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    企業(yè)內部財務管理審計論文篇一
    隨著內部控制制度建設的不斷加強，內部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務，增強企業(yè)抗風險的能力?；诖耍U述了企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應的解決方法，為完善中國企業(yè)內部審計與外部審計運行機制提出了相應的建議。內部審計作用風險合作機制一、內部審計在風險管理中的作用風險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機會。公司可能面臨的風險有：（1）組織機構風險；（2）人員素質對競爭環(huán)境的適應及對戰(zhàn)略目標的認同程度；（3）經(jīng)營風險；（4）新技術采用風險；（5）信用風險；（6）內部控制制度風險；（7）業(yè)績評價風險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標和任務的完成。由于各種風險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風險管理，就是建立風險控制體系，將風險影響因素降低，爭取有利結果。對風險來源、可能的風險事件和風險征兆預測分析后，采取風險應對措施是風險管理過程關鍵所在，通?？刹扇∠L險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強化控制降低風險，通過合作者分擔、投保轉移風險、調整投資回報率或其他措施等將風險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內部審計的獨立性不強。中國企業(yè)內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經(jīng)營者服務，因此內部審計的獨立性不強。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，從而不能針對性地進行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，相當一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內部審計在風險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內部審計應熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風險。由于內部審計熟悉公司業(yè)務流程和管理過程，因而具備有效識別風險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風險；（2）存貨風險；（3）營銷風險；（4）企業(yè)信用風險；（5）資金管理與運用風險；（6）人力資源風險；（7）內部控制制度風險；（8）實際活動偏離計劃、預算的風險；（9）審計風險。2.以風險評估為基礎，優(yōu)選審計項目。內部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務核算等管理過程中的內部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應以風險評估結果確定優(yōu)先順序。只要存在風險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務偏離計劃或預算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務狀況不佳，或業(yè)績與計劃預算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調整頻繁，變更經(jīng)營預算或改變業(yè)務流程等，都可以作為首選審計對象。3.內部審計工作的重點是進行管理過程的內控制度審計。內部審計人員的職責應是幫助管理層有效識別各種風險因素，相應調整經(jīng)營策略和強化內部控制制度，進行各項調整風險的活動，將“威脅”轉化為“機會”。內部控制是保證公司達到預定目標的必要手段，其總體設計應以風險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內部控制設計公司組織機構、崗位設置與管理運行機制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權、操作、監(jiān)控，崗位責權分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責時的嚴重違規(guī)違紀行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進行。內部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關注高風險領域和內部控制不健全區(qū)域的.潛在風險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達到控制目的，確保目標與預算按期完成。進行基礎審計、經(jīng)營審計進而開展管理審計，都應從與之相關的內部控制找準審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預算管理控制內容作為審計重點范圍。四、推進構建風險管理框架進程，增強企業(yè)抗風險能力1.內部審計發(fā)展要全方位轉變，營造良好控制環(huán)境。內部審計應多方面轉變：（1）由事后審計轉向以事前預防為主，預測和評估可能發(fā)生的潛在風險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內部控制制度的科學性和合理性，將潛在風險降低到可接受范圍之內。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標的順利實現(xiàn)。（4）審計領域由局限于評價經(jīng)營管理與財務活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質量與安全。（5）由僅靠內部審計測試評價內控，轉向促進并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡資源，協(xié)助機構增強抵抗風險能力。決策失誤是風險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡從而有效實施，采取科學手段量化風險，可推動公司各方面的變革，增強企業(yè)面對市場的應變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學性，確立正確的戰(zhàn)略目標與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應全面真實、來源可靠、表達正確，管理信息網(wǎng)絡要高效安全。選擇良好的媒介進行傳遞，對敏感信息的接觸進行授權限制，維護信息渠道暢通，網(wǎng)絡安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關利益各方綜合情況的要求。決策之前還應作到預測評估風險因素、量化風險因素，實施相應對策。參考文獻：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團內部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關于企業(yè)內部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇二
    摘要：
    改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內部審計的意義，分析民營企業(yè)內部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計的對策。
    關鍵詞：
    1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
    2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內部審計的開展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
    3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
    4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
    5.為組織增加價值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
    1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網(wǎng)絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內部各項事務的決定者，即“內部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
    2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內部審計制度，使民營企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內部審計管理體制中，企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
    3.民營企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉軌的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
    4.民營企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網(wǎng)絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。
    三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內部審計的對策。
    1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業(yè)內部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
    2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。
    3.民營企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業(yè)內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經(jīng)營性質，而隨著內部審計內容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內部審計的強化，促使企業(yè)內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
    4.民營企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的發(fā)展應以內部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現(xiàn)代信息技術與網(wǎng)絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。
    四、結語。
    隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
    參考文獻：
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    [3]吳軍.淺談民營企業(yè)內部審計問題與對策[j].經(jīng)濟師,(1).
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇三
    內部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
    企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風險，損失和風險發(fā)生以后如何采取補救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時候都更加重視。
    積極有效地識別、衡量和評價企業(yè)面臨的風險以及可能潛在和發(fā)生的重大風險，為企業(yè)開發(fā)和實施對企業(yè)最有效的風險解決方案，成為高層領導者管理經(jīng)營企業(yè)活動中的重要內容。
    內部審計部門作為企業(yè)中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內部審計人員是企業(yè)的管理顧問。
    《內部審計實務標準》在定義內部審計時提出：內部審計，是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內部審計師協(xié)會則有以下明確的定義：“內部審計是一項獨立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運作效率?！笨梢姡瑑炔繉徲嫴捎孟到y(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。
    通過定期調查，分析，評估和預測，評估和完善風險管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對風險管理，控制、及治理程序進行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運作效率。
    也就是說，內部審計作為風險管理體系的組成部分，憑借自身的風險管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個風險管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強調風險的規(guī)避，轉移和控制，進一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    1.評估企業(yè)的內部環(huán)境。
    企業(yè)的內部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內部條件，是指企業(yè)的物質基礎、文化環(huán)境的總和，物質基礎主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
    內部審計在對企業(yè)風險管理時，需要對內部環(huán)境加以評估，考慮內部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風險。
    其評估內容包括以下三個方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經(jīng)驗是否符合企業(yè)發(fā)展。
    如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結構是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗及知識加以培訓與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會的的獨立性、質疑能力，查看是否存在責任劃分不清、對風險的敏感度等。
    第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標。
    企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
    內部審計人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時，重點在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標是否相一致、企業(yè)內部員工價值觀與人生觀等進行綜合評估。
    第三，企業(yè)風險偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標。
    管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標時，通常需要將既定收益與企業(yè)的風險偏好有效結合起來。
    風險偏好，是指企業(yè)在追求價值的過程中普遍愿意接受的風險量。
    企業(yè)管理層的風險偏好直接關系著企業(yè)營銷、財務、控制及其組織能力。
    內部審計人員可以利用簡單的定性方法，如確定風險類別或者采用復雜的經(jīng)濟資本及收益波動量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標等方面對企業(yè)風險偏好進行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。
    2.參與企業(yè)建立風險管理的過程。
    內部審計人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務，長期以業(yè)內各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細的預審調查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會及高層管理人員共同決定企業(yè)目標、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標時，他們對所面臨的風險類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風險大小對審計資源進行合理有效地配置、選擇合適的審計對象、確定審計范圍和審計報告內容，并與業(yè)務管理人員一道創(chuàng)建風險評估模型、識別組織風險信息，并以此為基礎展開審計。
