通過不斷優(yōu)化和改進(jìn)方案，我們可以不斷提高工作效率和品質(zhì)。方案中應(yīng)充分考慮各種可能的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，并提供有效的對策和應(yīng)對方法。一個好的方案應(yīng)該能夠解決問題，提高效率和效果。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇一
    摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。但盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險。
    因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實(shí)際情況，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
    關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險。
    1緒論。
    隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂?，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
    2稅收籌劃的概述。
    2.1稅收籌劃的概念。
    稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。
    2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
    1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強(qiáng)迫他多繳稅。”此觀點(diǎn)提出后，得到各界的認(rèn)同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
    2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系。
    在我國，一切權(quán)利屬于人民，國家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利，受到法律的保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)下，國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨(dú)立化，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
    2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
    正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益，但使用不當(dāng)則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風(fēng)險有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風(fēng)險效益均衡原則，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
    2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)。
    稅收籌劃主要是對以下幾個方面進(jìn)行，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
    2.6稅收籌劃的作用與必然性。
    稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動的重要內(nèi)容。
    3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
    企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
    所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
    《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法，實(shí)現(xiàn)相對節(jié)稅。
    案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤800萬元，每季可實(shí)現(xiàn)利潤200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
    方案一：按照季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳：
    本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)。
    本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
    方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：
    本年每個季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
    本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
    雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實(shí)現(xiàn)了相對節(jié)稅。
    4稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避。
    4.1稅收籌劃的風(fēng)險。
    稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實(shí)際情況，通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀性、條件性，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對等性和對納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會存在一定的風(fēng)險。
    4.2稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避。
    稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險：經(jīng)營過程中的風(fēng)險和稅收政策變動的風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù)，維護(hù)納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避的重要原則。
    稅收籌劃風(fēng)險管理的具體措施有：密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
    由此可見，稅收籌劃絕對不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
    5結(jié)論。
    綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法)(寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化。
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    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇二
    企業(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)有哪些你知道嗎?下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)，歡迎閱讀。
    集團(tuán)公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)是時下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計(jì)收入，不計(jì)管理費(fèi)，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點(diǎn)，其服務(wù)費(fèi)的企業(yè)所得稅總和可以為零。
    企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入為m，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為n，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%×n，同時要滿足不大于5‰×m。由此可以推算出，在60%×n=5‰×m這個點(diǎn)上，可以同時滿足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×m=n。也就是說，如果當(dāng)期列支的'業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于營業(yè)收入的8.3‰這個臨界點(diǎn)時，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。
    一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時，企業(yè)希望利用捐贈的形式支持社會公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負(fù)，又?jǐn)U大了企業(yè)社會影響。從捐贈形式看，基金會形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈，第三是提供勞務(wù)，最后是實(shí)物捐贈。現(xiàn)金捐贈中，最好由個人名義捐贈，其次基金會捐贈，最后為企業(yè)直接捐贈。其實(shí)，要達(dá)到上述目的，捐贈并不是唯一有效的方式，如果將捐贈變投資，合作雙方都能降稅負(fù)，效果更好。
    在企業(yè)運(yùn)營過程中，采取有效的合理避稅對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇三
    筆者了解的企業(yè)是主要從事電力行業(yè)的研究、開發(fā)和應(yīng)用。隨著電力事業(yè)快速變化的大環(huán)境以及日益激烈的競爭壓力，企業(yè)由粗放的人力資源管理向精細(xì)化管理過渡。通過科學(xué)有效的績效管理，建立高績效的企業(yè)文化，使企業(yè)在人均產(chǎn)出率、人力資本回報(bào)率和人才發(fā)展等指標(biāo)上不斷提升，為未來鍛造持久的競爭能力。
    有效的績效考核，不僅能確定每位員工對組織的貢獻(xiàn)或不足，更可在整體上對人力資源的管理提供決定性的評估資料，從而可以改善組織的反饋機(jī)能，更可激勵士氣，也可作為公平合理地酬賞員工的依據(jù)。當(dāng)前，并購企業(yè)因產(chǎn)業(yè)和學(xué)科調(diào)整正處于整合的關(guān)鍵時期，各部門重新調(diào)配，迫切需要好的績效考核設(shè)計(jì)方案來加大考核力度，提升管理水平。
    一、績效考核的目標(biāo)
    建立“以績效為導(dǎo)向”的管理模式。確定各層級的關(guān)鍵績效指標(biāo)，將企業(yè)目標(biāo)分解到部門、員工，確保企業(yè)、個人目標(biāo)一致。強(qiáng)化執(zhí)行力，調(diào)動員工的積極性、主動性。為員工績效薪資的評定提供公正、公平、公開的依據(jù)?；趹?zhàn)略持續(xù)改進(jìn)，不斷地引導(dǎo)員工持續(xù)改進(jìn)工作。通過績效考核促進(jìn)上下級溝通和各部門間相互協(xié)作，增進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作精神。
    二、績效考核方法的選擇及考核對象
    不同層次的人員和部門應(yīng)當(dāng)選擇不同的績效考核方法，并購企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適合企業(yè)自身特點(diǎn)的考核方法對企業(yè)員工和部門進(jìn)行公正、公平、公開的考核。
    從工作部門來分析，對并購企業(yè)從事科研項(xiàng)目研究的部門和產(chǎn)業(yè)公司進(jìn)行考核，建議選擇以項(xiàng)目為關(guān)鍵績效指標(biāo)考核方法，對企業(yè)所屬的各職能管理部門建議選擇360度考核方法。從工作人員來分析，建議對各考核單位的高層管理人員采用關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法；技術(shù)人員和中層管理人員采用360度考核方法；一般管理人員采用面談法為主。
    三、績效考核的主要方法
    1.關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法。關(guān)鍵績效指標(biāo)法是根據(jù)宏觀的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)過層層分解之后提出的'具有可操作性的戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)，并將其轉(zhuǎn)化為若干個考核指標(biāo)，然后借用這些指標(biāo)，從事前、事中、事后多個維度，對組織或員工個人的績效進(jìn)行全面跟蹤、監(jiān)測和反饋。選擇關(guān)鍵績效指標(biāo)必須按照整體性、增值性、可測性、可控性、關(guān)聯(lián)性的原則來進(jìn)行，然后選定好關(guān)鍵績效指標(biāo)項(xiàng)分解。將分解到考核單位的關(guān)鍵績效指標(biāo)按照設(shè)定的表格進(jìn)行填報(bào)，然后根據(jù)上報(bào)來的各項(xiàng)指標(biāo)制定關(guān)鍵績效指標(biāo)和重點(diǎn)工作任務(wù)，分上半年和全年兩個考核周期，對各考核單位按照既定的計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行考核。
    2.360度考核法。360度考核又稱為全視角考評方法，它是指由被考評者的上級、同事、下級以及被考評者本人擔(dān)任考評者，從多個角度對被考評者進(jìn)行全方位評價，再通過反饋，達(dá)到改變行為、提高績效等目的的考評方法。
    3.面談法?？冃贤ㄊ强冃Ч芾淼年P(guān)鍵環(huán)節(jié)。目標(biāo)設(shè)定好了，溝通有成效，完成考核是水到渠成的事情。沒有溝通，考核就不能起到激勵員工的目的，績效管理就僅僅成了給員工打分的工具。員工對考核失去信心，績效管理就會逐漸成為擺設(shè)。溝通到位了管理就會事半功倍。要想讓績效溝通順利進(jìn)行，要通過培訓(xùn)、宣傳，讓員工認(rèn)識到績效溝通的重要性，讓員工學(xué)會績效溝通，讓其感覺到有責(zé)任有義務(wù)進(jìn)行溝通。這樣，員工對溝通的態(tài)度也會發(fā)生變化，從原來的抵觸變?yōu)樵敢鉁贤??？冃贤ㄒ殖赡繕?biāo)確定、實(shí)施過程、績效反饋、績效改進(jìn)四個階段，四個階段相互配合，層層遞進(jìn)，共同構(gòu)成溝通體系。
    四、確定考核結(jié)果
    根據(jù)預(yù)先選定的考核方法進(jìn)行考核，將各類考核結(jié)果進(jìn)行匯總歸集后得出結(jié)論，確定優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個等級的考核結(jié)果。
    五、考核時應(yīng)當(dāng)注意的問題
    在設(shè)定員工的績效考核指標(biāo)時要根據(jù)實(shí)際工作情況，同時滿足科學(xué)、適用的要求。在進(jìn)行績效考核時應(yīng)遵循公平、公開、公正的原則，公平是確立和推行考績制度的前提，公開應(yīng)使考評標(biāo)準(zhǔn)和考評程序讓員工知道，公正是指考評等級之間應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生較鮮明的差別界限才會有激勵作用。在進(jìn)行績效考核時還應(yīng)注意收集反饋信息，形成閉環(huán)?？荚u結(jié)果一定要反饋給被考評者本人，否則難以起到教育作用。堅(jiān)持pdca（plan do check action）的循環(huán)原則，使各項(xiàng)工作保持螺旋式上升和發(fā)展。
