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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇一
    最初，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間都是獨立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風(fēng)險在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險管理工作，并將風(fēng)險管理作為企業(yè)的重點工作。
    內(nèi)部審計的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理轉(zhuǎn)向為企業(yè)提供保障與咨詢服務(wù)，對企業(yè)的風(fēng)險管理進行評估和改善，控制與治理企業(yè)的風(fēng)險管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理都會影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關(guān)系可以說是相輔相成的，處理好內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，有利于推動企業(yè)長期的發(fā)展。
    內(nèi)部審計的概念在隨著時間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過程中。風(fēng)險管理在一定程度上對內(nèi)部審計的定義產(chǎn)生影響。同時還會影響到內(nèi)部審計的職能以及在整個企業(yè)中的價值。版的內(nèi)部審計主要是指一種相對獨立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財務(wù)活動，進行內(nèi)部審計相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價值，改善其原有的運營水平。在內(nèi)部審計的實際工作中，通常會采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過評價、改善風(fēng)險管理實現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計在定義上并沒有差別，與2009版的.內(nèi)容相同。進行內(nèi)部審計能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險的效率，其主要的工作內(nèi)容是通過對風(fēng)險的評價來進一步改善風(fēng)險管理，這也是內(nèi)部審計的一個發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計只有在風(fēng)險管理框架中實行才能稱為風(fēng)險管理審計。
    （二）受風(fēng)險管理的影響，內(nèi)部審計在企業(yè)中有了新地位與作用。
    隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內(nèi)部審計提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機會，讓內(nèi)部審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險管理，這樣就提高了內(nèi)部審計在企業(yè)中的價值。同時也會成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個角色，有利于推動企業(yè)發(fā)展上升到一個新的境界。
    風(fēng)險管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風(fēng)險管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作中隱藏的影響因素。同時，企業(yè)的風(fēng)險管理可以對這些隱藏的影響因素進行管理，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險管理的主要工作是識別、估測以及評價企業(yè)面臨的全部風(fēng)險，準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素，采用合理的內(nèi)部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風(fēng)險管理通過對存在的風(fēng)險因素進行識別、評價和控制來降低發(fā)生風(fēng)險事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。風(fēng)險管理的主要目的是保證企業(yè)實現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計的角度看，內(nèi)部審計的工作主要是提高對風(fēng)險的控制以及治理存在的風(fēng)險，通過對風(fēng)險的評價來改善風(fēng)險管理，內(nèi)部審計的主要目的是增加企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。從這個方面來說，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險管理的目標(biāo)是相同的。
    企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會把內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理中比較重要的一部分內(nèi)容來制定企業(yè)的風(fēng)險管理計劃，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的主要作用是控制和評估整個風(fēng)險管理的過程。有一部分企業(yè)還會讓內(nèi)部審計參與到風(fēng)險管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。并且，內(nèi)部審計還是企業(yè)進行風(fēng)險管理的一個重要的方法。
    （一）控制和評價。
    企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險具有感染性、傳遞性以及不對稱性等特點，所以，在識別、防范和解決風(fēng)險需要一個獨立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對風(fēng)險進行客觀的識別與確認(rèn)，督促相關(guān)部門能夠及時地采取措施來控制規(guī)避風(fēng)險。
    （二）參與管理和協(xié)調(diào)。
    企業(yè)的內(nèi)部審計處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置，可以對企業(yè)風(fēng)險策略和各種決策進行協(xié)調(diào)，還能夠利用自身的優(yōu)勢參與到企業(yè)風(fēng)險管理體系的建立中，能夠識別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，提出一些控制風(fēng)險的有效對策。
    （三）咨詢服務(wù)。
    咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計主要的工作職責(zé)，內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的情況以及經(jīng)營過程都比較了解，所以，內(nèi)部審計能夠憑著這樣的優(yōu)勢參與到風(fēng)險管理的工作中。內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的風(fēng)險管理工作提供咨詢服務(wù)。
    （四）報告和防范。
    企業(yè)的內(nèi)部審計與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的，具有相對獨立性。內(nèi)部審計得到的風(fēng)險評估意見是直接上報給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會引起高層管理人員的高度重視。此外，內(nèi)部審計能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險及時地傳遞給風(fēng)險管理人員，同時還能夠督促風(fēng)險管理人員及時地采取應(yīng)對措施來解決風(fēng)險問題，這樣做能夠及時、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。
    四、總結(jié)。
    綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理有著密切的聯(lián)系，同時，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險重重的經(jīng)濟背景下，企業(yè)要重視起來內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，將內(nèi)部審計與風(fēng)險管理進行整合，共同促進企業(yè)健康長久的發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)。
    [2]王業(yè)芳.加強企業(yè)內(nèi)部管理建立健全內(nèi)控制度[j].山西建筑，2010（06）.
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇二
    一般情況下，審計工作是由注冊會計師與審計部門聯(lián)合進行的，在審計過程中審計人員的個人能力和主觀意識對審計結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會使得審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計人員，其與企業(yè)進行私下交易，篡改企業(yè)審計結(jié)果，為個人謀求利益，這就使得國家的經(jīng)濟蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競爭添加了不公平因素。其三，審計程序問題。在審計工作進行時需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進行，如果審計過程未按照標(biāo)準(zhǔn)進行，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。為了降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進行審計，這樣才能夠保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對性。但在實際工作中，仍然有一部分審計人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來開展審計工作，造成數(shù)據(jù)錯亂，直接影響審計結(jié)果。同時，由于審計工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國本身審計工作起步較晚，相關(guān)程序與國外發(fā)達(dá)國家審計程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國高速發(fā)展的經(jīng)濟市場，造成了審計工作效率低下，使得審計風(fēng)險產(chǎn)生的幾率大大增加。
    其一，審計風(fēng)險具有客觀性。審計風(fēng)險對于每一個企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國目前的會計審計能力和程序完善度，仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運營過程中需要審計的內(nèi)容十分龐大，因此，在開展審計工作時一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對企業(yè)整體資金運營情況進行審計，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計風(fēng)險具有可控性。既然審計過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對其進行控制，這也是審計風(fēng)險的另一個特點――可控性。相關(guān)審計人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計頻率來減小審計時所產(chǎn)生的誤差，進而控制審計風(fēng)險的出現(xiàn)。另外，在審計工作開展過程中，改善審計人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計風(fēng)險的發(fā)生。其三，審計風(fēng)險具有雙重性。審計風(fēng)險對于一個企業(yè)來說，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實際市場經(jīng)營過程中，審計風(fēng)險是企業(yè)無法回避的問題。當(dāng)審計風(fēng)險出現(xiàn)時，其可能會對企業(yè)產(chǎn)生一個短期的效益，因為審計結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運營成本減少，讓企業(yè)管理者暫時嘗到甜頭。但如果長期利用審計漏洞篡改審計結(jié)果，那么就會給企業(yè)埋下一顆定時炸彈。不完善的賬目可能會導(dǎo)致企業(yè)管理者對企業(yè)進行錯誤評估，導(dǎo)致其對市場形勢以及自身在市場中競爭力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟市場競爭中無法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時審計風(fēng)險可能為相關(guān)審計人員帶來一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。
    在審計工作的過程中，其主要是圍繞著企業(yè)來開展，因此企業(yè)才是審計工作真正的核心，因此加強企業(yè)的審計管理才能夠從根本上控制審計風(fēng)險的發(fā)生。首先，想要強化企業(yè)內(nèi)部的審計管理，就必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進行轉(zhuǎn)變。因為領(lǐng)導(dǎo)層的觀念對于企業(yè)來說具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲嫻ぷ飨蚱髽I(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會為了短期的'利益而罔顧審計規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽和市場的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強對審計工作的管理，填補財務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細(xì)的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。
    2.提升會計審計人員從業(yè)素質(zhì)。
    審計人員自身的素質(zhì)與審計工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計風(fēng)險就必須做好審計人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計人員要有過硬的專業(yè)技能，在審計工作開展過程中應(yīng)保證工作的順利進行。其二，審計人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進行相關(guān)工作時一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時審計人員要具有強烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計人員需要具備一定的法律常識，在發(fā)生違法行為時能夠及時進行指出，并說明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。
    3.完善會計審計程序。
    審計程序是確保審計工作順利、正確開展的最重要前提，因此，完善審計工作的整體過程能夠有效提高對審計風(fēng)險的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計，先溝通、再核查的審計程序，在審計過程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計部門雙方的意見，使審計結(jié)果更具權(quán)威性。
    三、結(jié)語。
    審計工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計風(fēng)險則關(guān)系到審計工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對其的重視度，改變自身觀念，提高審計人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進行審計工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇三