    3.參與風險管理方案的可行性論證。
    對風險事件進行周密、詳細的鑒別是整個企業(yè)風險管理的一個重要基礎。
    鑒別風險事件是要求風險管理人員對大量可靠信息進行調查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風險因素有明確的認識。
    風險管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風險識別更全面，風險等級分類合理等方面。
    內部審計人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標，檢查相關單位的風險識別，并對此進行全面詳細的`評估，并提出切實可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當前的業(yè)務風險管理流程是有效的。
    內部審計人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關單位識別的風險情況進行鑒別。
    4.對企業(yè)采取的風險應對措施的建議。
    風險得到企業(yè)認可和評估后，內部審計人員需要采取風險緩解措施，提出建議和相應的解決方案，力求將風險降至企業(yè)能夠承受的水平。
    處理風險的措施一般有處理，規(guī)避，轉移以及接受風險四種方式。
    (1)風險處理是指企業(yè)接受這一風險管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風險，并從這些因素中確定風險事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風險造成的損失，從而達到風險控制的目標。
    內部審計人員要分析企業(yè)內部對風險的控制設計是否健全，并對內部控制在執(zhí)行時是否有效進行評價。
    (2)風險規(guī)避。
    當確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項經(jīng)濟活動時，內部人員在對企業(yè)可能存在的風險進行識別后，其風險發(fā)生的概率非常高，在風險發(fā)生時可給企業(yè)造成相當大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風險處理方式，而成本又遠遠大于效益時，企業(yè)就會采取回避風險的措施，這種措施便是風險規(guī)避方式。
    (3)風險轉移。
    企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風險，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財務以及將要承擔的法律責任轉嫁給其他的單位或個人，或以轉讓商業(yè)風險的形式使用商業(yè)保險，這就是所謂的風險轉移。
    (4)風險接受。
    風險接受是保留的風險，公司財務環(huán)境的風險接受程度以及決策造成的可能損害。
    內部審計人員評估風險處理成本是否高于風險成本，風險企業(yè)是否完全有能力承擔責任，而造成的后果不是非常嚴重，處理這種風險是否缺乏技術知識風險，從而對企業(yè)管理人員接受風險的合理性判斷。
    5.對風險跟蹤管理。
    內部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
    同時，根據(jù)管理層的需要，豐富報告內容，按照管理層的反饋意見及時調整審核方向和方法。
    對可能性很大，造成嚴重后果或潛在問題的風險項目進行后續(xù)審計，審查有關部門和相關環(huán)節(jié)是否得到認真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。
    1企業(yè)內部控制審計的現(xiàn)狀。
    對于一個企業(yè)的進步和發(fā)展來說，內部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。
    所謂的內部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進行監(jiān)督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進步。
    而且業(yè)內部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內部控制進行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進步與發(fā)展。
    對于一個企業(yè)來說，它所進行內部控制審計的主要對象就是企業(yè)內部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。
    但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。
    而且，企業(yè)內部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
    21對企業(yè)資金活動進行的內部控制審計工作。
    對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。
    所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。
    而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。
    所以想要更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。
    22對企業(yè)采購業(yè)務進行的內部控制審計工作。
    企業(yè)所謂的采購業(yè)務就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。
    這主要就是由于企業(yè)內部控制采購業(yè)務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
    23對企業(yè)資產(chǎn)管理進行內部控制審計工作。
    對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進行的記錄、調查以及分析的過程。
    這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權。
    然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進行的內部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。
    而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
    最后，在對個別資產(chǎn)所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
    24對企業(yè)銷售業(yè)務進行的內部控制審計工作。
    企業(yè)的銷售業(yè)務主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。
    由于未對企業(yè)銷售業(yè)務進行良好的內部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。
    不僅如此，企業(yè)內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
    而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業(yè)的損失。
    3解決內部控制審計存在的問題的具體對策。
    想要提高內部控制審計的工作質量，優(yōu)化內部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。
    這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內部控制審計的重要性。
    不僅如此，想要優(yōu)化內部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進行內部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風險。
    最后，企業(yè)促進各個工作部門之間進行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。
    32完善各項管理制度和工作流程。
    對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進行完善。
    其次，隨著市場經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。
    比如，在對資金活動進行內部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。
    又或者在對企業(yè)進行資產(chǎn)管理的內部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進行，促進企業(yè)的更好發(fā)展。
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇四
    固定資產(chǎn)內部控制審計既是企業(yè)內部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制與風險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學習借鑒國際先進企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內部審計監(jiān)督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。
    1.2、固定資產(chǎn)內部控制審計是轉變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
    電網(wǎng)企業(yè)在加強電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設和技術改造投入，協(xié)調推進各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。
    1.3、固定資產(chǎn)內部控制審計是轉變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
    審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進，電網(wǎng)企業(yè)內部管理體制、不同層級的管理內容必將不斷優(yōu)化調整，從而要求審計工作的內容、范圍進行相應調整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產(chǎn)基礎管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉向效益和風險防范。
    2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。
    2.1、帳實不一致。
    一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產(chǎn)結構也很特殊，在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規(guī)劃擴容、線路老化、區(qū)域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網(wǎng)設備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴建，特別是對于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產(chǎn)帳與實物將出現(xiàn)嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產(chǎn)不進行及時核對就會造成資產(chǎn)入帳不及時，或清理報廢資產(chǎn)未及時核減，造成固定資產(chǎn)價值不真實。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動態(tài)變化。財務人員不參與設備的生產(chǎn)運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結算手續(xù)，沒有及時轉入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成賬實不符。
    2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權不清。
    農(nóng)村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權復雜，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產(chǎn)由于安全責任、產(chǎn)權等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。
    3、如何開展固定資產(chǎn)內部控制審計。
    3.1、完善內控制度健全性審計。
    獲取有關固定資產(chǎn)管理制度，審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權審批、日常維護保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。
    3.2、加強固定資產(chǎn)管理過程審計。
    對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費現(xiàn)象。
    3.3、加強對特別關注事項的審計。
    一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn)，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結算，或未及時結轉賬目，導致資產(chǎn)帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產(chǎn)是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。
    二是資產(chǎn)管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn)，是否經(jīng)過市場調研和經(jīng)濟技術論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內部是否調劑使用;建立并計算資產(chǎn)盤點差異率、資產(chǎn)業(yè)務完成率、資產(chǎn)報廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉)率等相關指標，審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實物管理與價值管理的協(xié)調一致性，并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預期的效益。
    3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計成果運用評價。
    探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結果、運用質量、管理提升和運用創(chuàng)新等五個方面設置評價指標和評價內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
    4、結論。
    總之，開展固定資產(chǎn)內部控制對加強固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風險發(fā)揮重要作用。內部審計人員應從內部控制健全性入手，以固定資產(chǎn)日常管理的真實合規(guī)性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運用評價，促進固定資產(chǎn)管理水平的提高。
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇五
    摘要：內部審計績效評價涵蓋對審計工作質量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當前內部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內部審計績效評價進行探析。
    關鍵詞：內部審計;績效評價;評價方法。
    一、引言。
    隨著我國全面深化改革進程不斷發(fā)展，內部審計在加強資金管理、規(guī)范權力運行、健全內部控制、防范風險漏洞、提高經(jīng)濟效益等方面所起著重要作用。當前內審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強；審計環(huán)境還需進一步改善，這些因素在很大程度上影響內部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內部審計工作，促使內審工作在審計業(yè)務范圍、人員結構及素質、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務。