    總之，無論選擇什么樣的方式方法進(jìn)行考核，都要持續(xù)優(yōu)化，不能一成不變。要在實(shí)踐中找出薄弱環(huán)節(jié)，及時整改，從而提高考核水平。通過考核，發(fā)現(xiàn)存在的一些問題，為以后改進(jìn)績效提供參考數(shù)據(jù)。通過客觀評價員工的工作績效，幫助員工提升自身工作水平和能力，從而有效地提升公司整體績效，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。
    注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索企業(yè)績效考核方案設(shè)計(jì)。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇四
    隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國各個企業(yè)對成本管理工作越來越重視，為了降低稅收成本，企業(yè)先后將納稅籌劃工作當(dāng)做成本管理中的重點(diǎn)。納稅籌劃能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，但是不容忽視的是，其中也存在很多風(fēng)險，如果不能對這些風(fēng)險進(jìn)行有效管理，企業(yè)的正常運(yùn)行就會受到影響。
    首先是政策性風(fēng)險，要求工作人員認(rèn)真研究國家的稅收政策，保證在合法的前提下節(jié)稅，否則就存在政策性風(fēng)險。同時，國家的稅收政策是處于不斷變化之中，如果工作人員不能以動態(tài)的眼光看待稅收政策，對于這些政策的理解存在局限性，就很有可能會引起政策變化風(fēng)險。其次是經(jīng)營風(fēng)險，因?yàn)榧{稅籌劃具有明顯的計(jì)劃性，需要先對未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果開展納稅籌劃工作。一旦實(shí)際運(yùn)營情況與預(yù)計(jì)不符，籌劃活動很有可能也會隨之失敗。因?yàn)橐恍┒愂照呔邆漭^強(qiáng)的針對性，一旦沒有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，就沒有權(quán)利享受相應(yīng)的稅收政策，最終不但達(dá)不到節(jié)稅的目的，很有可能會適得其反，加重稅收負(fù)擔(dān)。第三是執(zhí)法風(fēng)險，主要包括以下幾方面：一，我國相關(guān)法律雖然明確了稅收規(guī)定，但是一些具體條文還不夠細(xì)致，這就導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)部門在對一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起風(fēng)險；二，一些稅收事項(xiàng)本身就具有可變范圍，執(zhí)法部門在這一可變范圍內(nèi)擁有裁量權(quán)，執(zhí)法過程可能因此存在偏差；三，國家本身對一些避稅方式可能原本是默許的，但是在完善稅法政策的過程中可能又突然開始抵制這種方式，導(dǎo)致納稅籌劃失效。最后企業(yè)本身在進(jìn)行納稅籌劃時就存在一定風(fēng)險，具體有以下幾點(diǎn)風(fēng)險來源：一是方案本身就不切合實(shí)際，與企業(yè)經(jīng)營管理脫節(jié)，導(dǎo)致執(zhí)行失?。欢菆?zhí)行方案過程中相關(guān)部門沒有積極配合，導(dǎo)致方案執(zhí)行受阻，引發(fā)風(fēng)險；三是對于方案政策的執(zhí)行不夠徹底，導(dǎo)致籌劃活動沒能成功[1]。
    (一)建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。
    企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到納稅籌劃風(fēng)險管理的重要性，建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。首先，籌劃人員要樹立法治觀念，仔細(xì)研究國家相關(guān)法律法規(guī)，在遵紀(jì)守法的前提下開展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平，對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確及時的核算，明確企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營中有可能存在的風(fēng)險，并對這些風(fēng)險進(jìn)行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動的風(fēng)險；最后，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警功能，根據(jù)國家政策以及市場環(huán)境的變化更新財(cái)務(wù)指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險要及時發(fā)出預(yù)警信號，并及時對方案作出調(diào)整，有效避免各類風(fēng)險[2]。
    (二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。
    企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關(guān)的各項(xiàng)制度，不斷提高內(nèi)部控制水平。要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作流程中的漏洞，并及時采取補(bǔ)救措施，一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風(fēng)險，就要對相關(guān)制度以及運(yùn)作流程進(jìn)行梳理，找到風(fēng)險來源，并及時解決。同時，要求各個部門之間積極配合，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營情況以及業(yè)務(wù)流程等，相關(guān)工作人員一起為納稅籌劃提出建議，提升籌劃方案的實(shí)際性。
    (三)用動態(tài)眼光看待納稅籌劃工作。
    納稅籌劃管理人員一定要用動態(tài)的眼光看待國家稅收政策，仔細(xì)研究政策細(xì)則，有效利用其中的政策點(diǎn)，在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化。管理人員要隨時關(guān)注國家的政策變化，并根據(jù)變化情況隨時調(diào)整籌劃方案，避免政策變化導(dǎo)致籌劃活動失敗。同時，管理人員還要敏銳洞察國內(nèi)以及國際的經(jīng)濟(jì)形勢，準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟(jì)的變化趨勢，并根據(jù)這些趨勢選擇合適的納稅籌劃方案。另外，在進(jìn)行納稅籌劃時要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，明確納稅籌劃的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)，一方面是避免由于目標(biāo)不明確引發(fā)風(fēng)險，另一方面是使該項(xiàng)工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，如果為了眼前的`節(jié)稅利益放棄企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展利益就得不償失了。
    企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)。首先，可以加強(qiáng)對這些管理人員的培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)稅收知識、財(cái)務(wù)管理知識以及風(fēng)險管理知識，不斷完善其知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)行納稅籌劃時能夠從多個角度規(guī)避風(fēng)險。其次，企業(yè)可以聘請納稅籌劃專家負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業(yè)知識，對國家政策以及市場形勢都比較了解，但是其對企業(yè)的經(jīng)營狀況并不了解，因此要求企業(yè)將自身財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)流程等信息真實(shí)全面的反應(yīng)出來，保證籌劃方案切合實(shí)際。
    三、總結(jié)。
    當(dāng)前我國很多企業(yè)在納稅籌劃工作中的風(fēng)險管理不夠重視，不能預(yù)計(jì)該項(xiàng)工作中存在的風(fēng)險，導(dǎo)致籌劃方案的可操作性不強(qiáng)，嚴(yán)重影響企業(yè)利益。為了解決這些問題，企業(yè)應(yīng)該建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制水平，開展籌劃工作時考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，同時重視對工作人員的培養(yǎng)，不斷提升納稅籌劃風(fēng)險管理水平。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇五
    納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對國家稅收政策來說的，國家對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，其中重要的手段之一就是稅收，因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策，如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性，納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個目標(biāo)而展開的；同時納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的，企業(yè)中的納稅籌劃工作人員，需要具備扎實(shí)的法律知識，并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī)，是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵；再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場的變動不斷調(diào)整的，因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性，要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化，不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇六
    電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國計(jì)民生。同時，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營的流動資金就會減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入。“十一五”以來，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
    在電網(wǎng)企業(yè)的電能營銷過程中，會與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi)，這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。
    我國很多電網(wǎng)企業(yè)會將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會為電網(wǎng)企業(yè)繳納營業(yè)稅，不會開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購買，這樣可以及時地獲得增值稅專用發(fā)票，和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。
    電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時候，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時候，就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購進(jìn)和領(lǐng)用的時候會存在一定的時間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個時間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得（）可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
    電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場風(fēng)險，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來進(jìn)行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
    我國原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進(jìn)行扣除。而我國的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長期待攤費(fèi)用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。
    利用個人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發(fā)放，把獎金按月發(fā)放，減少季度獎金、加班費(fèi)的發(fā)放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎。電力企業(yè)還可以通過各種補(bǔ)貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
    房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬，作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
    電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運(yùn)營的流動資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運(yùn)營流動資金，應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關(guān)稅收政策為前提，利用個人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動資金。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇七
    二、裁員工作主要流程：
    1、召開會議，由公司領(lǐng)導(dǎo)宣布裁員決定及裁員原因
    2、公布被裁人員名單及補(bǔ)償方案
    3. 人事行政部與財(cái)務(wù)部對接，對履行完工作交接手續(xù)，工作無誤的員工，在規(guī)定的時間內(nèi)由財(cái)務(wù)部發(fā)放工資及相關(guān)補(bǔ)償后，員工需簽字確認(rèn)。
    三、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償方案為：n+1
    2. 1=提前通知金。
    四、本次裁員勸退工作涉及各部門職責(zé)：
    1、公司總經(jīng)理會同班子成員主持裁員工作，做好離職人員談話及思想工作；
