通過制定計劃，我們可以更好地掌握自己的時間，提高時間管理能力。要制定一個完美的計劃，首先需要明確自己的目標和期望。以下是一些成功者分享的計劃案例，希望能夠給你帶來一些靈感和啟示。
上市公司審計工作計劃報告篇一
緊緊圍繞著20xx年經(jīng)濟工作目標，依據(jù)各項法律、法規(guī)、制度，認真履行公司賦予監(jiān)察審計部門的各項職責，全面的監(jiān)督財務(wù)收支的真實、合法、效益性，突出重點領(lǐng)域、項目、資金和環(huán)節(jié)，在加大常規(guī)監(jiān)察審計力度的同時，更加注重事后整改和事前跟蹤過程控制，以監(jiān)督促過程，從治理機制和完善制度的層面揭示問題，提出建議，改善公司經(jīng)營，提高可持續(xù)發(fā)展的能力。
(一)進一步建立健全內(nèi)部審計制度，建立并完善《內(nèi)部審計工作手冊》。
加強審計制度的建設(shè)，通過審計制度的建立和完善，明確預(yù)防機制、監(jiān)督機制和糾錯機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。
(二)加強審計人員培訓(xùn)，進一步提升審計工作質(zhì)量，力爭審計報告優(yōu)秀率(由上級評價90分以上為優(yōu)秀)達30%以上。
加強審計隊伍綜合素質(zhì)能力建設(shè)，滿足內(nèi)審工作要求的適應(yīng)程度、提高內(nèi)審業(yè)務(wù)質(zhì)量。
(三)參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行一次全面、系統(tǒng)的評價。
審計評估公司內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、適時性，對內(nèi)部控制環(huán)境、經(jīng)營風險、控制活動等進行評估和測試。
(20xx年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委(以下簡稱五部委)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[20xx]7號，以下簡稱《基本規(guī)范》)。
擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)與實施，一是加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的需要。各類企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，對原有制度進行修改、完善和提升;構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度和管控流程。二是有助于全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。)。
(四)以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，開展對所屬公司(事業(yè)部)經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益審計一次。
財務(wù)收支審計是監(jiān)督各單位能否合法、合規(guī)和遵守財經(jīng)紀律的有效措施，是開展各項審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。定期對所屬公司資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行的監(jiān)督和評價，是建立領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機制，促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部的增強大局意識、責任意識、績效意識的重要手段。
(五)建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，審計意見落實率達90%以上。
建立審計結(jié)果落實反饋制度。對下發(fā)整改通知責令限期整改的單位，及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使公司存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風險的目的。
上市公司審計工作計劃報告篇二
(一)制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》，計劃于201x年6月完成。
(二)計劃安排對現(xiàn)有的內(nèi)審人員進行二次(每個人一次)脫產(chǎn)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)(為期一周)，計劃于201x年6—8月完成。繼續(xù)組織參加國際內(nèi)審師資格考試，不斷豐富業(yè)務(wù)知識，提高審計人員自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的需要。
(三)深入學(xué)習(xí)并理解《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)容，對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行一次全面、系統(tǒng)的評價。計劃于201x年11月完成。
(四)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，對所屬公司(事業(yè)部)201x年上半年的經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益情況進行審計(必要時延伸至以前年度)。計劃于20xx年10月完成。
(五)建立審計結(jié)果落實反饋制度，計劃于201x年2月完成。同時，加強對審計意見落實情況的跟蹤。
(六)結(jié)合效能監(jiān)察，重點開展活動項目、大宗物資采購等支出性經(jīng)濟合同事前審計工作，充分發(fā)揮事前審計的預(yù)防作用。
(七)開展重要領(lǐng)域、重點活動項目的專項審計。
(八)開展各項常規(guī)規(guī)性審計工作。主要審計內(nèi)容包括：財務(wù)收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性;各經(jīng)營單位的經(jīng)濟效益審計;經(jīng)營管理人員經(jīng)濟責任審計;檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況;對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查等。
(九)對物資采購管理進行審計，特別是對印刷采購、投遞費采購管理、辦公用品、設(shè)備、項目活動物資等采購管理活動進行審計監(jiān)察。
上市公司審計工作計劃報告篇三
威海市委組織部：
根據(jù)你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人審計組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同志任期經(jīng)濟責任進行了送達(就地)審計。
**單位是正處級行政(事業(yè))單位，其主要職責是******，內(nèi)設(shè)*個科室，實有*人。經(jīng)費由市財政局全額(差額)撥款，并具有行政收費職能，收費實行收支兩條(或票款分離)管理，財務(wù)獨立核算(或納入會計核算中心管理)。**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點審計了近三年的財務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營管理情況;個別事項進行了延伸審計，受審計條件和手段的限制，對應(yīng)收款**戶，計**萬元，未能實施詳細的審計(列表說明)，對**項目(基建工程)采用了**中介組織的審計結(jié)論。
審計組審前、審后進行了公示。本次審計未收到檢舉、舉報信件和電話?，F(xiàn)將情況報告如下：
一、主要業(yè)績。
辦《**晚報》，**年將晚報由4開8版擴為4開16版;先后成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報的發(fā)行量一直保持在**萬多份，**報的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍;任期內(nèi)，**報社作為全額撥款事業(yè)單位，在實現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計向國家上繳稅費**萬元;從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。
任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬元、財政補貼專項設(shè)備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機化，實現(xiàn)了無紙辦公，建設(shè)了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。
**同志離任時，資產(chǎn)總額**萬元，負債總額**萬元，凈資產(chǎn)**萬元。審計凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計實現(xiàn)收入**萬元，總支出**萬元，審計凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%;收支相抵結(jié)余(超支)**萬元。累計結(jié)余**萬元。
1.截留財政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費**萬元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時上繳財政。
2.無證收費**萬元。**年*月至**年*月，收取**費**萬元。
3.私設(shè)小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費**萬元、**固定資產(chǎn)變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費、發(fā)放獎金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬元。
4.任期內(nèi)漏交各種稅費(營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。
1.有糾紛的資產(chǎn)**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計**萬元，但沒有土地所有權(quán)，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計日仍未執(zhí)行。
2.不良資產(chǎn)**萬元。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬元，占全部應(yīng)收賬款的**%。經(jīng)審計調(diào)查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收回。
3.擔保形成連帶責任，造成潛在風險**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔保**萬元，應(yīng)付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計日尚在審理之中。
1.挪用資金**萬元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借。
出資金**萬元給于本單位無任何經(jīng)營往來的公司，至審計日尚未收回(經(jīng)審計調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。
2.違規(guī)報銷費用**萬元。**同志任職期間，報銷沒有經(jīng)手人的招待費**萬元，經(jīng)審計調(diào)查，為個人因私開支。
3.其他問題。
上述問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。
列擺問題應(yīng)注意詳略得當，抓住重點，一般性問題可不寫。
三、審計評價意見。
**同志任職期內(nèi)認真履行職責，積極組織創(chuàng)收，加強管理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時凈資產(chǎn)總額**萬元，較接任時增加(減)了**萬元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余(超支)萬元，其中：政策性調(diào)價增加**萬元，單位自身發(fā)展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產(chǎn)增加**萬元。具體分析各種原因)。
任職期內(nèi)，不能嚴格遵守財經(jīng)法紀，違規(guī)操作，存在截留財政收入、收支不實，濫收費、私設(shè)小金庫等問題;管理上有不良資產(chǎn)、土地糾紛;個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。
資料的真實性、合法性。對審計查出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題和內(nèi)部控制管理方面的問題，**同志應(yīng)分別承擔以下責任：對私設(shè)小金庫、擠占挪用、截留財政收入、漏繳稅費**萬元、**管理方面的問題，**同志應(yīng)負主要直接責任;對**問題以及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計憑證、會計賬簿等問題，**同志應(yīng)負領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。
四、審計建議。
上市公司審計工作計劃報告篇四
［提要］我們在研究上市公司的非標準無保留審計意見的審計報告，并對20之前的審計報告進行統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上，對持續(xù)經(jīng)營能力、對重大事項的強調(diào)、資產(chǎn)減值準備的計提、以及其他主體工作、對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見等幾個問題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計報告談一些意見。
年上市公司年度會計報表審計中，共有159家上市公司被注冊會計師出具了非標準無保留審計意見的審計報告。非標準無保留審計意見的審計報告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。這些非標準無保留審計意見涉及的事項主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準備計提的金額難以估計；(3)會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強調(diào)某一重大事項。從審計報告的質(zhì)量看，大多數(shù)會計師事務(wù)所出具的審計報告意見類型定性準確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計報告意見類型定性不準，邏輯不清，表述不當，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計師事務(wù)所在獨立性方面存在問題，不按獨立審計準則的要求出具審計報告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。
從我們的分析看，由于中國證監(jiān)會在2001年底發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號--非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標準無保留審計意見的，證券交易所應(yīng)當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標準無保留審計意見的動機明顯增強，會計師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會計師事務(wù)所在能夠確定被審計單位明顯違反會計準則和會計制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計程序，以審計范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計報告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計準則和會計制度發(fā)表意見。當然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會計師事務(wù)所出具的標準無保留意見審計報告同樣存在著一定問題，這種報告的隱蔽性更大，給會計報表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進一步研究了2001年上市公司的159份非標準無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統(tǒng)計分析?，F(xiàn)對其中的幾個共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計報告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計師事務(wù)所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計報告質(zhì)量在以后年度得到進一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力問題。
到2001年約有150份審計報告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。
許多會計師事務(wù)所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，也有相當一部分會計師事務(wù)所在拒絕意見的審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，極少部分會計師事務(wù)所在否定意見的審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題。
許多會計報表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會計師事務(wù)所在審計報告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計報告，致使審計報告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營能力問題實際上是一個重大不確定事項。對不確定事項，我們可以進行如下分析。
1.不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項包括或有事項，但范圍比或有事項大，主要是過去交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。任何不確定事項都包括兩個方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項，二是尚未發(fā)生的事項。注冊會計師對已經(jīng)發(fā)生的事項有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對尚未發(fā)生的事項則無能為力，審計證據(jù)有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項并不等于審計范圍受到限制。不能遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
2.不確定事項不等于被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準則和會計制度。不確定事項與被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準則和會計制度是兩碼事。如果被審計單位按照會計準則和會計制度對不確定事項進行了適當會計處理和披露，就不算違反企業(yè)會計準則和會計制度。
持續(xù)經(jīng)營能力問題是比較復(fù)雜的不確定事項。如果被審計單位在會計報表中進行了適當披露，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當局擬采取的改善措施。如果被審計單位未在會計報表中進行適當披露，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。