    二、內部審計績效評價的含義和內容。
    內部審計績效是指在一定時期內，內部審計部門為了實現(xiàn)其目標，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結果。包括了內部審計部門的工作行為、方式和結果。內部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機構、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內部審計機構及其派出機構、內審機構各業(yè)務部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標，內部審計績效評價的目標時對內部審計機構的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結果運用于管理；四是評價方式包括制定標準、遵循程序、組織實施、比照標準、分析差異、作出結論等一系列評價活動的方式方法。內部審計績效評價的內容包括評價其應該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準確性如何。具體包括五個方面內容：一是工作量，指內部審計機構在一年內或一定時間內完成任務的數(shù)量，工作量是內部審計績效評價的基本內容；二是工作效果，是指內部審計機構完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結果。工作效果評價的主要指標包括：內部審計機構是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內部審計機構完成一定工作量，達到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當前內部審計普遍存在審計任務時間緊、任務重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質量控制，是指審計工作質量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關注重要風險點，是否提出合理化建議等。
    三、內部審計績效評價的方法以及存在的問題。
    1.目標管理法及其存在問題。
    目標管理思想是指以企業(yè)整體目標為核心，內審工作績效評價從企業(yè)目標出發(fā)進行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標，具有大局意識，從頂層目標出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標，進而使組織上下都為實現(xiàn)組織的目標而努力；二是具有員工參與機制，員工可以參加目標制定，避免員工對目標不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標管理思想在評價現(xiàn)代內部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應變性，目標管理思想在期初將企業(yè)整體目標確定，對于形勢轉變下要求的目標調整缺乏應變性和靈活性；二是目標管理注重結果，而忽略了過程；三是僅關注短期目標。內部審計工作是一項長期改造企業(yè)內部運營管理的部門，短期目標難以發(fā)揮內審作用，而且還會扭曲內部審計的職能。
    2.關鍵績效指標法及其存在問題。
    關鍵績效指標是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標的每個部門和員工的關鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關鍵績效指標是一個系統(tǒng)化的績效評價指標體系，可以綜合考慮企業(yè)內外部影響因素，重點關注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標影響最為顯著的關鍵指標，再將關鍵指標層層下達，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標，有效傳遞了企業(yè)的價值導向。關鍵績效指標體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標體系的構建，特別是對內部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標如何設定等尚未明確。
    3.經(jīng)濟增加值評價方法及其存在問題。
    經(jīng)濟增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標，指資本獲得的收益至少要能彌補投資者承擔的風險。經(jīng)濟增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標是實現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標應該準確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟增加值法就其性質而言仍屬財務業(yè)績的綜合性評價指標，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側重于財務戰(zhàn)略，評價標準局限于財務指標，對企業(yè)內部控制建立健全、風險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進行評價。
    四、基于平衡計分卡的內部審計績效評價及其可行性分析。
    1.平衡計分卡的含義及特點。
    平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標與長期目標之間、財務度量績效與非財務度量績效之間、企業(yè)內部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認為，企業(yè)應從財務（financial）、客戶（customers）、內部流程（internalbusinessprogress）、學習與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標包括財務指標和非財務指標；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內外因素的影響、領導指標和滯后指標、財務目標和非財務目標、業(yè)務企業(yè)目標和企業(yè)總體目標、財務優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標值和指標協(xié)調一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
    2.平衡計分卡的優(yōu)越性。
    平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達到“平衡”：財務指標和非財務指標之間的平衡；外部指標（股東、客戶）與內部指標（組織結構、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標之間的平衡；客觀業(yè)績指標與主觀業(yè)績指標之間的平衡；短期衡量指標和長期平衡指標之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標分解為不同的目標，并設立具體的績效評價指標，通過將員工報酬與測評指標連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現(xiàn)這些目標。
    3.平衡計分卡在內部審計績效評價中的可行性。
    平衡計分卡通過財務、顧客、內部業(yè)務流程、學習和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標來評價企業(yè)的績效，其運用于內審部門具有現(xiàn)實可行性：3.1平衡計分卡是一種準確的計量工具。內部審計部門業(yè)務具有特殊性，較為難以用定量指標進行分析，平衡計分卡能夠將定量分析與定性分析相結合，適用于內部審計部門績效評價，從財務、顧客、內部運營、學習與成長四個方面對內部審計部門進行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內部審計職能轉換的需求。內部審計不再以查錯糾弊為目標，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內部管理活動、權力運行、政策法規(guī)落實等方面進行監(jiān)督與服務，平衡計分卡的多維度評價方式與當前內部審計工作相契合。
    參考文獻:。
    [1]范經(jīng)華.《基于平衡計分卡的內部審計質量控制評價指標體系探討》.審計研究.第2期.
    [2]孟志華.《基于bsc的內部審計質量評價體系構建》.審計月刊.第3期.
    [3]王芳芳.《基于平衡計分卡的企業(yè)內部審計質量評價體系構建》.審計月刊.第5期.
    [4]張志敏,劉萍.《基于平衡計分卡的內部審計質量控制評價體系探討》.中國內部審計.第11期.
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇六
    摘要：
    在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
    關鍵詞：
    1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。
    目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。
    2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低。
    由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
    3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
    很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。
    4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展。
    雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
    1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用。
    對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經(jīng)理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
    2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內部審計水平。
    企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。
    3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量。
    在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。
    4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。
    目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
    5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用。
    對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
    參考文獻：
    [1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內部審計轉型問題研究[d].財政部財政科學研究所，.
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇七
    企業(yè)內部審計的本質和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構成一個辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評價職能是基礎，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標。
    內部審計職能是連接內部審計理論與實務的橋梁，內部審計實務工作的開展實際上就是內部審計職能的實施過程。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內部審計職能既有很高的理論價值，又有很強的現(xiàn)實意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會促進內部審計實務的完善，內部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關于內部審計職能的研究并不多，且其觀點主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來說并不十分準確。
    一、對于一些內部審計職能觀點的思考。
    （一）監(jiān)督職能。
    “監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業(yè)中并不具有要求機構（或個人）執(zhí)行某項活動的強制權利，因此無法擔負起“督促”的職責。
    （二）鑒證職能。
    這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業(yè)的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內部審計的實際工作內容來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務。基于這兩點考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。
    （三）管理職能。
    內部審計是企業(yè)管理活動的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務?！暗珵楣芾矸詹坏扔诠芾恚鐬轭I導服務而不等于領導，檢驗為生產(chǎn)服務而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內部審計是企業(yè)管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。
    （四）服務職能。
    服務是一個寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內的各項活動都從不同角度為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供著服務。蕭英達等也認為“服務是共性，不是內部審計的特性?！币虼?，服務應是內部審計職能的延伸。
    二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析。
    迄今為止，內部審計誕生已有百余年歷史，企業(yè)內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個問題應從兩個角度去考慮，一是企業(yè)內部審計的本質和內涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內部審計提供哪些職能的需求問題。當兩者有效對接時，即供給與需求達到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內部審計應該具有的職能。
    決定企業(yè)內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質和內涵。企業(yè)內部審計的本質是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價相應的經(jīng)營管理活動，并幫助管理者進一步改進和完善這些經(jīng)營管理活動。理論界對企業(yè)內部審計內涵的研究表明，企業(yè)內部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標。
    由此可見，企業(yè)內部審計執(zhí)行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關的內部控制和風險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務——即評價職能和咨詢職能來完成。
    企業(yè)經(jīng)營管理對內部審計的客觀需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監(jiān)事會對內部審計的需求；第二類是高級管理層對內部審計的需求。