    企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財務(wù)報告、資產(chǎn)評估等基本目標(biāo)的控制活動，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證?！秲?nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
    二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。
    風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險甚至完全由風(fēng)險因素(在某些極端情況下)來決定的.。維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價值是內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會計信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟欺詐，保護財產(chǎn)安全，同時保護企業(yè)名譽，以免造成經(jīng)濟損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴展的風(fēng)險管理來說，內(nèi)部控制推動了風(fēng)險管理。
    企業(yè)內(nèi)部控制的動力主要來自于對風(fēng)險的管理，當(dāng)企業(yè)進行風(fēng)險運營時，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理?？偠灾?，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。
    三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險。
    經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險是時時在，處處有。
    企業(yè)風(fēng)險主要分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)能力以及管理人員的價值取向、崗位職責(zé)、激勵機制和團隊精神等。
    無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：
    (一)實施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。
    企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險評估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)付)，控制活動要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項監(jiān)督)等。在實際操作中企業(yè)應(yīng)時刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險管理的成效。
    (二)加強人力資源管理，完善用人制度。
    企業(yè)在管理時較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險。因此充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進口關(guān);其次要定期組織理論和實踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎懲激勵機制，把好分配關(guān)。
    (三)強化財產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤。
    強化財產(chǎn)管理，即指強化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險必須健全物資財產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強定期盤點、賬實核對、登記明細(xì)、財產(chǎn)保險、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財產(chǎn)的安全，促進企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理條例予以執(zhí)行，以保證資金安全。
    企業(yè)層面的內(nèi)部控制國家出臺了細(xì)分為十八項的規(guī)范指引，是對五要素的進一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個指引明確了風(fēng)險點，如何控制潛在的風(fēng)險等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制的實施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實施風(fēng)險防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識和全員素質(zhì)的提高。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇四
    摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越多。其中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計的概念，然后分析了山西內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，最后結(jié)合實際情況，提出內(nèi)部審計的管理策略。
    審計最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國，當(dāng)時的一些美國企業(yè)經(jīng)營者，為了揭發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄中可能產(chǎn)生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機構(gòu)進行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內(nèi)部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內(nèi)部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內(nèi)部審計職責(zé)條例》，明確了內(nèi)部審計的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期，在內(nèi)部審計工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，該協(xié)會又制定了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對內(nèi)部審計的獨立性、建立內(nèi)部審計機構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內(nèi)部審計工作有章可循。至此，美國的內(nèi)部審計日臻成熟和完善。
    內(nèi)部審計機構(gòu)要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會計師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)財務(wù)收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，其獨立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權(quán)益。
    內(nèi)部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進風(fēng)險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。這就是說，內(nèi)部審計在監(jiān)督過程中要強化服務(wù)意識，注重對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學(xué)的改進意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對策和措施，促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值的最大化。
    (三)人員素質(zhì)有待提高。
    山西企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，自覺維護國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內(nèi)部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要強化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
    (一)完善內(nèi)部審計制度。
    內(nèi)部控制目的除了保護資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計風(fēng)險最有力的保證之一。
    會計內(nèi)部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的必要性，必須加強會計內(nèi)部控制的指導(dǎo)，從而促使各項經(jīng)濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ)，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計審計真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
    企業(yè)的財務(wù)主管部門必須加強對相關(guān)的財務(wù)會計人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識技能的培訓(xùn)，重視財務(wù)會計人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質(zhì)十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識以及良好思想素質(zhì)的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內(nèi)部各項財務(wù)管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強相關(guān)理念的宣傳，使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念，落實自己的責(zé)任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的，還要加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內(nèi)部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉(zhuǎn)。
    參考文獻(xiàn)：
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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇五
    風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計是目前國外最先進的內(nèi)部審計理論.我國內(nèi)部審計尚存在從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險管理框架下內(nèi)部審計理論、技術(shù)和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
    作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學(xué)校)。
    賈亞男(新疆財經(jīng)學(xué)院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
    刊名：商業(yè)經(jīng)濟英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計理論
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇六
    摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。
    引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。
    （一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。
    （二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點。
    （三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。
    （四）客觀性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。
    高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。
    （一）缺乏獨立的審計機構(gòu)。
    審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質(zhì)性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨立性，只有保證了內(nèi)部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴(yán)格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
    （二）缺乏高素質(zhì)的審計人才。
    內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理。現(xiàn)階段高校將計算機技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
    （三）審計方法和技術(shù)落后。
    大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
    （四）審計內(nèi)容廣泛。
    按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。
    （一）提高審計機構(gòu)的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性，內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨立性是指在設(shè)置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨立地位，進一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。
    （二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
    （三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運用計算機技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機審計為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
    （四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
    （五）加強與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
    五、總結(jié)。
    綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進行內(nèi)部審計工作中要認(rèn)識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇七
    隨著全球經(jīng)濟的日益一體化，審計在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風(fēng)險的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。
    伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計的載體是企業(yè)內(nèi)部相對獨立的審計機構(gòu)，審計部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴(yán)格審核企業(yè)各項經(jīng)濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟活動順利有效進行的相關(guān)建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計能夠?qū)︼L(fēng)險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風(fēng)險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的高效運作。
