制定計(jì)劃可以讓我們有條不紊地進(jìn)行工作和學(xué)習(xí),提高效率。一個(gè)好的計(jì)劃應(yīng)該具備明確的目標(biāo)和可行的步驟,確保我們能夠清晰地了解如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。1制定計(jì)劃的過程中,可以借助工具和技術(shù)來提高效率和準(zhǔn)確性。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇一
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)(又稱企業(yè)理財(cái)目標(biāo)),是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基本理論問題,也是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理有效的標(biāo)準(zhǔn)。目前,我國企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有多種,其中以利潤最大化、每股盈余最大化和股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化等目標(biāo)最具有影響力和代表性。筆者認(rèn)為,利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化結(jié)合是最為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
1、利潤最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為,根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,利潤表示新創(chuàng)造的財(cái)富。企業(yè)利潤越大,表明企業(yè)所創(chuàng)造的財(cái)富越多,整個(gè)社會(huì)財(cái)富亦會(huì)因此而增大。所以,應(yīng)該把追求利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),把利潤作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局經(jīng)營管理業(yè)績的依據(jù)。
2、每股盈余最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為,用每股盈余(或權(quán)益資本凈利率)概括企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),把企業(yè)利潤與股東投入的資本聯(lián)系起來,克服了以利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而沒有考慮所獲利潤與投入資本的關(guān)系的不足。
3、股東財(cái)富最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為,股東投資企業(yè)的目標(biāo)是以獲得高額回報(bào)來擴(kuò)大財(cái)富,作為企業(yè)的投資者,企業(yè)價(jià)值最大化,就是股東財(cái)富最大化。因此,企業(yè)應(yīng)把股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
企業(yè)利潤最大化、每股盈余最大化和股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化,都存在著一些缺點(diǎn)和不足。毫無疑問,追求利潤是市場經(jīng)濟(jì)中每個(gè)企業(yè)的首要任務(wù),利潤最大化應(yīng)是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),企業(yè)每項(xiàng)投資決策都應(yīng)以保證盈利為前提。但是當(dāng)企業(yè)利潤隨銷售收入增長而增長,銷售收入的大部分不是以貨幣資金形式收回,而是占用在應(yīng)收賬款上。這時(shí)的利潤是隨著銷售收入增加了,但企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并不好。把利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的唯一目標(biāo),從某種意義上講,也是不行的。
為此企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能把利潤最大化作為唯一的目標(biāo),還必須有其他目標(biāo),這個(gè)目標(biāo)就是財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化。對(duì)企業(yè)所有者而言,他需要的是利潤盡可能最大、最多。但與企業(yè)息息相關(guān)的不僅有所有者,還有債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等。對(duì)債權(quán)人來說,最要緊的是企業(yè)能按時(shí)還本付息,清償?shù)狡趥鶆?wù),也就是企業(yè)的償債能力、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。而企業(yè)管理當(dāng)局,除了滿足所有者的需要外,還必須顧及到債權(quán)人的利益,否則,就會(huì)堵塞企業(yè)的融資渠道。企業(yè)如喪失市場信譽(yù),就難以在激烈的市場競爭中立足了。因此,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)該是利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的合理組合。
三、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)。
1、企業(yè)利潤最大化的實(shí)質(zhì)。在具體的實(shí)務(wù)中,利潤最大化的內(nèi)涵應(yīng)該包括:(1)經(jīng)營期間利潤最大。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表體系中,指年度損益表中的利潤總額最大。(2)單項(xiàng)投資項(xiàng)目利潤最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅要追求某一年度利潤最大化,而且還應(yīng)要求每項(xiàng)投資利潤最大化。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的意義在于:(1)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理化。即指企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)與負(fù)債之間,以及資產(chǎn)、負(fù)債內(nèi)部各項(xiàng)目的分布情況結(jié)構(gòu)是否合理。(2)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)的價(jià)值通??梢杂闷髽I(yè)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量以及未來的獲利能力和領(lǐng)導(dǎo)層創(chuàng)新能力來綜合衡量。
1、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化顧及了債權(quán)人的利益。企業(yè)利潤最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的含義之一就是所有者權(quán)益最大,由于債權(quán)人在收益分配上有優(yōu)于企業(yè)所有者的權(quán)利,即只有在債權(quán)人按時(shí)收本獲息的利益得到保障后,才能向所有者分配收益。所以,所有者權(quán)益達(dá)到最大必須以債權(quán)人的利益實(shí)現(xiàn)為前提。
2、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化把實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者權(quán)益最大列為其內(nèi)容之一。經(jīng)營管理者和職工都是企業(yè)的勞動(dòng)者,企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化也有助于企業(yè)勞動(dòng)者利益最大化的實(shí)現(xiàn)。只有勞動(dòng)者的利益得到了保障和最大程度的實(shí)現(xiàn),他們才能以積極的姿態(tài)全身心地投入工作,為企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券長久地辛勤勞動(dòng)。
利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的內(nèi)容。企業(yè)作為社會(huì)的一員,在追求自身效益的同時(shí),還應(yīng)遵守有關(guān)法律法規(guī),接受商業(yè)道德的約束和社會(huì)公眾的監(jiān)督,責(zé)無旁貸地承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。其內(nèi)容包括維護(hù)社會(huì)公眾利益,保護(hù)生態(tài)平衡,合理利用資源,支持文化教育事業(yè)和社會(huì)福利事業(yè),為企業(yè)自身發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。
總之,企業(yè)財(cái)務(wù)管理,只有將這兩個(gè)目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起,并隨情況發(fā)展不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,才能保證獲取最大的回報(bào)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇二
目前,我國企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有多種,其中以利潤最大化、每股盈余最大化和股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化等目標(biāo)最具有影響力和代表性。那么,關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)是什么呢?下面是小編為大家整理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)是什么,歡迎大家閱讀瀏覽。
1、利潤最大化。
這種觀點(diǎn)認(rèn)為,根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,利潤表示新創(chuàng)造的財(cái)富。企業(yè)利潤越大,表明企業(yè)所創(chuàng)造的財(cái)富越多,整個(gè)社會(huì)財(cái)富亦會(huì)因此而增大。所以,應(yīng)該把追求利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),把利潤作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局經(jīng)營管理業(yè)績的依據(jù)。
2、每股盈余最大化。
這種觀點(diǎn)認(rèn)為,用每股盈余(或權(quán)益資本凈利率)概括企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),把企業(yè)利潤與股東投入的資本聯(lián)系起來,克服了以利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而沒有考慮所獲利潤與投入資本的關(guān)系的不足。
3、股東財(cái)富最大化。
這種觀點(diǎn)認(rèn)為,股東投資企業(yè)的目標(biāo)是以獲得高額回報(bào)來擴(kuò)大財(cái)富,作為企業(yè)的投資者,企業(yè)價(jià)值最大化,就是股東財(cái)富最大化。因此,企業(yè)應(yīng)把股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
企業(yè)利潤最大化、每股盈余最大化和股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化,都存在著一些缺點(diǎn)和不足。毫無疑問,追求利潤是市場經(jīng)濟(jì)中每個(gè)企業(yè)的首要任務(wù),利潤最大化應(yīng)是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),企業(yè)每項(xiàng)投資決策都應(yīng)以保證盈利為前提。但是當(dāng)企業(yè)利潤隨銷售收入增長而增長,銷售收入的大部分不是以貨幣資金形式收回,而是占用在應(yīng)收賬款上。這時(shí)的利潤是隨著銷售收入增加了,但企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并不好。把利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的唯一目標(biāo),從某種意義上講,也是不行的。
為此企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能把利潤最大化作為唯一的目標(biāo),還必須有其他目標(biāo),這個(gè)目標(biāo)就是財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化。對(duì)企業(yè)所有者而言,他需要的是利潤盡可能最大、最多。但與企業(yè)息息相關(guān)的不僅有所有者,還有債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等。對(duì)債權(quán)人來說,最要緊的是企業(yè)能按時(shí)還本付息,清償?shù)狡趥鶆?wù),也就是企業(yè)的償債能力、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。而企業(yè)管理當(dāng)局,除了滿足所有者的需要外,還必須顧及到債權(quán)人的利益,否則,就會(huì)堵塞企業(yè)的融資渠道。企業(yè)如喪失市場信譽(yù),就難以在激烈的市場競爭中立足了。因此,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)該是利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的合理組合。
1、企業(yè)利潤最大化的實(shí)質(zhì)。在具體的實(shí)務(wù)中,利潤最大化的內(nèi)涵應(yīng)該包括:
(1)經(jīng)營期間利潤最大。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表體系中,指年度損益表中的利潤總額最大。
(2)單項(xiàng)投資項(xiàng)目利潤最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅要追求某一年度利潤最大化,而且還應(yīng)要求每項(xiàng)投資利潤最大化。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的意義在于:(1)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理化。即指企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)與負(fù)債之間,以及資產(chǎn)、負(fù)債內(nèi)部各項(xiàng)目的分布情況結(jié)構(gòu)是否合理。(2)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)的價(jià)值通??梢杂闷髽I(yè)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量以及未來的獲利能力和領(lǐng)導(dǎo)層創(chuàng)新能力來綜合衡量。
1、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化顧及了債權(quán)人的利益。
企業(yè)利潤最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的含義之一就是所有者權(quán)益最大,由于債權(quán)人在收益分配上有優(yōu)于企業(yè)所有者的權(quán)利,即只有在債權(quán)人按時(shí)收本獲息的'利益得到保障后,才能向所有者分配收益。所以,所有者權(quán)益達(dá)到最大必須以債權(quán)人的利益實(shí)現(xiàn)為前提。
2、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化把實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者權(quán)益最大列為其內(nèi)容之一。
經(jīng)營管理者和職工都是企業(yè)的勞動(dòng)者,企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化也有助于企業(yè)勞動(dòng)者利益最大化的實(shí)現(xiàn)。只有勞動(dòng)者的利益得到了保障和最大程度的實(shí)現(xiàn),他們才能以積極的姿態(tài)全身心地投入工作,為企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券長久地辛勤勞動(dòng)。
利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的內(nèi)容。
企業(yè)作為社會(huì)的一員,在追求自身效益的同時(shí),還應(yīng)遵守有關(guān)法律法規(guī),接受商業(yè)道德的約束和社會(huì)公眾的監(jiān)督,責(zé)無旁貸地承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。其內(nèi)容包括維護(hù)社會(huì)公眾利益,保護(hù)生態(tài)平衡,合理利用資源,支持文化教育事業(yè)和社會(huì)福利事業(yè),為企業(yè)自身發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。
財(cái)務(wù)管理(financial management)是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金),以及利潤分配的管理。
西方財(cái)務(wù)學(xué)主要由三大領(lǐng)域構(gòu)成,即公司財(cái)務(wù)(corporation finance)、投資學(xué)(investments)和宏觀財(cái)務(wù)(macro finance)。其中,公司財(cái)務(wù)在我國常被譯為“公司理財(cái)學(xué)”或“企業(yè)財(cái)務(wù)管理”。
財(cái)務(wù)不同于其他部門,本身并不能創(chuàng)造什么價(jià)值,但由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理是直接向管理層提供第一手的信息,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是一個(gè)隱性的管理部門。
在工作中,您是否遇到過以下情形:
在月度業(yè)務(wù)匯報(bào)會(huì)上,面對(duì)一個(gè)個(gè)部門走馬燈似的展示匯報(bào),一大堆原始數(shù)據(jù)讓總經(jīng)理摸不著頭腦:這么多的問題,我該從哪里抓起?要是有人能幫我理出頭緒就好了!
在財(cái)務(wù)部對(duì)審閱的合同或流程提出異議時(shí),常有業(yè)務(wù)部門如此抱怨:你們財(cái)務(wù)部就知道控制這控制那,再控制下去業(yè)務(wù)都被你們控制死了,有本事你們財(cái)務(wù)能提些建設(shè)性的建議!