3.如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，且被審計單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會計報表，注冊會計師應(yīng)當按照《獨立審計實務(wù)公告第6號――特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計單位存在可能導(dǎo)致注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但管理當局拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價，而會計報表仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。
關(guān)于對重大事項強調(diào)問題。
2001年上市公司年度會計報表審計中，共有124份非標準無保留意見的審計報告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計報告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計報告。涉及的事項主要包括八項減值準備計提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營能力、重大交易事項的法律手。
續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊會計師、前任注冊會計師或?qū)＜业墓ぷ?、補貼收入、非經(jīng)常性損益、一次性交易取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入比重較大、會計政策和會計估計發(fā)生變更等。上述事項固然屬于重大事項，然而有些事項放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實施必要的審計程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊會計師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計報告，我們在近期修訂的《獨立審計具體準則第7號――審計報告》中明確規(guī)定，當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)在無保留意見或保留意見審計報告的意見段之后增加說明段：(1)強調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的重大事項；(2)存在可能影響會計報表的重大或有負債；(3)會計政策、會計估計發(fā)生變更且對會計報表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計會計報表一同披露的其他信息與已審計會計報表存在重大不一致；(5)更新前期審計意見；(6)強調(diào)某一重大事項(持續(xù)經(jīng)營除外)。注冊會計師應(yīng)當在說明段中指明，“此外，我們提醒會計報表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對會計報表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計師的法律責任，在一定程度上遏制某些會計師事務(wù)所以描述事項代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計報表使用人更加明確地理解審計報告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計報告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項放在意見段之后的說明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準備計提問題。
2001年上市公司年度會計報表審計中，約有50份非標準無保留意見的審計報告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項資產(chǎn)減值準備中，涉及壞賬準備的比重較大，有41份，短期投資跌價準備2份，存貨跌價準備7份，長期投資減值準備9份，固定資產(chǎn)減值準備4份，無形資產(chǎn)減值準備2份，在建工程減值準備4份，委托貸款減值準備2份(有的審計報告涉及若干項減值準備)。此外，還有若干份審計報告僅僅提及了應(yīng)收款項本身，未明確提及減值準備問題。
從目前來看，上市公司對資產(chǎn)減值準備的計提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準備。從50份非標準無保留意見的審計報告來看，有相當一部分會計師事務(wù)所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計單位計提減值準備的事實，而未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性判斷；還有一部分會計師事務(wù)所以審計范圍受限從而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為由，同樣未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性的判斷。應(yīng)當指出的是，資產(chǎn)減值準備計提屬于會計估計而非不確定事項。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財務(wù)報告的動機以及資產(chǎn)減值準備計提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會計師事務(wù)所獨立性存在問題、未能勤勉盡責的情況，從而為會計報表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費了社會資源。
為了進一步規(guī)范出具恰當?shù)膶徲媹蟾?，我們在近期起草的《中國注冊會計師?zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計是合理的，并進行了適當披露，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告的意見段之后增加說明段對重大會計估計事項作出強調(diào)；如果管理當局作出了重大會計估計變更，且變更是合理的，并進行了適當?shù)呐?，注冊會計師?yīng)當在審計報告的意見段之后增加說明段，以強調(diào)說明有關(guān)會計估計的變更事項及其對會計報表的影響。(2)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計不合理，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。(3)如果審計范圍受到被審計單位或客觀條件的限制，以致無法評價重大會計估計的合理性，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
關(guān)于提及其他主體的工作。
注冊會計師在出具審計報告時，提及其他主體工作的情況時有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計師、前任注冊會計師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計師的審計報告約有50份，提及前任注冊會計師的審計報告約有20份，提及專家的.審計報告約有10份。
1.提及其他注冊會計師的工作。近年來，某些會計師事務(wù)所以帶說明段無保留意見的審計報告方式提及其他注冊會計師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”以及“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”等措辭。此外，某些會計師事務(wù)所在出具保留意見審計報告時也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”等責任不清的表述方式，或未在審計報告中充分解釋無法信賴其他注冊會計師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財務(wù)欺詐風險。主審注冊會計師不對境外子公司進行審計，或無法對境外會計師事務(wù)所的工作底稿進行復(fù)核，只在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，回避可能承擔審計責任的做法并不妥。
留意見或無法表示意見的審計報告時，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的貴公司所屬子公司的會計報表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”、“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”或類似表述。
2.提及前任注冊會計師的工作。當上市公司變更會計師事務(wù)所時，通常會出現(xiàn)在審計報告中提及前任注冊會計師的問題。根據(jù)統(tǒng)計，有相當一部分后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師時，不符合《獨立審計準則第14號――期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計報告中僅僅簡單描述“上年度會計報表經(jīng)xxx會計師事務(wù)所審計”的事實，而沒有明確期初余額對所審計會計報表的影響；甚至有個別會計師事務(wù)所在說明段中使用“貴公司上年度會計報表非由我所審計，我們對本年度會計報表期初余額不予置評”的措辭。
我們認為，如果期初余額對本期會計報表不存在重大影響，后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及前任注冊會計師的工作；如果期初余額對會計報表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計師可以提及前任注冊會計師的工作，并應(yīng)當按照《獨立審計準則第14號――期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計報告。
為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會計報表的重大錯報，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計師，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責任分攤給前任注冊會計師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計，會計師事務(wù)所在審計報告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計師事務(wù)所明明知道上市公司通過資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔的責任，只是在審計報告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計報表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對會計報表的影響。這種做法不符合《獨立審計準則第12號――利用專家的工作》的要求。
為了進一步規(guī)范在審計報告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或把責任分攤給專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計意見的理由。
關(guān)于對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見。
當會計師事務(wù)所連續(xù)接受審計業(yè)務(wù)委托時，則至少前后兩期(前期及本期)會計報表是由其審計的。當前期的會計報表在本期的比較會計報表出現(xiàn)時，是第二次出現(xiàn)。此時，會計師事務(wù)所的審計意見不但涵蓋本期會計報表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會計報表。會計師事務(wù)所再次對同一會計報表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計意見。
針對這種情況，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計報告(試行)》中要求：如果被審計單位已經(jīng)在當期按照企業(yè)會計準則重新編制了前期會計報表，注冊會計師應(yīng)當在審計報告意見段之后增加說明段，指明發(fā)表不同意見的所有主要原因。該說明段應(yīng)當披露：(1)前期審計報告的日期；(2)前期發(fā)表的意見類型；(3)導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不同意見的情形或者事項；(4)注冊會計師對于重新編制的前期會計報表發(fā)表的意見不同于先前發(fā)表的意見。
此外，在ipo會計報表審計中，有一種現(xiàn)象值得注意。因為中國證監(jiān)會對某些公司實行專項復(fù)核，負責審計的會計師事務(wù)所可能沒有發(fā)現(xiàn)的問題，而負責專項復(fù)核的會計師事務(wù)所卻發(fā)現(xiàn)了。如果問題重大，公司應(yīng)當重新編制會計報表，會計師事務(wù)所應(yīng)當重新出具審計報告。最近發(fā)現(xiàn)，有的會計師事務(wù)所把兩個審計報告同時放在申報材料中，給會計報表使用者造成誤解：對同一會計報表出具兩個無保留意見的審計報告，而審計報告文號和日期卻不一樣，也不解釋原因。應(yīng)該說，最簡單的辦法應(yīng)當將第二個審計報告放在申報材料中。如果會計師事務(wù)所認為發(fā)現(xiàn)的問題不重大，出具的審計報告沒有問題，堅持將兩個審計報告同時放在申報材料中，應(yīng)當在第二個審計報告意見段之后增加說明段，說明公司重新編制或調(diào)整會計報表這一事實。
上市公司審計工作計劃報告篇五
二、建安勞保費支出、欠付情況。
-1-。
表注：
1、該表企業(yè)必須嚴格按照建安勞保費規(guī)定的開支范圍填列開支費用項目，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計。
2、表中的“養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費”僅為實際已繳納到社會保險經(jīng)辦機構(gòu)相應(yīng)的費用。
3、表中的“離退休人員退休金”僅為未參加社會基本養(yǎng)老保險的職工仍由企業(yè)承擔支付的退休金。
4、表中的“職工醫(yī)藥費”僅為未參加社會基本醫(yī)療保險的職工仍由企業(yè)承擔支付的醫(yī)藥費。5、表中的“職工退職金”含企業(yè)解除勞動合同職工的經(jīng)濟補償金。
6、表中的“按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費”須列出詳細的費用項目內(nèi)容。
7、表中的“職工價格補助費”僅為按國家和地方價格補助的政策，企業(yè)所支付的職工價格補助費。
8、表中除所列的項目外，如有其他的勞保費用開支項目，須詳細列出各費用項目名稱。但在“其他的勞保費用”項目中不得列支住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險、勞保用品、防暑降溫費、勞保費的稅金、地方教育費附加、防洪保安費等不屬建安勞保費開支范圍的項目。
三、企業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營指標簡況。
-2-。
辦機構(gòu)辦理參保手續(xù)的人員。
四、指標解釋。
1、當年收入數(shù)：是指企業(yè)當年帳上反映實際已收的建安勞保。
-3-。
費數(shù)額。
2、累計收入數(shù)：是指企業(yè)自至底帳上反映實際累計已收的`建安勞保費數(shù)額。
3、當年支出數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，當年帳上反映實際已付的建安勞保費數(shù)額，不包括雖計提入帳但未實際支付的建安勞保費數(shù)額。
4、當年欠付數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，當年已計提入帳實際未付的建安勞保費數(shù)額，不包括雖未付但不計提入帳的建安勞保費數(shù)額。
5、累計支出數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，自20至20底帳上反映實際已付的建安勞保費累計數(shù)額，不包括雖計提入帳但未實際支付的建安勞保費數(shù)額。
6、累計欠付數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，截止年底已計提入帳實際未付的建安勞保費累計數(shù)額，不包括雖未支付但不計提入帳的建安勞保費數(shù)額。
7、年末從業(yè)人員人數(shù)：是指年末在本企業(yè)實際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，并取得勞動報酬的全部人員。包括在崗職工(含合同制職工)、臨時工、再就業(yè)的下崗職工和離退休人員、借用的外單位人員等。不包括離開本單位仍保留勞動關(guān)系的職工人數(shù)。
8、年末職工人數(shù)：是指年末人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本單位的固定職工、勞動合同制職工人數(shù)，不包括離、退休人員。
9、全年平均職工人數(shù)：是指企業(yè)年初職工人數(shù)和年末職工人數(shù)的平均值。
10、年末離休職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已辦理離休手續(xù)的職。
-4-。
工人數(shù)。
11、年末退休職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已辦理退休手續(xù)的職工人數(shù)。
12、年末參加基本養(yǎng)老保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理參加基本養(yǎng)老保險手續(xù)的職工人數(shù)。
13、年末參加基本醫(yī)療保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理參加基本醫(yī)療保險手續(xù)的職工人數(shù)。
14、年末參加失業(yè)保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理參加失業(yè)保險手續(xù)的職工人數(shù)。
15、企業(yè)當年完成施工產(chǎn)值：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的當年完成施工產(chǎn)值數(shù)值。
16、企業(yè)凈利潤：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的企業(yè)凈利潤數(shù)值。
17、企業(yè)累計被拖欠工程款總額：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的截止報告期企業(yè)被建設(shè)單位拖欠工程款的累計總額。
18、企業(yè)資產(chǎn)負債率：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的企業(yè)資產(chǎn)負債率數(shù)值。
19、企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率數(shù)值。
20、企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率數(shù)值。
上市公司審計工作計劃報告篇六
×××股份有限公司：
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)。
(一)法規(guī)依據(jù)。
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;。
8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;。
9、《企業(yè)會計制度》。
(二)行為依據(jù)。
1、工作基準日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實施情況：
(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的。
《工作手冊》;。
(2)培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基。
礎(chǔ)工作;。
(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證。
貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;。
(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查。
存貨;。
(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);。