    企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計運作還存在著諸多風(fēng)險，主要有以下五方面。
    受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計部門置于財務(wù)部門內(nèi)部，而且審計部門接受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計機構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機構(gòu)的影響。尤其是從屬財務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風(fēng)險的存在都直接降低了審計的預(yù)期效果。
    2、審計方法有缺陷。
    現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計方法落后。目前以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識薄弱，在審計中對風(fēng)險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風(fēng)險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
    3、內(nèi)部審計程序不規(guī)范。
    內(nèi)部審計包括了準(zhǔn)備、實施以及結(jié)束三個階段，每個階段都包含了不同的內(nèi)容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，降低了審計的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
    4、審計質(zhì)量的控制制度不完善。
    為了加強企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關(guān)程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內(nèi)部審計人員的相關(guān)建議、注意事項等給予考慮，導(dǎo)致審計質(zhì)量的控制難以有效進行。在這種情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內(nèi)部審計質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計風(fēng)險責(zé)任制度，審計人員的風(fēng)險意識還未建立起來，因此審計風(fēng)險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
    企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要風(fēng)險，直接降低了審計工作效率和審計質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴(yán)格控制審計風(fēng)險，以切實保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益。
    內(nèi)部審計的相對獨立性直接影響到審計結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計風(fēng)險的一個重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性包括機構(gòu)和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構(gòu)的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設(shè)置審計機構(gòu)，從財務(wù)管理部門中將審計機構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構(gòu)的層次，提高審計工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經(jīng)費用于審計，并且要盡量使經(jīng)費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關(guān)系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。
    2、改進審計方法。
    要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，可以采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風(fēng)險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風(fēng)險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對被審計對象中可能存在風(fēng)險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結(jié)合專業(yè)知識和詳細(xì)的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對風(fēng)險因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風(fēng)險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴(yán)密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風(fēng)險。
    在完善審計方法的同時，也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計程序，這是提高審計工作質(zhì)量，有效降低審計風(fēng)險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務(wù)的下達(dá)、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關(guān)建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風(fēng)險，全面提高審計工作的質(zhì)量。
    4、建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。
    這是降低內(nèi)部審計中存在風(fēng)險的有效措施。首先內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計質(zhì)量，并且要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質(zhì)量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻(xiàn)的審計人員給予精神和物質(zhì)上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強了審計人員的風(fēng)險責(zé)任意識；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計部門應(yīng)該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴(yán)格的把關(guān)，有效識別出存在的風(fēng)險因素，并采取有效措施降低風(fēng)險，保障審計工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度中，可以實施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質(zhì)量。
    5、提高審計人員的綜合素質(zhì)。
    內(nèi)部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術(shù)知識等等，從而能夠有效識別風(fēng)險，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對策略。為全面提高審計人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計人員的構(gòu)成從單一的財務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實，具有責(zé)任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術(shù)知識和職業(yè)道德進行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇八
    系統(tǒng)風(fēng)險的范圍十分廣，也是計算機審計最致命的風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險分為軟件環(huán)境風(fēng)險和硬件環(huán)境風(fēng)險。計算機系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等不統(tǒng)一，進而產(chǎn)生了風(fēng)險。計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡(luò)影響，如病毒的入侵，這些都嚴(yán)重威脅著計算機審計系統(tǒng)的安全。
    1.2系統(tǒng)控制風(fēng)險。
    系統(tǒng)控制風(fēng)險是因為審計系統(tǒng)控制不嚴(yán)密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機器的雙重控制，且以對機器的控制為主。審計對象的變化使審計風(fēng)險發(fā)生了轉(zhuǎn)移，審計人員需要對軟件開發(fā)商在設(shè)計軟件時嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進行測試，而這些對審計人員而言是一件難度極大的任務(wù)。
    1.3數(shù)據(jù)風(fēng)險。
    數(shù)據(jù)風(fēng)險主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風(fēng)險。傳統(tǒng)的審計資料是紙質(zhì)的，人為修改后會留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計算公式，被篡改后將導(dǎo)致財務(wù)報表的嚴(yán)重失真。由于財務(wù)人員并不了解系統(tǒng)如何計算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對此，審計人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗了。
    1.4審計軟件風(fēng)險。
    審計軟件風(fēng)險是指軟件自身的缺陷引起的風(fēng)險。審計軟件沒有經(jīng)過權(quán)威部門評審或沒有定期升級更新，都會造成軟件的不穩(wěn)定，進而內(nèi)部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達(dá)清楚；開發(fā)人員不懂審計業(yè)務(wù)，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點因素會造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進而影響審計計算、分析。
    2.1審前調(diào)查，獲取充分、準(zhǔn)確的信息。
    在開展審計工作前，應(yīng)對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)進行一系列的詳細(xì)的調(diào)查，對計算機審計系統(tǒng)的軟件及硬件有一個大致的了解。針對系統(tǒng)做出詳細(xì)的評估，如軟硬件、技術(shù)文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計需要的數(shù)據(jù)采集對象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)且都是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。對紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進行核對，電子數(shù)據(jù)應(yīng)制定責(zé)任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實的，數(shù)據(jù)失真將受到相關(guān)責(zé)任制度的處罰。
    2.2開發(fā)和使用計算機審計軟件。
    開發(fā)專業(yè)的審計軟件，通過審計軟件來直接房問被審計單位數(shù)據(jù)，進而完成數(shù)據(jù)的復(fù)核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計算機審計打開通道，就必須根據(jù)實際需求開發(fā)審計軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進而消除“瓶頸”。在審計軟件的應(yīng)用，要建立完善的應(yīng)用責(zé)任機制，提高審計的威懾力，進而降低審計風(fēng)險。
    2.3加大審計培訓(xùn)力度。
    大多計算機審計人員是由傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)換過來的，審計專業(yè)知識較扎實，計算機能力欠缺，所以在計算機審計風(fēng)險防范上不足。隨著計算機技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等都發(fā)生了改變，這就對審計人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計人員，不僅要具有扎實的理論知識基礎(chǔ)，還要計算機及計算機網(wǎng)絡(luò)有一定了解，能夠熟練操作計算機。因此，加強審計人員應(yīng)用計算機能力的培訓(xùn)，是當(dāng)前亟待解決的控制計算機檢查風(fēng)險的首要任務(wù)。
    2.4加強審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作。
    網(wǎng)絡(luò)是計算機審計的前提條件，所以應(yīng)該有健全的計算機網(wǎng)絡(luò)。由于我國計算機網(wǎng)絡(luò)及軟件開發(fā)較晚，計算機審計的開展存在一定的限制。計算機審計必然要以審計軟件為工具，所以必須加快審計軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計軟件與會計軟件的結(jié)合，這樣就可以把兩個網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時間，提高工作效率。
    2.5創(chuàng)新審計技術(shù)。
    不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，其特點不同，使用的審計技術(shù)也不盡相同，如果審計軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應(yīng)每一個企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計報告的質(zhì)量也就大打折扣，其針對性和權(quán)威性也會減弱。所以，在計算機環(huán)境下，要求審計機構(gòu)對審計軟件進行及時更新，并加大審計技術(shù)的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對審計的接口設(shè)置只讀權(quán)限但不設(shè)置修改權(quán)限。另外，計算機網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力不容小覷，要對病毒庫進行及時更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風(fēng)險預(yù)警提示和日后防范工作。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇九
    摘要：風(fēng)險管理與內(nèi)部審計是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，而健全的風(fēng)險管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，期望對提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強企業(yè)風(fēng)險管理，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力有所幫助。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，減少經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：