或者,因?yàn)樨?cái)務(wù)部門一貫的無所作為,業(yè)務(wù)部門在架構(gòu)交易的過程中從未讓財(cái)務(wù)參與,財(cái)務(wù)只是在匯總結(jié)果時(shí)才發(fā)現(xiàn)公司蒙受了損失(比如多付了不必要的關(guān)稅等等),財(cái)務(wù)部也連帶受批。
類似的困惑和問題一定還有不少,它們都和財(cái)務(wù)部的定位與價(jià)值貢獻(xiàn)有直接關(guān)系。
第一,科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。
根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場需要,采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法,注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等,求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。
第二,明晰市場發(fā)展。
一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn),市場是競爭地,優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢,適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求,以求得企業(yè)長足發(fā)展。
第三,會(huì)計(jì)核算資料。
企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn),這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析,具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值,因此,要?jiǎng)?wù)求會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
第四,社會(huì)誠信機(jī)制。
要求具體的操作和執(zhí)行者在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法,嚴(yán)守慣例和規(guī)則,不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù),絕不允許有半點(diǎn)含糊,因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇三
【內(nèi)容摘要】:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施,鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化,對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,積極探索,指出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,提出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對(duì)策,從而更好更快的規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理機(jī)制,規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營行為,促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
【目錄】。
摘要??????????????????????????????1。
一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3。
二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3。
(一)財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者????3。
(二)財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)?????????4。
(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要?????4。
(四)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位?????4。
三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題???????????????5。
(一)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營,財(cái)務(wù)成本過于龐大??????????????5。
(二)應(yīng)付檢查多,牽扯精力大??????????????????5。
(三)企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小,財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5。
四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策???????????????5。
(一)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心?????????????????5。
(二)加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率???????????????6。
企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施,鐵路企業(yè)經(jīng)營的外部條件有了進(jìn)一步的改善,鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴(kuò)大,截至2009年底,我國鐵路運(yùn)營里程達(dá)到8.6萬公里,超過俄羅斯,躍居世界第二。在這種新形勢下,如何加強(qiáng)企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展,理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)制,調(diào)動(dòng)廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性,是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所面臨的重大問題,這對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式,按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動(dòng),協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系,促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它涉及籌資、投資、成本費(fèi)用、日常資產(chǎn)、利潤分配的分析、預(yù)測、決策、控制、考核、評(píng)價(jià)等一系列工作,是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)。
隨著改革不斷深入,鐵路運(yùn)輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員必須樹立與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念,學(xué)習(xí)、探討、應(yīng)用先進(jìn)可行的財(cái)務(wù)管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時(shí)間觀念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、通貨膨脹等觀念,講求節(jié)約資金成本,強(qiáng)化投資回報(bào)意識(shí),重視資金運(yùn)營效率和資產(chǎn)增值,使企業(yè)處于最佳的運(yùn)營狀態(tài)。為此,鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是,嚴(yán)格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運(yùn)營的法律、法規(guī)、規(guī)章制度;依法、合理、及時(shí)籌集基本建設(shè)和擴(kuò)大運(yùn)營的資金;做好資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作,嚴(yán)格控制成本,杜絕資金損失和浪費(fèi);加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管,保證資金安全、完整;及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算,做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整。
二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義。
(一)財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者。
財(cái)務(wù)管理是在價(jià)值目標(biāo)下對(duì)實(shí)物目標(biāo)的管理,具有目的明確,量化準(zhǔn)確,反饋及時(shí)和控制有效等特點(diǎn),它要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督,還要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測和控制,力求以較少的投入,獲2取較大的經(jīng)濟(jì)效益,所以是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的直接組織者。
保值是國有企業(yè)生存的基本要求,增值是國有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo),歸根結(jié)底是一個(gè)價(jià)值指標(biāo),是眾多物量指標(biāo)價(jià)值的集中體現(xiàn),而價(jià)值管理的主體部門是財(cái)務(wù)部門,鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞,最終要通過財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況來反映,因而財(cái)務(wù)部門是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的反映者。
(二)財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)。
財(cái)務(wù)部門既是制定政策和實(shí)施決策的參與者,是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀部,又是為企業(yè)聚財(cái)、理財(cái)?shù)穆毮懿块T。只有財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高,賬算得準(zhǔn),方案擺得清,決策才有準(zhǔn)確的量化基礎(chǔ)。由此可以說,企業(yè)經(jīng)營決策失誤,首先是財(cái)務(wù)管理失誤。
(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要。
在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場成為配置資源的最有效的方式,鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)不再是運(yùn)輸業(yè)界的龍頭老大,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。追求以最小的投入,達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化,獲取最大的利潤是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。
經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,集約型經(jīng)營要求企業(yè)不斷地、全面地加強(qiáng)各種專業(yè)管理,如生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財(cái)務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合,構(gòu)成整個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng),而財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)的基礎(chǔ),是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財(cái)務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財(cái)務(wù)管理,可以帶動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面的科學(xué)管理,促進(jìn)企業(yè)走向集約經(jīng)營。
首先,企業(yè)是作為一種以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織而存在的,為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營,依法納稅,盈利越多,則說明對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)越大。其次,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,鐵路運(yùn)輸企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場經(jīng)濟(jì)條件下,盈利并不能代表企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全部內(nèi)容;對(duì)盈利的追求,不能忽視財(cái)務(wù)狀況的安全性,相反,應(yīng)以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性,即盡可能多地獲取長期、穩(wěn)定、實(shí)在的利潤,而且要重視資本的流動(dòng)性,即保持最佳的資3本結(jié)構(gòu),提高資產(chǎn)利用效率?,F(xiàn)代企業(yè)制度與我國傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對(duì)經(jīng)營者的評(píng)價(jià)取舍標(biāo)準(zhǔn),不是看你生產(chǎn)了什么,生產(chǎn)了多少,而是資本是否實(shí)現(xiàn)了最大限度的增值。因此,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,是鐵路運(yùn)輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有線路長、站點(diǎn)多、承載貨物量大的經(jīng)營特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報(bào)率低等特點(diǎn)。鐵路企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以鐵老大自居,一統(tǒng)運(yùn)輸市場,而如今面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。
(一)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營,財(cái)務(wù)成本過于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散,經(jīng)營主要考貸款支持,導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本過高,致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財(cái)務(wù)成本支出大,效益低,部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)處于維持階段。
(二)應(yīng)付檢查多,牽扯精力大。鐵路運(yùn)輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、鐵道部以及其他一些部門的執(zhí)法檢查,有時(shí)一天幾家同時(shí)檢查,少則3~5天,多則半個(gè)月,上上下下都要應(yīng)酬,接待費(fèi)用支出必然隨之增大,財(cái)務(wù)費(fèi)用也隨之增加。此外單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量本來就很緊張,這樣頻繁的檢查也必然加大財(cái)務(wù)人員的工作量,從而分散財(cái)務(wù)人員的精力。
(三)企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小,財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前,鐵路運(yùn)輸企業(yè)的數(shù)量較多,規(guī)模小,單位專業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量缺乏,人員間分工不明確,致使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化,對(duì)財(cái)務(wù)管理和支出無法實(shí)施有效控制。
隨著我國資本市場的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進(jìn)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也必須有改革,以適應(yīng)鐵路企業(yè)改革,實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的要求越高?,F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,以實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的,以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象,通過對(duì)經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制,責(zé)任考核評(píng)價(jià)。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)是市場競爭的主題,必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧,自我約束、自我發(fā)展。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的近一步發(fā)展,政府對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的直接干預(yù)越來越少,而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。一個(gè)沒有嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的企業(yè)必然是無效率的企業(yè),必然是在市場競爭中失敗的企業(yè)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心要求是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。國有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價(jià)值量的形式進(jìn)行流動(dòng),使企業(yè)資金的使用更趨于復(fù)雜,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是開放的,企業(yè)與企業(yè)之間,產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間,既相互競爭,又相互滲透甚至兼并。因此,以財(cái)務(wù)管理為中心是國有資產(chǎn)保值增值的要求。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)認(rèn)真健全財(cái)會(huì)各項(xiàng)制度,制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo),對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營管理型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。建立健全會(huì)計(jì)核算體系,建立健全財(cái)會(huì)規(guī)章制度,對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況和資金的運(yùn)用情況進(jìn)行綜合分析,制定整改措施,促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的正常發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并按運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)分別設(shè)置收入會(huì)計(jì)、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)崗位,配實(shí)、配強(qiáng)會(huì)計(jì)人員,嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)經(jīng)營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅(jiān)信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場競爭力。
(二)加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率。
近幾年來,鐵路運(yùn)輸行業(yè)面臨空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)形勢,運(yùn)輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊,貨資短缺,客流下降,是制約運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素;從內(nèi)部看,要實(shí)現(xiàn)由粗放經(jīng)營向集約化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變,需要改革措施的配套和完善,任務(wù)尚很艱巨。鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本增長過快,資金嚴(yán)重不定,經(jīng)營困難,缺乏自我發(fā)展能力。面對(duì)嚴(yán)峻的發(fā)展形勢,鐵路運(yùn)輸行業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,建立企業(yè)扭虧增盈機(jī)制,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機(jī)遇,把握市場需要,正確認(rèn)識(shí)和處理降低成本同時(shí)增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運(yùn)輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整,努力增加運(yùn)輸收入,另一手加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,嚴(yán)格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則,不能只顧控制成本,不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運(yùn)增收,忽視了成本管理。必須開源與節(jié)流并重,達(dá)到增運(yùn)增收,切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
成本管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,實(shí)現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標(biāo)。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項(xiàng)定額管理、原始記錄不健全;二是計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費(fèi)嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過程成本管理,忽視供應(yīng)過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識(shí)淡薄,感受不到市場壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團(tuán)體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應(yīng)競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時(shí)俱進(jìn)地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。
1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形,用目標(biāo)管理加強(qiáng)成本控制。
在以往的成本管理中;我們往往只注重事后核算與分析,用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”,用這種方法進(jìn)行管理,只能是被動(dòng)的、滯后的事實(shí)管理。當(dāng)前,隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的需要,成本已成為企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)初始時(shí)必須考慮的問題,客觀上要來企業(yè)成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預(yù)測、事前控制的軌道上來,要進(jìn)行成本預(yù)測,決策和計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標(biāo)成本管理,用公式表示就是:“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)之前,要考慮利潤,規(guī)劃成本,確定成本目標(biāo),圍繞目標(biāo)進(jìn)行成本管理工作,也就是在年初,根據(jù)下達(dá)的全年生產(chǎn)任務(wù),技術(shù)指標(biāo)、費(fèi)用支出,通過調(diào)查了解,結(jié)合歷年實(shí)際及下達(dá)計(jì)劃數(shù)額,科學(xué)合理的測算各個(gè)部門的支出,并以目標(biāo)成本的形式確定下來,不鞭打快牛,將有限的錢用到刀刃上。其他各項(xiàng)工作都緊緊圍繞總目標(biāo),按實(shí)施方針進(jìn)行,為完成奮斗目標(biāo),對(duì)各項(xiàng)工作都依次經(jīng)過計(jì)劃、實(shí)施、檢查、督促四個(gè)階段,將指標(biāo)分解到科室、劃分責(zé)任區(qū)、落實(shí)責(zé)任人、科目負(fù)責(zé)人,以降低成本費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣工作起來按部就班,各負(fù)其責(zé),秩序井然,互相之間配合默契,上下目標(biāo)一致,能有效改變?nèi)蹦难a(bǔ)哪的傳統(tǒng)做法,改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動(dòng)局面。
2.實(shí)行全員全過程的成本控制。
因?yàn)槌杀臼蔷C合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),它牽扯到企業(yè)各個(gè)部門和廣大職工的工作成績,要想降低成本,提高效益,就必須充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門和每位職工關(guān)心成6本,控制成本的主動(dòng)性和積極性。采用專門方法,實(shí)現(xiàn)成本的全過程管理,對(duì)偏離目標(biāo)部分進(jìn)行適中調(diào)整,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理.在加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上,我們采用了指標(biāo)到人,要求管理室、汽車班、收入室等有關(guān)科室和個(gè)人:人人、事事、時(shí)時(shí)都要按計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本控制,充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性,形成一個(gè)人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費(fèi)登記卡”等方法隨時(shí)掌握成本支出情況。
3.加強(qiáng)資金管理,努力提高資金運(yùn)用效率。
資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項(xiàng)目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟(jì)利益的分配等都需要有效的管理。只有科學(xué)地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具和手段,鐵路運(yùn)輸企業(yè)才能合理地運(yùn)用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益,防止財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。而當(dāng)前,部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,經(jīng)營形勢好時(shí),大量投入資金,盲目擴(kuò)張,一旦經(jīng)營狀況不佳,就出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),企業(yè)無法正常運(yùn)行;資金組織和使用無計(jì)劃,籌資渠道狹窄,無法通過負(fù)債獲取財(cái)務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢必會(huì)影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金的運(yùn)用效率,所以如何使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),也是資金管理追求的基本目標(biāo)。為此,財(cái)會(huì)人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融部門關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算控制,按照“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金流量預(yù)算,按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時(shí)段動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,進(jìn)行日?,F(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對(duì)會(huì)計(jì)利潤的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對(duì)現(xiàn)金流量的關(guān)注上來;三是要使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合,不用營運(yùn)資金進(jìn)行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運(yùn)輸企業(yè)還要學(xué)會(huì)用負(fù)債去經(jīng)營,根據(jù)運(yùn)輸經(jīng)營特點(diǎn),制定適合企業(yè)自身的一個(gè)合理的負(fù)債比率,既不能形成負(fù)擔(dān),又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
(三)建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理政策。
會(huì)計(jì)人員的合理配備是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,科學(xué)的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。
1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策,對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度,保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。
2.建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的配備符合權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門,會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會(huì)計(jì)人員,是做好會(huì)計(jì)工作,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的重要保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理的要求設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員,強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和會(huì)計(jì)后續(xù)教育,強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)會(huì)人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn),著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì),改變以往相對(duì)單一的知識(shí)結(jié)構(gòu),拓寬他們的視野,把他們培養(yǎng)成既懂會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理,又懂金融、計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。要對(duì)他們進(jìn)行崗位輪換,使他們熟練內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各個(gè)環(huán)節(jié)的工作,從而加強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)能力,使他們成為受過良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。
【參考文獻(xiàn)】。
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首先,非常感謝學(xué)院給我這次畢業(yè)設(shè)計(jì)的機(jī)會(huì),使我能夠?qū)⑷晁鶎W(xué)的知識(shí)真正做到學(xué)以致用,這對(duì)我是一次新的突破,使我勇于發(fā)現(xiàn)問題,獨(dú)立思考。
感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導(dǎo)和無私的奉獻(xiàn),正是應(yīng)為有了各位老師的教導(dǎo),我大學(xué)三年來才有了進(jìn)步,也正是應(yīng)為有各位老師的辛勤教導(dǎo),我才能在畢業(yè)的時(shí)候有能力能夠獨(dú)立自主的進(jìn)行畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)和寫作。
感謝我的畢業(yè)論文指導(dǎo)老師***老師!在畢業(yè)論文寫作的過程中,我一直得到***老師的悉心教誨和指點(diǎn),使我對(duì)課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的治學(xué)態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學(xué)習(xí)的榜樣,在此表示誠摯的敬意。
同時(shí)還要感謝在論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W(xué)。最后,衷心感謝在百忙之中評(píng)閱論文和參加答辯的各位老師!