(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資。
的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的`損失;。
(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清。
理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;。
(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文。
件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。
(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況。
1、申報處理資產(chǎn)損失情況。
額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失。
1、申報待核銷凈損失的處理預(yù)案。
經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：
(1)核減未分配利潤××××元;。
(2)核減盈余公積-公益金××××元;。
(3)核減盈余公積-公積金××××元;。
(4)核減資本公積××××元;。
(5)核減實收資本××××元;。
經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：
(1)應(yīng)收帳款預(yù)計損失××××元;。
(2)短期投資預(yù)計損失××××元;。
(3)存貨預(yù)計損失××××元;。
(4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失××××元;。
(5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失××××元;。
(6)在建工程預(yù)計損失××××元;。
(7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失××××元;。
(8)長期債權(quán)投資預(yù)計損失××××元;。
(9)其他資產(chǎn)預(yù)計損失××××元。
2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況。
上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析。
七、重大事項說明。
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況。
(對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)。
九、報告使用范圍。
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;。
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;。
3、損失掛賬的證明材料;。
4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;。
5、其他有關(guān)材料。
××××?xí)嫀熓聞?wù)所(簽章)中國注冊會計師：中國注冊會計師：地址：年月日。
上市公司審計工作計劃報告篇七
xxx公司：
xx局監(jiān)察審計部，依據(jù)xxx文件、xx局《集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》有關(guān)要求和工作任務(wù)，監(jiān)察審計部對xx市公司(以下簡稱貴公司)進行清產(chǎn)核資專項審計。按照《xx清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進行清產(chǎn)核資，我們在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對貴公司以12月31日為基準日的清產(chǎn)核資報表進行專項審計，在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認為必要的審計程序，審計工作已完成，現(xiàn)將情況報告如下：
一、清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容。
按照貴公司決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為xx市公司，母公司持股比例100%資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額清查前匯總會計報表資產(chǎn)為xx元，負債為xx元，所有者權(quán)益為xx元，其中包括實收資本xx元，盈余公積xx元，未分配利潤xx元。
二、清產(chǎn)核資依據(jù)。
(一)xxx制度。
1.《關(guān)于加強集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定(試行)》(xxx產(chǎn)業(yè)[2012]338號)。
2.《xxx清產(chǎn)核資辦法》(xxx財[2004]7號)。
3.《xxx清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證及專項財務(wù)審計工作若干規(guī)定》(xxx財[2004]20號)。
(二)遵循參照的法規(guī)依據(jù)。
1.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》國資委令[2003]第1號。
2.《關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則〉的通知》國資評價[2003]72。
號
3.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》(國資評價[2003]73號)。
5.《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》財企[2003]233號。
7.《企業(yè)會計準則-基本準則》和38項具體會計準則。
8.《中華人民共和國注冊會計師法》。
(三)行為依據(jù)。
1.《關(guān)于印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊的函》(xxx產(chǎn)業(yè)財函[2012]2號)。
2.《關(guān)于開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》(xxx)。
3.《xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》(xxx)。
三、清產(chǎn)核資組織實施情況。
(一)工作基準日。
貴單位清產(chǎn)核資工作基準日是2012月31日。
工作起止日期
貴公司于6月15日至208月10日日期間進行了清產(chǎn)核資工作。
(三)具體實施情況。
1、組織機構(gòu)。
(1)成立xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，是xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)負責，負責集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的審批及重大事項的決策。組長xxx，副組長xxx，成員：xxx。
(2)建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。貴公司清產(chǎn)核資由財務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負責與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。
2、清產(chǎn)核資工作程序。
(1)前期準備階段。
動會議;根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資特點，設(shè)計清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作表、清產(chǎn)核資報表、布臵軟件、設(shè)臵運算公式、稽核公式;組織對參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)人員的政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)。
(2)組織實施階段。
依據(jù)工作方案開展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;依據(jù)工作方案對清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細表、清產(chǎn)核資單位自查填表、監(jiān)察審計部復(fù)核審計;匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報表，編制清產(chǎn)核資專項審計報告。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況。
(一)企業(yè)的會計責任和內(nèi)部審計的審計責任。
保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準確和完整，是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對貴公司以年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資報表進行專項財務(wù)審計，對貴公司清查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性發(fā)表審計意見。
(二)主要審計程序。
(1)核實帳務(wù)。核實企業(yè)以清產(chǎn)核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務(wù)進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應(yīng)收款項與帳務(wù)方函詢、查證，認真查實債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。
(2)資產(chǎn)清查。對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實，在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。
(3)對外取證。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。
(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應(yīng)的清產(chǎn)核資報表。
(三)企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失。
本次清產(chǎn)核資，貴公司申報核銷資產(chǎn)損失xxx元，申報的負債潛盈xx元，申報資產(chǎn)凈損失xx元。在申報核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失xx元。
(四)經(jīng)審計確認的按原制度清查出的資產(chǎn)損失。
經(jīng)審計確認，本次清產(chǎn)核資，申報核銷資產(chǎn)損失xx元，申報的負債潛盈xx元，申報資產(chǎn)凈損失xx元。在申報核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失xx元。
五、清產(chǎn)核資的處理意見。
(一)擬核銷凈損失的處理預(yù)案。
擬核減未分配利潤xx元。經(jīng)我們審核確認的資產(chǎn)凈損失金額為：xx元，建議核減當期損益。
建議轉(zhuǎn)入企業(yè)經(jīng)批準執(zhí)行企業(yè)會計準則年度的或接受集體企業(yè)時期初未分配利潤，并同時調(diào)整各項資產(chǎn)減值準備、預(yù)計負債及遞延所得稅資產(chǎn)的起初數(shù)。
(二)申報處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
(1)壞帳損失原因分析。
應(yīng)收款項的壞帳損失合計xx元，其中應(yīng)收帳款xx元、其他應(yīng)收款xx元，形成壞帳的主要原因及金額具體如下：
a債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成損失xx元。
b債務(wù)人被吊銷、注銷造成損失xx元。
c三年以上應(yīng)收款其中：五年以上應(yīng)收款xx元。
應(yīng)收帳款明細表。
其他應(yīng)收款明細表。
(2)負債潛盈原因分析。
負債潛盈合計xx元，其中其他應(yīng)付款xx元，負債潛盈的主要原因及金額具體如下：
a債權(quán)人破產(chǎn)、倒閉、改制、解體形成潛盈xx元。
b債權(quán)人滅失、三年以上不需支付款的xx元。
負債潛盈明細表。
六、處理損失掛賬對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響。
七、清產(chǎn)核資結(jié)果。
審核前及審核后的資產(chǎn)、負債和權(quán)益變化。
八、報告使用范圍說明。
本報告僅供集體資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸公開媒體。
九、管理建議。
(一)建立完備的資產(chǎn)清查制度，防止前清后亂。一是要建立定期清查制。貴公司至少每年年終要對資產(chǎn)進行一次全面的清查核對，摸清“家底”，對盤盈盤虧的資產(chǎn)，要找出原因，分清責任，按現(xiàn)行規(guī)定及時處理。二是建立離任核查制。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)管理使用人員離任時，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。
洞，使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。四是規(guī)范資產(chǎn)處臵行為，實行嚴格資產(chǎn)審批制度。
(三)要進一步增強管理人員的責任心，規(guī)范會計核算。積極主動地將財務(wù)管理和日常資產(chǎn)管理有機結(jié)合起來，做到資產(chǎn)變動及時在帳務(wù)上進行相應(yīng)處理，從而杜絕帳損失掛帳的發(fā)生。
(四)企業(yè)應(yīng)收帳款存在著多方面的風險。審計建議貴公司應(yīng)增加憂患意識，強化預(yù)防觀念，克服僥幸心理，消除麻痹思想，加強風險管理，消除產(chǎn)生風險的因索。在管理上搞好組織建設(shè)，把好流程控制加強管理和服務(wù)創(chuàng)新，充分利用法律手段來防范企業(yè)應(yīng)收帳款的風險。
(五)審計建議對企業(yè)出現(xiàn)客戶欠費情況,企業(yè)員工、管理人員要增強信心，堅定意志，學(xué)習(xí)知識，努力提升員工的催欠能力、展開部門協(xié)作、勤與政府和客戶溝通，從管理層面到法律層面來彌補風險防范階段的工作疏漏，將拖欠應(yīng)收款按時足額收回。
附件：1、損失掛賬分項明細表。
2、損失掛賬申報損失項目審核說明。
3、損失掛賬的證明材料。
4、審計組成員名單。
二〇一二年八月十日。
上市公司審計工作計劃報告篇八
一、基本情況。
一工程概況。
工內(nèi)容?設(shè)計圖紙所載明全部內(nèi)容。工程于2009年7月22日開工?2010年7月13日竣工。
二資金來源及支出完成情況。
截止審計之日?該項目建設(shè)資金支付770200.00元?全部為預(yù)付工程款。
二、審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責任市中區(qū)審計局根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三條的規(guī)定?在確定的`審計范圍內(nèi)?依據(jù)被審計對象提供的財政財務(wù)收支的會計報表、會計帳簿、會計憑證以及其他與審計事項有關(guān)的資料實施審計?并依法進行審計評價?作出審計決定。迎陽鄉(xiāng)根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十一條的規(guī)定承諾?向?qū)徲嫏C關(guān)提供的財政財務(wù)收支的會計報表、會計帳簿、會計憑證以及其他與審計事項有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)?真實、合法、完整?并承擔《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的法律責任。
三、審計評價。
意增加了部分工程量。
四、審定工程結(jié)算價款情況。
該項工程結(jié)算送審金額為1411302.00元?經(jīng)審計確認金額為1357227.16元?審減54074.84元?審減率為4%。
五、審定投資完成額。
該項工程投資完成額為1397884.16元?其中?工程直接費1357227.16元、監(jiān)理費35559.00元、審計費5098.00元。
上市公司審計工作計劃報告篇九
20xx年的下半年開始，在受到金融風暴的影響銀行的信貸業(yè)務(wù)量有所下降。既然經(jīng)濟問題已經(jīng)是事實，我銀行也會做出相應(yīng)的對策以促進信貸業(yè)務(wù)。新一年為加強我社信貸管理，提高信貸工作質(zhì)量，樹立風險、責任意識，做到職責分明，有序地開展信貸工作，促進我社信貸工作規(guī)范、穩(wěn)健地發(fā)展，全面地完成信貸工作任務(wù)目標.
一是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高隊伍素質(zhì)。
在新的一年里，從“以內(nèi)控防范優(yōu)先，加強制度落實”的角度加強客戶經(jīng)理隊伍建設(shè)。20xx年，著重抓好一線信貸人員的培訓(xùn)，銀行工作計劃在第一季度以金融法規(guī)、各項制度、經(jīng)營理念和信貸業(yè)務(wù)規(guī)范化操作程序及要求等內(nèi)容為重點進行普及培訓(xùn)，在較短時間內(nèi)培養(yǎng)造就一批政治過硬、品質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能適應(yīng)改革步伐的員工隊伍。定期組織學(xué)習(xí)金融方針政策和上級文件精神，努力提高政治覺悟和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強依法合規(guī)經(jīng)營的自覺性。同時對貸款五級分類等新業(yè)務(wù)進行專項培訓(xùn)。
二是加強信貸管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。
在確保新增貸款質(zhì)量上，一是加強對各社及信貸員貸款權(quán)限的管理，嚴禁各社及信貸人員發(fā)放超權(quán)限貸款。二是加大對跨區(qū)貸款、人情貸款、壘大戶貸款等違章貸款的查處力度，發(fā)現(xiàn)一起，處罰一起。三是認真開展貸前調(diào)查，準確預(yù)測貸戶收益，確保貸款按期收回。四是嚴格執(zhí)行大額貸款管理制度。五是嚴把貸款審批關(guān)，嚴格審查貸款投向是否合法、期限是否合理、利率是否正確、第一責任人是否明確、抵押物是否真實、合法，擔保人是否具備擔保實力、貸款檔案是否齊全等，通過以上措施，確保信貸資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高。六是全面進行信貸檔案統(tǒng)一模式、規(guī)范化、標準化管理，實行專柜歸檔、專人保管，并建立調(diào)用登記制度，保證檔案的完整性。人員調(diào)離或換片，貸款檔案應(yīng)辦理移交手續(xù)，由交出人、接交人及監(jiān)交人共同在移交清單上簽字，促進全轄信用社的信貸檔案管理工作提檔升級。
三是加大金融新產(chǎn)品的營銷力度。
近年來，我社加大信貸產(chǎn)品的創(chuàng)新力度，貸款品種不斷增加，信貸服務(wù)水平明顯提高。但在貸款還款方式和貸款期限的確定上還存在一些不足，為此省聯(lián)社于20xx年11月14日印發(fā)了《山東省農(nóng)村信用社貸款分期還款暫行辦法》。為滿足貸款客戶的不同需求，緩解集中還貸壓力，進一步提高信貸管理水平，防范信貸風險，公司業(yè)務(wù)部將于20xx年在信貸管理中引入貸款分期還款，以完善信貸服務(wù)功能的需要，杜絕部分客戶對信貸資金長期占用，風險持續(xù)積累、暴露滯后，加大信貸風險的后果。
四是加大信貸規(guī)章制度的執(zhí)行力度。
首先要落實“三查”制度，對銀行員工素質(zhì)加以培訓(xùn)，使每個工作計劃詳細的基礎(chǔ)上并按正確的思路做事。堅持做到防范貸款風險在先，發(fā)放貸款在后，每筆貸款都堅持按“三查”的內(nèi)容、要求、程序認真進行調(diào)查、審查和檢查，并填寫“三查”記錄簿，嚴格考核。報聯(lián)社審批的貸款都必須有信貸人員的調(diào)查。
報告。