    對于企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨各種風(fēng)險，通過內(nèi)部審計能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險起到一定的防控和治理，可見，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計將各項經(jīng)營及投資活動一并納入到了市場競爭環(huán)境當(dāng)中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計方法，對企業(yè)的經(jīng)營和投資進行全面、具體的財務(wù)分析以及詳實、可靠的評估與預(yù)測，并針對企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風(fēng)險進行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的成效性有所增加，而且還能進一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
    風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當(dāng)中，風(fēng)險管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險，而內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個方面：一是在風(fēng)險管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險來源于經(jīng)營和投資活動，這種風(fēng)險具有一定的可控性。內(nèi)部審計是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實反映出企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)狀況外，還能通過對內(nèi)部經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的風(fēng)險問題進行正確評估，并就風(fēng)險可能存在的范圍及其影響程度進行預(yù)測，從而提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，降低經(jīng)營成本。二是在風(fēng)險識別與分析中的作用。內(nèi)部審計可以通過不同的風(fēng)險分析方法對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險因素進行識別，為風(fēng)險管理層應(yīng)對風(fēng)險提供依據(jù)。三是在風(fēng)險評價中的作用。內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進行風(fēng)險預(yù)測與評估，有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風(fēng)險處理中的作用。內(nèi)部審計是風(fēng)險處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，可對風(fēng)險處理方法進行監(jiān)督評價，并提出改進建議，有助于企業(yè)風(fēng)險處理水平的提升。五是在風(fēng)險反饋中的作用。內(nèi)部審計是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風(fēng)險信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的有序進行具有積極的促進作用。
    隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、投資活動的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實踐證明，行之有效的內(nèi)部審計能夠減輕審計委員會的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險的管理，并通過風(fēng)險識別、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，將審計的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險管理的審計程序當(dāng)中。
    二、構(gòu)建基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。
    企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，明確內(nèi)部審計的職能，強化對風(fēng)險管理過程的檢查、監(jiān)督和評價，一方面完善內(nèi)部審計機制;另一方面加強企業(yè)風(fēng)險防范。
    (1)設(shè)立內(nèi)部審計委員會。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計委員會，并由其全權(quán)負(fù)責(zé)外部審計師的聘任和解聘，同時輔助外部審計師開展相關(guān)工作?？捎蓪徲嬑瘑T會對企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險管理制度以及財務(wù)報告進行全面審查，并對審計工作進行監(jiān)督、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系，為董事會使用和披露財務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計委員會的過程中，應(yīng)當(dāng)本著成本費用合理、工作過程獨立的原則，這樣能夠使內(nèi)部審計委員會在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個良好的內(nèi)部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。
    (2)確定風(fēng)險容忍度。
    所謂的風(fēng)險容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時，在實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對存在風(fēng)險的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明，企業(yè)對風(fēng)險的容忍度越大，對風(fēng)險的承受能力就越強。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件，對風(fēng)險容忍度進行確定，同時找出可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風(fēng)險，分析風(fēng)險的權(quán)重，確定出威脅最大的風(fēng)險，針對這些風(fēng)險進行容忍度量化分析，進而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險范圍，并采取有針對性的措施應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營投資活動的影響，提高企業(yè)效益。
    (3)加強風(fēng)險識別與評估分析。
    在風(fēng)險管理中風(fēng)險識別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)潛在風(fēng)險的判斷及對風(fēng)險性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險識別過程中，先要對風(fēng)險進行定性，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，并以風(fēng)險的評估分析為立足點開展具體工作，從而有效地對風(fēng)險進行識別。企業(yè)可結(jié)合自身的實際情況，合理制定風(fēng)險管理審計計劃，該計劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：財務(wù)風(fēng)險管理審計計劃、市場風(fēng)險管理審計計劃、人事風(fēng)險管理審計計劃、會計風(fēng)險管理審計計劃以及其它風(fēng)險管理審計計劃。此外，審計委員會應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險識別的完整程度加以關(guān)注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險是否全部被識別出來，確認(rèn)沒有遺漏后，便可通過收集資料，運用科學(xué)技術(shù)，采取定性與定量相結(jié)合的方式，對這些風(fēng)險的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進行評估，并對相關(guān)的風(fēng)險管理審計計劃進行分別評估，進而確定出企業(yè)總體風(fēng)險的大小。內(nèi)部審計委員會還應(yīng)當(dāng)對評估結(jié)果進行復(fù)驗，看結(jié)果是否恰當(dāng)，并對不恰當(dāng)?shù)那闆r進行更正，提出相應(yīng)的改進建議，提升風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。
    (4)做好風(fēng)險應(yīng)對與監(jiān)督。
    企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險的應(yīng)對與監(jiān)督工作。首先，內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險容忍度，制定合理可行的風(fēng)險應(yīng)對策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險。其次，審計委員會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查各部門針對風(fēng)險采取的行動，看是否充分、得當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險缺乏控制措施時，應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議，借此來強化風(fēng)險管理防范，從而降低企業(yè)的風(fēng)險損失。再次，由于風(fēng)險本身具有可變性的特點，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風(fēng)險管理水平較有效的途徑之一。審計委員會可通過對各類風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風(fēng)險處理中應(yīng)重點加強的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進一步明確風(fēng)險管理的作用和價值，這不但能夠為風(fēng)險評估提供依據(jù)，而且還有利于成本費用的控制。
    三、案例分析。
    a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進行股權(quán)分置改革，由b集團公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計委員會，由董事會選舉產(chǎn)生委員會委員，明確了審計委員會的職責(zé)權(quán)限，但是未將風(fēng)險管理納入到內(nèi)部審計范圍內(nèi)，使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風(fēng)險。為此，應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，具體措施如下：
    (1)完善a公司內(nèi)部審計組織模式。
    從a公司內(nèi)審委員會的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計以及任職條件等方面來看，全部符合內(nèi)審委員會的設(shè)立要求，但從具體職責(zé)和權(quán)限上看，仍需要進一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風(fēng)險管控加入到內(nèi)審委員會的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中，并賦予其一定的權(quán)利，確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險進行識別、分析，并提出應(yīng)對建議。
    (2)識別a公司風(fēng)險。
    通過風(fēng)險調(diào)查法和財務(wù)報表法，審計部門對a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險因素進行識別，從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險有以下幾種：一是外部經(jīng)濟形勢。因中央政府實施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對長期項目的投資計劃。二是原材料價格。電煤價格上漲導(dǎo)致經(jīng)營空間縮小，同時煤電價格聯(lián)動政策未再實行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動政策沒有實施，致使煤炭漲價增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
    (3)確定a公司風(fēng)險容忍度。
    審計部門在對a公司面臨的主要風(fēng)險因素進行分析后，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境，將企業(yè)目前的風(fēng)險容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風(fēng)險較高，已經(jīng)無法再容忍錯報的發(fā)生。于是向?qū)徲嬑瘑T會建議a公司必須進一步提升風(fēng)險管理水平，并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，審計委員會采納了審計部門的這一建議。
    (4)落實a公司風(fēng)險應(yīng)對措施。
    通過風(fēng)險識別和容忍度的確定，審計部門針對風(fēng)險點，采取相應(yīng)的措施，使識別到的風(fēng)險降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟風(fēng)險的應(yīng)對中，在審計部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費的回收期;減少陳欠電費積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價格風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議實施一把手工程，對燃料管理體系進行了規(guī)范，同時加強與煤礦和鐵路運輸部門的協(xié)調(diào)，并加大對來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保了充足的煤量，煤價上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計劃，落實電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移，向有關(guān)部門反映電價偏低等問題，爭取提高電價。
    四、結(jié)論。
    企業(yè)應(yīng)深入研究內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，結(jié)合風(fēng)險管理理論和內(nèi)部審計框架，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，既有利于豐富內(nèi)部審計內(nèi)容，提高內(nèi)部審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風(fēng)險管理水平，強化對風(fēng)險的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。
    參考文獻(xiàn)：
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十
    摘要：審計是對財務(wù)工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;機制;對策。
    在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內(nèi)部財務(wù)的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境。現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)審計制度，但是，企業(yè)的財務(wù)審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務(wù)審計問題，才能讓審計起到實質(zhì)性的運用。內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計質(zhì)量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質(zhì)量最小化。