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇四
新形勢下,市場經(jīng)濟(jì)體制下的中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)為:以國家的方針政策為依據(jù)、市場競爭為導(dǎo)向,力求在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者(股東)財(cái)富和職工人均收入最大化。首先,它符合社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律性。社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求最大限度地滿足整個(gè)社會(huì)的經(jīng)常增長的物質(zhì)文化需要,社會(huì)由企業(yè)來組成,企業(yè)由所有者、經(jīng)營者和廣大職工來組成,各企業(yè)都能最大限度地滿足這三個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體的需要,社會(huì)主義的基本生產(chǎn)目的就實(shí)現(xiàn)了。社會(huì)主義的本質(zhì)要求最終達(dá)到共同富裕,企業(yè)財(cái)務(wù)管理終極目標(biāo),就是要使組成企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體都富起來。其次,它符合統(tǒng)一性特征。它直接明確企業(yè)的目標(biāo)由企業(yè)所有者(股東)目標(biāo)、經(jīng)營者目標(biāo)和職工的目標(biāo)來組成,主張三個(gè)利益主體通過協(xié)商使各自的目標(biāo)統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之下。第三,它符合貨幣性特征,均可用貨幣量化,便于分解。第四,它符合明晰性特征,概念清楚、表達(dá)準(zhǔn)確、沒有疑義。第五,它符合可控性特征,如果將所有者(股東)財(cái)富量化,可用每股收益、股利支付來表示,所有者財(cái)富和人均收入指標(biāo)都是財(cái)務(wù)管理可控的指標(biāo)。綜上述,將它作為我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是比較恰當(dāng)?shù)?。不僅如此,如果把它作為我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),還可以有效地建立企業(yè)內(nèi)部的利益制衡機(jī)制,解決企業(yè)目標(biāo)與國家目標(biāo)的統(tǒng)一問題。對(duì)于解決我國企業(yè)存在的隱性收入問題也會(huì)有所幫助。
總之,財(cái)務(wù)作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,體現(xiàn)的是不同利益主體之間的利益分割和價(jià)值分配關(guān)系。從理論概念的角度來考慮,作為目標(biāo),必須服從于本質(zhì)。財(cái)務(wù)就一般本質(zhì)來講,應(yīng)力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力,減少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定地生存下去,并籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金,通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利。財(cái)務(wù)的主體是企業(yè),企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)目標(biāo)決定財(cái)務(wù)目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部不同利益主體之間的博弈,決定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的趨向與最終選擇。
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企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇五
財(cái)務(wù)管理模式是集團(tuán)公司管理模式的重要組成部分,科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理模式,對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及集團(tuán)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著非常重要的作用。今天本站小編給大家整理了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作總結(jié),希望對(duì)大家有所幫助。
一個(gè)企業(yè)的快速成長,離不開科學(xué)高效的企業(yè)管理。作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心,財(cái)務(wù)管理更是對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的引領(lǐng)和助推作用。長期以來,我們高度重視財(cái)務(wù)管理工作。我們采用國際領(lǐng)先的財(cái)務(wù)管理理念和運(yùn)行系統(tǒng),建立了科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理體系,保證了集團(tuán)公司的健康、穩(wěn)定、高速發(fā)展。
我們集團(tuán)的管理以財(cái)務(wù)管理為核心,財(cái)務(wù)管理以資金和成本管理為重點(diǎn)。每年度,集團(tuán)各部門共同參與年度管理計(jì)劃的制定,從銷量到產(chǎn)量,從產(chǎn)品成本到各項(xiàng)費(fèi)用,做出詳細(xì)而具有可行性的計(jì)劃,報(bào)請董事會(huì)批準(zhǔn)后,成為整個(gè)集團(tuán)公司共同奮斗的目標(biāo)。這些目標(biāo)被細(xì)分成不同的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(kpi),與各部門的業(yè)績考核掛鉤。財(cái)務(wù)部每個(gè)月負(fù)責(zé)將實(shí)際數(shù)據(jù)及各項(xiàng)指標(biāo)與年度計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)比對(duì),找出原因,在月度總結(jié)會(huì)上通報(bào)給高層管理人員及各部門負(fù)責(zé)人。對(duì)于出現(xiàn)的問題,要求各相關(guān)部門立即拿出解決方案,并在下個(gè)月度會(huì)議上反饋問題解決的措施和效果。這樣就使管理計(jì)劃不脫離現(xiàn)實(shí)情況,更具有可行性。整個(gè)財(cái)務(wù)管理都以計(jì)劃為導(dǎo)向,任何的投資、開支都必須有據(jù)可循。雖然嚴(yán)格但是不失靈活性,一旦市場發(fā)生意外情況,我們會(huì)及時(shí)調(diào)整計(jì)劃和策略,以應(yīng)對(duì)市場的變化。
下面就從三個(gè)方面介紹一下我們集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作:
一、規(guī)范固定資產(chǎn)投資。
固定資產(chǎn)投資是企業(yè)的重大支出,只有通過嚴(yán)格規(guī)范的管控,才能確保資金安全、準(zhǔn)確地使用在各個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目上。在這方面,我們通過“事前周密計(jì)劃、事中嚴(yán)格控制、事后認(rèn)真核查”的方式,實(shí)現(xiàn)了對(duì)投入的有效控制和管理。
集團(tuán)公司設(shè)有投資決策委員會(huì),負(fù)責(zé)對(duì)重大投資項(xiàng)目的決策與管理。每年年初,由投資決策委員會(huì)確定當(dāng)年的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。之后,每月召開一次投資委員會(huì)審批會(huì)議,會(huì)上,各部門提出下個(gè)月固定資產(chǎn)的采購申請,委員會(huì)根據(jù)年度投資計(jì)劃和實(shí)際需求情況對(duì)各項(xiàng)申請做出批示。只有經(jīng)投資委員會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,方可在erp系統(tǒng)中建立內(nèi)部訂單并分配相應(yīng)核準(zhǔn)的投資金額。然后,采購部進(jìn)行初步詢價(jià),將詢價(jià)結(jié)果通知各申請部門。申請部門將初步詢價(jià)結(jié)果通過ebp系統(tǒng)再次向主管上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批。批準(zhǔn)后ebp系統(tǒng)自動(dòng)向erp系統(tǒng)傳輸獲批的采購申請,采購部門根據(jù)獲批的采購申請進(jìn)行采購。當(dāng)固定資產(chǎn)到達(dá)后,除了日常入庫工作,每個(gè)月投資管理人員都會(huì)向申請部門核實(shí)資產(chǎn)實(shí)際使用情況,以便及時(shí)資本化。月底結(jié)束,投資管理人員會(huì)準(zhǔn)備詳細(xì)的投資計(jì)劃和實(shí)際情況的分析表,以供高層管理人員了解投資計(jì)劃的執(zhí)行情況。
二、加強(qiáng)流動(dòng)資金管理。
為了減少庫存對(duì)資金的占用,我們嚴(yán)格控制庫存的周轉(zhuǎn)天數(shù),建立起庫存的合理儲(chǔ)備量。對(duì)于原材料,我們按照采購周期,核算出應(yīng)有的安全庫存量,并錄入erp系統(tǒng)。公司計(jì)劃員每周將生產(chǎn)計(jì)劃錄入系統(tǒng),并每日運(yùn)行mrp,系統(tǒng)會(huì)根據(jù)實(shí)際耗用需求及庫存情況進(jìn)行分析,一旦庫存低于安全庫存時(shí),自動(dòng)產(chǎn)生采購申請,通知采購部及時(shí)補(bǔ)充庫存。對(duì)于產(chǎn)成品,我們集團(tuán)根據(jù)不同公司的業(yè)務(wù)性質(zhì),制定了相應(yīng)的管理要求。例如輸送帶業(yè)務(wù),一般產(chǎn)品都是按需生產(chǎn),在接到銷售訂單后開始排產(chǎn),讓產(chǎn)成品庫存量保持在非常低的水平。輪胎業(yè)務(wù),雖然做不到按需生產(chǎn),但是我們也是在建立安全庫存的前提下,盡可能降低庫存和周轉(zhuǎn)天數(shù)。
通過努力,我們的原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)從原來的35天降低到28天,產(chǎn)成品的周轉(zhuǎn)天數(shù)也由原來的30天,降低到21天,這樣大大減少了資金占用,提高了資金使用效率。在應(yīng)收賬款的管理上,我們有專門的系統(tǒng)與erp系統(tǒng)對(duì)接,每個(gè)月定時(shí)自動(dòng)從erp系統(tǒng)取數(shù),按不同銷售渠道分別計(jì)算出應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)。控制人員每月對(duì)不同銷售渠道的周轉(zhuǎn)天數(shù)波動(dòng)情況進(jìn)行分析。發(fā)現(xiàn)有異常情況,及時(shí)與銷售部門協(xié)調(diào)溝通,以找到應(yīng)對(duì)方案,及時(shí)降低周轉(zhuǎn)天數(shù)。其中,業(yè)績最為突出的是集團(tuán)下屬輪胎公司配套市場的應(yīng)收賬款。這個(gè)市場的慣例賬期一般都比較長。我們通過努力,以小幅折扣換取更短的收款期限,付款方式也從商業(yè)承兌改變?yōu)殂y行承兌。由于銀行承兌的流通性和變現(xiàn)能力都較商業(yè)承兌大大提高,這樣一來,通過背書和貼現(xiàn),我們應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)由原來的220天大幅縮短到80天。資金的安全和成本的節(jié)約已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過小幅折扣帶來的損失,這給企業(yè)帶來了很大的收獲。
對(duì)于應(yīng)付賬款,我們通過周轉(zhuǎn)天數(shù)與資金預(yù)測相結(jié)合的方式進(jìn)行控制。每個(gè)月我們都會(huì)根據(jù)銷售現(xiàn)金回流預(yù)測、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)需求,結(jié)合到期賬款情況等做出資金需求計(jì)劃,并相應(yīng)做出最低成本的籌資計(jì)劃。另一方面,應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)也是采購部的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(kpi)之一。根據(jù)年度計(jì)劃要求,他們會(huì)改善付款條件和方式,以達(dá)到年度的目標(biāo)。目前,通過采購部的努力,20%的付款方式能通過承兌匯票進(jìn)行。
三、強(qiáng)化運(yùn)行成本控制。
在成本控制方面,我們主要是從料、工、費(fèi)、廢品率等方面進(jìn)行嚴(yán)格管理。我們密切關(guān)注主要原材料的價(jià)格,每月做出價(jià)格趨勢變動(dòng)圖,一旦發(fā)現(xiàn)價(jià)格趨于下降,我們會(huì)及時(shí)調(diào)低安全庫存量,反之,則調(diào)高安全庫存量,從而降低原材料成本。對(duì)于原材料消耗,研發(fā)部通過sms系統(tǒng)及時(shí)錄入最新的配方,erp系統(tǒng)根據(jù)原材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)和最新配方,核算出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。當(dāng)生產(chǎn)實(shí)際消耗數(shù)量輸入系統(tǒng)后,自動(dòng)分析出原材料消耗的數(shù)量差異和配方調(diào)整差異,以供生產(chǎn)、研發(fā)和財(cái)務(wù)共同研究,及時(shí)加以控制和調(diào)整。對(duì)于維修、動(dòng)力等主要加工費(fèi),我們每月跟蹤產(chǎn)品的加工費(fèi)率變動(dòng),一旦發(fā)現(xiàn)異常,及時(shí)要求生產(chǎn)部立找出原因,制定措施。對(duì)于生產(chǎn)的廢品率,我們通過先進(jìn)的pcs系統(tǒng),隨時(shí)掌握在制品、產(chǎn)成品入庫數(shù)及廢品情況。質(zhì)控部每天通報(bào)每一批次、班次的廢品情況,財(cái)務(wù)部做出相應(yīng)的成本分析,并發(fā)送相關(guān)部門。通過這些方式,實(shí)現(xiàn)了對(duì)成本的有效控制,廢品率由原來的6%下降至2%,產(chǎn)品的成本也下降了10%左右。
對(duì)于運(yùn)輸費(fèi)用,我們實(shí)行單獨(dú)立項(xiàng)管理。按照費(fèi)用性質(zhì),我們將其區(qū)分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。對(duì)變動(dòng)費(fèi)用部分,我們根據(jù)每種車型的最大運(yùn)輸量,制定每次運(yùn)輸?shù)淖罴蜒b載方案,測算出每批運(yùn)輸?shù)淖畹统杀?。?duì)固定費(fèi)用部分,主要通過嚴(yán)格的投資控制,來降低固定費(fèi)用。
對(duì)于市場部費(fèi)用,也實(shí)行單獨(dú)立項(xiàng)管理。年初高層市場部管理人員會(huì)配合當(dāng)年銷售的需要核準(zhǔn)市場部費(fèi)用預(yù)算。成本控制員會(huì)分項(xiàng)以內(nèi)部訂單形式錄入erp系統(tǒng)。每次實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí),市場部人員需要先通過ebp軟件向市場部管理人員申請批準(zhǔn),一旦獲批后,系統(tǒng)自動(dòng)傳輸?shù)絜rp系統(tǒng)并產(chǎn)生采購申請。當(dāng)采購?fù)瓿?,系統(tǒng)收貨并完成發(fā)票校驗(yàn)后,成本控制員會(huì)按內(nèi)部訂單分項(xiàng)分析費(fèi)用的使用情況,及時(shí)和市場部人員溝通計(jì)劃執(zhí)行情況,以避免超支出現(xiàn)。
對(duì)于其他的費(fèi)用,我們一般是以成本中心為單位來進(jìn)行控制。每個(gè)成本中心對(duì)當(dāng)年的費(fèi)用做出詳細(xì)的預(yù)算,經(jīng)高層審批后錄入erp系統(tǒng)。每次實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí),各部門人員仍要經(jīng)過嚴(yán)格的ebp審核系統(tǒng)的批準(zhǔn),一旦獲批后,系統(tǒng)自動(dòng)傳輸?shù)絜rp系統(tǒng)并產(chǎn)生采購申請。當(dāng)采購?fù)瓿桑到y(tǒng)收貨并完成發(fā)票校驗(yàn)后,成本控制員每個(gè)月對(duì)各部門費(fèi)用使用情況做出差異分析表。對(duì)于超支項(xiàng)目和部門,財(cái)務(wù)部要求其立即采取措施,在其他項(xiàng)目上將超支部分彌補(bǔ)過來。通過這一系列的嚴(yán)格控制,讓每一個(gè)人員都有成本控制的意識(shí),將企業(yè)的管理計(jì)劃深入人心,成為每一個(gè)員工的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(kpi)。
科學(xué)規(guī)范、務(wù)實(shí)高效的財(cái)務(wù)管理,夯實(shí)了企業(yè)管理的基礎(chǔ),使企業(yè)堵塞了管理漏洞、規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)了核心競爭力,為集團(tuán)的高速成長提供了強(qiáng)有力的支撐和保障。在未來的發(fā)展中,我們將繼續(xù)創(chuàng)新理念、規(guī)范程序、健全流程,使集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)更高層次上的跨越提升,為華勤集團(tuán)打造全球知名的大型跨國企業(yè)作出更大的貢獻(xiàn)!