和信用社的會辦記錄，都必須換人審查。其次要落實審貸分離制度，貸款發(fā)放實行審貸分離和分級審批的管理制度，各基層信用社貸款必須經(jīng)審貸小組集體會辦審批，大額貸款報聯(lián)社審貸委員會會辦審批，并且規(guī)定基層信用社發(fā)放貸款不論金額大小，每筆貸款都必須經(jīng)主持工作的主任審查、登記、簽字后才能發(fā)放，堅決杜絕信貸員“一手清”放貸。第三要加大違規(guī)違紀行為的懲處力度，嚴肅查處違紀違規(guī)人員，對因違紀違規(guī)等原因造成不良貸款的責任人實行在崗清收、下崗清收等行政處罰，情節(jié)嚴重者，由責任人承擔貸款賠償責任。
五是明確信貸投放重點，不斷優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。
20xx年我部將按照“分類指導(dǎo)、區(qū)別對待”的原則，明確信貸投向。一是提高抵押和質(zhì)押貸款比重，降低風險資產(chǎn)。城區(qū)社在發(fā)放貸款時，應(yīng)多辦理抵押、質(zhì)押貸款，少發(fā)放保證擔保貸款，以優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，降低風險資產(chǎn)，要大力發(fā)放房地產(chǎn)抵押貸款，提高抵押貸款占比。要合理調(diào)整貸款擔保方式，對新增城區(qū)居民、個體戶貸款，要限度地辦理門市房抵押貸款、個人住房抵押貸款，城區(qū)社原則上不辦理聯(lián)戶聯(lián)保貸款，堅決杜絕壘大戶貸款和頂冒名貸款。二是加大對農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、特色農(nóng)產(chǎn)品基地、擔保公司擔保貸款的支持力度。要積極支持中小企業(yè)發(fā)展，特別是對產(chǎn)權(quán)明晰、信譽度高、行業(yè)和項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定、發(fā)展前景看好的中小企業(yè)，要給予重點支持。
六是持續(xù)做好五級分類，確保分類結(jié)果準確無誤。
自20xx年以來，我社全面推行了信貸資產(chǎn)風險分類工作，基本達到了科學(xué)計量風險、摸清風險底數(shù)、加強信貸管理的效果。但在實際工作中各社還不同程度地存在著一些問題：一是思想認識不到位，對風險分類的重要性、艱巨性認識不足;二是人員素質(zhì)不匹配，距離準確運用風險分類的方式方法識別、防范和控制信貸風險還存在較大差距;三是風險分類基礎(chǔ)性工作不牢固，風險分類制度不健全，分類程序和認定組織欠規(guī)范;四是風險管理能力不強，未能緊密結(jié)合信貸資產(chǎn)不同的風險類別及特點，采取有針對性的強化管理措施等。對于上述問題，20xx年我部將進一步強化風險管理理念，完善工作機制，改進工作措施，將風險分類作為強化信貸管理、健全風險防范長效機制的一項重要工作切實抓好，抓出成效。
上市公司審計工作計劃報告篇十
審計報告――以前叫《審計意見書》,審計署頒布《六號令》后,一律稱之為《審計報告》,主要對財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見。報告對象寬泛,有被審計單位,有政府和上級審計機關(guān),必要時還可以對社會公眾。
審計結(jié)果報告――有特定的報告對象,一般不對外公開。適用于向本級政府作的本級預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果報告,向組織人事部門作的經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告,以及向黨政領(lǐng)導(dǎo)特別交待的事項所作出具體的審計結(jié)果報告。
審計工作報告――審計機關(guān)經(jīng)政府授權(quán)向本級人大作的本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告。報告對象比審計結(jié)果報告要廣泛,除向本級人大報告外,經(jīng)過授權(quán),可以形成審計公告,向社會公開。
審計調(diào)查報告――開展審計調(diào)查研究出具的調(diào)查報告,報告的目的與審計結(jié)果報告差不多,都是特定事項的報告,但報告對象比審計結(jié)果報告要廣泛,有時可以向社會公開審計調(diào)查結(jié)果。
二、審計報告的結(jié)構(gòu)。
不管是何種類型的'審計報告,其結(jié)構(gòu)大致相同,只是側(cè)重點不同而已。審計報告的結(jié)構(gòu)可分五個部分:。
第一部分:引言。信息主要來源于被審計單位的《承諾書》,任何一份審計報告均可復(fù)制該部分內(nèi)容,只是改下單位名和地名而已。別看引言部分全是套話,卻是明確被審計單位會計責任與審計機關(guān)審計責任的法定依據(jù)。如對此部分存在異議,被審計單位可以提出修改意見。
第二部分:基本情況。信息來源于《被審計單位的基本情況表》。主要包括:被審計單位的財政財務(wù)隸屬關(guān)系,收入來源和支出方向,內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員情況,財務(wù)負責人等基本信息。該部分是對被審計單位的總體介紹。通常該部分內(nèi)容被審計單位沒什么異議。
第三部分:審計結(jié)果。主要包括審計確認的財政、財務(wù)收支結(jié)存情況,內(nèi)部控制設(shè)立和運行情況,以及前次審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況,其他與審計范圍有關(guān)的情況。被審計單位有可能對該部分的內(nèi)容提出異議,但很容易與審計人員溝通達成一致意見,因為該部分以真實性為主。
第四部分:審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,包括真實性、合法性和效益性等方面的審計確認。由于該部分內(nèi)容是基于審計人員對于財務(wù)會計制度和相關(guān)法律法規(guī)的見解,帶有一定的主觀判斷,因而很容易與被審計單位發(fā)生沖突。這是很正常的,在證據(jù)確鑿的前提下,審計人員一般會堅持自己的意見,如實報告。
第五部分:審計建議或意見。包括審計分析與評價結(jié)果等方面的信息,審計人員根據(jù)審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,對被審計單位決策與管理進行評價,對存在問題的真正原因進行分析,并在此基礎(chǔ)上提出解決問題,完善制度的建議。它體現(xiàn)了審計服務(wù)與監(jiān)督并重的宗旨,因而該部分才是審計和審計報告的真正目的。
三、審計報告的內(nèi)容與重點。
不同類別的審計報告有不同的內(nèi)容和側(cè)重點。
本級預(yù)算和部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計報告:主要內(nèi)容為預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果和以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,以及加強預(yù)算管理的審計建議。側(cè)重于宏觀層面的分析、研究、建議。
專項資金審計報告:主要內(nèi)容為專項資金的籌集、分配、使用和管理方面的情況。側(cè)重于專項資金的使用效益和?？顚Ｓ?。
經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告:主要內(nèi)容為責任人任職期間的經(jīng)濟責任履行情況。側(cè)重于決策能力、管理能力和財經(jīng)法紀的遵守情況,以及個人廉政問題的客觀、公正評價。
財務(wù)收支審計報告:主要內(nèi)容為財務(wù)收入、支出和結(jié)存情況,以及財務(wù)收支過程中法律法規(guī)的遵守情況。側(cè)重點視審計目標而定。
審計調(diào)查報告:圍繞特定對象和特定目的而出具的報告,內(nèi)容主要為介紹經(jīng)驗、反映情況或揭示問題。側(cè)重于分析研究,為領(lǐng)導(dǎo)者決策服務(wù)。
不同單位、不同的人對審計報告有不同的要求和偏好,由此決定了審計報告的風格定位。
被審計單位財務(wù)人員注重審計報告中所揭示的關(guān)于財務(wù)收支和管理方面存在的問題,因為這與他們的管理責任直接相關(guān)。財政、財務(wù)收支的審計結(jié)果他比審計人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求調(diào)整。
被審計單位法人也會關(guān)心審計報告所揭示的問題,主要是涉及對該單位的處理處罰問題,這將影響他的政績和上級或外界對他的評價。但真正的單位負責人更關(guān)注審計報告中針對問題提出的審計建議或意見,這是因為加強管理才是負責人的管理目標,有質(zhì)量的審計建議或意見通常有對問題產(chǎn)生的根本原因的分析,這也是單位負責人希望審計是服務(wù)而不僅僅是監(jiān)督的真正原因。
組織人事部門關(guān)心的是被審計單位基本情況、財務(wù)收支的審計結(jié)果,以及存在的問題和原因分析,因為由此可以得出該單位管理層的團隊協(xié)作能力、管理能力、決策能力等方面的信息,而對審計建議或意見通常懶得去看,看了也很少會去采納。
社會公眾對審計報告的偏好不一而足,有的是獵奇心理,希望了解被審計單位基本情況更多些。有的是仇視心態(tài),希望看到更多的問題,為說三道四找到佐證。有的是想獲取投資信息,更多關(guān)心經(jīng)營成果,不希望看到存在的致命問題。
而作為審計機關(guān)來說,四個部分都重要,但更重要的還是審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議與意見部分,這是審計成果的所在,也是審計人得以炫耀的資本。從這一部分你可以獲得大量的對你有用的信息,從這里你也可以解讀到審計機關(guān)的態(tài)度。
上市公司審計工作計劃報告篇十一
秀審計項目為抓手，強化質(zhì)量控制，堅持依法審計，不斷提高依法行政的工作能力和水平，促進我縣審計法制工作全面進步和發(fā)展，為全縣著力改善“兩個環(huán)境”和實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、跨越趕超、建設(shè)幸福正定目標提供法治保障。
一、強化法律法規(guī)的貫徹落實，全面推進依法行政工作。
隨著建設(shè)法治政府工作的不斷深化和審計法規(guī)體系的逐步完善，依法審計、提高質(zhì)量，依然是全縣審計法制工作的主題和重點?？h審計局和審計工作人員應(yīng)當著力推進以下主要工作：
1、深入開展以學(xué)習(xí)貫徹《國家審計準則》為中心內(nèi)容的審計質(zhì)量提升年活動。實施新審計準則有效推動了審計工作質(zhì)量控制體系和內(nèi)部操作規(guī)程的全面升級，提升了審計質(zhì)量的核心價值，對于審計人員轉(zhuǎn)變審計理念、增強風險意識、抓住審計重點和提高審計效果作用顯著。加強對《國家審計準則》的理解和把握，是審計人員落實依法行政、依法審計工作的一項重要工作任務(wù)，審計局要加強對干部職工的宣傳、培訓(xùn)，確保新準則扎扎實實落實到位。
2、加強對執(zhí)法人員的培訓(xùn)和考試。年內(nèi)，組織全體審計人員進行一次審計業(yè)務(wù)法律知識培訓(xùn)和考試，重點解決審計執(zhí)法和審計準則執(zhí)行中存在的共性問題和疑難問題，強化準則的執(zhí)行效果，通過培訓(xùn)考試，進一步提高機關(guān)工作人員依法行政、依法辦事的能力和水平。
3、充分發(fā)揮審計機關(guān)法制機構(gòu)的職能作用，為領(lǐng)導(dǎo)當好參謀和助手。局法制機構(gòu)干部職工要進一步轉(zhuǎn)變工作作風，加強對國家、省、市、縣重大決策部署和法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力和水平;不斷提高審理的質(zhì)量和效率，對審理中發(fā)現(xiàn)的事實不清，定性不準，適用法律法規(guī)不準確，處理處罰不當?shù)膯栴}，要及時指出，嚴格把關(guān)，切實增強審計質(zhì)量控制水平。
二、開展精品審計項目創(chuàng)建活動，提升審計工作質(zhì)量。
嚴格按照國家審計準則要求衡量每一個項目，做好優(yōu)秀審計項目培育和評選工作。對審計成果顯著的項目在審理時予以重點關(guān)注，對具有優(yōu)秀審計項目潛質(zhì)的項目，及時提出提升審計成果的建議，實現(xiàn)從優(yōu)秀到“精品”的轉(zhuǎn)化。同時,注重總結(jié)獲優(yōu)項目的好思路、好經(jīng)驗、好做法,并在全局加以推廣，以推動、促進全縣審計質(zhì)量的不斷提高。
三、加強“六五”普法宣傳，營造依法審計的良好氛圍。
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認真貫徹落實黨的精神，緊密結(jié)合審計實際，全面貫徹落實“六五”普法規(guī)劃，認真組織機關(guān)干部開展“法律八進”活動，扎實開展法制宣傳教育主題活動，進一步完善制度，規(guī)范內(nèi)容，創(chuàng)新方式，深入開展法制宣傳教育，弘揚法治精神，進一步發(fā)揮審計在保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能和在國家治理中的作用，當好公共財政的“衛(wèi)士”，努力為實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、跨越趕超和建設(shè)幸福正定營造良好的法制環(huán)境。
四、認真做好依法行政工作。
1、認真貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強法治政府建設(shè)的意見》要求，進一步提高全縣審計干部依法行政的意識和能力。要結(jié)合審計執(zhí)法工作實際，制定和進一步完善依法行政、依法審計的相關(guān)制度，形成強化行政執(zhí)法責任為目的的制度體系，努力推進依法行政工作開展。
2、認真落實領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法制度。今年重點學(xué)習(xí)《審計法》及其實施條例、《國家審計準則》、《行政強制法》等有關(guān)法規(guī)，通過干部學(xué)法活動，促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺學(xué)法、遵法、守法，努力提高運用法治思維和法治方式深化改革、推動發(fā)展、化解矛盾、維護穩(wěn)定能力。
3、強化對審計人員的培訓(xùn)考試。要認真落實全員培訓(xùn)制度，通過舉辦法規(guī)培訓(xùn)和自學(xué)的方式，學(xué)習(xí)審計法規(guī)和準則，集中全員進行業(yè)務(wù)考試。同時要積極組織所屬人員參加縣政府法制辦組織的通用法律法規(guī)培訓(xùn)，適時完成行政執(zhí)法證件的年檢工作。
上市公司審計工作計劃報告篇十二
【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：
一、無法表示意見。
我們接受委托，審計abc公司（以下簡稱abc公司）財務(wù)報表，包括201x年12月31日的【合并及公司】資產(chǎn)負債表，201x的【合并及公司】利潤表、【合并及公司】現(xiàn)金流量表、【合并及公司】股東權(quán)益變動表以及相關(guān)財務(wù)報表附注。
我們不對后附的【abc公司】財務(wù)報表發(fā)表審計意見。由于“形成無法表示意見的基礎(chǔ)”部分所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
二、形成無法表示意見的基礎(chǔ)。
當審計范圍受限導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表無法表示意見時，請根據(jù)審計范圍受限的實際情況，可參考以下示例，對【】內(nèi)的文字作出相應(yīng)修改：
三、管理層和治理層對財務(wù)報表的責任。
abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報。
審計報告（續(xù)）。
表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
在編制財務(wù)報表時，管理層負責評估abc公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項（如適用），并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現(xiàn)實的選擇。
治理層負責監(jiān)督abc公司的財務(wù)報告過程。
四、注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任。
我們的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，對abc公司的財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，以出具審計報告。但由于“形成無法表示意見的基礎(chǔ)”部分所述的事項，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。
【如果審計報告中包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”，前面內(nèi)容增加標題“。
一、對財務(wù)報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。
（一）、（二）。
（三）……，同時增加如下部分：
【
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項】。
本部分的格式和內(nèi)容，取決于法律法規(guī)對其他報告責任性質(zhì)的規(guī)定。本部分應(yīng)當說明相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規(guī)定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍蟾尕熑闻c審計準則規(guī)定的責任（如存在差異）予以清楚地區(qū)分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務(wù)報表出具的審計報告”部分中，并使用適當?shù)母睒祟}）。
xxxx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。
（簽名并蓋章）。
/3。
審計報告（續(xù)）。
中國·北京。
中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
/3。
上市公司審計工作計劃報告篇十三
×××股份有限公司：
我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：
(一)法規(guī)依據(jù)。
(二)行為依據(jù)。
1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。
1、工作基準日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓(xùn)參加專項審計工作的`相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
1、申報待核銷凈損失的處理。
預(yù)案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實收資本××××元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計損失××××元;(2)短期投資預(yù)計損失××××元;(3)存貨預(yù)計損失××××元;(4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失××××元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失××××元;(6)在建工程預(yù)計損失××××元;(7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失××××元;(8)長期債權(quán)投資預(yù)計損失××××元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計損失××××元。
上市公司審計工作計劃報告篇十四
按照我會新近修訂公布的《公開發(fā)行股票公司信息披露準則第三號中期報告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務(wù)報告均需經(jīng)過審計。境內(nèi)上市外資股公司（含同時發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準則，但在中期財務(wù)報告審計問題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內(nèi)、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計報告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機構(gòu)有要求的，還須同時提供有效期內(nèi)的境外審計報告。
三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。
上市公司審計工作計劃報告篇一