    這種需求主要是董事會和監(jiān)事會領導內部審計開展有關工作，利用內部審計工作的結果來履行董事會和監(jiān)事會的職責。這主要是因為董事會和監(jiān)事會由于人員數(shù)量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當了董事會和監(jiān)事會大部分工作的實際執(zhí)行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會和監(jiān)事會領導下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會進行決策和監(jiān)事會進行監(jiān)督提供相關信息的基礎工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監(jiān)事會作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關規(guī)定，董事會和監(jiān)事會將利用內部審計完成以下工作：
    （6）根據(jù)需要提供專項的咨詢服務。
    從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實施，使董事會和監(jiān)事會對內部審計工作的需求得到了滿足。
    2.高級管理層對內部審計職能的需求。
    這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實施管理控制，而通過內部審計來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性?，F(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵就是內部控制系統(tǒng)和風險管理過程的合理設計、有效實施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個過程中，企業(yè)管理者將檢查、評價內部控制系統(tǒng)和風險管理過程，并將提供改進咨詢的任務分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：
    （4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構建提供咨詢。
    從這些具體活動可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
    綜合上述兩類需求可以得到結論：現(xiàn)代企業(yè)管理對內部審計的需求表現(xiàn)在內部審計的職能上就是企業(yè)內部審計應該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。
    企業(yè)內部審計的本質和內涵的分析表明，內部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業(yè)管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內部審計工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內部審計的三個職能是一個有機整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經(jīng)營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現(xiàn)服務于企業(yè)的目標?？梢?，為企業(yè)增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務，即檢查、評價、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)目標。
    需說明的是，內部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內部審計在企業(yè)中是一個獨立于具體經(jīng)營活動的機構，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動，也不對這些經(jīng)營活動具有決策權，亦不能強令機構（人員）執(zhí)行某項活動。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點對于界定企業(yè)內部審計的職能至關重要。
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇八
    醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負著病人處方調配的任務，同時也肩負著告知病人如何正確使用藥品的責任。其是醫(yī)院對病人進行服務的最后一個環(huán)節(jié)，其服務質量的好壞，在一定程度上也影響著病人對醫(yī)院的認可或滿意度，影響著醫(yī)院的形象和聲譽。本文將對醫(yī)院如何提高藥房工作質量進行簡單的描述。
    1醫(yī)院藥房工作評價指標體系。
    醫(yī)院當中對藥房工作進行設置評價體系的目的是為了對藥房工作進行綜合性的檢查工作。這一評價體系的建立能夠確保藥房工作者依據(jù)規(guī)章制度開展工作。通過指標體系的確立，能夠發(fā)現(xiàn)和分析藥房工作中存在的不足之處，然后能針對出現(xiàn)的問題進行改正。評價體系是根據(jù)藥房管理理論和藥房實際工作狀況，從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過程及工作效率四個方面來確立評價指標體系。同時要考慮到藥房工作人員的基本素質和專業(yè)技能方面。工作人員的工作過程包含著藥品入庫、藥品發(fā)放、藥品咨詢等方面進行評價[1]。工作效率主要指患者對醫(yī)院藥房工作人員服務滿意程度方面進行評價。在對醫(yī)院藥房工作進行評價的時候，同時要考慮到各級指標的權重。那是因為醫(yī)藥藥房工作指標提示各部分之間是一個相互影響的系統(tǒng)。指標權重的確定可以根據(jù)外國專家設定的delphi法[2]。這一法是個依據(jù)很多專家的知識，共同針對醫(yī)院藥房工作評價體系擬定出的指標權重。醫(yī)院藥房工作評價體系的建立，能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。
    2.1藥房調配差錯率。
    藥房調配差錯率主要是指藥房對處方在審查、調配、發(fā)藥過程中出現(xiàn)問題的情況占全部處方總數(shù)的百分率。它能夠直觀的反應出醫(yī)院藥房對處方審查調配的正確性，在某些程度上也能反應出藥房工作人員的工作質量。藥房工作對于收到的處方，一般要對其進行嚴格的檢查，確保選藥的安全正確合理，藥量是否正確。處方中針對患者的用法是否明確。是否存在亂開藥、開大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當中，通常會對醫(yī)院藥房進行定期的隨機抽查進行統(tǒng)計藥房調配差錯率。不定期的對藥房進行檢查，能在一定程度上提高工作人員對處方調配認真態(tài)度，減小調配差錯率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽。
    2.2藥品供應率。
    藥品供應率主要是指醫(yī)院藥房針對藥品供應計劃的百分率。藥品供應率也與藥品供應方和藥品使用者有著一定的聯(lián)系。醫(yī)院藥房對藥品計算其供應率的時候，不僅計算那些常用藥品的完成情況，同時也要對那些緊缺藥品進行統(tǒng)計分析供應率。藥品供應率是考核藥房藥劑科藥品供應的重要性指標[3]。
    2.3藥品使用率。
    藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據(jù)藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數(shù)量使用率。例如，藥劑科針對某種藥品的'進藥量為200瓶，醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶，那么這種藥品的使用率就是（10/100）×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的，針對這一藥品要合理的進藥，提高該藥的使用率。
    2.4其他因素指標。
    反應藥房工作質量控制，提高藥房工作質量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數(shù)量占據(jù)藥房自己配制的試劑全部數(shù)量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數(shù)量占據(jù)理論合格數(shù)量的百分率，這在某種程度上能反應出滅菌制劑工藝的先進性。劃價合格率是指藥房針對處方的實際收價與應收價的百分比，也能考核藥房經(jīng)濟管理工作責任[4]。
    2.5合理控制的建議。
    醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負著病人處方調配的任務，同時也肩負著告知病人如何正確使用藥品的責任。為了能夠進一步提高藥房工作的質量，提高藥房對患者藥品藥劑調配的正確比率，首先要對藥品擺放管理進行提高，注重藥品擺放的細節(jié)，同時還要明確藥品處方的調劑流程，規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對藥品處方的調劑工作。藥房工作人員的素質對于藥房工作的質量有著十分重要的影響，要對藥房工作人員的素質加強培訓和教育，提高他們的工作質量和服務質量，保障工作的安全正常運行。對于藥品的管理要嚴格按照藥品的管理方式和規(guī)范進行，對于一些有特殊要求的藥品要進行更加詳細地管理，以免影響藥品的質量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用，在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進一步重視藥房工作，積極探討從采購、管理到調劑等過程的具體方法來確保藥房工作能更高效的運行，從而促進醫(yī)院工作的正常進行。
    3加強藥房工作質量管理的措施。
    藥房是通常是醫(yī)院面對病人的主要窗口之一，肩負著病人處方調配的任務，同時也肩負著告知病人如何正確使用藥品的責任。醫(yī)院當中對藥房工作進行設置評價體系的目的是為了對藥房工作進行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質量直接影響著醫(yī)院的榮譽地位。對藥房進行科學管理，建立評價體系，是促進醫(yī)院藥房工作評價走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質量效率也直接影響著社會各界對醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽。因此，醫(yī)院在日常工作運營當中也要不斷加強對藥房工作質量的提高。
    3.1引進全新管理理念，改善服務態(tài)度。
    在21世紀，新的環(huán)境條件下，醫(yī)院管理工作者應該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應型工作方式，而應該轉化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷量，還要把工作重心轉移到醫(yī)院患者身上。樹立愛崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對患者熱情，減少與患者發(fā)生不必要的言語沖突。醫(yī)院要定期對其工作人員進行思想教育工作，提高工作人員的職業(yè)道德。對患者熱情、耐心、細致[5]。
    3.2加強業(yè)務學習，提高處方調劑質量。
    醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務學習之外，要對藥劑科人員定期進行專業(yè)培訓，學習一些高水平的專業(yè)技術及專業(yè)知識。針對學習狀況，可以進行互相討論，從而使人們的思想觀念、技術能力達到新的水平。對于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊子供大家共同學習[6]。鼓勵那些比較年輕的藥劑科人員進行專業(yè)進修。經(jīng)過一段時間的努力，形成較好的專業(yè)知識學習氛圍和積極向上的工作作風。
    3.3嚴格藥品管理質量。
    藥品的質量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫到藥房要執(zhí)行嚴格的核對驗收，品種規(guī)格、數(shù)量、效期及包裝等都要認真檢查，杜絕假冒偽劣藥品進入藥庫。藥房管理人員要對藥品進行定期的查看，盡量避免個別周轉較慢的藥品過期失效、造成浪費。藥房工作人員在對處方進行認真考核的同時，也要對藥品質量效期進行認真的查看。避免過期失效的藥品供給給患者。
    3.4設置藥房負責人崗位及用藥咨詢管理處。
    藥房負責人崗位及用藥咨詢管理處的設置，當患者出現(xiàn)問題的時候，可以與他們進行交流咨詢，這樣可以在第一時間處理調配工作中遇到的各種問題，使藥房窗口藥師免受干擾專心發(fā)藥，減少工作失誤，提高患者的滿意度。藥房負責人組長，應該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級以上職稱的醫(yī)務人員，提高用藥咨詢管理處的工作水平。
    4總結。
    醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負著病人處方調配的任務，同時也肩負著告知病人如何正確使用藥品的責任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評價指標體系和反應藥房工作質量控制的幾個指標，同時提出了提高藥房工作質量的方法措施：引進全新管理理念，改善服務態(tài)度；加強業(yè)務學習，提高處方調劑質量；嚴格藥品管理質量；設置藥房負責人崗位及用藥咨詢管理處。
    [參考文獻]。
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    企業(yè)內部財務管理審計論文篇九
    摘要:本文從內部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
    現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅動轉變?yōu)榱藙?chuàng)新驅動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結合點，積極主動適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預防和應對風險，是推進內部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
    一、企業(yè)風險管理的概念。
    9月，美國coso委員會在《內部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南。基于coso框架，企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險,為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
    從企業(yè)內部管理來看，內部審計是企業(yè)風險管理中的關鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任；從內部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務拓展的主戰(zhàn)場。此外，內部審計工作作為企業(yè)內部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內部風險因素與外部風險因素。內部審計可以充當現(xiàn)代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優(yōu)勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現(xiàn)內部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內部審計逐漸從傳統(tǒng)財務向非財務領域的科學化過渡發(fā)展。
    (一)協(xié)調組織風險管理決策。
    內部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內部，對企業(yè)的業(yè)務接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調的作用。其次，內部審計人員跟其他具體的業(yè)務職能人員相比，更能避免逆向利益驅動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設計和實施企業(yè)風險管理。再次，內部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是，內部審計執(zhí)行協(xié)調角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協(xié)調業(yè)務而損害其獨立性。
    (二)提供咨詢服務。
    內部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時，內部審計應該作為企業(yè)風險管理的推動者，將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時，內部審計人員應充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營策略的調整以及自身財務知識結構、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結構和業(yè)務流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內部審計機構開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內部審計的'相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經(jīng)過專業(yè)化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。