回顧過去一年:公司經(jīng)營走過了艱難的歷程,作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人,沒將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位,沒有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作,沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用,本人深感愧疚,愧對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺(tái)及同事們的熱忱支持。深深體會(huì)到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門,當(dāng)好家、理好財(cái),更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé),在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。現(xiàn)就部門工作總結(jié)如下:
一、過去的一年中,財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜,比如融資手續(xù)的辦理,公司證照的變更、年檢、辦理,與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜,但由于事務(wù)煩多,往往重視了這頭卻忽視了那頭,沒能全方位地進(jìn)行管理,雖然事務(wù)能完成,但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息,使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問題。
二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難,通過積極參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料,探索稅收稽核的重點(diǎn)等,順利通過了xx年增值稅繳納工作。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn),提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量,并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
三、分公司財(cái)務(wù)工作:分公司日常經(jīng)營活動(dòng)通過分公司上傳的日報(bào)表進(jìn)行分析控制,日常費(fèi)用開支趨于正常,各項(xiàng)費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)在大的方向有序地進(jìn)行,分公司財(cái)務(wù)人員也能積極配合財(cái)務(wù)工作,但在分公司的控制上沒有實(shí)地進(jìn)行過內(nèi)審,下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。
四、在實(shí)際工作過程中,我們部門時(shí)時(shí)與銷售部顏洪、羅應(yīng)府進(jìn)行溝通,銷售部門都完全配合做好當(dāng)中存在的問題,財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的,使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門,特別是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯(cuò)誤,將銷售價(jià)款少寫,后來查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回,未給企業(yè)帶來損失。在劉會(huì)琴的認(rèn)真學(xué)習(xí)下,使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開展,裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確,各往來業(yè)務(wù),成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算,但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通,使工作更能有序地開展。
五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀:1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練,都是初涉或非專業(yè)人員,另外就是本身的事務(wù)煩多,這無疑是對(duì)加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端,2、對(duì)日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握,3、專業(yè)勝任力不強(qiáng),4、但能積極配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng),5、對(duì)于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。
6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,不能及時(shí)提供公司經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況,未定期或不定期組織對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)業(yè)績進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)會(huì)議,未深入開展公司財(cái)務(wù)的分析評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的弊端,7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的管理,特別是流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金,但在過去一年里沒有對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理,沒有專門的制度進(jìn)行約束,形成了一種隨意性的做法,但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理,監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性,另外:公司應(yīng)指定專門人員對(duì)公司的商品車負(fù)責(zé),8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。
六、“一份耕壇一份收獲”,針對(duì)存在的問題,特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符,嚴(yán)重影響了整個(gè)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處,作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任人,我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。xx年工作重點(diǎn)將放在加強(qiáng)貨幣資金、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析上,使財(cái)務(wù)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、有效、有用地完成,工作計(jì)劃如下:
(3)、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用;。
(8)、繼續(xù)并充分與各部門、分公司財(cái)務(wù)部交流學(xué)習(xí),使整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開展更加緊密有序進(jìn)行。
七、思路決定出路,行動(dòng)決定結(jié)果。今后財(cái)務(wù)部開展工作的思路是:以發(fā)展的理念進(jìn)行工作,根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個(gè)市場中的定位變化,不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來適應(yīng)工作需要及開展財(cái)務(wù)部工作。
回顧過去一年,財(cái)務(wù)部略表看法:1、公司未明確具體銷售政策,使得產(chǎn)品銷售價(jià)格及利潤空間起伏不定,從一定程度上不可進(jìn)行控制,影響了公司的盈利水平,2、公司信息化建設(shè)不夠,也就不能更好的服務(wù)于消費(fèi)者及更好地達(dá)到消費(fèi)者需求、期望,在一定程度上影響了公司銷售,3、公司業(yè)務(wù)宣傳不夠,在一定程度上影響了公司銷售,4、公司的全面管理工作不夠,影響了公司的盈利能力,5、對(duì)員工的影響力不夠(學(xué)習(xí)培訓(xùn)等),不能讓員工素養(yǎng)形成良好的、積極向上的氛圍,影響了銷售及盈利能力。
上半年以來,財(cái)務(wù)部門在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下,在其他部門的積極配合下,全體財(cái)務(wù)人員共同努力,以企業(yè)效益為中心,圍繞公司年度經(jīng)營目標(biāo)和重點(diǎn)工作,及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算工作,真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度,以成本為中心、資金為紐帶,為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)。
一、認(rèn)真完成公司日常各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作,嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī),認(rèn)真履行職責(zé),嚴(yán)格按照公司有關(guān)規(guī)定程序和審批權(quán)限辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。每月按時(shí)按質(zhì)完成憑證編制審核,按時(shí)編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,及時(shí)反映公司經(jīng)營狀況。實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),特別是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)公司穩(wěn)健經(jīng)營。公司財(cái)務(wù)人員按時(shí)納稅申報(bào),及時(shí)足額交納各項(xiàng)稅款,定期與國稅地稅業(yè)務(wù)及稅務(wù)代理進(jìn)行溝通,認(rèn)真聽取對(duì)方意見和建議,確保稅務(wù)工作更快速、更有效的完成。
三、積極做好匯算清繳工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)局報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,及時(shí)完成匯算清繳。報(bào)送資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)。
四、規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。xx年公司實(shí)際業(yè)務(wù)性質(zhì)在會(huì)計(jì)核算上較上年有了很大的變化,財(cái)務(wù)部門根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)核算科目及成本中心做了相應(yīng)調(diào)整,將班組核算進(jìn)行細(xì)化設(shè)置,費(fèi)用分?jǐn)傄策M(jìn)一步細(xì)化管理,各部門的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)一步明細(xì)化,成本核算水平有了很大的提高,及時(shí)為公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),針對(duì)平時(shí)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制中發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。
五、監(jiān)督控制生產(chǎn)成本,完善成本核算。財(cái)務(wù)部門今年進(jìn)一步改進(jìn)計(jì)算每個(gè)生產(chǎn)單元的成本,完善生產(chǎn)單元的計(jì)算項(xiàng)目,根據(jù)生產(chǎn)部門提供的物料清單及相關(guān)單據(jù),將材料消耗、人工費(fèi)、電費(fèi)、折舊等項(xiàng)目分?jǐn)偟矫總€(gè)生產(chǎn)單元,月底財(cái)務(wù)按生產(chǎn)單元、生產(chǎn)周期進(jìn)行明細(xì)核算結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、銷售成本,使每一生產(chǎn)單元的產(chǎn)品成本更準(zhǔn)確,為下一年度銷售定價(jià)提供數(shù)據(jù)。
六、認(rèn)真做好常規(guī)性財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真做好財(cái)務(wù)常規(guī)工作,如核算每月的物資采購入庫;確認(rèn)銷售收款工作;審核每日費(fèi)用報(bào)銷、記賬和票據(jù)管理工作;及時(shí)填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表資料和稅務(wù)申報(bào)資料;整理裝訂每月財(cái)務(wù)憑證等。在這最平常最繁瑣的工作中,財(cái)務(wù)人員能夠妥善處理各項(xiàng)工作,合理安排各項(xiàng)工作次序,及時(shí)為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力的支持和配合,滿足了各部門對(duì)財(cái)務(wù)的工作要求。
對(duì)日常的財(cái)務(wù)工作流程熟練掌握,能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實(shí)相符。從原始發(fā)票的取得到填制憑證,從會(huì)計(jì)報(bào)表編制到憑證的裝訂和保存,從經(jīng)濟(jì)。
合同。
的歸檔到各種基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料的收集,都實(shí)現(xiàn)了正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。按照檔案管理制度的要求對(duì)公司財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行整理、裝訂、歸檔,使得財(cái)務(wù)部門成為公司的信息庫。
七、合理運(yùn)用國家稅務(wù)優(yōu)惠政策,與國、地稅部門溝通協(xié)調(diào)增值稅及營業(yè)稅附加稅費(fèi)的減免、納稅申報(bào)等相關(guān)事宜,使公司在xx年及時(shí)的享受到了國家增值稅及營業(yè)稅附加稅費(fèi)減免的優(yōu)惠政策。
八、根據(jù)統(tǒng)一部署和要求,我公司會(huì)計(jì)檔案保管員對(duì)需要銷毀的1995年及以前年度的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了認(rèn)真的梳理,并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。
九、加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營過程管理、控制與監(jiān)督。每個(gè)季度主持并召開公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),剖析公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題,為公司領(lǐng)導(dǎo)的生產(chǎn)經(jīng)營提供財(cái)務(wù)參考數(shù)據(jù)。
第二部分。
崗位職責(zé)。
明確人員各崗位的職責(zé)權(quán)限合理分工細(xì)化財(cái)務(wù)部各崗位的具體工作提高人員的專業(yè)技術(shù)水平、做好成員的團(tuán)結(jié)合作。
二、做好公司201x年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作以及xx年度財(cái)務(wù)決算。
三、繼續(xù)做好會(huì)計(jì)核算及成本控制。強(qiáng)化班組核算,做好全年切塊費(fèi)用的控制使用,有效控制成本支出,降低成本,增加公司利潤。
四、做好資金管理及資產(chǎn)管理。通過內(nèi)部管理控制,合理籌措,統(tǒng)籌安排運(yùn)用資金,加大對(duì)庫存積壓物資及不良資產(chǎn)的報(bào)廢及處置力度,積極盤活存量資產(chǎn)。
五、強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理職能,積極參與公司經(jīng)營決策。合理開展各部門的費(fèi)用管理,稅收籌劃,收支控制,為公司領(lǐng)導(dǎo)的生產(chǎn)經(jīng)營提出合理化建議。
六、做好財(cái)務(wù)分析工作。及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),采用科學(xué)的分析方法,對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)能力和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析,客觀的評(píng)價(jià)公司業(yè)績。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇六
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,相同行業(yè)企業(yè)的價(jià)值觀的逐漸趨同,企業(yè)之間的競爭日益白熱化。企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)改革的浪潮中劈風(fēng)斬浪,獨(dú)占鰲頭,不斷地在發(fā)展中謀求壯大,就必須要駕馭好企業(yè)自身的各項(xiàng)管理職能,以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。而在眾多的管理職能中,財(cái)務(wù)管理所扮演的角色越來越重要,處于各管理職能的核心地位,而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)則直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮,因此,如何選擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及怎樣將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)用到企業(yè)的發(fā)展中去,關(guān)系到企業(yè)的成敗。