緊緊圍繞著20xx年經(jīng)濟工作目標，依據(jù)各項法律、法規(guī)、制度，認真履行公司賦予監(jiān)察審計部門的各項職責，全面的監(jiān)督財務(wù)收支的真實、合法、效益性，突出重點領(lǐng)域、項目、資金和環(huán)節(jié)，在加大常規(guī)監(jiān)察審計力度的同時，更加注重事后整改和事前跟蹤過程控制，以監(jiān)督促過程，從治理機制和完善制度的層面揭示問題，提出建議，改善公司經(jīng)營，提高可持續(xù)發(fā)展的能力。
(一)進一步建立健全內(nèi)部審計制度，建立并完善《內(nèi)部審計工作手冊》。
加強審計制度的建設(shè)，通過審計制度的建立和完善，明確預(yù)防機制、監(jiān)督機制和糾錯機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。
(二)加強審計人員培訓(xùn)，進一步提升審計工作質(zhì)量，力爭審計報告優(yōu)秀率(由上級評價90分以上為優(yōu)秀)達30%以上。
加強審計隊伍綜合素質(zhì)能力建設(shè)，滿足內(nèi)審工作要求的適應(yīng)程度、提高內(nèi)審業(yè)務(wù)質(zhì)量。
(三)參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行一次全面、系統(tǒng)的評價。
審計評估公司內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、適時性，對內(nèi)部控制環(huán)境、經(jīng)營風險、控制活動等進行評估和測試。
(20xx年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委(以下簡稱五部委)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[20xx]7號，以下簡稱《基本規(guī)范》)。
擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)與實施，一是加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的需要。各類企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，對原有制度進行修改、完善和提升;構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度和管控流程。二是有助于全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。)。
(四)以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，開展對所屬公司(事業(yè)部)經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益審計一次。
財務(wù)收支審計是監(jiān)督各單位能否合法、合規(guī)和遵守財經(jīng)紀律的有效措施，是開展各項審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。定期對所屬公司資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行的監(jiān)督和評價，是建立領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機制，促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部的增強大局意識、責任意識、績效意識的重要手段。
(五)建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，審計意見落實率達90%以上。
建立審計結(jié)果落實反饋制度。對下發(fā)整改通知責令限期整改的單位，及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使公司存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風險的目的。
上市公司審計工作計劃報告篇二
(一)制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》，計劃于201x年6月完成。
(二)計劃安排對現(xiàn)有的內(nèi)審人員進行二次(每個人一次)脫產(chǎn)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)(為期一周)，計劃于201x年6—8月完成。繼續(xù)組織參加國際內(nèi)審師資格考試，不斷豐富業(yè)務(wù)知識，提高審計人員自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的需要。
(三)深入學(xué)習(xí)并理解《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)容，對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行一次全面、系統(tǒng)的評價。計劃于201x年11月完成。
(四)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，對所屬公司(事業(yè)部)201x年上半年的經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益情況進行審計(必要時延伸至以前年度)。計劃于20xx年10月完成。
(五)建立審計結(jié)果落實反饋制度，計劃于201x年2月完成。同時，加強對審計意見落實情況的跟蹤。
(六)結(jié)合效能監(jiān)察，重點開展活動項目、大宗物資采購等支出性經(jīng)濟合同事前審計工作，充分發(fā)揮事前審計的預(yù)防作用。
(七)開展重要領(lǐng)域、重點活動項目的專項審計。
(八)開展各項常規(guī)規(guī)性審計工作。主要審計內(nèi)容包括：財務(wù)收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性;各經(jīng)營單位的經(jīng)濟效益審計;經(jīng)營管理人員經(jīng)濟責任審計;檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況;對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查等。
(九)對物資采購管理進行審計，特別是對印刷采購、投遞費采購管理、辦公用品、設(shè)備、項目活動物資等采購管理活動進行審計監(jiān)察。
上市公司審計工作計劃報告篇三
威海市委組織部：
根據(jù)你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人審計組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同志任期經(jīng)濟責任進行了送達(就地)審計。
**單位是正處級行政(事業(yè))單位，其主要職責是******，內(nèi)設(shè)*個科室，實有*人。經(jīng)費由市財政局全額(差額)撥款，并具有行政收費職能，收費實行收支兩條(或票款分離)管理，財務(wù)獨立核算(或納入會計核算中心管理)。**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點審計了近三年的財務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營管理情況;個別事項進行了延伸審計，受審計條件和手段的限制，對應(yīng)收款**戶，計**萬元，未能實施詳細的審計(列表說明)，對**項目(基建工程)采用了**中介組織的審計結(jié)論。
審計組審前、審后進行了公示。本次審計未收到檢舉、舉報信件和電話?，F(xiàn)將情況報告如下：
一、主要業(yè)績。
辦《**晚報》，**年將晚報由4開8版擴為4開16版;先后成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報的發(fā)行量一直保持在**萬多份，**報的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍;任期內(nèi)，**報社作為全額撥款事業(yè)單位，在實現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計向國家上繳稅費**萬元;從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。
任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬元、財政補貼專項設(shè)備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機化，實現(xiàn)了無紙辦公，建設(shè)了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。
**同志離任時，資產(chǎn)總額**萬元，負債總額**萬元，凈資產(chǎn)**萬元。審計凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計實現(xiàn)收入**萬元，總支出**萬元，審計凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%;收支相抵結(jié)余(超支)**萬元。累計結(jié)余**萬元。
1.截留財政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費**萬元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時上繳財政。
2.無證收費**萬元。**年*月至**年*月，收取**費**萬元。
3.私設(shè)小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費**萬元、**固定資產(chǎn)變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費、發(fā)放獎金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬元。
4.任期內(nèi)漏交各種稅費(營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。
1.有糾紛的資產(chǎn)**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計**萬元，但沒有土地所有權(quán)，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計日仍未執(zhí)行。
2.不良資產(chǎn)**萬元。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬元，占全部應(yīng)收賬款的**%。經(jīng)審計調(diào)查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收回。
3.擔保形成連帶責任，造成潛在風險**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔保**萬元，應(yīng)付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計日尚在審理之中。
1.挪用資金**萬元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借。
出資金**萬元給于本單位無任何經(jīng)營往來的公司，至審計日尚未收回(經(jīng)審計調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。
2.違規(guī)報銷費用**萬元。**同志任職期間，報銷沒有經(jīng)手人的招待費**萬元，經(jīng)審計調(diào)查，為個人因私開支。
3.其他問題。
上述問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。
列擺問題應(yīng)注意詳略得當，抓住重點，一般性問題可不寫。
三、審計評價意見。
**同志任職期內(nèi)認真履行職責，積極組織創(chuàng)收，加強管理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時凈資產(chǎn)總額**萬元，較接任時增加(減)了**萬元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余(超支)萬元，其中：政策性調(diào)價增加**萬元，單位自身發(fā)展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產(chǎn)增加**萬元。具體分析各種原因)。
任職期內(nèi)，不能嚴格遵守財經(jīng)法紀，違規(guī)操作，存在截留財政收入、收支不實，濫收費、私設(shè)小金庫等問題;管理上有不良資產(chǎn)、土地糾紛;個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。
資料的真實性、合法性。對審計查出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題和內(nèi)部控制管理方面的問題，**同志應(yīng)分別承擔以下責任：對私設(shè)小金庫、擠占挪用、截留財政收入、漏繳稅費**萬元、**管理方面的問題，**同志應(yīng)負主要直接責任;對**問題以及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計憑證、會計賬簿等問題，**同志應(yīng)負領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。
四、審計建議。
上市公司審計工作計劃報告篇四
［提要］我們在研究上市公司的非標準無保留審計意見的審計報告，并對20之前的審計報告進行統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上，對持續(xù)經(jīng)營能力、對重大事項的強調(diào)、資產(chǎn)減值準備的計提、以及其他主體工作、對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見等幾個問題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計報告談一些意見。
年上市公司年度會計報表審計中，共有159家上市公司被注冊會計師出具了非標準無保留審計意見的審計報告。非標準無保留審計意見的審計報告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。這些非標準無保留審計意見涉及的事項主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準備計提的金額難以估計；(3)會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強調(diào)某一重大事項。從審計報告的質(zhì)量看，大多數(shù)會計師事務(wù)所出具的審計報告意見類型定性準確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計報告意見類型定性不準，邏輯不清，表述不當，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計師事務(wù)所在獨立性方面存在問題，不按獨立審計準則的要求出具審計報告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。
從我們的分析看，由于中國證監(jiān)會在2001年底發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號--非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標準無保留審計意見的，證券交易所應(yīng)當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標準無保留審計意見的動機明顯增強，會計師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會計師事務(wù)所在能夠確定被審計單位明顯違反會計準則和會計制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計程序，以審計范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計報告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計準則和會計制度發(fā)表意見。當然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會計師事務(wù)所出具的標準無保留意見審計報告同樣存在著一定問題，這種報告的隱蔽性更大，給會計報表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進一步研究了2001年上市公司的159份非標準無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統(tǒng)計分析?，F(xiàn)對其中的幾個共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計報告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計師事務(wù)所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計報告質(zhì)量在以后年度得到進一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力問題。
到2001年約有150份審計報告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。
許多會計師事務(wù)所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，也有相當一部分會計師事務(wù)所在拒絕意見的審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，極少部分會計師事務(wù)所在否定意見的審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題。
許多會計報表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會計師事務(wù)所在審計報告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計報告，致使審計報告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營能力問題實際上是一個重大不確定事項。對不確定事項，我們可以進行如下分析。
1.不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項包括或有事項，但范圍比或有事項大，主要是過去交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。任何不確定事項都包括兩個方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項，二是尚未發(fā)生的事項。注冊會計師對已經(jīng)發(fā)生的事項有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而對尚未發(fā)生的事項則無能為力，審計證據(jù)有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項并不等于審計范圍受到限制。不能遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
2.不確定事項不等于被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準則和會計制度。不確定事項與被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準則和會計制度是兩碼事。如果被審計單位按照會計準則和會計制度對不確定事項進行了適當會計處理和披露，就不算違反企業(yè)會計準則和會計制度。
持續(xù)經(jīng)營能力問題是比較復(fù)雜的不確定事項。如果被審計單位在會計報表中進行了適當披露，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當局擬采取的改善措施。如果被審計單位未在會計報表中進行適當披露，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。
3.如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。如果認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，且被審計單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會計報表，注冊會計師應(yīng)當按照《獨立審計實務(wù)公告第6號――特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計單位存在可能導(dǎo)致注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但管理當局拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價，而會計報表仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。