    在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認(rèn)識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護經(jīng)濟的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強，對內(nèi)部審計造成影響。
    2.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性差，職權(quán)缺位。
    內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機構(gòu)能夠獨立進行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構(gòu)獨立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當(dāng)作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。
    2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范。
    從理論上講，審計師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點，公認(rèn)的審計步驟有準(zhǔn)備、實施以及完結(jié)三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
    審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務(wù)軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。
    2.5財務(wù)收支不合理。
    財務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務(wù)報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務(wù)支出審批機制不完善，財務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
    財務(wù)審計方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務(wù)審計工作。此外，內(nèi)部財務(wù)審計制度健全規(guī)范，還要注意財務(wù)審計的另一個方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容，以提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學(xué)合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應(yīng)進一步建立完善工作機制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應(yīng)該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護企業(yè)利益。
    3.2健全公司財務(wù)審計機構(gòu)。
    從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個獨立的、責(zé)任明確的財務(wù)審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和健全的財務(wù)支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務(wù)審計后，建立財務(wù)審計部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務(wù)審計機構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計。
    3.3進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設(shè)置合理的審計機構(gòu)。
    規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當(dāng)前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務(wù)性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務(wù)性合并的會計處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。
    由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計師應(yīng)該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計師可以掌握財務(wù)軟件。加強內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計師需要精通財務(wù)會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風(fēng)險預(yù)測等綜合審計過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
    3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。
    在企業(yè)編制預(yù)算的時候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
    4結(jié)語。
    目前，內(nèi)部財務(wù)審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風(fēng)險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導(dǎo)財務(wù)審計、內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。
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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十一
    當(dāng)前,企業(yè)審計逐步走向正?；?、規(guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強。因此,審計機關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險也越來越大。風(fēng)險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量,影響審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時可能給被審計單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風(fēng)險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風(fēng)險的`形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。
    企業(yè)審計風(fēng)險,是對企業(yè)審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險審計人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計實施過程中,影響或形成審計風(fēng)險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。
    (一)未遵循審計工作準(zhǔn)則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應(yīng)查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
    (二)審計方法選擇不恰當(dāng)。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。
    (三)審計取證可靠性不強。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風(fēng)險;四是審計資源利用不恰當(dāng),如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計的證據(jù)。
    (四)審計人員自身素質(zhì)差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風(fēng)險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機關(guān)組建時間不長,審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風(fēng)險。
    [1][2][3]。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十二
    摘要：經(jīng)濟建設(shè)離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區(qū)域經(jīng)濟良性發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學(xué)的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益。在公路建設(shè)過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實現(xiàn)贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質(zhì)量，就需要在公路工程建設(shè)過程中，通過良好的內(nèi)部審計進行控制與管理。文章針對于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內(nèi)部審計的作用與功效。
    關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；問題；思考。
    公路建設(shè)項目的增加，是伴隨著經(jīng)濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益。當(dāng)前，一些施工單位沒有重視審計作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。
    由于我國企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現(xiàn)到項目建設(shè)過程中，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計職責(zé)的混亂，一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務(wù)部門和審計部門合并在一起，財務(wù)與內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，則會出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數(shù)額巨大、往來款項頻繁，財務(wù)部門自身就需要處理這些財務(wù)問題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營風(fēng)險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計工作不能更好地服務(wù)藥營，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。
    整體觀念的落后，使審計工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過于簡單，與經(jīng)營性工作不協(xié)調(diào)。審計職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內(nèi)部沒有一個嚴(yán)格的執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)，特別是對涉及到資金的部門，達(dá)不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務(wù)部門的一部分，審計部門形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內(nèi)部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計從機制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強有力的制約與監(jiān)督機制，以經(jīng)濟為中心、以業(yè)務(wù)為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。
    公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，起到對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內(nèi)部財務(wù)進行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn)，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質(zhì)可想而知。
    1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。
    從國家層面看，針對公路工程建設(shè)項目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作開展，在公路工程建設(shè)項目審計工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。
    內(nèi)部審計在控制公路工程建設(shè)過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國計民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營還是產(chǎn)品供給，都存在一個經(jīng)營周期長、進度時間慢、社會價值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計，隨著市場經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質(zhì)量、進度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用。
    3.1建設(shè)初期發(fā)揮審核作用。
    公路建設(shè)初期，需要審計跟進并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設(shè)程序符合市場需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級管理部門、審計單位的問題，內(nèi)部審計要嚴(yán)格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)要求。
    3.2建設(shè)過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。
    公路工程在建設(shè)過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計方案，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。
    3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。
    公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務(wù)核算后，需要由審計進行最終決算整合，達(dá)到控制目的。要通過嚴(yán)密的測算，將整個工程產(chǎn)生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴(yán)格進行審計，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。
    4結(jié)束語。
    公路建設(shè)內(nèi)部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來實現(xiàn)經(jīng)濟效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。
    參考文獻(xiàn)。
    [1]范怡紅.加強內(nèi)部審計完善公路工程治理[j].審計與會計，（07）.
    [2]袁建新，遲曉明.工程造價控制[m].中國建筑工業(yè)出版社，.