    4、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)做好離職人員的欠款、過失賠償?shù)扔涗?，?fù)責(zé)公司內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)及帳目的核對與清點(diǎn)，以及準(zhǔn)備好離職人員的工資和補(bǔ)償金（現(xiàn)金形式）的發(fā)放。
    5、信息部負(fù)責(zé)與離職人員交接有關(guān)電腦信息等方面的事宜；
    7、xx負(fù)責(zé)接管回收的公司固定資產(chǎn)；
    五、裁員方案實(shí)施時間表：
    2、9月29日做好裁員前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，人事行政部準(zhǔn)備好通知單及離職申請表；
    2、9月30日對倉庫實(shí)施盤點(diǎn)；
    2、10月1日由總經(jīng)理及班子成員分頭召開各部門會議，說明裁員原因，
    公布裁員名單及補(bǔ)償方案，人事部負(fù)責(zé)下發(fā)《通知單》和回收回執(zhí)；
    六、注意事項(xiàng)
    3、保安應(yīng)加強(qiáng)門崗力量，離職后員工不得進(jìn)入公司，以避免惡性事件發(fā)生；
    4、由于員工辭退期間需要加強(qiáng)保安力量，所以保安的離職談話應(yīng)安排到最后或暫緩辭退；
    5、工資及補(bǔ)償金的發(fā)放前提是，被裁員工工作交接清楚，帳目相符，如因不進(jìn)行工作交接，擅自離職，存在帳款等問題，應(yīng)辦理工作交接，將帳目核結(jié)清楚無誤后方可結(jié)算工資及補(bǔ)償金。
    七、本次裁員可能發(fā)生的后續(xù)問題：
    1、社保補(bǔ)繳及個別人要求按實(shí)際工資繳費(fèi)；
    3、如有被裁員工主張公積金的補(bǔ)繳；
    2、相關(guān)部門4-5月份獎金的發(fā)放；
    4、社保及公積金尚未開戶，本年度社保基數(shù)尚未公布，如有員工要
    求補(bǔ)繳社保，需預(yù)留出個人帳戶部分，預(yù)留金額應(yīng)為上年度標(biāo)準(zhǔn)的120%； 5、如有員工拒不接受裁員或提出無理要求，是否告知其如下義務(wù)：
    八、被裁減員工義務(wù)：
    2. 服從公司決定，不得為發(fā)泄私憤，以任何形式破壞、損壞公司生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施設(shè)備、建筑物、車輛及其他公司財(cái)產(chǎn)，違者除立即開除，依據(jù)法律規(guī)定開除者不予支付任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，并賠償公司全部財(cái)產(chǎn)損失，并移交公安機(jī)關(guān)處理。
    3. 服從公司決定，不得故意拖延交接工作，不得借機(jī)利用職務(wù)便利侵占公司或他人合法財(cái)產(chǎn)，不得以各種理由拒絕辦理離職手續(xù)。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇八
    摘要：隨著我國稅收征管體制的不斷改革及完善，企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場競爭，越來越多的企業(yè)正努力通過合法的途徑尋求低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營理財(cái)方案。文章從納稅籌劃的概念出發(fā)，闡述納稅籌劃的必要性，分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式，并提出企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。
    一、納稅籌劃的概念和意義。
    納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的重要內(nèi)容。
    納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟(jì)是激烈競爭的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來，并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為，從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排，運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。
    第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時，要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實(shí)工作。
    第二，人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計(jì)稅工資制度，對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會減少，同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。
    第三，確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計(jì)劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。
    第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。
    第五，企業(yè)籌資活動納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。
    第六，技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹剑ㄟ^積極爭取，企業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進(jìn)一步進(jìn)行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。
    1、隋玉明.王雪玲.我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[j].中國管理信息化,(8).
    2、孫瑞標(biāo),繆慧頻,劉麗堅(jiān).企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)[m].中國商業(yè)出版社,.
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇九
    納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下,對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌,使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
    二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容酒類企業(yè)的主要稅種。
    1、增值稅。
    增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對象為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。酒類企業(yè)是增值稅的一般納稅人，適應(yīng)稅率為17%。
    2、消費(fèi)稅。
    消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收。對白酒企業(yè)來說實(shí)行從價定率和從量定額復(fù)合征收的原則：在計(jì)稅價格或出廠價格基礎(chǔ)上加征20%的消費(fèi)稅以及每500毫升征收0.5元。
    3、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
    城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。該稅種以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
    教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費(fèi)。凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人。對白酒企業(yè)來說：城市維護(hù)建設(shè)稅為所繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和的7%；教育費(fèi)附加為所繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和的3%；地方教育費(fèi)附加為所繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和的1%。
    企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。白酒企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅為25%。
    自古以來,白酒就是我國財(cái)政收入的重要來源。進(jìn)入現(xiàn)代社會,為了規(guī)范白酒企業(yè)的發(fā)展,引導(dǎo)人們的消費(fèi)方向,我國一直不斷地修改和調(diào)整白酒的稅收政策?，F(xiàn)行白酒稅政的分界點(diǎn)是1994年的稅制改革。1994年之前,對白酒征收的最主要稅種是產(chǎn)品稅,稅率高達(dá)60%。1994年之后,酒類企業(yè)的產(chǎn)品稅被增值稅和消費(fèi)稅取代。當(dāng)前,對于一個典型的白酒企業(yè),需要繳納的主要稅種有消費(fèi)稅、增值稅和企業(yè)所得稅;此外還有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等地方稅種,由于這些稅種金額很小,不作為本文討論的重點(diǎn)。
    白酒企業(yè)適用普遍征收的增值稅和企業(yè)所得稅,此外和大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不同,白酒企業(yè)還需要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是我國于1994年新設(shè)立的稅種,最早有11個稅目,其中包括“酒及酒精”,該稅目下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精等六個子目。白酒消費(fèi)稅實(shí)行從價定率征收,糧食白酒稅率為25%,薯類白酒稅率為15%。2006年,兩類白酒的稅率統(tǒng)一調(diào)整為20%。對于白酒企業(yè),消費(fèi)稅是負(fù)擔(dān)最重的稅種,往往占總體稅負(fù)的50%左右?？梢钥闯?白酒企業(yè)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般不繳納消費(fèi)稅的企業(yè)。
    然而,繼1994年白酒高稅負(fù)的稅政框架確定之后,稅務(wù)部門針對白酒行業(yè)又連續(xù)不斷地出臺了一系列苛刻的政策。其中比較重要的有如下規(guī)定。1995年,國稅發(fā)[1995]192號文件規(guī)定:1995年6月1日起,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。
    1998年,財(cái)稅[1998]45號文件規(guī)定:從1998年1月1日起,糧食類白酒(含薯類白酒)的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。凡已扣除的部分,在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)整處理。2001年,財(cái)稅[2001]84號文件規(guī)定:2001年5月1日起對糧食白酒、薯類白酒在從價征收消費(fèi)稅的同時再按實(shí)際銷售量每公斤征收1元定額消費(fèi)稅;取消以往外購酒可以抵扣消費(fèi)稅的政策;停止執(zhí)行對小酒廠定額、定率的雙定征稅辦法,一律實(shí)行查實(shí)征收。這次稅政調(diào)整對白酒行業(yè)沖擊巨大,企業(yè)紛紛調(diào)整產(chǎn)品價位結(jié)構(gòu),減少低價酒生產(chǎn),向高端白酒發(fā)展。2002年,國稅發(fā)[2002]109號文件針對關(guān)于酒類生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅問題作出了規(guī)定,要求各地稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第三十八條規(guī)定對其計(jì)稅收入額進(jìn)行調(diào)整。同時規(guī)定白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi),均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。
    2008年底,新修訂的消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口白酒時,其消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格需加上從量定額消費(fèi)稅稅額。
    最近一次的白酒政策的重大調(diào)整是2009年的國稅函[2009]380號文件。該文件明確了白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格核定管理辦法。這是國家繼2002年以來第二次針對白酒低價銷售問題作出規(guī)定。這次調(diào)整對白酒企業(yè)形成了不小的壓力。
    縱觀上述政策,可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對白酒企業(yè)的稅收層層加碼,步步收緊,有些政策甚至是歧視性的,其他行業(yè)很少能受到如此“特殊照顧”。究其原因是因?yàn)閲覐暮暧^上對白酒行業(yè)采用的是限制性政策。財(cái)稅[1998]45號文件明確指出:“考慮到我國糧食類白酒的生產(chǎn)現(xiàn)狀,根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示精神,加強(qiáng)糧食類白酒的稅收管理,合理引導(dǎo)酒類消費(fèi),保證人民群眾的健康和安全,有效解決我國白酒生產(chǎn)耗糧較大的問題。”
    白酒企業(yè)歷來被課以重稅,其中尤以消費(fèi)稅為甚。面對高額稅負(fù),白酒企業(yè)采用各種手段來規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。在白酒企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間避稅與反避稅的博弈中,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)隨之波動。白酒行業(yè)的消費(fèi)稅政策及白酒上市公司特有的避稅方法直接對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生重要影響,未來稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁將比關(guān)聯(lián)交易具有更大籌劃空間。
    在分析白酒行業(yè)稅務(wù)籌劃方案，主要是從消費(fèi)稅方面來進(jìn)行分析，比如從降低計(jì)稅價格、規(guī)避納稅環(huán)節(jié)、延遲納稅、分開包裝不同稅率產(chǎn)品等方面入手，研究白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃的具體方法和避稅行為。作為特定行業(yè)，白酒企業(yè)需要承擔(dān)很高的消費(fèi)稅稅負(fù)，其納稅籌劃自然是以消費(fèi)稅為主。分析消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×比例稅率+應(yīng)稅銷售量×定額稅率，比例稅率是20%，定額稅率是0.5元/斤，這在稅法里規(guī)定的很明確,不存在籌劃空間，那么，影響應(yīng)納稅額的因素就是應(yīng)稅銷售量和計(jì)稅價格。因此，白酒企業(yè)消費(fèi)稅的納稅籌劃就需要重點(diǎn)研究這兩個因素，主要籌劃方法有：