我們應(yīng)當(dāng)對(duì)利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化和利益相關(guān)者財(cái)富最大化這四種不同的目標(biāo)取向作詳細(xì)的分析,了解其各自的優(yōu)缺點(diǎn)。
(一)利潤最大化。
其優(yōu)點(diǎn)是目標(biāo)比較直觀,可以直接以利潤數(shù)值的大小對(duì)比經(jīng)營的成果,所利用的數(shù)據(jù)取自于歷史成本數(shù)據(jù),準(zhǔn)確可靠。缺點(diǎn)是:1.沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值。2.沒有反映利潤與投入資本之間的關(guān)系。3.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。4.片面追求利潤最大化,可能導(dǎo)致企業(yè)的短期行為。
(二)股東財(cái)富最大化。
即每股收益最大化,其優(yōu)點(diǎn)是把企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤額同投入的資本或股本數(shù)進(jìn)行對(duì)比,能夠說明企業(yè)的盈利水平,可以在不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)不同期間之間進(jìn)行比較,揭示其盈利水平的差異。缺點(diǎn)是:1.仍然沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值。2.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。3.仍然存在企業(yè)的短期行為。
(三)企業(yè)價(jià)值最大化。
企業(yè)價(jià)值是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。其優(yōu)點(diǎn):1.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。2.反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求。3.有利于克服管理上的片面性和短期行為。缺點(diǎn):1.對(duì)于上市企業(yè),股價(jià)受多種因素影響,很難真實(shí)反映企業(yè)所有者權(quán)益的價(jià)值。2.法人股東對(duì)股票市價(jià)的敏感程度遠(yuǎn)不及個(gè)人股東,對(duì)股票價(jià)值的增加沒有足夠的興趣。3.對(duì)于非股票上市企業(yè),在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí),由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式以及評(píng)估機(jī)構(gòu)觀點(diǎn)的影響,這種估價(jià)很難做到客觀和準(zhǔn)確。
(四)利益相關(guān)者財(cái)富最大化。
利益相關(guān)者理論認(rèn)為,對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說能否獲得長期的生存和繁榮的最好途徑是:考慮其所有重要的利益相關(guān)者并滿足他們的需求。其原因是利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分強(qiáng)大的影響力,當(dāng)企業(yè)只追求經(jīng)濟(jì)效益,不關(guān)注相關(guān)者利益的時(shí)候,他們就會(huì)采取措施干涉和影響企業(yè)。其優(yōu)點(diǎn):1.有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。2.體現(xiàn)了各方多贏的價(jià)值理念。3.這一目標(biāo)本身是一個(gè)多元化、多層次的目標(biāo)體系,較好的兼顧了各利益主體的利益。缺點(diǎn):1.企業(yè)股東可能為了自身利益,不愿考慮其他方利益。2.由于各方利益難以兼顧,實(shí)際上不太好操作。
在分析完以上四種觀點(diǎn)后,企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地,可持續(xù)地發(fā)展下去,就必須避免短期行為,綜合考慮資本的時(shí)間價(jià)值,投入與產(chǎn)出的關(guān)系,在考慮股東財(cái)富增加的同時(shí)重視企業(yè)的價(jià)值增長,由于現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和,股東作為所有者在企業(yè)中承擔(dān)著最大的權(quán)利、義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,地位當(dāng)然也最高,但是債權(quán)人、職工、客戶、供應(yīng)商和政府管理機(jī)構(gòu)也因?yàn)槠髽I(yè)而承擔(dān)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),在確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),不能忽視股東之外的其他利益相關(guān)者的利益。否則,忽視了哪一方的利益,都可能給企業(yè)帶來危害,甚至?xí)?duì)企業(yè)產(chǎn)生致命的傷害。
因此,按照最為理想的狀態(tài)考慮應(yīng)該選擇利益相關(guān)者財(cái)富最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),但是由于我國現(xiàn)階段仍然處于社會(huì)主義初級(jí)階段,經(jīng)濟(jì)體制仍有不夠完善的地方,要想考慮到各方的全部利益是不現(xiàn)實(shí)的,其額外增加的成本是企業(yè)所不能接受的,對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為不利。因此,本文認(rèn)為,權(quán)衡以上利弊后企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)價(jià)值最大化作為主要財(cái)務(wù)管理目標(biāo),同時(shí)兼顧相關(guān)者的部分利益。
企業(yè)要想獲得更多的價(jià)值,必須考慮企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力、資金的成本和未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(一)持續(xù)經(jīng)營能力最大化。
首先,持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)假設(shè)前提條件之一;其次在保證獲得正現(xiàn)金流量的前提下企業(yè)存續(xù)的時(shí)間越長,企業(yè)價(jià)值最大。因此,努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力最大化,也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一個(gè)重要途徑。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度出發(fā),持續(xù)經(jīng)營能力最大化具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.市場競爭能力。一般認(rèn)為企業(yè)的營業(yè)額、市場占有率、技術(shù)水平和客戶需求的實(shí)現(xiàn)程度等因素所形成的綜合競爭能力是決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵。
2.抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。風(fēng)險(xiǎn)總是貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程。不同的籌資、投資和分配活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)是不相同的,相應(yīng)取得的收益或遭受的損失也是不同的。企業(yè)必須勇于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),不回避風(fēng)險(xiǎn)的存在,在業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則識(shí)別存在的和潛在的風(fēng)險(xiǎn),充分利用財(cái)務(wù)管理的杠桿原理,使風(fēng)險(xiǎn)和盈利得到最佳統(tǒng)一,達(dá)到資源配置的最優(yōu)化,在承擔(dān)既定風(fēng)險(xiǎn)的條件下,爭取收益最大化,或在收益一定的情況下,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化。
3.償債能力。企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。4.獲利增值能力。獲利增值能力是衡量和評(píng)判企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力大小的又一重要因素。這是因?yàn)橛鞘袌鼋?jīng)濟(jì)下企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),也是開展財(cái)務(wù)管理工作的基本目的。只有獲利才能使企業(yè)有長期的正現(xiàn)金流量,才能使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)正增長。
(二)資本成本最小化。
因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值與每年所獲現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)時(shí)所用的折現(xiàn)率成反比,降低折現(xiàn)率就能增加企業(yè)價(jià)值,所以資本成本最小化將促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。折現(xiàn)率通常用加權(quán)平均資本成本來表示,而企業(yè)的加權(quán)平均資金成本是由股權(quán)成本、負(fù)債成本按各自的權(quán)數(shù)加權(quán)計(jì)算的,因此,要實(shí)現(xiàn)資本成本最小化,關(guān)鍵是從以下兩個(gè)方面來進(jìn)行。1.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)就是尋求加權(quán)平均資金成本率最低。
企業(yè)可通過確定現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)條件下的資金成本,然后通過模擬調(diào)整股東權(quán)益和債權(quán)的比重,重新計(jì)算調(diào)整后的加權(quán)資本成本率,結(jié)合企業(yè)實(shí)際股權(quán)和債權(quán)的融資能力,以及經(jīng)營所需的總資本量,來選擇適宜的資本結(jié)構(gòu),進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金成本的最小化;2.降低負(fù)債成本和股權(quán)成本。努力降低負(fù)債成本和股權(quán)成本,對(duì)實(shí)現(xiàn)資金成本最小化和最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化具有重要意義。
(三)現(xiàn)金流量最大化。
從企業(yè)價(jià)值的計(jì)量方法可以看出,現(xiàn)金凈流量對(duì)企業(yè)價(jià)值有重要影響,即現(xiàn)金凈流量數(shù)額越大,企業(yè)價(jià)值越大。提高現(xiàn)金凈流量可以通過以下方法來實(shí)現(xiàn)。
1.提高收益水平,增加企業(yè)收入。
2.合理投資。
投資是企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要途徑。企業(yè)對(duì)投資方案的評(píng)價(jià)和分析,其依據(jù)主要是投資的現(xiàn)金流量。由于現(xiàn)金流量的計(jì)算避免了一些人為因素的干擾,具有一定的客觀性,而且能體現(xiàn)資金投入和回收的時(shí)間性,并能全面體現(xiàn)投資的經(jīng)濟(jì)效率。對(duì)于企業(yè)投資來說,無論是企業(yè)一般項(xiàng)目投資,還是證券投資;無論是營運(yùn)資金投資,還是固定資產(chǎn)投資;現(xiàn)金流量都是投資決策的重要指標(biāo),也是進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。企業(yè)在投資決策時(shí)一定要進(jìn)行大量的分析認(rèn)證,只有采取了正確的投資決策,才能使企業(yè)保持良好的運(yùn)行狀態(tài),減少企業(yè)發(fā)生償債危機(jī)或支付困難所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),從而使企業(yè)資金能高效地運(yùn)轉(zhuǎn),產(chǎn)生最大效益,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增長。
3.利潤分配政策最優(yōu)化。
由股利政策理論可知,在完全有效資本市場中,股利政策不會(huì)影響公司價(jià)值。然而,在不完全的資本市場中,股利政策直接影響公司價(jià)值,而且股利政策成為公司面臨的一個(gè)重要財(cái)務(wù)政策,尤其是對(duì)于我國這樣一個(gè)發(fā)育不成熟的不完全的資本市場環(huán)境,公司股利分配政策與公司價(jià)值高度相關(guān)。因而要設(shè)計(jì)最優(yōu)股利分配政策,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
企業(yè)文化是指企業(yè)全體員工在長期的發(fā)展過程中所培育形成的并被全體員工共同遵守的行動(dòng)目標(biāo)、價(jià)值理念、基本信念以及業(yè)務(wù)規(guī)范的總和。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂,是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。它包含著非常豐富的內(nèi)容,包括經(jīng)營哲學(xué)、價(jià)值觀念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、團(tuán)體意識(shí)、企業(yè)形象、企業(yè)制度等。在此我們著重關(guān)注經(jīng)營哲學(xué)、企業(yè)精神和企業(yè)制度三點(diǎn)。
(一)經(jīng)營哲學(xué)。
經(jīng)營哲學(xué)是一個(gè)企業(yè)特有的從事生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動(dòng)的方法論的集合。一個(gè)企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中,面臨著各種矛盾和多種選擇,要求企業(yè)有一個(gè)科學(xué)的方法論來指導(dǎo),有一套邏輯思維的程序來決定自己的行為,這就是經(jīng)營哲學(xué)。貫徹經(jīng)營哲學(xué)理念,有助于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中的收入指標(biāo),實(shí)現(xiàn)收益增長。
(二)企業(yè)精神。
是指企業(yè)基于自身特定的性質(zhì)、任務(wù)、章程、生存要求和發(fā)展方向,并經(jīng)過精心培養(yǎng)而形成的企業(yè)成員群體的精神風(fēng)貌。企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心,在整個(gè)企業(yè)文化中起著支配的地位。企業(yè)精神以價(jià)值觀念為基礎(chǔ),以價(jià)值目標(biāo)為動(dòng)力,對(duì)企業(yè)經(jīng)營哲學(xué)、管理制度、道德風(fēng)尚、團(tuán)體意識(shí)和企業(yè)形象起著決定性的作用??梢哉f,企業(yè)精神是企業(yè)的靈魂。企業(yè)精神應(yīng)當(dāng)簡潔明快,富有號(hào)召力,反映企業(yè)團(tuán)體的心聲,便于職工銘記在心,時(shí)刻用于激勵(lì)自己;也便于對(duì)外宣傳,容易在人們腦海里形成印象,從而在社會(huì)上形成個(gè)性鮮明的企業(yè)形象。企業(yè)精神與企業(yè)發(fā)展是直接相通的,企業(yè)是大樹,精神就是樹根;企業(yè)是大廈,精神就是地基;企業(yè)是軀體,精神就是靈魂。它鼓舞著企業(yè)克服發(fā)展道路上的一個(gè)又一個(gè)困難;它凝聚了企業(yè)的團(tuán)隊(duì),為企業(yè)打造品牌,是推動(dòng)企業(yè)騰飛的強(qiáng)大動(dòng)力。
(三)企業(yè)制度。
企業(yè)管理制度是企業(yè)員工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中須共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱。企業(yè)管理制度的表現(xiàn)形式或組成包括企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、職能部門劃分及職能分工、崗位工作說明,專業(yè)管理制度、工作或流程、管理表單等管理制度類文件。企業(yè)因?yàn)樯婧桶l(fā)展的要求需要制定這些系統(tǒng)性、專業(yè)性相統(tǒng)一的規(guī)定和準(zhǔn)則,就是要求員工在履行職責(zé)時(shí)按照企業(yè)制度來統(tǒng)一行動(dòng),如果沒有統(tǒng)一的規(guī)范性的企業(yè)管理制度,企業(yè)就不可能實(shí)現(xiàn)設(shè)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),也就不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。它作為員工行為規(guī)范的模式,能使員工個(gè)人的活動(dòng)得以合理地進(jìn)行。因此,企業(yè)各項(xiàng)管理制度,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營管理所必需的,它是一種強(qiáng)有力的保證。
綜上所述,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用主要分成三步走,首先是選擇適用的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),然后是在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)既定后,企業(yè)必須對(duì)目標(biāo)加以分解,按照層次形成一個(gè)樹狀結(jié)構(gòu),對(duì)構(gòu)成的每一個(gè)因素進(jìn)行詳細(xì)的分析,逐一制定適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)策略、經(jīng)營策略和管理制度。最后是形成企業(yè)文化,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),帶動(dòng)企業(yè)健康快速的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編著.財(cái)務(wù)成本管理[m].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2011.