    (三)評價企業(yè)風險管理過程。
    內部審計應從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風險管理組織結構是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內部審計的咨詢職能，使風險管理組織結構更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營業(yè)務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。
    (四)跟蹤風險控制活動。
    從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內部審計人員應當對風險所處環(huán)境及其他相關因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風險，并將檢查結果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。
    根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結合，并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調查，提高了內審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質高效快速的建成；南昌鐵路局內部審計部門根據(jù)與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標，缺乏將戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
    (一)計劃階段。
    內部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關注點發(fā)生變化時，應對審計計劃進行適時調整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務計劃的過程中，如果出現(xiàn)內部審計資源不足或審計范圍受到限制的情況，內部審計部門負責人應及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致審計結果出現(xiàn)偏差。
    (二)準備階段。
    風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務層面目標的風險承受度；在審計業(yè)務范圍內實施初步調查后，確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內審資源；審計方法的選擇等。
    (三)實施階段。
    1、根據(jù)審計范圍選取合適的風險評價標準。
    內部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
    2、對審計范圍內的風險進行分析和評價。
    內部審計人員結合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結論與風險可能出現(xiàn)的情況進行密切關聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業(yè)工具和技術建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。
    3、對風險應對措施。
    進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內部審計人員應結合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風險應對措施選取是否適當。
    4、對風險管理框架進行評價。
    內部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現(xiàn)預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。
    (四)報告階段。
    風險管理審計報告就是內部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應風險水平以及對于組織目標所產(chǎn)生的影響作出的評價結論和控制過程評價報告，除具備內部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
    (五)審計后續(xù)階段。
    內部審計部門應對審計結果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。
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    企業(yè)內部財務管理審計論文篇十
    隨著全球經(jīng)濟的日益一體化，審計在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內部審計。企業(yè)內部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風險的產(chǎn)生。所以，采取相應的控制措施是勢在必行。
    伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當局內部，還是企業(yè)內部都發(fā)揮著核心、關鍵性的作用。企業(yè)內部審計的載體是企業(yè)內部相對獨立的審計機構，審計部門的相關人員嚴格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關政策、規(guī)程，嚴格審核企業(yè)各項經(jīng)濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟活動順利有效進行的相關建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內部審計能夠對風險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的高效運作。
    企業(yè)內部審計是保證企業(yè)高效運轉的關鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內部審計運作還存在著諸多風險，主要有以下五方面。
    受公司治理結構的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內部審計部門置于財務部門內部，而且審計部門接受財務部領導的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務部領導的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權利，導致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權利，但一旦董事會內部發(fā)生糾紛，造成權利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內部審計機構的充分作用。另一方面，企業(yè)內部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機構的影響。尤其是從屬財務部，這種情況中的大多內部審計人員是從財務部中轉部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風險的存在都直接降低了審計的預期效果。
    2、審計方法有缺陷。
    現(xiàn)在企業(yè)內部審計方法主要是采用制度基礎審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎審計對被審計企業(yè)的內部控制制度的過多依賴，導致風險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內部審計方法落后。目前以賬項基礎審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內部審計人員的風險意識薄弱，在審計中對風險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標準來確定樣本大小和樣本結果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風險的產(chǎn)生。
    3、內部審計程序不規(guī)范。
    內部審計包括了準備、實施以及結束三個階段，每個階段都包含了不同的內容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導致內部審計風險的產(chǎn)生，降低了審計的應有作用和所發(fā)揮出的作用。
    4、審計質量的控制制度不完善。
    為了加強企業(yè)內部審計的質量，完善的質量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內部審計人員的相關建議、注意事項等給予考慮，導致審計質量的控制難以有效進行。在這種情況下，內部審計機構和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內部審計質量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應的審計風險責任制度，審計人員的風險意識還未建立起來，因此審計風險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質量更是難以得到有效地保障。
    企業(yè)內部審計中存在的主要風險，直接降低了審計工作效率和審計質量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風險，以切實保障企業(yè)內部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益。
    內部審計的相對獨立性直接影響到審計結果的有效性與客觀性，也是預防審計風險的一個重要前提。企業(yè)內部審計的獨立性包括機構和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設置審計機構，從財務管理部門中將審計機構脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領導負責審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構的層次，提高審計工作的權威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經(jīng)費用于審計，并且要盡量使經(jīng)費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督職能。
    2、改進審計方法。
    要有效降低企業(yè)內部審計中存在的風險，可以采用風險基礎審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結合，從經(jīng)營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關資料和信息，對被審計對象中可能存在風險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結合專業(yè)知識和詳細的調查分析，做出有效地判斷。并且針對風險因子的發(fā)展狀況，采取有效科學的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風險。
    在完善審計方法的同時，也必須嚴格內部審計程序，這是提高審計工作質量，有效降低審計風險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術和業(yè)務素質；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風險，全面提高審計工作的質量。
    4、建立內部審計質量控制制度。
    這是降低內部審計中存在風險的有效措施。首先內部審計機構應該健全相關的規(guī)章和制度，在此基礎上建立嚴格的標準保障審計質量，并且要求審計人員嚴格執(zhí)行，將其作為工作質量考察結果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質量的重視程度，而且加強了審計人員的風險責任意識；最后，企業(yè)中的內部審計部門應該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細調查分析的基礎上，建立科學有效嚴密的質量控制制度，并且將這一制度成功推行到內部審計部門、人員以及業(yè)務中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴格的把關，有效識別出存在的風險因素，并采取有效措施降低風險，保障審計工作能夠達到預期的目標。在內部審計質量控制制度中，可以實施相應的伴隨制度，如嚴格的內部牽制制度、質量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質量。
    5、提高審計人員的綜合素質。
    內部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術知識等等，從而能夠有效識別風險，分析存在的問題，并且提出有效的應對策略。為全面提高審計人員的綜合素質，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內部審計師資格考試制度，硬性提高內部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務水平。使內部審計人員的構成從單一的財務人員轉換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務水平扎實，具有責任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學習掌握相關的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質、高度的責任意識以及良好的工作作風等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術知識和職業(yè)道德進行培訓，使得他們真正從思想上以及技術水平上控制審計風險的產(chǎn)生。
    【參考文獻】。
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    企業(yè)內部財務管理審計論文篇十一
    摘要：
    在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
    關鍵詞：
    國有企業(yè)；集團審計；內部審計。
    一、集團內部審計存在的問題和挑戰(zhàn)。
    1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。
    目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。
    2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低。
    由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
    3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
    很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。
    4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展。
    雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
    二、國企改革視角下集團內部審計對策。
    1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用。
    對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經(jīng)理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
    2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內部審計水平。
    企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。
    3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量。
    在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。
    4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。
    目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
    5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用。
    對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
    參考文獻：
    [1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內部審計轉型問題研究[d].財政部財政科學研究所，2014.