    降低計(jì)稅價格是消費(fèi)稅納稅籌劃的最主要的方法。在稅率無法改變的情況下，降低計(jì)稅價格，也就可以減少應(yīng)納稅額，達(dá)到降低稅負(fù)、取得納稅收益的目的。
    （1）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司。消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，單一環(huán)節(jié)征收，即消費(fèi)稅納稅行為的發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域，包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，而在以后的流通領(lǐng)域或者終極消費(fèi)領(lǐng)域，包括批發(fā)零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中包括消費(fèi)稅，不必再繳納消費(fèi)稅。這就給白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃帶來了空間?；I劃時，可以將原來的白酒生產(chǎn)企業(yè)通過分立的方式一分為二，分離為生產(chǎn)和銷售兩個獨(dú)立核算的企業(yè)。分離后，生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)出的產(chǎn)品以低價出售給銷售公司，銷售公司再以高價對外售出。這樣，就將應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的毛利轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，降低了計(jì)稅價格，從而減少了消費(fèi)稅的繳納，而銷售公司由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。這樣使集團(tuán)公司消費(fèi)稅稅負(fù)降低，而增值稅稅負(fù)則保持不變。
    （2）運(yùn)輸業(yè)務(wù)外包。價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)等諸多費(fèi)用，這些費(fèi)用都構(gòu)成繳納消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。運(yùn)輸裝卸費(fèi)屬于價外費(fèi)用，是酒類企業(yè)很大的一項(xiàng)支出。因此，企業(yè)可以將向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用進(jìn)行分拆，以降低消費(fèi)稅的計(jì)稅價格。具體操作時，可以采用單獨(dú)為購貨方開具運(yùn)輸發(fā)票的方案。如果單獨(dú)為購貨方開具運(yùn)輸發(fā)票，并相應(yīng)地降低銷售價格，公司支付的運(yùn)費(fèi)具有代墊性質(zhì)，這樣就可以降低稅基，而且購貨方也可以接受，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
    （3）盡可能地降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費(fèi)用。如果生產(chǎn)企業(yè)的成本、費(fèi)用本身比較高，定價顯然只能更高，否則，不符合商業(yè)慣例，稅務(wù)部門可以用反避稅的措施予以制裁，企業(yè)達(dá)不到納稅籌劃的目的。降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費(fèi)用，需要通過內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整，轉(zhuǎn)移部分成本和費(fèi)用，具體有下面幾種途徑：
    （二）減少或延遲應(yīng)稅銷售的籌劃《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》里規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，以貨款結(jié)算方式分別確定，具體為：
    （2）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
    （3）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
    （4）采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生的時間即銷售確認(rèn)的時間因結(jié)算方式的不同而不同，因此在銷售實(shí)現(xiàn)時間上可以進(jìn)行籌劃。
    （三）分開包裝不同稅率酒類產(chǎn)品的籌劃。
    在酒類產(chǎn)品銷售旺季，企業(yè)為了促銷，通常會將不同酒類產(chǎn)品打包銷售，比如，將白酒、枸杞酒、果木酒包裝成一個禮品盒出售。由于白酒消費(fèi)稅適用的是復(fù)合征稅的辦法，從價稅率為20%，從量稅為0.5元/斤，而枸杞酒和果木酒屬于“其他酒”，適用于10%的比例稅率，因此白酒的稅負(fù)較重。而企業(yè)將這三種產(chǎn)品組合包裝后，按照稅法規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)從高征收，即組合產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)按照20%的從價稅率征收，同時還應(yīng)當(dāng)根據(jù)這三種產(chǎn)品的總重量按0.5元/斤征收從量稅，從而人為地增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)考慮將不同稅率的酒類產(chǎn)品先分開核算銷售，然后再組合包裝的方式，避免不同稅率產(chǎn)品適用高稅率納稅的情況。
    （四）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的籌劃。
    白酒企業(yè)的消費(fèi)稅實(shí)行按從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方式征收，實(shí)際上是鼓勵白酒走向高檔化、優(yōu)質(zhì)化，這主要體現(xiàn)在從量計(jì)征方面。對于低檔白酒,其利潤率本來就很低，增加較高的稅負(fù)還可能會虧損；而高檔酒的利潤率本來就高，增加較低的稅負(fù)對其影響非常小。所以，白酒企業(yè)需要順應(yīng)政策導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高高檔價位白酒的產(chǎn)銷比例。
    （五）白酒企業(yè)的避稅行為。
    （1）有效避稅手段是關(guān)聯(lián)交易。按稅法規(guī)定,消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅,實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收,在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,而在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中,不再繳納消費(fèi)稅。針對上述特點(diǎn),白酒企業(yè)找到了有效的籌劃方案。具體辦法是酒企分設(shè)獨(dú)立的生產(chǎn)公司和銷售公司,生產(chǎn)公司以低價將白酒銷售給銷售公司,銷售公司再以市場價對外銷售,通過關(guān)聯(lián)交易方式降低計(jì)稅價格,達(dá)到降低稅負(fù)的目的。下面舉例說明,為簡化起見暫不考慮每斤0.5元從量稅。某白酒企業(yè)避稅前一瓶白酒出廠價為100元,20%的從價消費(fèi)稅就需要繳稅20元,稅負(fù)為20%。實(shí)施避稅方案后,該企業(yè)分設(shè)生產(chǎn)公司a和銷售公司b,a以40元價格將每瓶酒賣給b,按規(guī)定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅,a需繳20%的從價稅為8元,b再以100元價格批發(fā)給經(jīng)銷商,無需繳納消費(fèi)稅?？傮w來看,稅負(fù)僅為8%,前后對比,消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)足足下降了12%。避稅效果如此明顯,因此上述方案成了白酒行業(yè)最通行的做法,所有的白酒上市公司都分設(shè)了獨(dú)立的銷售公司。
    （2）有效避稅手段就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。當(dāng)白酒稅負(fù)提高時,酒企采用提價的方式將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下游的消費(fèi)者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這種方式不是每個企業(yè)都可以用的。事實(shí)上能夠進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的產(chǎn)品是很少的,因?yàn)樗Q于產(chǎn)品的需求彈性。對于紡織、家具、服裝等產(chǎn)品,需求彈性很高,企業(yè)稍一提價,消費(fèi)者立刻改用其他替代品,銷量就大受影響。而對于白酒,尤其是高端白酒,需求彈性很低,消費(fèi)者對價格并不敏感,因此提價對銷售的影響很小。白酒上市公司高端酒占比例很大,因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的空間也很大,譬如2009年名酒集體提價后財(cái)務(wù)指標(biāo)均得到改善,而茅臺在2010年甚至宣布在未來3—5年每年提價10%。需要注意的是,對于規(guī)模小、品牌弱的酒企,產(chǎn)品的需求彈性并不低,不一定有多少稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁空間。人們對高端白酒的剛性需求使得白酒上市公司擁有了得天獨(dú)厚的籌劃空間,這是一般消費(fèi)品不可比擬的。
    五、結(jié)語。
    白酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃時，除了利用正確的方法外，還必須進(jìn)行成本效益分析，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時必然會增加相關(guān)費(fèi)用，包括財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)、稅務(wù)咨詢費(fèi)、企業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)換費(fèi)等。只有納稅籌劃帶來的收益大于籌劃的成本時，籌劃方案才是可行的。此外，企業(yè)還應(yīng)綜合考慮各種因素，依據(jù)具體情況分別設(shè)計(jì)不同的納稅籌劃方案，在稅法允許的范圍內(nèi)合理運(yùn)用納稅籌劃的方法和技術(shù)對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十
    1、稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，稅法中有明文規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往，其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅額時應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?，?jiān)持獨(dú)立原則；獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù)，所謂的。獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，將市場中的價格或計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出，關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整。第一種:利潤分割法，主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時的分配方式；這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù)，稱為交易凈利潤法，根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，確定交易價格的方法，這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價法，是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤來確定定價，確保企業(yè)的正常收益，例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本，前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本，這些成本既可以是前期預(yù)算成本，也可以是實(shí)際成本。第四種:再銷售價格法，根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價格，減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價的方式，比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時，根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價格，作為轉(zhuǎn)讓定價；或者根據(jù)外售價格來明確轉(zhuǎn)讓定價。第五種:可比非受控價格法，是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價方式。
    2、可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ)，只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的，而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè)，將會受到法律的制裁；因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進(jìn)行詳細(xì)了解，對稅收知識做到拈手可得。任何一個納稅籌劃方法的順利運(yùn)作，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定，只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的，是有存在的價值和合理性的，但交易的定價設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則；因此，為了使交易風(fēng)險降到最低，企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案，由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的稅收籌劃方案有不同利弊，只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十一
    x年初，xxxx有限正式進(jìn)入運(yùn)營，部在做好前期核算的基礎(chǔ)上積極配合公司各部門的運(yùn)營，從核算和財(cái)務(wù)兩方面做好公司層的參謀，。隨著公司推出財(cái)務(wù)資金管理，財(cái)務(wù)部為首的資金統(tǒng)籌工作正式開展起來；公司內(nèi)部、對成本費(fèi)用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門發(fā)生的準(zhǔn)確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的緊縮、國家稅收政策調(diào)整及稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、金融機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)行業(yè)的緊縮與重點(diǎn)監(jiān)管，這些都是財(cái)務(wù)部工作的重中之重。在里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作努力做好，下面做具體的與。