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇七
在財(cái)務(wù)管理理論體系中,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)占有非常重要的地位,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的正確界定對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)管理理論體系的建立及財(cái)務(wù)管理實(shí)踐都起著至關(guān)重要的作用。但我國理論界及實(shí)務(wù)界對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的看法并未取得共識(shí),大部分學(xué)者贊成以企業(yè)價(jià)值最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),而實(shí)務(wù)界則更為偏愛利潤最大化。這只是問題的表象,實(shí)質(zhì)在于對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理解還存在一定的模糊,比如說我們界定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是站在所有者的角度,還是站在財(cái)務(wù)人員的角度?再比如說我們界定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的目的是什么?財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和目標(biāo)管理中的目標(biāo)是否一致?對(duì)于這些問題,理論界及實(shí)務(wù)界都沒有作出合理的回答。因而筆者認(rèn)為,對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的研究不應(yīng)當(dāng)僅僅停留在利潤最大化還是價(jià)值最大化的爭論上,而應(yīng)當(dāng)先對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一些基本問題作出回答,然后再對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作出合理的界定。
研究內(nèi)容。
隨著中國加入wto,外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及中國企業(yè)體制改革的不斷深入,中國企業(yè)組織集團(tuán)化、經(jīng)營多元化的趨勢日趨明顯,跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的情況大量出現(xiàn),多元化經(jīng)營在理論和實(shí)踐上最基本的好處就是分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)集團(tuán)化的組織形式,由于其在內(nèi)部形成多元法人主體結(jié)構(gòu),分散了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá)和股份制的日益成熟,以母子公司制為基本結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)成為最具時(shí)代特征的一種組織形式。
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說,無論是集團(tuán)總部本身還是處于不同層次的成員公司,它們都有著共同的理財(cái)目標(biāo),即獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益,具體來說,則是為了實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富的最大化。因此,滿足出資人需要,服從出資人利益,實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富最大化,就成為制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。為了這個(gè)目標(biāo)就必須采取有效的財(cái)務(wù)管理方法。而目前我國眾多企業(yè)集團(tuán)中存在著財(cái)權(quán)多層次分割的過度分散與失控、信息不能及時(shí)充分共享、利益互不兼容的多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)、成員企業(yè)目標(biāo)的逆向選擇、競爭力低下等等問題。這與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相悖。因此,本文主要針對(duì)當(dāng)前我國實(shí)際,從企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性、財(cái)務(wù)集中管理的具體操作思路和解決方案、必需的基本主客觀條件等方面對(duì)上述問題進(jìn)行論述。探討如何在新形勢下根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際,選擇并定位好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),從而提高集團(tuán)整體利益以及管理水平和競爭能力。
四、研究方法。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇八
新的一年里,將具體的工作計(jì)劃劃分為四方面的內(nèi)容:
1.現(xiàn)金為王。資金猶如血液運(yùn)行于企業(yè)的每一個(gè)層面,企業(yè)資金緊張尤其是資金鏈斷裂就象人體失血,性命悠關(guān)?!熬奕恕毙推髽I(yè)的破產(chǎn)倒閉讓企業(yè)真正體會(huì)到資金是企業(yè)生命線的真正含義。在當(dāng)前不良的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,隨著銷售壓力的增大、資金鏈條的繃緊,企業(yè)材料采購的難度加大,保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)營也面臨著比以往更大的壓力。加強(qiáng)現(xiàn)金管理更顯得格外重要,做為資金管理的核心部門,如何籌集企業(yè)發(fā)展所需資金?如何有效運(yùn)營企業(yè)資金?如何加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)資金的監(jiān)管成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理熱點(diǎn)之一。
2.人才培養(yǎng),公司要發(fā)展,人才是關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部做為企業(yè)的重要管理部門之一,財(cái)務(wù)部門的力量相對(duì)比較薄弱,目前的財(cái)務(wù)人員技術(shù)水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到公司的發(fā)展要求。財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析還有很大的拓展空間,如何培養(yǎng)人才,如何使用人才,也是下一步工作的重中之重。
3.加強(qiáng)成本控制。目前公司的生產(chǎn)經(jīng)營還很粗放,員工成本觀念不強(qiáng),各個(gè)方面的浪費(fèi)現(xiàn)象還很普遍。例如:停工待料的浪費(fèi)、搬運(yùn)的浪費(fèi)、加工過程本身的浪費(fèi)、庫存的浪費(fèi)、制造次品的浪費(fèi)、生產(chǎn)過剩的浪費(fèi)、重工的浪費(fèi),消耗品的浪費(fèi),我們必須學(xué)會(huì)精打細(xì)算,讓花出去的每一分錢都產(chǎn)生其應(yīng)有的價(jià)值,在這方面,我們公司還有很長的路要走。企業(yè)成本管理成為提升財(cái)務(wù)管理的重要領(lǐng)域之一。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理。隨著公司的不斷壯大,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益頻繁,內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程通常比單一企業(yè)來得更長、更復(fù)雜。這樣關(guān)聯(lián)企業(yè)之間很容易使得信息的傳遞容易失真和失靈。內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)信息的失真和失靈經(jīng)常造成公司管理上的失控。尤其在當(dāng)前不良的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,內(nèi)部管理運(yùn)營效率的提高顯得比以往任何時(shí)候都顯得重要。對(duì)公司而言,關(guān)聯(lián)企業(yè)的管控就成了公司財(cái)務(wù)管理繞不過去的核心內(nèi)容之一。
新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn),20xx年工作計(jì)劃中我們將加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理,精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要“確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段”等,這樣,就足以對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以“細(xì)”為起點(diǎn),做到細(xì)致入微。并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營領(lǐng)域,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇九
現(xiàn)代成本管理指管理人員運(yùn)用專門方法提供企業(yè)本身及其競爭對(duì)手的分析資料,幫助管理者形成和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略,從而創(chuàng)造競爭優(yōu)勢,達(dá)到企業(yè)有效地適應(yīng)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的。那么,下面是小編為大家整理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)成本控制方法,歡迎大家閱讀瀏覽。
目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個(gè)問題;一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用,被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這個(gè)問題,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。當(dāng)然,首先要開源節(jié)流,增收節(jié)支;其次是要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺;三是必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理,做到??顚S?,防止資金被挪用和形成的“三角債”。
企業(yè)要真正成為市場經(jīng)濟(jì)中的競爭主體和責(zé)權(quán)的明確的法人實(shí)體,必須要有一套與之相適應(yīng)的約束機(jī)制。有一個(gè)團(tuán)結(jié),開拓,廉潔的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)是搞好企業(yè)的關(guān)鍵,企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。正如交通規(guī)則一樣,沒有紅燈的約束,就沒有綠燈的自由。在企業(yè)約束機(jī)制之中,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用具有特別重要的意義。財(cái)務(wù)工作者要有高度的責(zé)任感,對(duì)不按財(cái)務(wù)制度辦事的人,要敢于抵制,直至向有關(guān)部門反映情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說來是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)責(zé),而不是對(duì)某個(gè)具體的老總負(fù)責(zé)。而從法治上說,又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個(gè)人權(quán)益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。
利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤所進(jìn)行的分配。利潤分配在企中起到杠桿作用,它對(duì)正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著極其重要的意義。按勞分配與生產(chǎn)要素參與分配將成為企業(yè)的主要利潤分配形式,職工持股,經(jīng)營者投股將使企業(yè)和負(fù)工成為一個(gè)利益共同體,風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),利潤則視其參股比例不同而不同。在這種新形勢下,企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制如何制定才能更合理,更能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用,從而調(diào)動(dòng)各層次,各種人員的積極性,是財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)新挑戰(zhàn)。
現(xiàn)代成本管理指管理人員運(yùn)用專門方法提供企業(yè)本身及其競爭對(duì)手的分析資料,幫助管理者形成和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略,從而創(chuàng)造競爭優(yōu)勢,達(dá)到企業(yè)有效地適應(yīng)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的。現(xiàn)代成本的理解應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)略高度上的,為使企業(yè)產(chǎn)品在市場上具有強(qiáng)大競爭力,成本管理就不能再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)(制造)過程,而是應(yīng)該將視野向前延伸到產(chǎn)品的市場需求分析,相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢分析,以及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)及向后延伸到顧客的使用,維修及處置。按照成本全程管理的要求,就會(huì)涉及到產(chǎn)品的信息來源成本,技術(shù)成本,后勤成本,生產(chǎn)成本,庫存成本,銷售成本以及對(duì)顧客的維修成本,處置成本等成本范疇。對(duì)所有這些成本內(nèi)容都應(yīng)以嚴(yán)格,細(xì)致的科學(xué)手段進(jìn)行管理,以增強(qiáng)產(chǎn)品在市場中的競爭力,使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
傳統(tǒng)的成本降低基本上是通過成本的節(jié)省來實(shí)現(xiàn)的,即;力求在工作現(xiàn)場不浪費(fèi)資源和改進(jìn)工作方式以節(jié)約成本將發(fā)生的成本支出,主要的節(jié)約能耗,防止事故,以招標(biāo)方式采購原材料或設(shè)備,是企業(yè)的一種戰(zhàn)術(shù)的改進(jìn),屬于降低成本的一種形態(tài)。但是,這種成本降低只是成本管理的一種改良形式?,F(xiàn)代企業(yè)需要尋求新的降低成本的方法,力圖從根本上避免成本的發(fā)生。“零缺陷”的形式避免了幾乎所有的維修成本和因產(chǎn)品不合格帶來的其他成本。成本避免的思想根本在于從管理的角度去探索成本降低的潛力,認(rèn)為事前預(yù)防重于事后調(diào)整,避免不必要的成本發(fā)生。這種高級(jí)形態(tài)的成本降低需要企業(yè)在產(chǎn)品的開發(fā),設(shè)計(jì)階段,通過重組生產(chǎn)流程,來避免不必要的生環(huán)節(jié),達(dá)到成本控制的目的,是一種高級(jí)的戰(zhàn)略上的`變革。
在價(jià)值鏈的各個(gè)階段中,時(shí)間是一個(gè)非常重要的因素,很多行業(yè)的各項(xiàng)技術(shù)的發(fā)展變革速度已經(jīng)加快,產(chǎn)品的生命周期變得很短。在競爭激烈的市場上,要獲得更多的市場份額,確立在行業(yè)中的“領(lǐng)導(dǎo)”地位,就要盡快搶占市場,跟在別人后面永遠(yuǎn)只能撿別人的剩飯。企業(yè)能將產(chǎn)品及時(shí)地送到顧客手中是第一步,更重要的是對(duì)顧客的意見采取及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施,使顧客價(jià)值最大化。這樣既可以獲得市場,又可以隨時(shí)掌握市場的動(dòng)態(tài)。沒有顧客價(jià)值的最大化,財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo);企業(yè)價(jià)值的最大化就是一句空話。
思想創(chuàng)新就是要以盡可能少的成本支出來獲取更大的產(chǎn)品價(jià)值。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的思想是增加產(chǎn)量降低單位產(chǎn)品固定成本以使產(chǎn)品單位成本下降。這是一種單純地降低成本思路。隨著買方市場的形成,消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的關(guān)心已從數(shù)量上轉(zhuǎn)向更加關(guān)注質(zhì)量、外觀、花色、功能、品牌、售前和售后服務(wù)等方面,相應(yīng)地企業(yè)的生產(chǎn)也要從數(shù)量的增加向產(chǎn)品的功能、花色、外觀、質(zhì)量等方面轉(zhuǎn)變。小批量,多品種,多功能是買方市場大多數(shù)產(chǎn)品的特點(diǎn),單純地依靠產(chǎn)銷量的增加降低成本越來越困難。成本效能理論給人們一種創(chuàng)新思想;從單純地降低成本向以盡可能少的成本支出來獲取更大的產(chǎn)品價(jià)值轉(zhuǎn)變,以成本支出的使用效果來指導(dǎo)決策。
導(dǎo)向創(chuàng)新就是將成本管理的重點(diǎn)放在市場的設(shè)計(jì)和售后服務(wù)階段。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)關(guān)注成本總額與產(chǎn)品數(shù)量關(guān)系,成本管理的重點(diǎn)是根據(jù)以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)的成本計(jì)劃,建立責(zé)任會(huì)計(jì),進(jìn)行生產(chǎn)過程控制,這是很有必要的,而買方市場形成,僅對(duì)過程控制還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,企業(yè)要在市場競爭中獲勝,必須堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向,將成本管理的重點(diǎn)放在面向市場的設(shè)計(jì)階段和售后服務(wù)階段。
當(dāng)前財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用發(fā)揮得不夠,圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下的成本控制沒有落到實(shí)處,成本管理的思想沒有創(chuàng)新和突破。
總之,在市場經(jīng)濟(jì)的今天,經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了劇變,技術(shù)的發(fā)展,一方面給企業(yè)提供了更好的成本控制的手段,另一方面使得全球經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí),市場需求瞬息萬變,競爭得異常激烈,成本優(yōu)勢的取得對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存是至關(guān)重要的。企業(yè)管理者要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,充分運(yùn)用現(xiàn)代的先進(jìn)成本控制方法提高企業(yè)的競爭力,才能健康持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十
20__年上半年,我們會(huì)一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到長會(huì)計(jì)工作計(jì)劃,短安排,使會(huì)計(jì)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。為了更好的開展工作,特?cái)M訂下個(gè)季度工作計(jì)劃:
一、參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育每年會(huì)計(jì)人員都要參加財(cái)政局組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。
但是20__年月底,繼續(xù)教育教材全變,由于國家會(huì)計(jì)部最新發(fā)布公告:年會(huì)計(jì)上將有大的變動(dòng),實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》,可以說會(huì)計(jì)部年的工作將一切圍繞這次改革展開工作,由唯重要的是這次改革對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。
首先參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,了解新準(zhǔn)則體系框架,掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容,要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求,熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等,進(jìn)行帳務(wù)處理和會(huì)計(jì)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后,匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。
二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理,做好日常核算。
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況,進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,做好會(huì)計(jì)工作。
2、做好本職工作的同時(shí),處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。
3、做好正常出納核算工作。按照會(huì)計(jì)制度,辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),努力開源結(jié)流,使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用,為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳,編制出納日報(bào)明細(xì)表,匯總表,月初前報(bào)交總經(jīng)理留存,嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、會(huì)計(jì)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則,秉公辦事,做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
三、個(gè)人見意措施要求會(huì)計(jì)管理科學(xué)化。
核算規(guī)范化,費(fèi)用控制全理化,強(qiáng)化監(jiān)督度,細(xì)化工作,切實(shí)體現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的作用。使得會(huì)計(jì)運(yùn)作趨于更合理化、健康化,更能符合公司發(fā)展的步伐。
總之在上半年中,我會(huì)借改革契機(jī),做好年下個(gè)季度工作計(jì)劃,繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度,提高自身業(yè)務(wù)操作能力,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用,積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃,以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十一
本課題國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng):......1998年國際心理衛(wèi)生協(xié)會(huì)強(qiáng)調(diào)“健康的定義......”