關(guān)于對重大事項強調(diào)問題。
2001年上市公司年度會計報表審計中，共有124份非標準無保留意見的審計報告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計報告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計報告。涉及的事項主要包括八項減值準備計提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營能力、重大交易事項的法律手。
續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊會計師、前任注冊會計師或?qū)＜业墓ぷ?、補貼收入、非經(jīng)常性損益、一次性交易取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入比重較大、會計政策和會計估計發(fā)生變更等。上述事項固然屬于重大事項，然而有些事項放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實施必要的審計程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊會計師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計報告，我們在近期修訂的《獨立審計具體準則第7號――審計報告》中明確規(guī)定，當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)在無保留意見或保留意見審計報告的意見段之后增加說明段：(1)強調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的重大事項；(2)存在可能影響會計報表的重大或有負債；(3)會計政策、會計估計發(fā)生變更且對會計報表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計會計報表一同披露的其他信息與已審計會計報表存在重大不一致；(5)更新前期審計意見；(6)強調(diào)某一重大事項(持續(xù)經(jīng)營除外)。注冊會計師應(yīng)當在說明段中指明，“此外，我們提醒會計報表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對會計報表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計師的法律責任，在一定程度上遏制某些會計師事務(wù)所以描述事項代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計報表使用人更加明確地理解審計報告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計報告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項放在意見段之后的說明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準備計提問題。
2001年上市公司年度會計報表審計中，約有50份非標準無保留意見的審計報告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項資產(chǎn)減值準備中，涉及壞賬準備的比重較大，有41份，短期投資跌價準備2份，存貨跌價準備7份，長期投資減值準備9份，固定資產(chǎn)減值準備4份，無形資產(chǎn)減值準備2份，在建工程減值準備4份，委托貸款減值準備2份(有的審計報告涉及若干項減值準備)。此外，還有若干份審計報告僅僅提及了應(yīng)收款項本身，未明確提及減值準備問題。
從目前來看，上市公司對資產(chǎn)減值準備的計提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準備。從50份非標準無保留意見的審計報告來看，有相當一部分會計師事務(wù)所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計單位計提減值準備的事實，而未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性判斷；還有一部分會計師事務(wù)所以審計范圍受限從而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為由，同樣未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質(zhì)性的判斷。應(yīng)當指出的是，資產(chǎn)減值準備計提屬于會計估計而非不確定事項。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財務(wù)報告的動機以及資產(chǎn)減值準備計提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會計師事務(wù)所獨立性存在問題、未能勤勉盡責的情況，從而為會計報表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費了社會資源。
為了進一步規(guī)范出具恰當?shù)膶徲媹蟾?，我們在近期起草的《中國注冊會計師?zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計是合理的，并進行了適當披露，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告的意見段之后增加說明段對重大會計估計事項作出強調(diào)；如果管理當局作出了重大會計估計變更，且變更是合理的，并進行了適當?shù)呐?，注冊會計師?yīng)當在審計報告的意見段之后增加說明段，以強調(diào)說明有關(guān)會計估計的變更事項及其對會計報表的影響。(2)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計不合理，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。(3)如果審計范圍受到被審計單位或客觀條件的限制，以致無法評價重大會計估計的合理性，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。
關(guān)于提及其他主體的工作。
注冊會計師在出具審計報告時，提及其他主體工作的情況時有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計師、前任注冊會計師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計師的審計報告約有50份，提及前任注冊會計師的審計報告約有20份，提及專家的.審計報告約有10份。
1.提及其他注冊會計師的工作。近年來，某些會計師事務(wù)所以帶說明段無保留意見的審計報告方式提及其他注冊會計師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”以及“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”等措辭。此外，某些會計師事務(wù)所在出具保留意見審計報告時也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”等責任不清的表述方式，或未在審計報告中充分解釋無法信賴其他注冊會計師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財務(wù)欺詐風險。主審注冊會計師不對境外子公司進行審計，或無法對境外會計師事務(wù)所的工作底稿進行復(fù)核，只在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，回避可能承擔審計責任的做法并不妥。
留意見或無法表示意見的審計報告時，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的貴公司所屬子公司的會計報表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計師事務(wù)所審計報告的審計意見”、“根據(jù)我們的審計及其他會計師事務(wù)所的審計報告……”或類似表述。
2.提及前任注冊會計師的工作。當上市公司變更會計師事務(wù)所時，通常會出現(xiàn)在審計報告中提及前任注冊會計師的問題。根據(jù)統(tǒng)計，有相當一部分后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師時，不符合《獨立審計準則第14號――期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計報告中僅僅簡單描述“上年度會計報表經(jīng)xxx會計師事務(wù)所審計”的事實，而沒有明確期初余額對所審計會計報表的影響；甚至有個別會計師事務(wù)所在說明段中使用“貴公司上年度會計報表非由我所審計，我們對本年度會計報表期初余額不予置評”的措辭。
我們認為，如果期初余額對本期會計報表不存在重大影響，后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及前任注冊會計師的工作；如果期初余額對會計報表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計師可以提及前任注冊會計師的工作，并應(yīng)當按照《獨立審計準則第14號――期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計報告。
為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會計報表的重大錯報，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計師，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責任分攤給前任注冊會計師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計，會計師事務(wù)所在審計報告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計師事務(wù)所明明知道上市公司通過資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔的責任，只是在審計報告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計報表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對會計報表的影響。這種做法不符合《獨立審計準則第12號――利用專家的工作》的要求。
為了進一步規(guī)范在審計報告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或把責任分攤給專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計意見的理由。
關(guān)于對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見。
當會計師事務(wù)所連續(xù)接受審計業(yè)務(wù)委托時，則至少前后兩期(前期及本期)會計報表是由其審計的。當前期的會計報表在本期的比較會計報表出現(xiàn)時，是第二次出現(xiàn)。此時，會計師事務(wù)所的審計意見不但涵蓋本期會計報表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會計報表。會計師事務(wù)所再次對同一會計報表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計意見。
針對這種情況，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計報告(試行)》中要求：如果被審計單位已經(jīng)在當期按照企業(yè)會計準則重新編制了前期會計報表，注冊會計師應(yīng)當在審計報告意見段之后增加說明段，指明發(fā)表不同意見的所有主要原因。該說明段應(yīng)當披露：(1)前期審計報告的日期；(2)前期發(fā)表的意見類型；(3)導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不同意見的情形或者事項；(4)注冊會計師對于重新編制的前期會計報表發(fā)表的意見不同于先前發(fā)表的意見。
此外，在ipo會計報表審計中，有一種現(xiàn)象值得注意。因為中國證監(jiān)會對某些公司實行專項復(fù)核，負責審計的會計師事務(wù)所可能沒有發(fā)現(xiàn)的問題，而負責專項復(fù)核的會計師事務(wù)所卻發(fā)現(xiàn)了。如果問題重大，公司應(yīng)當重新編制會計報表，會計師事務(wù)所應(yīng)當重新出具審計報告。最近發(fā)現(xiàn)，有的會計師事務(wù)所把兩個審計報告同時放在申報材料中，給會計報表使用者造成誤解：對同一會計報表出具兩個無保留意見的審計報告，而審計報告文號和日期卻不一樣，也不解釋原因。應(yīng)該說，最簡單的辦法應(yīng)當將第二個審計報告放在申報材料中。如果會計師事務(wù)所認為發(fā)現(xiàn)的問題不重大，出具的審計報告沒有問題，堅持將兩個審計報告同時放在申報材料中，應(yīng)當在第二個審計報告意見段之后增加說明段，說明公司重新編制或調(diào)整會計報表這一事實。
上市公司審計工作計劃報告篇五
二、建安勞保費支出、欠付情況。
-1-。
表注：
1、該表企業(yè)必須嚴格按照建安勞保費規(guī)定的開支范圍填列開支費用項目，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計。
2、表中的“養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費”僅為實際已繳納到社會保險經(jīng)辦機構(gòu)相應(yīng)的費用。
3、表中的“離退休人員退休金”僅為未參加社會基本養(yǎng)老保險的職工仍由企業(yè)承擔支付的退休金。
4、表中的“職工醫(yī)藥費”僅為未參加社會基本醫(yī)療保險的職工仍由企業(yè)承擔支付的醫(yī)藥費。5、表中的“職工退職金”含企業(yè)解除勞動合同職工的經(jīng)濟補償金。
6、表中的“按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費”須列出詳細的費用項目內(nèi)容。
7、表中的“職工價格補助費”僅為按國家和地方價格補助的政策，企業(yè)所支付的職工價格補助費。
8、表中除所列的項目外，如有其他的勞保費用開支項目，須詳細列出各費用項目名稱。但在“其他的勞保費用”項目中不得列支住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險、勞保用品、防暑降溫費、勞保費的稅金、地方教育費附加、防洪保安費等不屬建安勞保費開支范圍的項目。
三、企業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營指標簡況。
-2-。
辦機構(gòu)辦理參保手續(xù)的人員。
四、指標解釋。
1、當年收入數(shù)：是指企業(yè)當年帳上反映實際已收的建安勞保。
-3-。
費數(shù)額。
2、累計收入數(shù)：是指企業(yè)自至底帳上反映實際累計已收的`建安勞保費數(shù)額。
3、當年支出數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，當年帳上反映實際已付的建安勞保費數(shù)額，不包括雖計提入帳但未實際支付的建安勞保費數(shù)額。
4、當年欠付數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，當年已計提入帳實際未付的建安勞保費數(shù)額，不包括雖未付但不計提入帳的建安勞保費數(shù)額。
5、累計支出數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，自20至20底帳上反映實際已付的建安勞保費累計數(shù)額，不包括雖計提入帳但未實際支付的建安勞保費數(shù)額。
6、累計欠付數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，截止年底已計提入帳實際未付的建安勞保費累計數(shù)額，不包括雖未支付但不計提入帳的建安勞保費數(shù)額。
7、年末從業(yè)人員人數(shù)：是指年末在本企業(yè)實際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，并取得勞動報酬的全部人員。包括在崗職工(含合同制職工)、臨時工、再就業(yè)的下崗職工和離退休人員、借用的外單位人員等。不包括離開本單位仍保留勞動關(guān)系的職工人數(shù)。
8、年末職工人數(shù)：是指年末人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本單位的固定職工、勞動合同制職工人數(shù)，不包括離、退休人員。
9、全年平均職工人數(shù)：是指企業(yè)年初職工人數(shù)和年末職工人數(shù)的平均值。
10、年末離休職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已辦理離休手續(xù)的職。
-4-。
工人數(shù)。
11、年末退休職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已辦理退休手續(xù)的職工人數(shù)。
12、年末參加基本養(yǎng)老保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理參加基本養(yǎng)老保險手續(xù)的職工人數(shù)。
13、年末參加基本醫(yī)療保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理參加基本醫(yī)療保險手續(xù)的職工人數(shù)。
14、年末參加失業(yè)保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理參加失業(yè)保險手續(xù)的職工人數(shù)。
15、企業(yè)當年完成施工產(chǎn)值：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的當年完成施工產(chǎn)值數(shù)值。
16、企業(yè)凈利潤：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的企業(yè)凈利潤數(shù)值。
17、企業(yè)累計被拖欠工程款總額：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的截止報告期企業(yè)被建設(shè)單位拖欠工程款的累計總額。
18、企業(yè)資產(chǎn)負債率：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的企業(yè)資產(chǎn)負債率數(shù)值。
19、企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率數(shù)值。
20、企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：是指經(jīng)會計師事務(wù)所審計的企業(yè)年度財務(wù)會計報表所反映的企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率數(shù)值。
上市公司審計工作計劃報告篇六
×××股份有限公司：
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)。
(一)法規(guī)依據(jù)。
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;。
8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;。
9、《企業(yè)會計制度》。
(二)行為依據(jù)。
1、工作基準日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實施情況：
(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的。
《工作手冊》;。
(2)培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基。
礎(chǔ)工作;。
(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證。
貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;。
(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查。
存貨;。