    1、建立健全了財(cái)務(wù)各項(xiàng)會計(jì)核算賬簿，對成本費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行合理有效的分類，使成本費(fèi)用核算口徑一致。
    2、建立和完善各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。
    3、設(shè)置了資金計(jì)劃表格及辦法，為公司規(guī)范化管理、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金、提高運(yùn)營績效、，鋪下了良好的基礎(chǔ)。公司實(shí)行“資金計(jì)劃管理”，說明公司決策層對財(cái)務(wù)管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地資金計(jì)劃的重要性，財(cái)務(wù)親自擬定了各項(xiàng)具體細(xì)則，同時在財(cái)務(wù)部例會上對全體財(cái)務(wù)人員提出做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理及服務(wù)意識，要求財(cái)務(wù)人員在上要高度重視資金計(jì)劃管理，按月做好資金計(jì)劃的匯總與工作并及時上報(bào)公司決策層。
    4、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費(fèi)用的會計(jì)二級、三級明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對明細(xì)科目統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致。
    5、對財(cái)務(wù)報(bào)表體系的完善、對公司財(cái)務(wù)報(bào)表的及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整、增加了各項(xiàng)內(nèi)部管理報(bào)表和財(cái)務(wù)分析，充分反映公司整體項(xiàng)目運(yùn)營績效、細(xì)致反映公司資金往來及成本費(fèi)用等具體指標(biāo)變動。其目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿足管理層對項(xiàng)目運(yùn)營情況的了解和分析。
    6、為了使會計(jì)核算工作規(guī)范化，從基礎(chǔ)工作、會計(jì)核算、日常管理三方面落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化，《》（）。從小處著手，對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行系統(tǒng)化管理、科學(xué)分類歸檔、專人保管，對會計(jì)憑證要求及時裝訂、整潔整齊。
    7、財(cái)務(wù)知識的，通過納稅xxxx及xxxx稅務(wù)事務(wù)所的培訓(xùn)與，提高全體財(cái)務(wù)人員對新的稅務(wù)政策和知識的了解和掌握。
    （一）財(cái)務(wù)核算工作財(cái)務(wù)核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能及時有效的完成。
    1、財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)審核分兩個方面，一是對原始報(bào)銷單據(jù)的審核、財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照公司有關(guān)制度規(guī)定審核、原則、杜絕人情關(guān)。如對一些票據(jù)不完善、未列入資金計(jì)劃內(nèi)支出等堅(jiān)決退回。二是對會計(jì)憑證的審核工作，重要的對會計(jì)分錄的正確性、附件的有效及齊全進(jìn)行審核把關(guān)。
    2、成本核算隨著公司“xx”項(xiàng)目進(jìn)行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照稅務(wù)要求和工程部進(jìn)度管理進(jìn)行付款，對xxxxx建設(shè)集團(tuán)的.工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項(xiàng)發(fā)票。這樣有利于清晰及時的核算開發(fā)成本。
    3、核算上半年公司累計(jì)推出x棟多層、共x戶進(jìn)行銷售，在公司決策層的政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實(shí)現(xiàn)銷售x戶，銷售額x萬元。財(cái)務(wù)部在整個銷售流程中積極做好認(rèn)籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據(jù)按公司要求進(jìn)行把關(guān)、對銷售進(jìn)行專人歸檔保管。按揭放款環(huán)節(jié)由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行積極溝通，并催促放款，保證資金及時到位。5月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售核算力量，確定專人進(jìn)行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強(qiáng)了對銷售臺帳的統(tǒng)計(jì)工作，做好財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制。財(cái)務(wù)部按月及時與銷售部的銷售提成表進(jìn)行審查核對，保障銷售數(shù)據(jù)的核對無誤。
    4、會計(jì)電算化xx年年10月份財(cái)務(wù)部采取用金蝶軟件標(biāo)準(zhǔn)版進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣極大提高了工作效率和會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。但由于標(biāo)準(zhǔn)版的功能局限性，不能適應(yīng)公司財(cái)務(wù)核算需要，財(cái)務(wù)部于6月份聯(lián)系金蝶軟件公司對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級。目前這一工作還在進(jìn)行中。
    5、合同管理財(cái)務(wù)部對存放的付款合同進(jìn)行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂、合同金額、付款時點(diǎn)及金額、執(zhí)行情況等做出詳細(xì)準(zhǔn)確的反映。
    6、納稅申報(bào)由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，國家^v^在稅款征收上是按預(yù)售款來作為計(jì)稅依據(jù)的的，1—6月公司應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收x萬元左右，財(cái)務(wù)部在嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行核算與申報(bào)的基礎(chǔ)上，積極與稅務(wù)部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。回顧上半年雖然為公司項(xiàng)目營運(yùn)做出積極的工作，但也存在一些不足，在部分財(cái)務(wù)人員的工作能力需要進(jìn)一步提高，財(cái)務(wù)部分工作還需要進(jìn)一步完善。對于，財(cái)務(wù)部做出以下計(jì)劃和部署：
    1、推進(jìn)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作，從基礎(chǔ)核算到日常流程進(jìn)行細(xì)則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
    2、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，采取與外部單位、內(nèi)部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數(shù)據(jù)無誤，對各部門資金支出進(jìn)行及時反映和分析等。
    3、提高財(cái)務(wù)人員的核算平和管理服務(wù)意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)。
    4、做好資金統(tǒng)籌計(jì)劃，保障項(xiàng)目運(yùn)營。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十二
    根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。
    「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨(dú)立法人，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為37.5萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為27.5萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬元。
    根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。
    「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)，需要費(fèi)用200萬元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬元。方案一的費(fèi)用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費(fèi)用支出只有150萬元可稅前扣除，抵稅37.5萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
    根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營活動有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時，應(yīng)將會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。
    「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬元，發(fā)生會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬元（其中20萬元會務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全），業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬元會務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬元（1000×5‰）。超過的25萬元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬元會務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬元，不得扣除部分為2.4萬元[6×（1-60%）]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬元。
    根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
    「案例4」某娛樂網(wǎng)站2012年?duì)I業(yè)收入為800萬元，向電視臺提供印有企業(yè)標(biāo)記的服裝共500套，公允價值100萬元，當(dāng)時作為贊助支出核算，無法稅前列支。而如果作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行會計(jì)處理，首先無論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬元（100×1.17)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為120萬元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬元（117×25%）。
    根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果當(dāng)年的捐贈達(dá)到限額，可考慮在下一個納稅年度再捐贈或?qū)⒁粋€捐贈分成幾次進(jìn)行。
    「案例5」某傳媒公司2012年準(zhǔn)備向慈善基金會捐贈1000萬元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當(dāng)年利潤總額5000萬元，則當(dāng)年可扣除額度為600萬元（5000×12%）。如果將捐贈分2次完成，每次各捐贈500萬元，則都在限額內(nèi)，可全額扣除，節(jié)稅100萬元（400×25%）。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十三
    納稅一直是企業(yè)管理者關(guān)注的問題之一，做好企業(yè)納稅籌劃可以有效的幫助企業(yè)降低稅負(fù)，那么企業(yè)納稅籌劃的途徑有哪些呢?下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)納稅籌劃的途徑的知識，歡迎閱讀。
    規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人把資本投向無稅負(fù)或輕稅負(fù)的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項(xiàng)目上。這樣，納稅人就能在激烈的市場競爭中，占據(jù)稅收上的優(yōu)勢，以增強(qiáng)競爭實(shí)力和獲取更高的資本回報(bào)率。
    這是指就同一經(jīng)營行為存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人就低避高，選擇低稅負(fù)納稅方案，以獲取節(jié)稅利益。
    遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，對納稅人來說等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的.遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處，　簡單的說利用遞延納稅的時間資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)使用，不但那為自己產(chǎn)生效益，也可以利用通過膨脹為自己降低稅負(fù)壓力，從而變相降低稅負(fù)。
    稅收優(yōu)惠這個最容易理解的，主要是根據(jù)政策優(yōu)惠和行業(yè)護(hù)持來實(shí)現(xiàn)，例如國家護(hù)持目前高新行業(yè)、節(jié)能等，我們可以將發(fā)展發(fā)現(xiàn)向該行業(yè)優(yōu)惠政策靠攏，從而降低稅負(fù)，稅收優(yōu)惠的主要方式有:
    (1)地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，即不同地區(qū)的稅負(fù)輕重不同;
    (2)行業(yè)性稅收傾斜政策，即對某些行業(yè)實(shí)行低稅政策;
    (3)規(guī)定減免稅期間;
    (4)對納稅人在境外繳納的稅款采取避免雙重征稅的措施，
    (5)農(nóng)業(yè)合作社等。
    稅收優(yōu)惠對節(jié)稅潛力的影響表現(xiàn)為:稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，則納稅人稅務(wù)籌劃的空間就越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大，稅收籌劃僅僅靠以上幾種是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以，要想讓公司稅務(wù)處于合理狀態(tài)，還是委托專業(yè)機(jī)構(gòu)比較合適.