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    企業(yè)內部財務管理審計論文篇十二
    隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的發(fā)展。
    關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”美國《審計準則說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”。
    上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報?！蔽覀儾浑y看出審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產(chǎn)生于無意識之中。
    由于企業(yè)內部審計的環(huán)境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發(fā)揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同?；谏鲜鰧徲嬶L險的認識，筆者認為企業(yè)內部審計風險，是企業(yè)內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經(jīng)營活動審計后發(fā)表的不恰當?shù)膶徲嫿Y論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內部審計組織或人員是審計風險產(chǎn)生的主體，審計風險的本質表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯誤審計結論的可能性。
    90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業(yè)基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計風險。90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，發(fā)揮內部審計機構的作用，企業(yè)內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監(jiān)事會領導;另一種模式是受總經(jīng)理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監(jiān)事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計風險;內部審計機構置于總經(jīng)理領導下，內部審計作為總經(jīng)理的參謀和助手，會涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關的風險，從而引發(fā)審計風險。
    內審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù);社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。
    3被審單位內部管理制度不健全。
    內部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業(yè)內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
    4內部審計對象的復雜和審計內容的拓展。
    隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯(lián)營公司的關系，同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
    1、內部審計人員自身素質的影響。
    審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。
    審計經(jīng)驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經(jīng)驗需要實踐的積累。但是審計經(jīng)驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經(jīng)驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論?？傊?，目前我國內審人員總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。
    這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，使審計結論與實際不符，導致審計風險。
    內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發(fā)揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:。
    (1)加強法制建設，健全內審法規(guī)體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規(guī)定，使內審走上依法審計的道路。
    (2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質量，從而規(guī)避內審風險。
    (3)提高企業(yè)內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業(yè)內部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇十三
    (一)加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營管理。
    目前，隨著企業(yè)內部審計工作的重心逐漸由財務審計轉向管理審計，審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設，可以有效的提高企業(yè)內部審計的工作質量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險，完善企業(yè)的內部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。
    (二)加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設，有助提升審計人員的執(zhí)業(yè)水準。
    通過對內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學習，企業(yè)內部審計人員能夠不斷的學習行業(yè)相關的法律法規(guī)知識，學習審計專業(yè)知識和審計方法，了解審計的最新發(fā)展動態(tài)。通過不斷的學習，內部審計人員能夠保持和提升審計的專業(yè)勝任能力。
    二、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析。
    企業(yè)內部審計活動由于其所處環(huán)境的復雜性和特殊性，內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復雜，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
    企業(yè)內部審計由于逐漸向管理審計發(fā)展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內部審計人員來源不單局限于具備相關專業(yè)知識的審計人員，同時也有部分的審計人員來源于企業(yè)內部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業(yè)知識缺乏、審計專業(yè)技能不高，因而導致其審計質量不高，所出具的審計報告不規(guī)范等問題。
    一方面由于企業(yè)內部管理的特殊性，企業(yè)內部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨立性，導致審計結果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計問題。另一方面，企業(yè)內部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范進行審計。在目前企業(yè)內部審計案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內部審計人員不遵循內部審計職業(yè)道德規(guī)范，出具與實際審計情況不符審計報告的情況。
    在實際工作中，企業(yè)內部審計制度的制定往往是按照企業(yè)內部管理的需要來設定的，不能完全遵循內部審計準則，因而企業(yè)內部審計制度的制定不規(guī)范，同時審計工作和崗位設置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導致企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設不完善。
    三、企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設的對策。
    (一)加強企業(yè)審計人員對內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學習。
    由于企業(yè)內部審計人員來源的復雜性，要加強對內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學習。對于具備一定專業(yè)知識的審計人員，要學習和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應新形勢下內部審計工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉崗而來的審計人員，要加強審計專業(yè)基礎知識的學習、培養(yǎng)審計思維、提升審計專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造力，為審計工作的發(fā)展帶來新思路。
    企業(yè)內部審計是一份要求責任意識和自律意識很強的工作，要加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的'建設，規(guī)范審計人員的行為。對于企業(yè)內部審計人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻，要自覺按高標準來規(guī)范自身的審計行為，嚴于律己。
    實踐證明，要做好企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設，審計人員的選材標準很重要，其道德水準的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內部審計人員的選材標準上，一定要堅持德才兼?zhèn)涞臉藴省Ｗ鳛槠髽I(yè)內部審計人員，既要具備一定的審計專業(yè)知識和技能，同時也要具備較高道德水準，其素質的高低決定了審計工作結果的準確性和可靠性。
    從企業(yè)的角度來說，既要重視內部審計人員職業(yè)道德的教育，也要引進合適的激勵機制。在制定具體的企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范實施細則時，既要結合國家的相關法律法規(guī)，也要考慮采用生動的方式，運用多種形式進行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內部審計人員主動去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
    綜上所述，雖然探討審計人員職業(yè)道德問題是一個老生常談的問題，但企業(yè)的內部審計活動是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時由于企業(yè)內部審計工作的特殊性，因而加強企業(yè)內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設就顯得越來越重要。
    作者:熊小軍單位:江西外語外貿(mào)職業(yè)學院。
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇十四
    摘要：作為高中生，各類社會現(xiàn)象會對我們價值觀的形成、道德觀念等方面產(chǎn)生一定的影響。以醫(yī)療機構為例，醫(yī)生亂收紅包行為、故意開貴藥行為的出現(xiàn)影響了醫(yī)療機構的聲譽。究其根本，這種行為是由醫(yī)生的職業(yè)道德問題引發(fā)的。因此，需要通過對醫(yī)生實際職業(yè)道德現(xiàn)狀的分析，得出有針對性的優(yōu)化調整意見，以期提升醫(yī)生、醫(yī)療機構的醫(yī)療服務水平。本文從情感淡漠方面入手，對當前社會下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀進行分析和研究。
    關鍵詞：社會；醫(yī)生；職業(yè)道德。
    一、當前社會下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀。
    這里主要從以下幾方面入手，對我國當前社會下的醫(yī)生道德現(xiàn)狀進行分析：
    （一）情感淡漠。
