得稅法修正案(草案)》提請全國人大常委會審議，體現(xiàn)了人民代表大會是國家權力機關，代表人民統(tǒng)一行使國家權力。②我國公民通過社情民意反映制度、專家咨詢制度、重大事項社會公示制度和社會聽證制度直接參與民主決策。公民熱情參與草案意見征集活動，既有助于決策充分反映民意、集中民智，增強決策的民主性和科學性，也有助于增強公民的社會責任感，促進對決策的理解和實施。③決策機關審慎行使權力，堅持科學民主決策，增強決策的透明度和公眾的參與度，使決策更好地反映民意。全同人大常委會沒有按原定計劃對草案進行表決，隨后全國人大公布草案向社會公開征集意見，為民意表達提供了正式的法定渠道。
(2)①稅收對經(jīng)濟發(fā)展具有調(diào)節(jié)作用，解決稅收問題，有利于縮小收入分配差距。完善個人所得稅政策，通過稅收調(diào)節(jié)過高收入，是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。②縮小收入分配差距，首先要解決效率問題，促進經(jīng)濟發(fā)展，增加財富總量;同時還必須堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，使勞動報酬在初次分配中占合理比重，著力提高低收入者的收入，逐步提高最低工資標準，建立企業(yè)職工工資正常增長機制和支付保障機制。再分配更加注重公平，整頓分配秩序，處理好效率與公平的關系。
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