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十四
    互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅均應(yīng)以納稅總所得額25%進(jìn)行計(jì)算和繳納，部分公司享有稅收優(yōu)惠政策可以適用優(yōu)惠稅率，或者在一定年度內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
    稅率。
    情形。
    25%。
    為一般居民企業(yè)。
    15%。
    被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)、國家發(fā)展規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件企業(yè)、軟件制造商企業(yè)。
    另外，若互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，在研發(fā)費(fèi)用上可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
    研發(fā)費(fèi)用處理圖。
    未形成無形資產(chǎn)。
    按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。
    形成無形資產(chǎn)。
    按照無形資產(chǎn)的成本的175%。
    根據(jù)財(cái)稅（2016）36號，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的增值稅主要來源于企業(yè)收取的相關(guān)金融服務(wù)費(fèi)。對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，其采取線上經(jīng)營模式，企業(yè)一般會在線上運(yùn)營前期就采取不同的優(yōu)惠手段進(jìn)行促銷推廣，如進(jìn)行折扣優(yōu)惠，贈送禮品等，按稅法視同銷售，需要繳納相應(yīng)增值稅。互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)方面，產(chǎn)品經(jīng)理人的提成傭金也收取6%的增值稅?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)促成的消費(fèi)信貸或者小微貸款，金融合作機(jī)構(gòu)獲得的相應(yīng)利息收入，對于這部分利息收益，也會收取相應(yīng)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)。企業(yè)利用自身技術(shù)資源或者客戶資源，為合作伙伴促成一定的資產(chǎn)管理規(guī)模，或者為合作的保險公司促成的保費(fèi)收入，同樣也會收取服務(wù)費(fèi)，費(fèi)率大小有差異，一般要根據(jù)具體的產(chǎn)品類別來確定。另外，向客戶提供的信息管理服務(wù)，咨詢服務(wù)也需繳納增值稅。
    相關(guān)金融服務(wù)增值稅計(jì)稅依據(jù)。
    稅率。
    應(yīng)稅服務(wù)類型。
    依據(jù)。
    6%。
    直接收費(fèi)金融服務(wù)。
    經(jīng)營取得的手續(xù)費(fèi)和資產(chǎn)管理費(fèi)等。
    貸款服務(wù)。
    發(fā)放貸款取得的利息。
    保險服務(wù)。
    保險人向投保人收取的保費(fèi)。
    金融商品轉(zhuǎn)讓。
    金融商品轉(zhuǎn)讓差額。
    互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅等多項(xiàng)稅種，適用的具體稅率政策要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。
    1.可行性分析。
    互聯(lián)網(wǎng)金融特點(diǎn)包括成本低，資金供求雙方利用網(wǎng)絡(luò)平臺就可以完成信息的甄別、定價與交易，并且業(yè)務(wù)處理效率高，客戶體驗(yàn)感好，互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)范圍廣，可以覆蓋部分傳統(tǒng)金融業(yè)的服務(wù)盲區(qū)，有利于提升資源配置效率。對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，進(jìn)行適當(dāng)?shù)募{稅籌劃是非常必要的，但在現(xiàn)實(shí)中能否實(shí)施還要考慮到我國目前的法律法規(guī)、財(cái)稅政策等相關(guān)條件是否容許進(jìn)行納稅籌劃?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的涉稅事項(xiàng)及特點(diǎn)，為其納稅籌劃提供了一定空間，具有可行性。由于企業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展，稅法可能無法及時地兼顧到企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的方方面面。目前在金融營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所進(jìn)行的金融交易，交易雙方需要在交易時簽訂相應(yīng)的合同，生成交易賬單憑證等程序。但是互聯(lián)網(wǎng)金融是在互聯(lián)網(wǎng)平臺提供服務(wù)、產(chǎn)品等，投資者可以直接在平臺上完成所需的交易，對于互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上交易的時間、交易地點(diǎn)，大多是按照現(xiàn)在一般稅法的規(guī)定，沒有針對業(yè)務(wù)進(jìn)行明確的界定，為企業(yè)提供了一定的納稅籌劃空間。若互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，政府會給予一定的稅收優(yōu)惠，減少其納稅負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)發(fā)展。對于企業(yè)提供的交易服務(wù)所取得的收入，可以通過推遲確認(rèn)時點(diǎn)，延遲納稅，取得相應(yīng)納稅費(fèi)用的資金和時間價值，減輕其納稅人的負(fù)擔(dān)。企業(yè)在滿足稅收優(yōu)惠政策的條件下，可以適用優(yōu)惠稅率，通過對企業(yè)股權(quán)架構(gòu)分析，可以了解企業(yè)在投資決策上的部署，進(jìn)行籌劃安排，對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的不同業(yè)務(wù)模塊，分析運(yùn)作流程，找到納稅籌劃的節(jié)點(diǎn)，使得籌劃安排更加適配，同時也要關(guān)注政府監(jiān)管政策，防范風(fēng)險。在企業(yè)所得稅方面，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)相比于其他傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)出其收入的來源更為豐富，經(jīng)營模式更為新穎的基本特征。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了維持客戶的流量，會投入較多的推廣資金，同時行業(yè)內(nèi)競爭壓力較大，企業(yè)也會投入研發(fā)資金進(jìn)行產(chǎn)品、技術(shù)創(chuàng)新，這些經(jīng)營特點(diǎn)也為納稅籌劃提供了空間。會計(jì)處理方法的多樣性也為企業(yè)納稅籌劃提供了一定的空間，對于不同的企業(yè)業(yè)務(wù)類型，在進(jìn)行日常的會計(jì)核算過程中選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)政策，利用合適的折舊方法，確定折舊年限，對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊籌劃，利用加速折舊的方式可以使得企業(yè)在前期計(jì)提折舊數(shù)額高，影響企業(yè)在最終成本費(fèi)用上的計(jì)算，稅負(fù)大小也會發(fā)生變化。企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營情況進(jìn)行會計(jì)處理方法的選擇，達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的。
    2.必要性分析。
    進(jìn)行有效地納稅籌劃可以節(jié)約互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的稅收成本。我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)仍處于發(fā)展階段，且大多數(shù)企業(yè)在前期面臨著較高的研發(fā)投入，如今網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速發(fā)展，帶來一定的稅收成本負(fù)擔(dān)，資金瓶頸的出現(xiàn)會在一定程度上阻礙互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展，納稅籌劃就是節(jié)約稅收成本的有效途徑?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)可以合理利用不同時期的扣除額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，達(dá)到節(jié)稅效果，調(diào)整納稅時間可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，進(jìn)一步提高資金使用率效率，優(yōu)化資源配置。企業(yè)也可以通過降低或者提升某些特殊商品的價格進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，利用前轉(zhuǎn)或者后轉(zhuǎn)進(jìn)行合理籌劃。當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在探索更多納稅籌劃方案的同時也會催生政府出臺配套制度?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)成長發(fā)展迅速，目前相關(guān)稅收制度的建立還相對比較落后，若沒有明確的法律法規(guī)進(jìn)行約束，有些企業(yè)便會鉆空子，雖然短期內(nèi)會降低企業(yè)的稅負(fù)，但從長遠(yuǎn)來看，面臨的稅負(fù)風(fēng)險較大，不利于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，所以政府需要加快制定配套的納稅體系、規(guī)章制度，做到有法可依，杜絕偷稅漏稅，這樣也有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)有所不同，傳統(tǒng)的金融一般為線下交易擁有一個固定的實(shí)體的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，而互聯(lián)網(wǎng)金融交易活動大多在線上服務(wù)器上發(fā)生，利用互聯(lián)網(wǎng)傳輸信息和交易數(shù)據(jù)，存在主體隱匿性。對我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)而言，需要進(jìn)一步提升勞動生產(chǎn)效率，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的革新會給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)帶來未經(jīng)籌劃的高負(fù)擔(dān)稅收成本，資金瓶頸就會相繼出現(xiàn)，在一定程度上制約互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展，而納稅籌劃就是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)節(jié)約稅收成的有效途徑?？梢岳梅稚⒍惢M(jìn)行籌劃，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在面對技術(shù)革新時，以往都會采取外購技術(shù)，資金投入相對較大。利用分散稅基進(jìn)行籌劃，企業(yè)通過自行開發(fā)，不僅可以掌握核心技術(shù)，而且能夠?qū)⒓夹g(shù)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行攤銷，并結(jié)合自身情況，達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的。通過對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行分析，構(gòu)成一個完整、系統(tǒng)的納稅籌劃方案，可以掌控企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營，及時調(diào)整，使得在納稅的環(huán)節(jié)減少稅負(fù)，增加企業(yè)利潤。著眼未來，在財(cái)務(wù)管控流程中融入納稅籌劃，也會使得互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)未來戰(zhàn)略布局的內(nèi)涵和外延更有生機(jī)和活力，進(jìn)一步降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)利潤，加速企業(yè)發(fā)展。