    情感淡漠是當前我國醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀的主要特點之一。從本質角度來講，這種特點的引發(fā)原因主要包含以下幾種：第一，職業(yè)道德缺失因素。在實際的醫(yī)療工作中，某些醫(yī)生更加注重自身的聲譽。當這些醫(yī)生自己無法確定自己能否有順利解決患者的問題時，會利用拒收患者的方式規(guī)避醫(yī)療風險。而對于患者而言，醫(yī)生的這種規(guī)避行為可能會延誤他們疾病的最佳治愈時間。第二，職業(yè)道德素養(yǎng)低因素。從我國醫(yī)療機構的醫(yī)療設施配置情況而言，大多數(shù)醫(yī)療機構都為各個科室配置了相應的檢測設施。這種基礎條件使得某些醫(yī)生忽視自身“望聞問切”能力的應用和發(fā)展，而是表現(xiàn)出極強的依賴檢測設施、高精設備的傾向。除此之外，某些醫(yī)生將醫(yī)療過程看成是一件不得不完成的工作。隨著診治患者數(shù)量的增加，他們很難對存在家境窘困、癥狀嚴重等狀況的患者產(chǎn)生同情。
    （二）價值取向。
    就價值取向方面而言，我國當前社會的價值取向逐漸呈現(xiàn)出多元化特點。在這種價值取向的影響下，人們對享樂觀念、個人主義等不良價值取向的接受程度發(fā)生了顯著增加。這種變化同樣存在于我國的醫(yī)務人員群體中。例如，某些醫(yī)生忽視自身的救死扶傷本職，將醫(yī)療過程看成是自身的一種獲利工具，通過暗示、明示等方式向患者家屬索取紅包。這種輕視醫(yī)療工作、違背救死扶傷原則的職業(yè)道德問題嚴重影響了醫(yī)生本身以及醫(yī)療機構的聲譽。除此之外，如果患者的診治過程出現(xiàn)了問題，存在上述職業(yè)道德問題的醫(yī)療過程更容易引發(fā)醫(yī)患糾紛，影響醫(yī)療機構的正常運行[2]。
    二、醫(yī)生職業(yè)道德問題的應對策略。
    為了提升醫(yī)療機構的服務質量，提高醫(yī)生的職業(yè)道德素養(yǎng)，需要利用以下幾種策略解決當前社會中醫(yī)生身上存在的職業(yè)道德問題：
    （一）醫(yī)學倫理學教育及職業(yè)道德教育強化策略。
    為了優(yōu)化醫(yī)生的服務質量與不合理職業(yè)道德觀念，在日后的醫(yī)療工作中，醫(yī)院可以通過培訓的方式對醫(yī)生進行醫(yī)學倫理學及職業(yè)道德教育。為了提升這兩種教育工作的質量，培訓人員應該將醫(yī)生在實際工作中常常遇到的問題引入到培訓教學內容中，通過正確處理方式及不良處理方式引發(fā)不同影響的講解，逐漸提升醫(yī)生的職業(yè)道德認知，使得醫(yī)生能夠有效應對后續(xù)醫(yī)療工作中的誘惑問題。隨著醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的增長，醫(yī)療機構的服務質量、聲譽也會發(fā)生相應改善。從患者角度來講，醫(yī)生及醫(yī)療機構的這種變化能夠為他們帶來更加優(yōu)質的醫(yī)療體驗，進而促進患者身心健康目標的實現(xiàn)[3]。
    （二）激勵與獎勵制度應用策略。
    除了管理和約束之外，醫(yī)生職業(yè)道德問題的解決還應該從激勵與獎勵方面入手。以激勵措施為例，醫(yī)療機構及相關部門可以為醫(yī)生制定出相應的激勵制度，將職業(yè)道德楷模、救死扶傷模范人物通過海報、講座等方式進行宣傳，利用這些具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)人物的正面作用，激發(fā)醫(yī)生的工作積極性和正確職業(yè)道德觀念，進而更好地開展各項醫(yī)療工作。就獎勵制度而言，常用的獎勵方式主要包含物質獎勵和精神獎勵兩種。在實際的獎勵制度編制過程中，醫(yī)療機構可以結合醫(yī)生的實際需求選擇適宜的獎勵方式。
    例如，某醫(yī)療機構通過匿名問卷調查的方式得出：67.13%的醫(yī)生傾向于物質獎勵與精神獎勵結合的方式，25.93%的醫(yī)生傾向于精神獎勵方式，剩余6.94%的醫(yī)生傾向于物質獎勵方式[4]。則該醫(yī)療機構應該將物質獎勵與精神獎勵結合的方式應用在實際的獎勵制度編制工作中。當醫(yī)生高質量完成某項或多項醫(yī)療任務之后，可以根據(jù)獎勵制度中的要求獲得相關獎勵。對于醫(yī)生而言，他們從獎勵中獲得的成就感和喜悅感能夠激發(fā)他們的工作熱情，使得他們產(chǎn)生遵循職業(yè)道德標準要求的動力。因此，獎勵制度的應用能夠有效解決醫(yī)生的各類職業(yè)道德問題。
    （三）法律法規(guī)完善策略。
    法律法規(guī)是應對醫(yī)患糾紛、醫(yī)療事故等問題的重要參考依據(jù)。隨著醫(yī)生職業(yè)道德狀況的不斷變化，醫(yī)生在醫(yī)療過程中產(chǎn)生的問題類型也發(fā)生了相應的變化。我國目前該方面的法律并不完善。因此，當出現(xiàn)由醫(yī)生職業(yè)道德低下、職業(yè)道德素養(yǎng)缺失等因素引發(fā)的問題時，無法利用相應的法律法規(guī)進行約束和規(guī)范。法律法規(guī)的不健全會提升以貴藥代替平價藥、收取紅包等職業(yè)道德問題的發(fā)生概率。因此，在日后的醫(yī)療工作中，相關職能部門應該充分調查醫(yī)生存在的職業(yè)道德問題類型，根據(jù)實際情況提出完善法律法規(guī)的意見，通過法律法規(guī)建設的完善，起到良好的警示作用[5]。
    結論。
    從我國當前社會下的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀來看，由職業(yè)道德缺失、職業(yè)道德素養(yǎng)較低、職業(yè)道德觀念不良等因素引發(fā)的亂收紅包、開貴藥行為仍然存在。為了優(yōu)化我國醫(yī)療行業(yè)的環(huán)境質量，提升醫(yī)療機構的服務水平，需要針對實際的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀，應用法律法規(guī)完善、激勵與獎勵制度應用、醫(yī)學倫理學教育及職業(yè)道德教育強化等策略，解決現(xiàn)階段醫(yī)生存在的各類職業(yè)道德問題。從某種程度上講，醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的提升會對社會和諧水平的提高產(chǎn)生積極的影響。
    參考文獻：
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    企業(yè)內部財務管理審計論文篇十五
    最初，企業(yè)的內部審計與風險管理之間都是獨立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風險在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風險管理工作，并將風險管理作為企業(yè)的重點工作。
    內部審計的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財務管理轉向為企業(yè)提供保障與咨詢服務，對企業(yè)的風險管理進行評估和改善，控制與治理企業(yè)的風險管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內部審計和風險管理之間有了一定的關聯(lián)。企業(yè)的內部審計和風險管理都會影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關系可以說是相輔相成的，處理好內部審計與風險管理之間的關系，有利于推動企業(yè)長期的發(fā)展。
    內部審計的概念在隨著時間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過程中。風險管理在一定程度上對內部審計的定義產(chǎn)生影響。同時還會影響到內部審計的職能以及在整個企業(yè)中的價值。版的內部審計主要是指一種相對獨立且客觀的確認與咨詢的財務活動，進行內部審計相關工作的主要目的是為了更好地增加其價值，改善其原有的運營水平。在內部審計的實際工作中，通常會采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過評價、改善風險管理實現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內部審計在定義上并沒有差別，與2009版的.內容相同。進行內部審計能夠提高企業(yè)控制和治理風險的效率，其主要的工作內容是通過對風險的評價來進一步改善風險管理，這也是內部審計的一個發(fā)展趨勢。內部審計只有在風險管理框架中實行才能稱為風險管理審計。
    （二）受風險管理的影響，內部審計在企業(yè)中有了新地位與作用。
    隨著企業(yè)面臨的風險的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內部審計提供了改變工作內容的一次良好的機會，讓內部審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內部審計改變的工作內容是可以參與企業(yè)的風險管理，這樣就提高了內部審計在企業(yè)中的價值。同時也會成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個角色，有利于推動企業(yè)發(fā)展上升到一個新的境界。
    風險管理的工作是由企業(yè)的領導者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風險管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內部各個部門的工作中隱藏的影響因素。同時，企業(yè)的風險管理可以對這些隱藏的影響因素進行管理，從而保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。風險管理的主要工作是識別、估測以及評價企業(yè)面臨的全部風險，準確地掌握各種不確定因素，采用合理的內部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風險管理通過對存在的風險因素進行識別、評價和控制來降低發(fā)生風險事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。風險管理的主要目的是保證企業(yè)實現(xiàn)自身的目標。從內部審計的角度看，內部審計的工作主要是提高對風險的控制以及治理存在的風險，通過對風險的評價來改善風險管理，內部審計的主要目的是增加企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。從這個方面來說，企業(yè)的內部監(jiān)督與風險管理的目標是相同的。
    企業(yè)的內部審計與風險管理之間的關系是相輔相成的。國內大多數(shù)的企業(yè)會把內部審計作為風險管理中比較重要的一部分內容來制定企業(yè)的風險管理計劃，內部審計在風險管理中的主要作用是控制和評估整個風險管理的過程。有一部分企業(yè)還會讓內部審計參與到風險管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內部審計的作用。并且，內部審計還是企業(yè)進行風險管理的一個重要的方法。
    （一）控制和評價。
    企業(yè)內部的風險具有感染性、傳遞性以及不對稱性等特點，所以，在識別、防范和解決風險需要一個獨立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對風險進行客觀的識別與確認，督促相關部門能夠及時地采取措施來控制規(guī)避風險。
    （二）參與管理和協(xié)調。
    企業(yè)的內部審計處于企業(yè)領導階層與各職能部門中間的位置，可以對企業(yè)風險策略和各種決策進行協(xié)調，還能夠利用自身的優(yōu)勢參與到企業(yè)風險管理體系的建立中，能夠識別、協(xié)調與管理企業(yè)面臨的各種風險，提出一些控制風險的有效對策。
    （三）咨詢服務。
    咨詢服務是企業(yè)內部審計主要的工作職責，內部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的情況以及經(jīng)營過程都比較了解，所以，內部審計能夠憑著這樣的優(yōu)勢參與到風險管理的工作中。內部審計能夠為企業(yè)的風險管理工作提供咨詢服務。
    （四）報告和防范。
    企業(yè)的內部審計與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的，具有相對獨立性。內部審計得到的風險評估意見是直接上報給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會引起高層管理人員的高度重視。此外，內部審計能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風險及時地傳遞給風險管理人員，同時還能夠督促風險管理人員及時地采取應對措施來解決風險問題，這樣做能夠及時、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風險。
    四、總結。
    綜上所述，企業(yè)的內部審計與風險管理有著密切的聯(lián)系，同時，企業(yè)的內部審計與風險管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當前風險重重的經(jīng)濟背景下，企業(yè)要重視起來內部審計與風險管理之間的聯(lián)系，將內部審計與風險管理進行整合，共同促進企業(yè)健康長久的發(fā)展。
    參考文獻。
    [2]王業(yè)芳.加強企業(yè)內部管理建立健全內控制度[j].山西建筑，2010（06）.