心理健康運(yùn)動(dòng)的發(fā)起人是美國的c.比爾斯。......馬斯洛的人本主義強(qiáng)調(diào)“自我實(shí)現(xiàn)”;費(fèi)勒姆提出了“新人型理論”;奧爾特提出了“成熟者的理論”......
美國是最早開設(shè)心理輔導(dǎo)的國家,......將“心理輔導(dǎo)”定為學(xué)校教育的一部分......,前蘇聯(lián)教育部1984年頒布“蘇聯(lián)普通學(xué)校心理輔導(dǎo)條例”;日本也積極從美國引進(jìn)心理輔導(dǎo)......
我國心理健康教育起步較晚,20世紀(jì)80年代在個(gè)別地區(qū)、個(gè)別學(xué)校起步了......,中小學(xué)真正起步是在90年代初到90年代中期。中國青少年研究中心、中國青少年發(fā)展基金會(huì)在全國進(jìn)行大規(guī)模的調(diào)查,并于1997年6月7日公布了結(jié)果,引起了國人特別是教育界的震動(dòng)......
1988年中共中央發(fā)布了“關(guān)于改革和加強(qiáng)中小學(xué)德育工作的通知”。1989年12月20日聯(lián)合國大會(huì)通過了《兒童權(quán)益公約》,......1993年全國教育工作會(huì)議明確提出“通過多種方式對(duì)不同年齡層次的學(xué)生進(jìn)行心理健康教育指導(dǎo)......”1997年10月國家教委關(guān)于《積極推進(jìn)中小學(xué)實(shí)施素質(zhì)教育的若干意見》的通知中再一次強(qiáng)調(diào)了對(duì)中小學(xué)生進(jìn)行“心理健康教育”。應(yīng)該說自20世紀(jì)90年代初期到中期,上海中小學(xué)的心理健康教育走在了全國前列,1994年上海教委出臺(tái)了關(guān)于在中小學(xué)開展心理健康教育的有關(guān)文件,并出版了有關(guān)教材。但他們把絕大部分精力放在了城市學(xué)生身上。與此同時(shí)北京市西城區(qū)成了“心育中心”丁榕老師一馬當(dāng)先做了許多工作,但仍是把精力放在了城市學(xué)生身上。農(nóng)村學(xué)生與城市學(xué)生在生活、學(xué)習(xí)等條件上都存在著較大差異,在心理健康水平上也存在著較大不同,但至今沒有人提出農(nóng)村中小學(xué)心理教育的途徑與方法的成型經(jīng)驗(yàn)。因此農(nóng)村中小學(xué)心理教育的途徑與方法是值得研究的問題。
從文獻(xiàn)綜述范文3中可以看出,課題組成員翻閱了大量資料。但是,就“心理健康教育途徑和方法”的綜述不多;農(nóng)村學(xué)生與城市學(xué)生心理健康差異的分析也不多?!稗r(nóng)村”的特點(diǎn)不清,“方法途徑”不知道新不新。這樣會(huì)給后面的研究方向和設(shè)計(jì)帶來麻煩。
四、文獻(xiàn)綜述的綜述要全面、準(zhǔn)確、客觀,用于評(píng)論的觀點(diǎn)、論據(jù)最好來自一次文獻(xiàn),盡量避免使用別人對(duì)原始文獻(xiàn)的解釋或綜述。
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企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十二
1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實(shí)際情況,按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求,做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。
2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第x年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并按有關(guān)部門的要求,完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。
3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),提高資金使用效益。
4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作,并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作,加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度,分清資金渠道,認(rèn)真審核每筆原始憑證,正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,編制會(huì)計(jì)憑證,進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”:即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表,及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門;及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況,做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金,從多方面保證公司資金運(yùn)營的流暢。
8、努力加大新業(yè)務(wù)開拓力度,實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域,務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫,花大力氣,力爭使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù),走在同業(yè)前面,占領(lǐng)市場。
9、完成公司董事會(huì)及ceo臨時(shí)交辦的其他工作。
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題,檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查,若有隱患,及時(shí)處理并向上反映;及時(shí)加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作,確保不漏不遺不缺。
3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源;對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理,采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。
1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定,對(duì)違反規(guī)定的人員提出處理意見。
2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度,保證每日工作的正常進(jìn)行。
3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度,促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度,包括:財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、行政管理制度,根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求,實(shí)行崗位責(zé)任制,規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做,以及什么不能做,做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣,每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚,要求人人遵守。通過實(shí)施這些制度,進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制,確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展,嚴(yán)格審核費(fèi)用開支,控制預(yù)算,加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制,落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計(jì)劃、無定額使用資金。
隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大,面對(duì)日趨復(fù)雜的市場和日益加大的競爭,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度,提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,自覺遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),更新業(yè)務(wù)知識(shí),擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí),加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí),以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí),認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí),以拓展知識(shí)面,提高理論和實(shí)際操作水平。
3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。通過撰寫論文,可促進(jìn)理論知識(shí),有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn),提高業(yè)務(wù)水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng),全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平,以適應(yīng)新形勢下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求,確保公司和各部門各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十三
目前.世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快.這對(duì)于各類型企業(yè)的發(fā)展來說.既是機(jī)遇.也是挑戰(zhàn)。而現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo).因?yàn)樨?cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)活動(dòng)評(píng)價(jià)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的指引。不合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的過程中面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)甚至是破產(chǎn)、資不抵債;而科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將會(huì)帶領(lǐng)企業(yè)走上新的平臺(tái)和發(fā)展空間。因此.在現(xiàn)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)飛速前進(jìn)的時(shí)代.現(xiàn)代企業(yè)要想走得更遠(yuǎn).走得更穩(wěn).走得更寬.必須要樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是我們通常所說的理財(cái)管理.是企業(yè)想要發(fā)展到何種階段的目標(biāo)。它包括財(cái)務(wù)管理的組織、原則、方釗和體系等方面.這些都是由企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)決定的。
由于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說有至關(guān)重要的作用和意義.因此它具有層次分明、內(nèi)容清晰并可操控、兼顧各方利益和可持續(xù)發(fā)展等特征。
首先.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次性.是指各類型企業(yè)在不同的發(fā)展有著不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體目標(biāo)。從內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度.落實(shí)到每個(gè)企業(yè)員工的責(zé)任獎(jiǎng)懲.到外部的分級(jí)分權(quán)管理的原則.都是財(cái)務(wù)目標(biāo)層次性的具體表現(xiàn)。
其次.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還要求內(nèi)容需要清晰明確.這主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面。其一對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下的具體目標(biāo)需要明確.讓企業(yè)的相關(guān)利益主體能夠準(zhǔn)確地把握企業(yè)的發(fā)展方向;其二.在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定、實(shí)施等過程中.需要用清晰明了的文字、圖片等方式進(jìn)行詮釋.讓企業(yè)員工、股東、債權(quán)人等相關(guān)主體能夠明白財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的內(nèi)容.這樣才能更好地落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo).促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
再次.至于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可操控性.這是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重大意義決定的。由于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)的具體體現(xiàn)之一對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要影響.因此.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須是可以操作和控制的。所謂可操控性就是企業(yè)在生產(chǎn)和再生產(chǎn)的過程中.依據(jù)人類對(duì)于事物、事件、情感等方面的感知能力,對(duì)正在運(yùn)動(dòng)中的企業(yè)價(jià)值進(jìn)行研究,并設(shè)定適合企業(yè)發(fā)展的各類可以控制的指標(biāo)。如果不這樣做,企業(yè)將會(huì)如脫韁的野馬墜下山崖而亡。
由于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠有效地協(xié)調(diào)各個(gè)利益主體之間的利益、矛盾等關(guān)系,所以運(yùn)用相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)、刺激、約束等方式來落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體目的,進(jìn)而能夠讓企業(yè)的利益相關(guān)主體的凝聚力、向心力匯聚成企業(yè)活力,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
最后,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可持續(xù)性,是指這類目標(biāo)并不是短暫的利益目標(biāo)的體現(xiàn),而是從企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展看,企業(yè)發(fā)展的每個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體內(nèi)涵不同,這是隨著企業(yè)的發(fā)展而變化的。這樣看來,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定是依據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和未來發(fā)展的總目標(biāo)、總方向進(jìn)行制定的,它具有可變可控的特性。不管時(shí)代如何變化遷移,它總是能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展的。
各國對(duì)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是非常重視的,理論研究的學(xué)者主要有friedman,freemang-gilbert等著名代表人物。其中friedman認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)各股東的利益最大化;freemang-gilbert則認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)的利益和各個(gè)與企業(yè)相關(guān)的個(gè)人或者企業(yè)切身相關(guān),企業(yè)要對(duì)這些關(guān)系者負(fù)責(zé)。還有的學(xué)者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是把握好各個(gè)與企業(yè)利益相關(guān)的個(gè)人或者企業(yè)之間的關(guān)系,從而促使股東利益的最大化等等。