(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);。
(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資。
的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的`損失;。
(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清。
理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;。
(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文。
件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。
(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況。
1、申報處理資產(chǎn)損失情況。
額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失。
1、申報待核銷凈損失的處理預(yù)案。
經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：
(1)核減未分配利潤××××元;。
(2)核減盈余公積-公益金××××元;。
(3)核減盈余公積-公積金××××元;。
(4)核減資本公積××××元;。
(5)核減實收資本××××元;。
經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：
(1)應(yīng)收帳款預(yù)計損失××××元;。
(2)短期投資預(yù)計損失××××元;。
(3)存貨預(yù)計損失××××元;。
(4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失××××元;。
(5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失××××元;。
(6)在建工程預(yù)計損失××××元;。
(7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失××××元;。
(8)長期債權(quán)投資預(yù)計損失××××元;。
(9)其他資產(chǎn)預(yù)計損失××××元。
2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況。
上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析。
七、重大事項說明。
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況。
(對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)。
九、報告使用范圍。
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;。
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;。
3、損失掛賬的證明材料;。
4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;。
5、其他有關(guān)材料。
××××?xí)嫀熓聞?wù)所(簽章)中國注冊會計師：中國注冊會計師：地址：年月日。
上市公司審計工作計劃報告篇七
xxx公司：
xx局監(jiān)察審計部，依據(jù)xxx文件、xx局《集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》有關(guān)要求和工作任務(wù)，監(jiān)察審計部對xx市公司(以下簡稱貴公司)進行清產(chǎn)核資專項審計。按照《xx清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進行清產(chǎn)核資，我們在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對貴公司以12月31日為基準日的清產(chǎn)核資報表進行專項審計，在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認為必要的審計程序，審計工作已完成，現(xiàn)將情況報告如下：
一、清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容。
按照貴公司決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為xx市公司，母公司持股比例100%資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額清查前匯總會計報表資產(chǎn)為xx元，負債為xx元，所有者權(quán)益為xx元，其中包括實收資本xx元，盈余公積xx元，未分配利潤xx元。
二、清產(chǎn)核資依據(jù)。
(一)xxx制度。
1.《關(guān)于加強集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定(試行)》(xxx產(chǎn)業(yè)[2012]338號)。
2.《xxx清產(chǎn)核資辦法》(xxx財[2004]7號)。
3.《xxx清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證及專項財務(wù)審計工作若干規(guī)定》(xxx財[2004]20號)。
(二)遵循參照的法規(guī)依據(jù)。
1.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》國資委令[2003]第1號。
2.《關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則〉的通知》國資評價[2003]72。
號
3.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》(國資評價[2003]73號)。
5.《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》財企[2003]233號。
7.《企業(yè)會計準則-基本準則》和38項具體會計準則。
8.《中華人民共和國注冊會計師法》。
(三)行為依據(jù)。
1.《關(guān)于印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊的函》(xxx產(chǎn)業(yè)財函[2012]2號)。
2.《關(guān)于開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》(xxx)。
3.《xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》(xxx)。
三、清產(chǎn)核資組織實施情況。
(一)工作基準日。
貴單位清產(chǎn)核資工作基準日是2012月31日。
工作起止日期
貴公司于6月15日至208月10日日期間進行了清產(chǎn)核資工作。
(三)具體實施情況。
1、組織機構(gòu)。
(1)成立xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，是xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)負責，負責集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的審批及重大事項的決策。組長xxx，副組長xxx，成員：xxx。
(2)建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。貴公司清產(chǎn)核資由財務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負責與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。
2、清產(chǎn)核資工作程序。
(1)前期準備階段。
動會議;根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資特點，設(shè)計清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作表、清產(chǎn)核資報表、布臵軟件、設(shè)臵運算公式、稽核公式;組織對參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)人員的政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)。
(2)組織實施階段。
依據(jù)工作方案開展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;依據(jù)工作方案對清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細表、清產(chǎn)核資單位自查填表、監(jiān)察審計部復(fù)核審計;匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報表，編制清產(chǎn)核資專項審計報告。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況。
(一)企業(yè)的會計責任和內(nèi)部審計的審計責任。
保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準確和完整，是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對貴公司以年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資報表進行專項財務(wù)審計，對貴公司清查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性發(fā)表審計意見。
(二)主要審計程序。
(1)核實帳務(wù)。核實企業(yè)以清產(chǎn)核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務(wù)進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應(yīng)收款項與帳務(wù)方函詢、查證，認真查實債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。
(2)資產(chǎn)清查。對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實，在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。
(3)對外取證。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。
(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應(yīng)的清產(chǎn)核資報表。
(三)企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失。
本次清產(chǎn)核資，貴公司申報核銷資產(chǎn)損失xxx元，申報的負債潛盈xx元，申報資產(chǎn)凈損失xx元。在申報核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失xx元。
(四)經(jīng)審計確認的按原制度清查出的資產(chǎn)損失。
經(jīng)審計確認，本次清產(chǎn)核資，申報核銷資產(chǎn)損失xx元，申報的負債潛盈xx元，申報資產(chǎn)凈損失xx元。在申報核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失xx元。
五、清產(chǎn)核資的處理意見。
(一)擬核銷凈損失的處理預(yù)案。
擬核減未分配利潤xx元。經(jīng)我們審核確認的資產(chǎn)凈損失金額為：xx元，建議核減當期損益。
建議轉(zhuǎn)入企業(yè)經(jīng)批準執(zhí)行企業(yè)會計準則年度的或接受集體企業(yè)時期初未分配利潤，并同時調(diào)整各項資產(chǎn)減值準備、預(yù)計負債及遞延所得稅資產(chǎn)的起初數(shù)。
(二)申報處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
(1)壞帳損失原因分析。
應(yīng)收款項的壞帳損失合計xx元，其中應(yīng)收帳款xx元、其他應(yīng)收款xx元，形成壞帳的主要原因及金額具體如下：
a債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成損失xx元。
b債務(wù)人被吊銷、注銷造成損失xx元。
c三年以上應(yīng)收款其中：五年以上應(yīng)收款xx元。
應(yīng)收帳款明細表。
其他應(yīng)收款明細表。
(2)負債潛盈原因分析。
負債潛盈合計xx元，其中其他應(yīng)付款xx元，負債潛盈的主要原因及金額具體如下：
a債權(quán)人破產(chǎn)、倒閉、改制、解體形成潛盈xx元。
b債權(quán)人滅失、三年以上不需支付款的xx元。
負債潛盈明細表。
六、處理損失掛賬對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響。
七、清產(chǎn)核資結(jié)果。
審核前及審核后的資產(chǎn)、負債和權(quán)益變化。
八、報告使用范圍說明。
本報告僅供集體資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸公開媒體。
九、管理建議。
(一)建立完備的資產(chǎn)清查制度，防止前清后亂。一是要建立定期清查制。貴公司至少每年年終要對資產(chǎn)進行一次全面的清查核對，摸清“家底”，對盤盈盤虧的資產(chǎn)，要找出原因，分清責任，按現(xiàn)行規(guī)定及時處理。二是建立離任核查制。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)管理使用人員離任時，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。
洞，使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。四是規(guī)范資產(chǎn)處臵行為，實行嚴格資產(chǎn)審批制度。
(三)要進一步增強管理人員的責任心，規(guī)范會計核算。積極主動地將財務(wù)管理和日常資產(chǎn)管理有機結(jié)合起來，做到資產(chǎn)變動及時在帳務(wù)上進行相應(yīng)處理，從而杜絕帳損失掛帳的發(fā)生。
(四)企業(yè)應(yīng)收帳款存在著多方面的風險。審計建議貴公司應(yīng)增加憂患意識，強化預(yù)防觀念，克服僥幸心理，消除麻痹思想，加強風險管理，消除產(chǎn)生風險的因索。在管理上搞好組織建設(shè)，把好流程控制加強管理和服務(wù)創(chuàng)新，充分利用法律手段來防范企業(yè)應(yīng)收帳款的風險。
(五)審計建議對企業(yè)出現(xiàn)客戶欠費情況,企業(yè)員工、管理人員要增強信心，堅定意志，學(xué)習(xí)知識，努力提升員工的催欠能力、展開部門協(xié)作、勤與政府和客戶溝通，從管理層面到法律層面來彌補風險防范階段的工作疏漏，將拖欠應(yīng)收款按時足額收回。
附件：1、損失掛賬分項明細表。
2、損失掛賬申報損失項目審核說明。
3、損失掛賬的證明材料。
4、審計組成員名單。
二〇一二年八月十日。
上市公司審計工作計劃報告篇八
一、基本情況。
一工程概況。
工內(nèi)容?設(shè)計圖紙所載明全部內(nèi)容。工程于2009年7月22日開工?2010年7月13日竣工。
二資金來源及支出完成情況。
截止審計之日?該項目建設(shè)資金支付770200.00元?全部為預(yù)付工程款。
二、審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責任市中區(qū)審計局根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三條的規(guī)定?在確定的`審計范圍內(nèi)?依據(jù)被審計對象提供的財政財務(wù)收支的會計報表、會計帳簿、會計憑證以及其他與審計事項有關(guān)的資料實施審計?并依法進行審計評價?作出審計決定。迎陽鄉(xiāng)根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十一條的規(guī)定承諾?向?qū)徲嫏C關(guān)提供的財政財務(wù)收支的會計報表、會計帳簿、會計憑證以及其他與審計事項有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)?真實、合法、完整?并承擔《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的法律責任。
三、審計評價。
意增加了部分工程量。
四、審定工程結(jié)算價款情況。
該項工程結(jié)算送審金額為1411302.00元?經(jīng)審計確認金額為1357227.16元?審減54074.84元?審減率為4%。
五、審定投資完成額。
該項工程投資完成額為1397884.16元?其中?工程直接費1357227.16元、監(jiān)理費35559.00元、審計費5098.00元。
上市公司審計工作計劃報告篇九
20xx年的下半年開始，在受到金融風暴的影響銀行的信貸業(yè)務(wù)量有所下降。既然經(jīng)濟問題已經(jīng)是事實，我銀行也會做出相應(yīng)的對策以促進信貸業(yè)務(wù)。新一年為加強我社信貸管理，提高信貸工作質(zhì)量，樹立風險、責任意識，做到職責分明，有序地開展信貸工作，促進我社信貸工作規(guī)范、穩(wěn)健地發(fā)展，全面地完成信貸工作任務(wù)目標.
一是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高隊伍素質(zhì)。
在新的一年里，從“以內(nèi)控防范優(yōu)先，加強制度落實”的角度加強客戶經(jīng)理隊伍建設(shè)。20xx年，著重抓好一線信貸人員的培訓(xùn)，銀行工作計劃在第一季度以金融法規(guī)、各項制度、經(jīng)營理念和信貸業(yè)務(wù)規(guī)范化操作程序及要求等內(nèi)容為重點進行普及培訓(xùn)，在較短時間內(nèi)培養(yǎng)造就一批政治過硬、品質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能適應(yīng)改革步伐的員工隊伍。定期組織學(xué)習(xí)金融方針政策和上級文件精神，努力提高政治覺悟和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強依法合規(guī)經(jīng)營的自覺性。同時對貸款五級分類等新業(yè)務(wù)進行專項培訓(xùn)。
二是加強信貸管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。
在確保新增貸款質(zhì)量上，一是加強對各社及信貸員貸款權(quán)限的管理，嚴禁各社及信貸人員發(fā)放超權(quán)限貸款。二是加大對跨區(qū)貸款、人情貸款、壘大戶貸款等違章貸款的查處力度，發(fā)現(xiàn)一起，處罰一起。三是認真開展貸前調(diào)查，準確預(yù)測貸戶收益，確保貸款按期收回。四是嚴格執(zhí)行大額貸款管理制度。五是嚴把貸款審批關(guān)，嚴格審查貸款投向是否合法、期限是否合理、利率是否正確、第一責任人是否明確、抵押物是否真實、合法，擔保人是否具備擔保實力、貸款檔案是否齊全等，通過以上措施，確保信貸資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高。六是全面進行信貸檔案統(tǒng)一模式、規(guī)范化、標準化管理，實行專柜歸檔、專人保管，并建立調(diào)用登記制度，保證檔案的完整性。人員調(diào)離或換片，貸款檔案應(yīng)辦理移交手續(xù)，由交出人、接交人及監(jiān)交人共同在移交清單上簽字，促進全轄信用社的信貸檔案管理工作提檔升級。
三是加大金融新產(chǎn)品的營銷力度。
近年來，我社加大信貸產(chǎn)品的創(chuàng)新力度，貸款品種不斷增加，信貸服務(wù)水平明顯提高。但在貸款還款方式和貸款期限的確定上還存在一些不足，為此省聯(lián)社于20xx年11月14日印發(fā)了《山東省農(nóng)村信用社貸款分期還款暫行辦法》。為滿足貸款客戶的不同需求，緩解集中還貸壓力，進一步提高信貸管理水平，防范信貸風險，公司業(yè)務(wù)部將于20xx年在信貸管理中引入貸款分期還款，以完善信貸服務(wù)功能的需要，杜絕部分客戶對信貸資金長期占用，風險持續(xù)積累、暴露滯后，加大信貸風險的后果。
四是加大信貸規(guī)章制度的執(zhí)行力度。
首先要落實“三查”制度，對銀行員工素質(zhì)加以培訓(xùn)，使每個工作計劃詳細的基礎(chǔ)上并按正確的思路做事。堅持做到防范貸款風險在先，發(fā)放貸款在后，每筆貸款都堅持按“三查”的內(nèi)容、要求、程序認真進行調(diào)查、審查和檢查，并填寫“三查”記錄簿，嚴格考核。報聯(lián)社審批的貸款都必須有信貸人員的調(diào)查。
報告。