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十三
    婚姻狀況：---民族：---。
    戶籍：---年齡：---。
    現(xiàn)所在地：---身高：---。
    希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
    希望崗位：財務(wù)/審(統(tǒng))計類-會計助理。
    財務(wù)/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財務(wù)顧問。
    教育經(jīng)歷。
    2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟學(xué)本科。
    技能專長。
    專業(yè)職稱：全國計算機一級。
    計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉(zhuǎn)載請保留。
    計算機詳細(xì)技能：
    語言能力。
    普通話：流利粵語：流利。
    英語水平：cet-4、toefl。
    求職意向。
    發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
    其他要求：適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。
    興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
    相關(guān)證書。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十四
    注重會計審計風(fēng)險因素的有效分析，制定出科學(xué)的信息化審計對策，有利于優(yōu)化會計審計工作流程，提高會計審計工作效率，提高各項經(jīng)營活動開展中相關(guān)資金的利用效率，為傳統(tǒng)會計審計模式的轉(zhuǎn)變提高必要的參考依據(jù)。
    與此同時，隨著信息技術(shù)的實際應(yīng)用范圍正在逐漸擴大，傳統(tǒng)的會計審計工作開展中存在著一定的局限性，間接加大了會計審計業(yè)務(wù)風(fēng)險。
    因此，需要深入挖掘會計審計風(fēng)險因素，運用可靠的策略促進信息化審計的發(fā)展。
    1會計審計風(fēng)險因素的有效分析。
    1.1激勵市場競爭環(huán)境的影響及相關(guān)法律法規(guī)的不健全。
    經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，加大了社會各行業(yè)的市場競爭壓力，整體的市場競爭環(huán)境激烈性突出。
    因此，為了有效應(yīng)對這種市場競爭形勢，全面提高自身的綜合市場競爭力，需要注重會計審計模式及工作方式的優(yōu)化。
    但是，結(jié)合當(dāng)前會計審計工作的實際發(fā)展現(xiàn)狀，可知某些管理者為了在激烈的市場競爭環(huán)境中獲取更多的經(jīng)濟效益，隨意篡改會計審計數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審計工作質(zhì)量。
    加上某些會計審計工作方式難以達(dá)到實際業(yè)務(wù)開展的需要，加大了會計審計風(fēng)險。
    同時，由于會計審計的相關(guān)法律法規(guī)不健全，某些會計審計過程中出現(xiàn)問題時無法通過相關(guān)的法律途徑及時處理，給會計審計工作風(fēng)險因素的客觀存在創(chuàng)造了有利的條件。
    這些方面的內(nèi)容，客觀說明了會計審計法律法規(guī)不健全及激烈市場競爭環(huán)境對審計的不利影響：一定程度上加大了各種風(fēng)險因素出現(xiàn)的幾率，影響會計審計工作的質(zhì)量可靠性。
    1.2會計審計人員自身的專業(yè)能力不足，缺乏必要的責(zé)任意識。
    為了更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟形勢，滿足多元化會計審計工作開展中相關(guān)業(yè)務(wù)的實際需要，的會計審計人員應(yīng)具備良好的專業(yè)能力，能夠通過自身的專業(yè)知識及時處理會計審計中存在的相關(guān)問題，從而使會計審計工作水平能夠達(dá)到現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展的實際需要。
    但是，目前我國會計審計人員的整體專業(yè)能力不足，缺乏必要的責(zé)任意識，間接地降低了會計審計工作效率。
    具體表現(xiàn)在：
    (3)受到自身專業(yè)能力的限制，影響了會計審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，加上某些人員對審計工作風(fēng)險認(rèn)識不充分，可能會給造成較大的經(jīng)濟損失。
    1.3審計對象數(shù)量增加及審計內(nèi)容的豐富。
    受到全球經(jīng)濟一體化及多邊貿(mào)易的影響，我國與不同國家的經(jīng)濟活動開展次數(shù)不斷地增加，需要制定出科學(xué)的戰(zhàn)略部署，朝著國際化的方向不斷地發(fā)展。
    同時，高度開放的市場環(huán)境也為業(yè)務(wù)往來創(chuàng)造了有利的條件，客觀地增加了會計審計對象數(shù)量，豐富了會計審計內(nèi)容。
    而某些受到傳統(tǒng)會計審計模式的制約，無法對多對象、多內(nèi)容的會計審計業(yè)務(wù)進行專業(yè)化處理，致使會計審計面臨著較大的挑戰(zhàn)，加大了會計審計工作中各種風(fēng)險因素出現(xiàn)的幾率。
    因此，需要采取必要的對稱有效應(yīng)對當(dāng)前會計審計面臨的這種挑戰(zhàn)，為現(xiàn)代化會計審計模式的構(gòu)建及工作方式的優(yōu)化打下堅實的基礎(chǔ)。
    2加強會計信息化審計建設(shè)的有效對策。
    2.1健全會計審計法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則。
    為了增強會計審計工作質(zhì)量的可靠性，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計審計模式向信息化審計模式的轉(zhuǎn)變，需要健全相關(guān)的會計審計法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則。
    制定出科學(xué)的會計審計原則，對某些不完善的會計審計法律法規(guī)進行改進，加快會計信息化審計建設(shè)步伐;(2)在科學(xué)的會計審計原則要求下，相關(guān)的部門應(yīng)注重會計審計工作流程的優(yōu)化，健全監(jiān)督體系，及時處理會計審計工作中存在的相關(guān)問題。
    同時，應(yīng)提高對會計審計實際作用的全面認(rèn)識，根據(jù)會計信息化審計的具體要求，優(yōu)化既有的審計工作方式，促進自身的穩(wěn)定發(fā)展。
    2.2加大會計審計人員專業(yè)能力的培訓(xùn)力度，強化其風(fēng)險意識。
    會計信息化審計目標(biāo)能夠在一定的時間段內(nèi)順利地實現(xiàn)，需要會計審計人員在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用，靈活運用各種會計審計專業(yè)知識，強化風(fēng)險意識，加強對實際工作中存在問題的有效處理，推動會計信息化審計發(fā)展。
    具體表現(xiàn)在：
    為會計信息化審計工作方式的推廣使用提供可靠地保障;。
    并建立必要的激勵機制，強化會計審計人員的風(fēng)險意識，促使他們的綜合素質(zhì)能夠達(dá)到會計信息化審計模式的具體要求。
    2.3注重信息技術(shù)的合理使用，實現(xiàn)會計審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建。
    針對會計對象數(shù)量多及具體內(nèi)容豐富的發(fā)展現(xiàn)狀，為了推動會計信息化審計的快速發(fā)展，應(yīng)注重信息技術(shù)的合理使用，構(gòu)建出功能強大的會計審計信息管理系統(tǒng)。
    具體表現(xiàn)在：
    最大限度地降低相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率;。
    健全會計審計風(fēng)險預(yù)防機制，保持會計審計業(yè)務(wù)開展的高效性，實現(xiàn)審計風(fēng)險的有效規(guī)避。
    3結(jié)語。
    通過對以上內(nèi)容的系統(tǒng)闡述，可知會計審計風(fēng)險因素較多，對相關(guān)審計業(yè)務(wù)的順利實施有著較大的影響。
    因此，為了實現(xiàn)會計審計工作開展中各種風(fēng)險的有效規(guī)避，推動信息化審計的快速發(fā)展，需要健全相關(guān)的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮政府部門的職能作用，細(xì)化會計審計準(zhǔn)則，保持會計審計工作流程開展的規(guī)范性。
    同時，傳統(tǒng)會計審計向信息化會計審計轉(zhuǎn)變的過程中，應(yīng)注重會計審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，強化他們的責(zé)任意識，確保會計審計工作開展中存在的問題可以得到及時地處理，健全激勵機制，擴大信息化審計方式應(yīng)用范圍。
    參考文獻(xiàn)。
    [1]王瑞華.基于會計審計風(fēng)險原因與會計信息化審計對策的分析[j].商場現(xiàn)代化,(27).