    （一）稅收優(yōu)惠政策適用問題。
    互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)業(yè)務(wù)存在混合性，業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)和歸屬有時會難以界定，若將業(yè)務(wù)收入與成本進(jìn)行混同，就會面臨極大地涉稅風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)，我國稅法明確規(guī)定全部收入和成本不得享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)還會面臨一系列處罰措施。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及多種業(yè)務(wù)平臺，由多個子公司分管經(jīng)營，對于政府給予的稅收優(yōu)惠明確規(guī)定了哪些經(jīng)營特定業(yè)務(wù)的子公司可以享受，集團(tuán)應(yīng)該總攬全局，對企業(yè)的收入和成本進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以達(dá)到有效降低稅負(fù)的目的。
    互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的科研技術(shù)研發(fā)支出可依法享受稅收優(yōu)惠，其中費(fèi)用化支出可按照實(shí)際支出享受加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠，資本化支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%稅前攤銷。兩者支出都要求其“實(shí)際性”。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，可享受加計(jì)扣除和攤銷的科研支出必須滿足幾個特定要求，如必須按照國家財(cái)會制度要求記載與研究、開發(fā)相關(guān)的人員、設(shè)備支出，單獨(dú)設(shè)置輔助賬，并準(zhǔn)確核算，若不滿足所需要求，企業(yè)將無法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，面臨一定的稅務(wù)問題。
    （二）線上業(yè)務(wù)納稅時間、地點(diǎn)確定問題。
    互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)往來大多發(fā)生在線上，在收入上存在入賬時間、納稅時間的差異，這一時間差可以被企業(yè)用來獲取利息收入，如第三方支付機(jī)構(gòu)擁有短期儲蓄的功能，之前企業(yè)會利用這筆錢，也就是沉淀資金，進(jìn)行短期投資或者存放于銀行賺取利息，后來政府出臺了相應(yīng)的政策通知，中國人民銀行辦公廳在2017年1月頒布了通知，對沉淀資金處理做出了明確要求，這部分資金需要“集中存管”，第三方支付機(jī)構(gòu)不得挪用沉淀資金。企業(yè)需關(guān)注收賬款的實(shí)際收支、入賬、納稅時間的差異性，及時以取得的利息收入繳納應(yīng)繳納的增值稅款，特別要注意納稅義務(wù)實(shí)現(xiàn)時間的準(zhǔn)確性，如果隱瞞收入或推遲納稅，可能會而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
    從納稅地點(diǎn)來看，線上交易沒有地域上的邊界，交易地點(diǎn)存在極大的流動性，難以將互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)具體劃分到某一個稅收管轄區(qū)。在我國稅法中，一般是按照互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的注冊地或服務(wù)器所在地確定稅收管轄區(qū)，但這就容易使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過在低稅地選址的方式來避稅。例如位于重慶市兩江新區(qū)的小額貸款公司，位于天津市自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的基金公司，均享受國家扶持的稅收優(yōu)惠。在進(jìn)行納稅地點(diǎn)稅務(wù)規(guī)劃時需要注意盡量使注冊地與實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)發(fā)生地相一致，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為為避稅目的而設(shè)立的“空殼公司”。
    （三）稅收籌劃和成本問題。
    在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，企業(yè)需要更多地注重降低稅務(wù)風(fēng)險，而不是一味地追求低稅負(fù)，所以防范納稅風(fēng)險是在進(jìn)行籌劃過程中避不開的問題。作為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營活動本身具有隱匿性、虛擬性的特點(diǎn)，更應(yīng)該關(guān)注到納稅籌劃過程中涉及的風(fēng)險，注意防范。在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅籌劃的過程中，可能會有一些無法預(yù)料的因素存在，使得企業(yè)沒有達(dá)到相應(yīng)的籌劃目標(biāo)，產(chǎn)生不確定性。應(yīng)當(dāng)在事前進(jìn)行合理籌劃，在企業(yè)在未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃。稅收政策以及市場態(tài)勢的突變，大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和發(fā)展前景會受到國內(nèi)甚至全球宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的顯著影響，對于一些涉及信貸業(yè)務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營能力會受到資產(chǎn)證券化市場發(fā)展影響的風(fēng)險，相應(yīng)監(jiān)管政策也會影響企業(yè)經(jīng)營狀況，對企業(yè)造成沖擊，影響納稅籌劃有效性。在籌劃過程中，還需要綜合考慮籌劃實(shí)施成本對企業(yè)整體利益的影響，企業(yè)各部門應(yīng)密切配合，不能只考慮局部利益，若無法配合整體籌劃目標(biāo)，風(fēng)險也就無法及時把控，導(dǎo)致籌劃效果不理想。
    三、
    從目前的互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)稅收政策來看，稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)滯后于企業(yè)發(fā)展模式的更新速度，一方面互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)存在一定的納稅籌劃空間，另一方面也對企業(yè)整體籌劃帶來了困難，涉及相應(yīng)的納稅風(fēng)險。因?yàn)榧{稅籌劃本身就是要根據(jù)相關(guān)的涉稅政策以及企業(yè)的營業(yè)狀況進(jìn)行調(diào)整，那么建立健全相應(yīng)的政策法規(guī)是十分必要的，這樣不僅可以避免國家稅收流失，又能夠規(guī)范行業(yè)發(fā)展，同時可以讓相關(guān)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行事先的籌劃準(zhǔn)備，為企業(yè)爭取更多的稅收效益。通過制定專門的金融行業(yè)和金融工具稅收征管操作指引和配套實(shí)體稅收政策，在理論和體系上形成規(guī)范的、操作性強(qiáng)的稅法文件，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)可以避免相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)階段職能部門的稅收征管措施是制定一些金融行業(yè)納稅判定的原則性規(guī)定，作為實(shí)務(wù)工作中應(yīng)用層面的指導(dǎo)規(guī)則，這類指導(dǎo)原則的適用規(guī)則高于對具體金融業(yè)務(wù)的判定標(biāo)準(zhǔn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)納稅行為要做到有法可依，通過法律法規(guī)界定互聯(lián)網(wǎng)金融概念，明確其經(jīng)營范圍，利用稅收實(shí)體法解決出現(xiàn)的稅收問題，對不同的涉稅業(yè)務(wù)，規(guī)定其納稅對象，明確納稅義務(wù)發(fā)生的時間。在相關(guān)法律法規(guī)出臺之前，稅務(wù)部門按照現(xiàn)行稅法，從企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)性出發(fā)，對涉稅項(xiàng)目進(jìn)行征稅。我國的各項(xiàng)稅法在不斷調(diào)整，加大對稅務(wù)人才的培養(yǎng)，完善互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)相關(guān)稅收法律法規(guī)。
    互聯(lián)網(wǎng)金融是傳統(tǒng)金融行業(yè)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)開放、合作、共享、融合的特性，所形成的新興發(fā)展領(lǐng)域。在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，不同的業(yè)務(wù)是歸屬于不同的子公司或子業(yè)務(wù)板塊，只有特定的業(yè)務(wù)和子公司才能享受稅收優(yōu)惠，因此對企業(yè)集團(tuán)的收入或成本進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃安排，能夠有效降低稅負(fù)。但目前因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)具有混合業(yè)務(wù)的性質(zhì)，業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)和歸屬可能難以認(rèn)定，不排除存在著混同業(yè)務(wù)收入和成本的行為，這些行為是我國稅法明確禁止的，相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免此類行為發(fā)生。從長期來看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)亟待尋找新增長點(diǎn)，其優(yōu)勢和與商業(yè)底層邏輯還在于大數(shù)據(jù)和金融科技創(chuàng)新上，應(yīng)當(dāng)加大在區(qū)塊鏈、云計(jì)算、安全等領(lǐng)域的科技投入，加大科技成果商業(yè)化水平，提高科技成果輸出在總收入中的比重，在新的發(fā)展階段，靈活調(diào)整納稅籌劃方案，從經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，進(jìn)行針對性的籌劃分析，緊密結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身經(jīng)營情況。
    （三）出臺稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。