和信用社的會辦記錄，都必須換人審查。其次要落實審貸分離制度，貸款發(fā)放實行審貸分離和分級審批的管理制度，各基層信用社貸款必須經(jīng)審貸小組集體會辦審批，大額貸款報聯(lián)社審貸委員會會辦審批，并且規(guī)定基層信用社發(fā)放貸款不論金額大小，每筆貸款都必須經(jīng)主持工作的主任審查、登記、簽字后才能發(fā)放，堅決杜絕信貸員“一手清”放貸。第三要加大違規(guī)違紀行為的懲處力度，嚴肅查處違紀違規(guī)人員，對因違紀違規(guī)等原因造成不良貸款的責任人實行在崗清收、下崗清收等行政處罰，情節(jié)嚴重者，由責任人承擔貸款賠償責任。
五是明確信貸投放重點，不斷優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。
20xx年我部將按照“分類指導(dǎo)、區(qū)別對待”的原則，明確信貸投向。一是提高抵押和質(zhì)押貸款比重，降低風險資產(chǎn)。城區(qū)社在發(fā)放貸款時，應(yīng)多辦理抵押、質(zhì)押貸款，少發(fā)放保證擔保貸款，以優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，降低風險資產(chǎn)，要大力發(fā)放房地產(chǎn)抵押貸款，提高抵押貸款占比。要合理調(diào)整貸款擔保方式，對新增城區(qū)居民、個體戶貸款，要限度地辦理門市房抵押貸款、個人住房抵押貸款，城區(qū)社原則上不辦理聯(lián)戶聯(lián)保貸款，堅決杜絕壘大戶貸款和頂冒名貸款。二是加大對農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、特色農(nóng)產(chǎn)品基地、擔保公司擔保貸款的支持力度。要積極支持中小企業(yè)發(fā)展，特別是對產(chǎn)權(quán)明晰、信譽度高、行業(yè)和項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定、發(fā)展前景看好的中小企業(yè)，要給予重點支持。
六是持續(xù)做好五級分類，確保分類結(jié)果準確無誤。
自20xx年以來，我社全面推行了信貸資產(chǎn)風險分類工作，基本達到了科學(xué)計量風險、摸清風險底數(shù)、加強信貸管理的效果。但在實際工作中各社還不同程度地存在著一些問題：一是思想認識不到位，對風險分類的重要性、艱巨性認識不足;二是人員素質(zhì)不匹配，距離準確運用風險分類的方式方法識別、防范和控制信貸風險還存在較大差距;三是風險分類基礎(chǔ)性工作不牢固，風險分類制度不健全，分類程序和認定組織欠規(guī)范;四是風險管理能力不強，未能緊密結(jié)合信貸資產(chǎn)不同的風險類別及特點，采取有針對性的強化管理措施等。對于上述問題，20xx年我部將進一步強化風險管理理念，完善工作機制，改進工作措施，將風險分類作為強化信貸管理、健全風險防范長效機制的一項重要工作切實抓好，抓出成效。
上市公司審計工作計劃報告篇十
審計報告――以前叫《審計意見書》,審計署頒布《六號令》后,一律稱之為《審計報告》,主要對財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見。報告對象寬泛,有被審計單位,有政府和上級審計機關(guān),必要時還可以對社會公眾。
審計結(jié)果報告――有特定的報告對象,一般不對外公開。適用于向本級政府作的本級預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果報告,向組織人事部門作的經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告,以及向黨政領(lǐng)導(dǎo)特別交待的事項所作出具體的審計結(jié)果報告。
審計工作報告――審計機關(guān)經(jīng)政府授權(quán)向本級人大作的本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告。報告對象比審計結(jié)果報告要廣泛,除向本級人大報告外,經(jīng)過授權(quán),可以形成審計公告,向社會公開。
審計調(diào)查報告――開展審計調(diào)查研究出具的調(diào)查報告,報告的目的與審計結(jié)果報告差不多,都是特定事項的報告,但報告對象比審計結(jié)果報告要廣泛,有時可以向社會公開審計調(diào)查結(jié)果。
二、審計報告的結(jié)構(gòu)。
不管是何種類型的'審計報告,其結(jié)構(gòu)大致相同,只是側(cè)重點不同而已。審計報告的結(jié)構(gòu)可分五個部分:。
第一部分:引言。信息主要來源于被審計單位的《承諾書》,任何一份審計報告均可復(fù)制該部分內(nèi)容,只是改下單位名和地名而已。別看引言部分全是套話,卻是明確被審計單位會計責任與審計機關(guān)審計責任的法定依據(jù)。如對此部分存在異議,被審計單位可以提出修改意見。
第二部分:基本情況。信息來源于《被審計單位的基本情況表》。主要包括:被審計單位的財政財務(wù)隸屬關(guān)系,收入來源和支出方向,內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員情況,財務(wù)負責人等基本信息。該部分是對被審計單位的總體介紹。通常該部分內(nèi)容被審計單位沒什么異議。
第三部分:審計結(jié)果。主要包括審計確認的財政、財務(wù)收支結(jié)存情況,內(nèi)部控制設(shè)立和運行情況,以及前次審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況,其他與審計范圍有關(guān)的情況。被審計單位有可能對該部分的內(nèi)容提出異議,但很容易與審計人員溝通達成一致意見,因為該部分以真實性為主。
第四部分:審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,包括真實性、合法性和效益性等方面的審計確認。由于該部分內(nèi)容是基于審計人員對于財務(wù)會計制度和相關(guān)法律法規(guī)的見解,帶有一定的主觀判斷,因而很容易與被審計單位發(fā)生沖突。這是很正常的,在證據(jù)確鑿的前提下,審計人員一般會堅持自己的意見,如實報告。
第五部分:審計建議或意見。包括審計分析與評價結(jié)果等方面的信息,審計人員根據(jù)審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,對被審計單位決策與管理進行評價,對存在問題的真正原因進行分析,并在此基礎(chǔ)上提出解決問題,完善制度的建議。它體現(xiàn)了審計服務(wù)與監(jiān)督并重的宗旨,因而該部分才是審計和審計報告的真正目的。
三、審計報告的內(nèi)容與重點。
不同類別的審計報告有不同的內(nèi)容和側(cè)重點。
本級預(yù)算和部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計報告:主要內(nèi)容為預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果和以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,以及加強預(yù)算管理的審計建議。側(cè)重于宏觀層面的分析、研究、建議。
專項資金審計報告:主要內(nèi)容為專項資金的籌集、分配、使用和管理方面的情況。側(cè)重于專項資金的使用效益和?？顚Ｓ?。
經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告:主要內(nèi)容為責任人任職期間的經(jīng)濟責任履行情況。側(cè)重于決策能力、管理能力和財經(jīng)法紀的遵守情況,以及個人廉政問題的客觀、公正評價。
財務(wù)收支審計報告:主要內(nèi)容為財務(wù)收入、支出和結(jié)存情況,以及財務(wù)收支過程中法律法規(guī)的遵守情況。側(cè)重點視審計目標而定。
審計調(diào)查報告:圍繞特定對象和特定目的而出具的報告,內(nèi)容主要為介紹經(jīng)驗、反映情況或揭示問題。側(cè)重于分析研究,為領(lǐng)導(dǎo)者決策服務(wù)。
不同單位、不同的人對審計報告有不同的要求和偏好,由此決定了審計報告的風格定位。
被審計單位財務(wù)人員注重審計報告中所揭示的關(guān)于財務(wù)收支和管理方面存在的問題,因為這與他們的管理責任直接相關(guān)。財政、財務(wù)收支的審計結(jié)果他比審計人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求調(diào)整。
被審計單位法人也會關(guān)心審計報告所揭示的問題,主要是涉及對該單位的處理處罰問題,這將影響他的政績和上級或外界對他的評價。但真正的單位負責人更關(guān)注審計報告中針對問題提出的審計建議或意見,這是因為加強管理才是負責人的管理目標,有質(zhì)量的審計建議或意見通常有對問題產(chǎn)生的根本原因的分析,這也是單位負責人希望審計是服務(wù)而不僅僅是監(jiān)督的真正原因。
組織人事部門關(guān)心的是被審計單位基本情況、財務(wù)收支的審計結(jié)果,以及存在的問題和原因分析,因為由此可以得出該單位管理層的團隊協(xié)作能力、管理能力、決策能力等方面的信息,而對審計建議或意見通常懶得去看,看了也很少會去采納。
社會公眾對審計報告的偏好不一而足,有的是獵奇心理,希望了解被審計單位基本情況更多些。有的是仇視心態(tài),希望看到更多的問題,為說三道四找到佐證。有的是想獲取投資信息,更多關(guān)心經(jīng)營成果,不希望看到存在的致命問題。
而作為審計機關(guān)來說,四個部分都重要,但更重要的還是審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議與意見部分,這是審計成果的所在,也是審計人得以炫耀的資本。從這一部分你可以獲得大量的對你有用的信息,從這里你也可以解讀到審計機關(guān)的態(tài)度。
上市公司審計工作計劃報告篇十一
秀審計項目為抓手，強化質(zhì)量控制，堅持依法審計，不斷提高依法行政的工作能力和水平，促進我縣審計法制工作全面進步和發(fā)展，為全縣著力改善“兩個環(huán)境”和實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、跨越趕超、建設(shè)幸福正定目標提供法治保障。
一、強化法律法規(guī)的貫徹落實，全面推進依法行政工作。
隨著建設(shè)法治政府工作的不斷深化和審計法規(guī)體系的逐步完善，依法審計、提高質(zhì)量，依然是全縣審計法制工作的主題和重點?？h審計局和審計工作人員應(yīng)當著力推進以下主要工作：
1、深入開展以學(xué)習(xí)貫徹《國家審計準則》為中心內(nèi)容的審計質(zhì)量提升年活動。實施新審計準則有效推動了審計工作質(zhì)量控制體系和內(nèi)部操作規(guī)程的全面升級，提升了審計質(zhì)量的核心價值，對于審計人員轉(zhuǎn)變審計理念、增強風險意識、抓住審計重點和提高審計效果作用顯著。加強對《國家審計準則》的理解和把握，是審計人員落實依法行政、依法審計工作的一項重要工作任務(wù)，審計局要加強對干部職工的宣傳、培訓(xùn)，確保新準則扎扎實實落實到位。
2、加強對執(zhí)法人員的培訓(xùn)和考試。年內(nèi)，組織全體審計人員進行一次審計業(yè)務(wù)法律知識培訓(xùn)和考試，重點解決審計執(zhí)法和審計準則執(zhí)行中存在的共性問題和疑難問題，強化準則的執(zhí)行效果，通過培訓(xùn)考試，進一步提高機關(guān)工作人員依法行政、依法辦事的能力和水平。
3、充分發(fā)揮審計機關(guān)法制機構(gòu)的職能作用，為領(lǐng)導(dǎo)當好參謀和助手。局法制機構(gòu)干部職工要進一步轉(zhuǎn)變工作作風，加強對國家、省、市、縣重大決策部署和法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力和水平;不斷提高審理的質(zhì)量和效率，對審理中發(fā)現(xiàn)的事實不清，定性不準，適用法律法規(guī)不準確，處理處罰不當?shù)膯栴}，要及時指出，嚴格把關(guān)，切實增強審計質(zhì)量控制水平。
二、開展精品審計項目創(chuàng)建活動，提升審計工作質(zhì)量。
嚴格按照國家審計準則要求衡量每一個項目，做好優(yōu)秀審計項目培育和評選工作。對審計成果顯著的項目在審理時予以重點關(guān)注，對具有優(yōu)秀審計項目潛質(zhì)的項目，及時提出提升審計成果的建議，實現(xiàn)從優(yōu)秀到“精品”的轉(zhuǎn)化。同時,注重總結(jié)獲優(yōu)項目的好思路、好經(jīng)驗、好做法,并在全局加以推廣，以推動、促進全縣審計質(zhì)量的不斷提高。
三、加強“六五”普法宣傳，營造依法審計的良好氛圍。
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認真貫徹落實黨的精神，緊密結(jié)合審計實際，全面貫徹落實“六五”普法規(guī)劃，認真組織機關(guān)干部開展“法律八進”活動，扎實開展法制宣傳教育主題活動，進一步完善制度，規(guī)范內(nèi)容，創(chuàng)新方式，深入開展法制宣傳教育，弘揚法治精神，進一步發(fā)揮審計在保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能和在國家治理中的作用，當好公共財政的“衛(wèi)士”，努力為實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、跨越趕超和建設(shè)幸福正定營造良好的法制環(huán)境。
四、認真做好依法行政工作。
1、認真貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強法治政府建設(shè)的意見》要求，進一步提高全縣審計干部依法行政的意識和能力。要結(jié)合審計執(zhí)法工作實際，制定和進一步完善依法行政、依法審計的相關(guān)制度，形成強化行政執(zhí)法責任為目的的制度體系，努力推進依法行政工作開展。
2、認真落實領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法制度。今年重點學(xué)習(xí)《審計法》及其實施條例、《國家審計準則》、《行政強制法》等有關(guān)法規(guī)，通過干部學(xué)法活動，促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺學(xué)法、遵法、守法，努力提高運用法治思維和法治方式深化改革、推動發(fā)展、化解矛盾、維護穩(wěn)定能力。
3、強化對審計人員的培訓(xùn)考試。要認真落實全員培訓(xùn)制度，通過舉辦法規(guī)培訓(xùn)和自學(xué)的方式，學(xué)習(xí)審計法規(guī)和準則，集中全員進行業(yè)務(wù)考試。同時要積極組織所屬人員參加縣政府法制辦組織的通用法律法規(guī)培訓(xùn)，適時完成行政執(zhí)法證件的年檢工作。
上市公司審計工作計劃報告篇十二
【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：
一、無法表示意見。
我們接受委托，審計abc公司（以下簡稱abc公司）財務(wù)報表，包括201x年12月31日的【合并及公司】資產(chǎn)負債表，201x的【合并及公司】利潤表、【合并及公司】現(xiàn)金流量表、【合并及公司】股東權(quán)益變動表以及相關(guān)財務(wù)報表附注。
我們不對后附的【abc公司】財務(wù)報表發(fā)表審計意見。由于“形成無法表示意見的基礎(chǔ)”部分所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
二、形成無法表示意見的基礎(chǔ)。
當審計范圍受限導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表無法表示意見時，請根據(jù)審計范圍受限的實際情況，可參考以下示例，對【】內(nèi)的文字作出相應(yīng)修改：
三、管理層和治理層對財務(wù)報表的責任。
abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報。
審計報告（續(xù)）。
表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
在編制財務(wù)報表時，管理層負責評估abc公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項（如適用），并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現(xiàn)實的選擇。
治理層負責監(jiān)督abc公司的財務(wù)報告過程。
四、注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任。
我們的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，對abc公司的財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，以出具審計報告。但由于“形成無法表示意見的基礎(chǔ)”部分所述的事項，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。
【如果審計報告中包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”，前面內(nèi)容增加標題“。
一、對財務(wù)報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。
（一）、（二）。
（三）……，同時增加如下部分：
【
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項】。
本部分的格式和內(nèi)容，取決于法律法規(guī)對其他報告責任性質(zhì)的規(guī)定。本部分應(yīng)當說明相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規(guī)定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍蟾尕熑闻c審計準則規(guī)定的責任（如存在差異）予以清楚地區(qū)分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務(wù)報表出具的審計報告”部分中，并使用適當?shù)母睒祟}）。
xxxx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。
（簽名并蓋章）。
/3。
審計報告（續(xù)）。
中國·北京。
中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
/3。
上市公司審計工作計劃報告篇十三
×××股份有限公司：
我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：
(一)法規(guī)依據(jù)。
(二)行為依據(jù)。
1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。
1、工作基準日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓(xùn)參加專項審計工作的`相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
1、申報待核銷凈損失的處理。
預(yù)案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實收資本××××元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計損失××××元;(2)短期投資預(yù)計損失××××元;(3)存貨預(yù)計損失××××元;(4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失××××元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失××××元;(6)在建工程預(yù)計損失××××元;(7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失××××元;(8)長期債權(quán)投資預(yù)計損失××××元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計損失××××元。
上市公司審計工作計劃報告篇十四
按照我會新近修訂公布的《公開發(fā)行股票公司信息披露準則第三號中期報告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務(wù)報告均需經(jīng)過審計。境內(nèi)上市外資股公司（含同時發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準則，但在中期財務(wù)報告審計問題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內(nèi)、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計報告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機構(gòu)有要求的，還須同時提供有效期內(nèi)的境外審計報告。
三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。