    企業(yè)內部財務管理審計論文篇十六
    會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則，以及在多種可選擇的會計處理方法中采用某種方法的決策。它總是客觀存在于企業(yè)的會計核算之中，并體現(xiàn)于其財務報表所表述的企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)會計核算不是采用這種會計政策，就是采用了另一種會計政策。內部審計的職能和會計政策的性質，決定了內部審計對企業(yè)會計政策監(jiān)督的必要性。
    《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》指出，內部審計實施內部監(jiān)督，依法檢查會計帳目及其相關資產(chǎn)，監(jiān)督財務收支真實、合法、效益，以加強內部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。內部審計的監(jiān)督職能反映在依法檢查會計帳目和財務收支真實性上時，特別是反映在加強內部管理和維護單位合法權益上時，必然與企業(yè)如何選擇和執(zhí)行的會計政策相聯(lián)系。
    目前，由于企業(yè)執(zhí)行會計政策過程中造成會計信息失真的現(xiàn)象較為嚴重，影響了會計核算資料的客觀真實性。因而，強化對會計政策的審計監(jiān)督，是當前內部審計的當務之急。通過對會計政策的監(jiān)督，還可以達到糾正會計核算中的差錯和提高財務管理水平的目的。
    內部審計對企業(yè)進行會計政策的監(jiān)督，促進企業(yè)遵守《會計法》、《企業(yè)會計準則》和統(tǒng)一會計制度等法律法規(guī)，正確制定、執(zhí)行企業(yè)會計政策，以保證會計信息的真實、完整，符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足社會各方了解企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，以及企業(yè)內部管理的需要。對企業(yè)會計政策進行內部審計監(jiān)督的基本要求可如下述。
    把握好會計政策正確制定的原則是對會計政策進行內部審計監(jiān)督的關鍵。國際會計準則關于會計政策的定義是在基本會計假定即持續(xù)經(jīng)營、一致性和權責發(fā)生制的基礎上，遵循審慎性、實質重于形式和重要性所采用的原則、基礎、慣例、規(guī)則和程序。其要求和所持的標準，可為我們制定企業(yè)會計政策提供重要的參考依據(jù)。筆者認為，可歸納為：
    （3）合理性：制定的會計政策必須與企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展水平、產(chǎn)品結構等企業(yè)環(huán)境相適應，合理地遵循謹慎性原則。
    （二）區(qū)分會計政策變更和會計控制更正的差別。
    會計政策變更是變更前后的會計政策都是正確制定的符合準確性、合法性、合理性原則的會計政策。若變更前后有一個是錯誤的或不符合上述原則的會計政策，則屬會計差錯或會計差錯更正：如以正確的、一般公認的的會計政策變更為錯誤的會計政策則屬會計差錯，以正確的、一般公認的的會計政策取代錯誤的會計政策，則屬會計差錯更正。會計政策變更和會計差錯更正的會計處理方法完全不一樣，內部審計在監(jiān)督會計政策方面務必注意這一點。
    （三）一般監(jiān)督和重點監(jiān)督相結合。
    企業(yè)會計政策內容十分廣泛，每一類經(jīng)濟業(yè)務的會計處理方法都存在會計政策的問題，從而組成企業(yè)的一個完整的政策體系。企業(yè)會計政策有多種分類方法。筆者認為，按會計政策重要性程度分類監(jiān)督比較科學，容易操作。按會計政策重要性程度進行監(jiān)督可分為一般的企業(yè)會計政策監(jiān)督和重大會計政策監(jiān)督。
    一般的企業(yè)會計政策監(jiān)督范圍和內容，主要看是否符合企業(yè)應遵循的法律規(guī)定、會計制度和會計基礎工作規(guī)范的要求。
    重大會計政策監(jiān)督范圍和內容為《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中指出的企業(yè)應當在其會計報表附注中披露的會計政策，主要包括合并報表的`基礎、折舊的方法、外幣政策、存貨的計價、長期建造合同、利潤的確認、專營收入的確認、收入的確認、所得稅的核算、長期投資的核算、壞帳損失的核算、借款費用的處理、無形資產(chǎn)的計價及核銷方法、財產(chǎn)投溢的處理、研究與開發(fā)費用的處理等的會計政策。
    （四）靜態(tài)監(jiān)督與動態(tài)監(jiān)督相結合。
    企業(yè)會計政策的靜態(tài)監(jiān)督，主要檢查企業(yè)會計政策制定有無錯誤，同一會計核算對象有否幾個或相互矛盾的會計政策，以及會計政策是否存在由于選擇余地過大和由于幾種會計政策并存而導致隨意變動引起的錯誤。
    企業(yè)會計政策的動態(tài)監(jiān)督，主要是對會計政策的變更的動態(tài)監(jiān)督，以及在靜態(tài)監(jiān)督的基礎上審查有無現(xiàn)有的企業(yè)會計政策需要變更；財務報表上披露的會計政策變更是否符合《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要求，即是否符合在會計報表附注中披露會計政策變更的內容和理由的要求。
    （五）定性分析監(jiān)督與定量分析監(jiān)督相結合。
    （1）定性分析監(jiān)督：審查會計政策是否根據(jù)國家有關法規(guī)、法令、政策而制定；具體的會計政策是否結合實際情況，符合企業(yè)的經(jīng)濟結構、生產(chǎn)特點和組織結構；有否超越企業(yè)會計準則規(guī)定的允許選擇的會計政策的范圍；會計核算是否按照規(guī)定的會計政策方法進行；按照會計政策計算的會計指標是否口徑一致，相互可比；會計處理方法前后各期是否一致，是否隨意更改；監(jiān)督企業(yè)建立健全的內部會計制度，縮小會計政策的選擇余地。
    （2）定量分析監(jiān)督：企業(yè)會計政策定量分析監(jiān)督是對依據(jù)會計政策的會計計量的監(jiān)督，如對存貸計量方法的監(jiān)督，從審查并計算證實核算資料的可靠性、完整性和正確性著手，看引用會計政策是否恰當、有效和正確，并確定這些會計記錄和會計核算是否符合企業(yè)會計政策、符合會計準則的要求以及符合企業(yè)的實際情況，以保證財務和經(jīng)營的記錄和報告所包含的是正確的、可靠的、及時的、完整的和有用的資料。同時，監(jiān)督會計政策變更的累計影響數(shù)，是否按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額進行了正確計算。以客觀事實為基礎，實事求是地做好對會計政策定量分析的審計監(jiān)督工作，對企業(yè)制定的重要會計政策的正確執(zhí)行，具有重要意義。
    （六）內部會計核算監(jiān)督與外國投資監(jiān)督相結合。
    會計政策的內部會計核算監(jiān)督是會計政策具體運用公認性、適用性、謹慎性的監(jiān)督。例如，監(jiān)督會計政策能否公允地反映經(jīng)濟業(yè)務，能否實事求是地反映經(jīng)濟交易的客觀性，是否符合該企業(yè)的實際情況，包括經(jīng)濟規(guī)模、組織結構、經(jīng)濟發(fā)展、技術含量、資本結構和資金來源等情況；監(jiān)督會計政策是否在不確定的情況下能作出審慎性抉擇，既不高估資產(chǎn)和收入，也不低估負債和費用；這些會計政策能否正確地、充分地按照《企業(yè)會計準則》，把企業(yè)所有重要的經(jīng)濟事項都真實地、及時地反映了出來。
    會計政策的外部投資監(jiān)督，即監(jiān)督企業(yè)所控制的子公司的會計報表信息以及附注中披露的會計政策、會計政策的變更，并據(jù)此進行反向逆查。
    經(jīng)過會計、審計事務所審計驗證的財務報表，無疑是社會各界據(jù)以決策的重要依據(jù)。會計政策信息披露，更能佐證這種經(jīng)營業(yè)績的可靠程度。作為財務報表的使用者來說，需要將財務報表作為進行評估和財務決策的重要信息來源。對于投資的公司來說，需要對以往了解的財務情況進行證實，以便對這些事項作出可靠的判斷。通過財務報表，可以監(jiān)督子公司的經(jīng)濟業(yè)務哪些方面存在某種程度的不確定性，是否有以前沒有了解到的信息，以及這些信息的重要程度；子公司的會計政策以及會計政策變更是否符合于公司和投資公司的共同利益，有否不利于投資公司的會計政策在運作，從而作出對被控制的子公司的一系列財務決策。
    企業(yè)會計政策和會計政策變更在財務報表附注上的信息披露，并不一定說明該企業(yè)會計政策和會計政策變更的正確性；相反，如果這些企業(yè)會計政策和會計政策變更不正確而誤導報表使用者，足以使理性的投資者作出錯誤的決策。因此，子公司管理層之間的利益不對稱性，可能會引起會計政策制定、執(zhí)行、變更的偏差，所以內部審計對子公司財務報表反映出來的企業(yè)會計政策的監(jiān)督顯得尤為重要。