    [3]董燎原.會計風(fēng)險與審計風(fēng)險的防控對策探究[j].財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,(11).
    [5]張艷.會計信息化風(fēng)險評價模型研究[d].重慶:重慶理工大學(xué),(10).
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十五
    摘要：近些年，隨著快速消費品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)存在的風(fēng)險也隨之增大。在快速消費品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險導(dǎo)向方法對采購流程實施審計，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險。因此本文以快速消費品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在采購項目中存在的問題及應(yīng)用方法。
    關(guān)鍵詞：快速消費品類;內(nèi)部審計;風(fēng)險導(dǎo)向;應(yīng)用。
    快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。
    一、快速消費品類企業(yè)需要風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的原因。
    根據(jù)我們對快速消費品及其特點了解和認(rèn)識，快速消費品屬于沖動型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，對風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內(nèi)部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學(xué)合理的進行審計工作，更需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Σ少徣鞒虒嵤╋L(fēng)險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：
    (一)采購招投標(biāo)流程需要進行風(fēng)險管理。
    在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進行三分一統(tǒng)的方法進行管理，三分是指采購、價格、質(zhì)量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。
    (二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險評估。
    風(fēng)險評估作為內(nèi)部審計的前提條件，對審計工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作一定要利用科學(xué)的評估技術(shù)和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險進行預(yù)測?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝?nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。
    (三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險為導(dǎo)向的年度計劃。
    快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風(fēng)險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風(fēng)險聯(lián)系在一起。對存在較大風(fēng)險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務(wù)風(fēng)險較大的事項實施及時的監(jiān)管和審計。
    (四)加強采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)。
    快速消費品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應(yīng)的審計人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域人才的引進與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗，使得內(nèi)部審計人員能更好勝任采購項目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌?BR>    二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目中的應(yīng)用。
    以c糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場營銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。
    (一)采購項目計劃階段的應(yīng)用。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目計劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計計劃對快速消費品類的經(jīng)營環(huán)境和存在的風(fēng)險進行評估和預(yù)測，甄別出審計的重點，從而根據(jù)風(fēng)險大小的順序編制對應(yīng)的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設(shè)計問題進行審計，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當(dāng)中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數(shù)量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購申請的計劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計各個環(huán)節(jié)的結(jié)果來評估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。
    (二)采購項目實施階段的應(yīng)用。
    在采購項目實施階段的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在c公司的經(jīng)營活動進行風(fēng)險評估和預(yù)測時，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ饔媱澓头桨?。要依?jù)輪流原則對風(fēng)險的重點區(qū)域到非重點區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風(fēng)險問題詳細(xì)的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計報告關(guān)注并了解風(fēng)險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導(dǎo)致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發(fā)現(xiàn)了這個問題才引發(fā)產(chǎn)品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應(yīng)。c公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險重點在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進行分析評估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險。
    (三)采購項目出具審計報告階段的`應(yīng)用。
    快速消費品類企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媹蟾娴闹贫A段，企業(yè)內(nèi)部審計部門要依據(jù)實際的審計結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計報告。c公司應(yīng)當(dāng)對糖果采購項目的審計成果寫進相關(guān)的審計報告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險分析、采購項目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計報告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點缺失。在審計報告中應(yīng)當(dāng)對c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞⒃趯徲媹蟾嬷屑右耘丁?BR>    所謂的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)階段即內(nèi)部審計人員必須定期對已經(jīng)出具的審計報告進行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產(chǎn)生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應(yīng)追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風(fēng)險，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險納入風(fēng)險庫，后續(xù)階段風(fēng)險導(dǎo)向的重點關(guān)注的就是沒能實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險，對于其它風(fēng)險也應(yīng)當(dāng)進行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險處于c公司風(fēng)險容量之內(nèi)，而c公司經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強管理控制水平?？傊壳翱煜奉惼髽I(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)審計，導(dǎo)致對于財務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆苡行浹a這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用價值和具體應(yīng)用要點，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兴鶐椭?BR>    參考文獻(xiàn)：
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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十六
    根據(jù)審計署的有關(guān)會議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：
    一、指導(dǎo)思想：
    認(rèn)真貫徹落實十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。
    二、工作重點。
    (1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責(zé)任審計。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。
    (2)繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上實施財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
    (3)進一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
    (4)認(rèn)真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務(wù)管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
    三、主要措施。
    1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進、奉獻(xiàn)”的審計精神。
    2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認(rèn)識到位;強化管理、夯實基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點、落實責(zé)任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
    3.堅持求真務(wù)實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
    4.發(fā)揚“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
    我局的審計工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領(lǐng)域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級審計機關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
    (一)進一步深化財政審計工作。
    結(jié)合，凡是有財政收入上繳任務(wù)和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務(wù)的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。
    (二)加強政府投資建設(shè)項目審計。
    優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標(biāo)程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
    (三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責(zé)任審計。
    計，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任審計。