    互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展為我國市場注入了新的活力，甚至影響了人們進(jìn)行消費(fèi)、投資、經(jīng)營活動的方式方法，使得生產(chǎn)生活更加便捷高效，考慮到在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)創(chuàng)立初期，研發(fā)投入力度大，資金運(yùn)營緊張，政府通過出臺稅收優(yōu)惠政策來鼓勵、支持、引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。對于被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可以享受低稅率優(yōu)惠，對于助農(nóng)扶農(nóng)服務(wù)業(yè)務(wù)給予免稅政策，進(jìn)一步緩解小微企業(yè)融資困難問題，企業(yè)切實(shí)享受到了稅收政策帶來的優(yōu)惠，就不會總想著偷稅漏稅，營造良好的納稅環(huán)境。對于初創(chuàng)的小型微利互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，在其獲利兩年內(nèi)給予免除企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在初期更好地進(jìn)行資金積累，把資金用來吸納人才，創(chuàng)新技術(shù)，打磨產(chǎn)品。增值稅方面可以遵從先征后退的稅收優(yōu)惠政策，也有利于政府機(jī)關(guān)對企業(yè)的資金流動監(jiān)管，規(guī)范其經(jīng)營行為，如果在此期間發(fā)現(xiàn)問題，也能夠及時予以警告，進(jìn)行規(guī)范整改。稅收優(yōu)惠政策是十分必要的，目前還是應(yīng)該大力發(fā)展普惠金融，讓其助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展，釋放市場主體活力，不僅能夠增加就業(yè)崗位，也能讓大眾享受到更優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。
    四、納稅籌劃風(fēng)險防范建議。
    （一）提高企業(yè)納稅風(fēng)險防范意識。
    通過之前的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)政策梳理可以了解到，目前由于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展迅速，產(chǎn)品創(chuàng)新模式加快，為了防范金融風(fēng)險，宏觀金融監(jiān)管加強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動了解政策動向，對企業(yè)的涉稅項(xiàng)目進(jìn)行梳理，從經(jīng)營管理入手，進(jìn)行科學(xué)決策，統(tǒng)籌規(guī)劃，不可觸碰法律底線。在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中要避免對稅收政策的錯誤解讀，導(dǎo)致應(yīng)是合理避稅的行為轉(zhuǎn)化成違法的偷漏稅行為，這樣一定會得不償失。需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員多學(xué)習(xí)稅收政策，重視涉稅業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，警惕隱藏的納稅風(fēng)險，關(guān)注最新政策動向，同時與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，遇到問題及時交流，提高納稅遵從度，培養(yǎng)良好的納稅意識，主動降低納稅風(fēng)險，企業(yè)也能夠更好地進(jìn)行的整體納稅籌劃工作。
    （二）培養(yǎng)專業(yè)的納稅風(fēng)險防控隊(duì)伍。
    互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主動規(guī)范納稅流程，制定明晰的納稅操作手冊，規(guī)范企業(yè)涉稅經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以主動咨詢稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)人員，學(xué)習(xí)相關(guān)納稅籌劃思路方法，同時對稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺的納稅管理辦法進(jìn)行了解，保證操作指南流程規(guī)范，切實(shí)可行，對企業(yè)各部門下發(fā)通知，嚴(yán)格遵守條規(guī)，主動降低涉稅風(fēng)險發(fā)生的可能。財(cái)務(wù)主管定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請專家到單位進(jìn)行座談指導(dǎo)，普及稅務(wù)知識，建立考勤考核機(jī)制，提高稅務(wù)實(shí)操能力，對能力優(yōu)秀的人才進(jìn)行獎勵表彰，從內(nèi)部培養(yǎng)納稅籌劃人才。同時也可以從外部招聘擁有豐富財(cái)務(wù)、稅收以及法律知識的新員工，共同組建一支專業(yè)的企業(yè)稅收隊(duì)伍，企業(yè)人員的稅務(wù)素養(yǎng)提高后，之后做出的納稅籌劃決策也可以更加高效，更有保障，有效避免不必要的納稅風(fēng)險。
    （三）企業(yè)構(gòu)建納稅風(fēng)險評估體系。
    利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立風(fēng)險評估體系，對涉稅項(xiàng)目進(jìn)行事前收集、整理、分析，發(fā)現(xiàn)潛在納稅風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)本身就擁有強(qiáng)大的技術(shù)能力，收集信息能力強(qiáng)，分析的模型完備。通過組建風(fēng)險評估組織，內(nèi)部要有專業(yè)的it技術(shù)人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合作對接，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證記錄收集，實(shí)時監(jiān)管資金動向，對有問題的涉稅業(yè)務(wù)及時發(fā)現(xiàn)處理。評估體系要分稅種進(jìn)行采集和分析，包括多個稅種，分類掌握更加清晰明了。通過相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收指標(biāo)進(jìn)行納稅風(fēng)險評估。比如用總資產(chǎn)負(fù)債率對企業(yè)資金安全進(jìn)行衡量，銷售利潤率可以反映出企業(yè)收入以及成本支出情況，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的多列支出的狀況。將稅務(wù)局頒布的納稅評估管理辦法的相關(guān)內(nèi)容納入評估系統(tǒng)，通過分析各類稅收指標(biāo)，判斷企業(yè)當(dāng)前的納稅風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)調(diào)整。
    通過結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃成本效益分析有重要意義，文中主體部分也提到在進(jìn)行籌劃時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和目標(biāo)提前計(jì)算不同方法下的收益，擇優(yōu)選取方案。為了獲取納稅籌劃利益，會產(chǎn)生人力、資金、物資的耗費(fèi)，還有納稅籌劃的機(jī)會成本的存在，比如企業(yè)為了一定的戰(zhàn)略目標(biāo)而舍棄潛在利益。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的納稅籌劃要考慮企業(yè)的整體運(yùn)營，如果籌劃結(jié)果對企業(yè)經(jīng)營秩序構(gòu)成干擾，增加納稅籌劃成本，反而會阻礙發(fā)展。通過結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇合適的納稅籌劃成本，將企業(yè)的整體作用激發(fā)出來，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)。
    納稅籌劃崗位職責(zé)。
    納稅籌劃教學(xué)心得體會。
    納稅籌劃課程教學(xué)工作總結(jié)。
    企業(yè)籌劃崗位職責(zé)。
    企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十五
    第一段：引言（150字）。
    企業(yè)納稅籌劃是一個重要的管理活動，在全球化競爭環(huán)境下，通過巧妙的籌劃，可以最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的競爭力。作為一名企業(yè)納稅籌劃部門的負(fù)責(zé)人，我從事這一工作多年，積累了一些心得體會。本文將分享我對企業(yè)納稅籌劃的見解和經(jīng)驗(yàn)，希望對其他企業(yè)和管理者有所啟發(fā)。
    第二段：規(guī)劃精準(zhǔn)策略（250字）。
    在進(jìn)行納稅籌劃時，一項(xiàng)重要的工作是制定明確的策略和規(guī)劃。首先，了解并熟悉稅法和稅收政策變化，及時調(diào)整籌劃方案，避免漏稅或出現(xiàn)風(fēng)險。其次，將企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式納入考慮范圍，根據(jù)實(shí)際情況選擇適合的籌劃手段。例如，對于跨國企業(yè)來說，轉(zhuǎn)移定價可以有效避稅；對于創(chuàng)新型企業(yè)，科技成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)合作的籌劃可以減少知識產(chǎn)權(quán)稅的負(fù)擔(dān)。最后，要合理規(guī)劃公司的營運(yùn)地點(diǎn)，通過選擇稅率低或免稅的地區(qū)來降低企業(yè)的整體稅負(fù)。
    第三段：完善內(nèi)部管理（250字）。
    在納稅籌劃中，內(nèi)部管理起著至關(guān)重要的作用。首先，落實(shí)合規(guī)管理制度，建立完善的會計(jì)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)制度，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制，預(yù)防和減少潛在的非法行為和風(fēng)險。例如，建立起有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，降低逾期欠款的情況，從而減少壞賬損失，并避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行關(guān)注。另外，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，確保各相關(guān)部門的信息流暢和密切合作，避免因?yàn)樾畔⒉粫吃斐傻氖杪┖驼`解。
    第四段：合規(guī)持續(xù)改進(jìn)（250字）。
    在企業(yè)的納稅籌劃中，合規(guī)是基礎(chǔ)，持續(xù)改進(jìn)是關(guān)鍵。要建立健全的跨部門合規(guī)管理機(jī)制，確保企業(yè)遵守當(dāng)?shù)囟惙ê头ㄒ?guī)。特別是在應(yīng)對稅法和政策變化時，要及時調(diào)整籌劃方案，避免違反法律和規(guī)定而造成的處罰和風(fēng)險。此外，企業(yè)應(yīng)注重對籌劃方案的監(jiān)測和評估，充分利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。同時，不斷加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和教育，提高他們對稅收合規(guī)的意識和素質(zhì)。
    第五段：結(jié)語（300字）。
    企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動，需要全面深入的了解稅法和稅收政策，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定合理的籌劃方案。只有建立健全的內(nèi)部管理機(jī)制，不斷加強(qiáng)合規(guī)管理，才能有效降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。作為企業(yè)納稅籌劃的從業(yè)者，我們應(yīng)始終堅(jiān)持誠信經(jīng)營，合規(guī)穩(wěn)健，在遵守稅法和規(guī)定的前提下，通過籌劃手段有效降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。同時，我們也期望稅務(wù)部門能進(jìn)一步簡化稅收政策和流程，提供更好的服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和社會的繁榮。