    時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
    一、加強理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。
    為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學(xué)習(xí)，增強了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。
    二、求真務(wù)實，認(rèn)真履行工作職責(zé)。
    隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，通過一段時間的學(xué)習(xí)，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、財政收支審計、財務(wù)收支審計、建設(shè)項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。
    三、虛心進取，努力更新工作思路。
    多年來，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計工作思路更加開闊。
    經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對更多的挑戰(zhàn)。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十七
    近年來，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險、風(fēng)險管理的涵義的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理進行了探討。
    近年來，有些內(nèi)部審計組織開始介入風(fēng)險管理，并將其作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國際內(nèi)部審計師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計的最新定義把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。本文將對此問題進行闡述。
    一、風(fēng)險、風(fēng)險管理。
    （一）風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失。
    風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風(fēng)險的形成過程中，要涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。
    風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機會或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機會或擴大了損失嚴(yán)重程度的因素。
    風(fēng)險事故，是指在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
    損失，是指非故意的、非計劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。
    對于風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險因素引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點不同。前者強調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
    （二）風(fēng)險管理。
    風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么是風(fēng)險管理，一些學(xué)者提出了自己的.看法，美國學(xué)者克里斯蒂（）認(rèn)為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點認(rèn)識：
    （1）風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
    （2）風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；
    （3）風(fēng)險管理是一種管理方法。
    二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因。
    內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：
    1、企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。
    近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。知識經(jīng)濟的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。
    內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織――國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。
    3、內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用。
    內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特作用有三：
    （1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。
    風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。
    內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。
    （2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。
    由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。
    （3）內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。
    有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。
    4、外部審計的影響。
    近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響，因為，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強烈的責(zé)任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。
    三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理。
    與一般的風(fēng)險管理部門進行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門進行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。
    內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理是在一般部門所進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：
    （1）評估風(fēng)險識別的充分性；
    （2）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；
    （3）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。
    （一）評估風(fēng)險識別的充分性。
    所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
    （二）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。
    風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進行再檢驗，以確定其是否信當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
    （三）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。
    風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等。
    綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計部門不能作為直接的風(fēng)險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計介人風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十八
    從這種模型運行的過程中可以看出,其基本內(nèi)容可以表現(xiàn)在兩個方面:第一,將金融工具以及資產(chǎn)等進行組合,將風(fēng)險具體化為可以相互比較的兩個數(shù)字,因此,可以清晰明了地對市場的風(fēng)險進行明確。第二,這一模型可以加強監(jiān)管部門對市場風(fēng)險的重視,為金融市場發(fā)展的穩(wěn)定性和透明性奠定了基礎(chǔ)。通常情況下,對var模型進行計算可以充分考慮到三個因素,置信區(qū)間、持有期以及資產(chǎn)價格的分布特征等等。在對置信區(qū)間以及持有期進行選擇的過程中,需要嚴(yán)格地按照金融決策者的風(fēng)險偏好來進行。這三種因素中,最重要的就是資產(chǎn)價格的分布特征。所以,需要考慮到資產(chǎn)組合的價值、收益率以及最低回報率等等。
    1、對var值進行判定。
    采用方差協(xié)方差法是較為常見的,基本思路就是首先利用相關(guān)的數(shù)據(jù)資料來對資產(chǎn)組合收益的方差和協(xié)方差進行計算,然后根據(jù)收益值來判定偏離均值的臨界值。最后,將風(fēng)險損失因素融入到其中,進而計算出var的數(shù)值。
    2、歷史模擬法。
    就是根據(jù)一定時期內(nèi)的市場因子的變化來推測未來市場因子的變化趨勢。在估算的過程中要對市場未來因子的頭寸進行估值,然后計算出損益,并且按照一定的排列方式來進行排列,得到分布趨勢,將分位值作為依據(jù),得出var值。市場因素對于金融資產(chǎn)的影響程度相對較大,要明確資產(chǎn)的價值和市場因素之間關(guān)系之所在,然后對市場營銷因素的改變量以及資產(chǎn)的盈虧情況進行計算。
    3、蒙特卡羅模擬法。
    是人們較為常見的模擬法,要在數(shù)據(jù)分析之前建立相應(yīng)的概率模型和相應(yīng)的隨機過程,尋找其參數(shù)值和解之間的關(guān)系,通過對模型進行觀察,找到參數(shù)的統(tǒng)計特征,給出一個近似值。具體來說,需要按照以下幾個步驟來進行:第一,要對每一個可能出現(xiàn)的市場因素進行概率分析。第二,計算出每一種參數(shù)的估計值,然后明確其與市場因素之間的關(guān)系,同樣計算出估計值。第三,利用蒙特卡羅模擬法和var模型所有的時間要求來計算模擬變化值。
    二、var模型的應(yīng)用。
    現(xiàn)如今,這種模型在金融風(fēng)險管理工作中的應(yīng)用范圍逐漸增大,為了順應(yīng)金融行業(yè)發(fā)展的需要,這種模型也在不斷進行模式的改進,無論是市場風(fēng)險還是信用風(fēng)險都可以進行研究和規(guī)避。另外,var模型還和lpm以及ulpm相結(jié)合,為金融業(yè)控制風(fēng)險提出了一定的決策。利用var模型可以有效地對金融市場風(fēng)險進行掌握,在此過程中,不需要技術(shù)人員具備專業(yè)的金融知識,就可以實現(xiàn)對風(fēng)險數(shù)值的把握。同時這種模型對于銀行風(fēng)險質(zhì)量的提高以及風(fēng)險的`管理的高效性都起到一定的促進作用。模型的應(yīng)用情況主要表現(xiàn)在以下幾個方面:。
    早在1993年,用var模型作為衡量風(fēng)險的重要手段的觀點就已經(jīng)提出,同時還在銀行的工作中得到了有效地應(yīng)用。兩年之后,美國某交易委員會也將這種模型作為披露信息的方式。現(xiàn)如今,多個金融組織機構(gòu),包括銀行、保險公司以及投資機構(gòu)等都紛紛采用這種方式來進行風(fēng)險管理。進行風(fēng)險的控制可以對風(fēng)險的交易數(shù)量和規(guī)模加強了解,同時可以設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限。在此過程中,不會出現(xiàn)投機倒把或者是交易失衡的問題。如果這種var模型應(yīng)用更嚴(yán)格就會避免出現(xiàn)金融行業(yè)的虧損。另外,金融風(fēng)險的評估和管理工作對于社會發(fā)展的意義重大,不僅可以全面地了解市場的運行,更能夠提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息,實現(xiàn)金融企業(yè)管理的合理化,促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
    新用風(fēng)險的管理業(yè)應(yīng)用了這種模型,并且取得了質(zhì)的突破。隨著第一個測量信息風(fēng)險模型的退出,不同的信用風(fēng)險量化的模型不斷出現(xiàn),在金融領(lǐng)域引起了較大的反響。從未來信用風(fēng)險管理工作的趨勢上來看,采用var模型來進行風(fēng)險的量化是一種普遍的趨勢。其中比較有代表性的公司有麥肯錫、kmv公司等等。對于var模型的運用不僅取得了一定的效果,同時還給其他的公司提供了一定的借鑒和參考。
    在var模型得到廣泛應(yīng)用的一段時間內(nèi),在流動性風(fēng)險的管理方面還沒有得到應(yīng)用。為了對這一模型進行優(yōu)化,使其不僅能夠反映市場的風(fēng)險數(shù)值,還能夠?qū)α鲃有缘娘L(fēng)險模型進行反應(yīng)。學(xué)者們加強了研究的力度,從不同的角度來審視var模型,并且在此基礎(chǔ)上做了一定量的拓展。早在2000年。學(xué)者們就已經(jīng)提出了l-var模型,通過對市場的流動性以及投資者的交易等因素進行分析,把市場影響機制引入var模型中。有學(xué)者結(jié)合中國股票市場的實際特點,建立了一個對流動性風(fēng)險進行調(diào)整的var模型,用以度量中國股票的價格風(fēng)險和流動性風(fēng)險。隨著對var模型研究的不斷深入,必將在流動性風(fēng)險管理中有更廣泛的應(yīng)用。