在我國,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理論和實(shí)踐發(fā)展可以分為三個(gè)階段。一個(gè)是1978年以前,由于我國實(shí)施了很長一段時(shí)間的計(jì)劃經(jīng)濟(jì),對(duì)于企業(yè)管理總是“一刀切”,更逞論是其重要組成部分的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)了。當(dāng)時(shí)的主要理論之流是追求產(chǎn)值的最大化,就是在高度集權(quán)的模式中,企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)都被高度集中,而企業(yè)的任務(wù)和目標(biāo)就是完成既定的產(chǎn)值目標(biāo)。第二個(gè)階段就是改革開放以來,各類型的企業(yè)都尋求利潤的最大化。利潤最大化就是企業(yè)的總收人與總成相比較,得出的正差額部分。當(dāng)時(shí)許多企業(yè)不顧自身的情況.對(duì)于壓榨成本總是不惜一切代價(jià).進(jìn)而獲取更多的超額利潤。這是“下海”以后.典型的“暴發(fā)戶”心理。這兩種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論都只是短期的.不是最終目標(biāo)。第三個(gè)階段就是科技知識(shí)時(shí)代背景下.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)經(jīng)過時(shí)間和實(shí)踐的洗禮.目前有股東財(cái)富最大化、每股收益最大化等理論的出現(xiàn).并在企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理運(yùn)用頗多。
首先.股東財(cái)富最大化.就是企業(yè)通過合法合理的生產(chǎn)經(jīng)營為每一位股東創(chuàng)造更多的財(cái)富。許多學(xué)者認(rèn)為股東是企業(yè)的創(chuàng)造者和持有者.他們提供資本、資產(chǎn)的目的就是獲益。這類目標(biāo)是每個(gè)企業(yè)或者經(jīng)營者都想并都會(huì)達(dá)到的目標(biāo).只能說是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)目標(biāo)。這種理論的產(chǎn)生.是基于現(xiàn)代社會(huì)的委托理論發(fā)展起來的.是一種合同關(guān)系。雖說這種目標(biāo)理論的發(fā)展.可以為股東帶來越來越多的財(cái)富.但是在我國監(jiān)督機(jī)制和法律體制不完善的今天.這樣的理論會(huì)嚴(yán)重?fù)p害消費(fèi)的利益.引起社會(huì)矛盾。
其次.每股收益最大化.反映了企業(yè)收益與股東資本投人的關(guān)系.是利潤最大化的一種表現(xiàn)形式.但是也與利潤最大化有一些差別。比如說利潤最大化的內(nèi)容是稅后總利潤.而每股收益最大化的內(nèi)容是稅后凈利潤等。
最后.不管是利潤最大化、每股收益最大化還是股東財(cái)富最大化.他們的共同點(diǎn)都是能引起短期地舍本逐利.但是最大的區(qū)別在于是否考慮了風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬和時(shí)間價(jià)值的關(guān)系。其次.利潤最大化的缺點(diǎn)在于內(nèi)容的單一;每股收益最大化的缺陷在于只是片面、盲目地追求個(gè)人利益.從而不利于企業(yè)的長足發(fā)展;而股東財(cái)富最大化的不足之處在于它的變數(shù)太多.不利于控制和分解。
現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)作為社會(huì)主體的一部分.它的管理目標(biāo)不僅僅是由內(nèi)部因素所影響.還有復(fù)雜的外部因索的干擾.更有企業(yè)經(jīng)營者、投資者等利益相關(guān)主體自身素質(zhì)的影響等等。為了研究出合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo).必須要考慮這些復(fù)雜的相關(guān)影響因索。
首先.對(duì)于內(nèi)部的復(fù)雜人際關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響.有兩個(gè)方面。第一在于企業(yè)目標(biāo)的合理科學(xué)性。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理目標(biāo)體現(xiàn)在企業(yè)管理的各個(gè)階段和層面.具有綜合性強(qiáng)、價(jià)值性高等特點(diǎn).是企業(yè)管理的起點(diǎn)和終點(diǎn)。所以.作為企業(yè)管理全過程都會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo).必須要融人風(fēng)險(xiǎn)、資金、時(shí)間價(jià)值等因索進(jìn)去.并對(duì)企業(yè)的負(fù)債能力、收益能力等綜合能力進(jìn)行評(píng)估.從而做出更好、更利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。第二.其影響因索是經(jīng)營者和企業(yè)職工。只要涉及到人在管理過程中出現(xiàn).那么就要綜合考慮他們的技術(shù)索質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等等.并把每一個(gè)相關(guān)者安排到合理的位置上去.做到知人善用。例如.職工是企業(yè)利益創(chuàng)造的直接關(guān)系人.他們的綜合索質(zhì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。所以在獲得企業(yè)利潤的時(shí)候.要優(yōu)先考慮企業(yè)職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng),福利待遇等等。
其次,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的好壞也影響著財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的建立。經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策、債權(quán)人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的要求等方面。這些因素都是企業(yè)在發(fā)展過程中制定總目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮、考察的因索。例如政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)、企業(yè)的優(yōu)惠、支持鼓勵(lì)傾斜等政策,對(duì)于企業(yè)員工的保障制度的法律、政策支持,企業(yè)資源配置、國家稅收等方面,都是對(duì)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展有著重要指引作用的。
最后企業(yè)在管理和內(nèi)容決策的時(shí)候,要考慮投人與產(chǎn)出、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)等資本結(jié)構(gòu)。我國目前采用的是以公有制經(jīng)濟(jì)為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制,相對(duì)應(yīng)的,我國的大中小型企業(yè)的發(fā)展都是在此指導(dǎo)下確立發(fā)展目標(biāo)的。企業(yè)生存發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)也在增加,而獲得的收益卻相差無幾甚至是少于資本投人時(shí)預(yù)期收益或者是血本無歸。這就要求了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和目標(biāo)決策的時(shí)候,多考慮風(fēng)險(xiǎn)、投人、收益、時(shí)間價(jià)值等因索,從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
由于我國特色的經(jīng)濟(jì)體制,我國的許多企業(yè)的性質(zhì)不一樣,如國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、小型企業(yè)、個(gè)體工商戶等等形式。國家對(duì)于各類型企業(yè)的政策扶持力度不同,例如小型企業(yè)減免稅收或者在收益額度達(dá)到的情況下發(fā)放補(bǔ)助;大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新性企業(yè)都有優(yōu)惠政策;國有企業(yè)改制成私有企業(yè),據(jù)統(tǒng)計(jì)今年將會(huì)有一百多加國有企業(yè)進(jìn)行改制等等。在這樣的時(shí)期里,企業(yè)要想尋求好的發(fā)展,不僅僅要在政策的指引下建立總體目標(biāo),還應(yīng)考慮自身發(fā)展?fàn)顩r,選擇適合自己企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論,并在實(shí)踐中創(chuàng)新。
例如,中小型企業(yè)本身規(guī)模不大,資金不充足,又想在短期內(nèi)獲得利益,資金回籠。這樣就可以選擇利潤最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),在實(shí)際管理中,還可以加人激勵(lì)機(jī)制、獎(jiǎng)懲制度。這樣不僅僅是可以獲得金錢上的利潤,還可以獲得職工的忠誠,凝聚出企業(yè)的向心力,為做大企業(yè)規(guī)模打下基礎(chǔ)。
上市公司或者是股份制企業(yè)、股份有限公司,由于其采取公眾募股籌集資金來維持資金鏈的運(yùn)作,所以股東財(cái)富最大化或者每股利潤最大化比較適合企業(yè)的發(fā)展。因?yàn)檫@類型的企業(yè),規(guī)模大,股東多等特點(diǎn),要想企業(yè)得到更好地發(fā)展,首先必須滿足各個(gè)利益相關(guān)者的利益。這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十四
看過這么一則材料:一個(gè)公共牧場,有若干牧民在放牧,每個(gè)牧民都有兩種選擇:一是大家合作,有意識(shí)地控制各自的牲畜頭數(shù),使之與牧場的承載力相適應(yīng);一是盡可能多地增加自己擁有的牲畜頭數(shù)。面對(duì)這兩種截然不同的選擇。我不禁想到我們國家不正也處在這兩種選擇面前,我們應(yīng)選擇哪一種呢?答案顯然是清楚的。
我們的世界像一艘在太空中漫游的靠不斷消耗自身資源而生存的飛船。我們的祖先一代又一代頑強(qiáng)地向大自然索取,隨著人口的增長和近代大工業(yè)的崛起,人類越來越深刻地改變著地球的面貌。人類賴以生存和發(fā)展的自然資源是不是“取之不盡,用之不竭”呢?答案當(dāng)然是否定的。伴隨著一系列資源,環(huán)境問題的出現(xiàn),人們越來越清醒地認(rèn)識(shí)到人類所面臨的“危險(xiǎn)境地”。資源短缺、環(huán)境惡化已成為世界性問題。而中國則面臨著更為嚴(yán)峻的形勢。
今年3月28日,國家統(tǒng)計(jì)局公布了第五次人口普查結(jié)果,全國總?cè)丝谝堰_(dá)到了12.95億。我國人口過快增長的勢頭得到有效控制,并開始進(jìn)入低生育水平的發(fā)展階段。但是,人口問題仍是影響中華民族生存和發(fā)展的重大問題,仍嚴(yán)重制約著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在社會(huì)的生產(chǎn)力水平和消費(fèi)資料一定的前提下,人口越多,增長越快,所需要的撫養(yǎng),生活費(fèi)用就越多,能夠用于生產(chǎn)的'費(fèi)用和人均占有的消費(fèi)資料就越少,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高就越慢。
中國要發(fā)展,人民生活水平要提高,只有嚴(yán)格控制人口的過快增長,使人口發(fā)展與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展相適應(yīng),與生態(tài)環(huán)境相協(xié)調(diào),才能保證社會(huì)主義現(xiàn)代化宏偉大業(yè)的順利完成。
過去人們常用地大物博來形容中國自然資源的豐富。但是,隨著人口的迅速增加,我國人均資源占有量在急劇下降,據(jù)統(tǒng)計(jì)我國人均土地面積為1/3,人均水資源為1/4,人均森林面積為1/6,人均草地面積為1/3,我國自然資源的劣勢歷歷在目,耕地、森林、草原、淡水等自然資源的人均占有量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平,而我們卻未意識(shí)到它的嚴(yán)重性。
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企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十五
財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的管理活動(dòng),其實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行綜合性的管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,其目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致?!袄麧欁畲蠡笔瞧髽I(yè)同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理追求的目標(biāo)。但“利潤最大化”目標(biāo)在長期的實(shí)踐中已暴露出其不足,如沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、投入與產(chǎn)出的關(guān)系,可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期行為等。由此,人們開始尋找另外的目標(biāo)來代替“利潤最大化”。隨著證券業(yè)的蓬勃發(fā)展,“企業(yè)價(jià)值最大化”或“企業(yè)財(cái)富最大化”逐漸成為人們討論的熱點(diǎn)。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)債券的價(jià)值和股票的價(jià)值之和。樹立企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的原因主要在于,它克服了利潤最大化出現(xiàn)的與時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)脫節(jié)等缺點(diǎn)。但它并沒有取得人們所期望的輝煌成就,相反,還導(dǎo)致了比“利潤最大化”目標(biāo)更甚的混亂。
“企業(yè)價(jià)值最大化”是一個(gè)十分抽象而很難具體確定的目標(biāo)。從非上市企業(yè)來看,其未來財(cái)富或價(jià)值只能通過資產(chǎn)評(píng)估才能確定,但又由于這種評(píng)估要受到其標(biāo)準(zhǔn)或方法的影響,因而難以準(zhǔn)確地予以確定。從上市企業(yè)來看,其未來財(cái)富或價(jià)值雖然可通過股票價(jià)格的變動(dòng)來顯示,但由于股票價(jià)格的變動(dòng)不是公司業(yè)績的唯一反映,而是受諸多因素影響的“綜合結(jié)果”,因此股票價(jià)格的高低實(shí)際上不可能反映上市公司財(cái)富或價(jià)值的大小。所以,“財(cái)富最大化”目標(biāo)在實(shí)際工作中難以操作,實(shí)用性不強(qiáng),難以被企業(yè)管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)管理人員所捉摸。
由于上市企業(yè)大都相互參股,其目的在于控股或穩(wěn)定購銷關(guān)系,因此,企業(yè)真正的大股東并不能從證券市場上直接獲利,他們并不把股價(jià)最大化作為其財(cái)務(wù)管理追求的唯一目標(biāo)。
“企業(yè)價(jià)值最大化”目標(biāo)在實(shí)際工作中可能導(dǎo)致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。企業(yè)是所有者的企業(yè),其財(cái)富最終都?xì)w其所有者所有,所以“企業(yè)價(jià)值最大化”目標(biāo)直接反映了企業(yè)所有者的利益,是企業(yè)所有者所希望實(shí)現(xiàn)的利益目標(biāo)。這可能與其他利益主體如債權(quán)人、經(jīng)理人員、內(nèi)部職工、社會(huì)公眾等所希望的利益目標(biāo)發(fā)生矛盾?,F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和:股東、債權(quán)人、經(jīng)理階層、一般員工等等對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言缺一不可,各方面都有自身的利益,共同參與構(gòu)成企業(yè)的利益制衡機(jī)制。從這方面講,只強(qiáng)調(diào)一方利益忽視或損害另一方利益是不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的,而且我國是一個(gè)社會(huì)主義國家,更加強(qiáng)調(diào)職工的實(shí)際利益和各項(xiàng)應(yīng)有的權(quán)利,強(qiáng)調(diào)社會(huì)財(cái)富的積累,強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)各方面的利益,努力實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展和共同富裕。因此,“企業(yè)價(jià)值最大化”不符合我國國情。
通過上述分析可以看出,企業(yè)價(jià)值最大化在我國當(dāng)前還只能是一個(gè)理論公式和理想的發(fā)展目標(biāo),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)作用并不大。那么能否找到一種更優(yōu)越的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呢?筆者認(rèn)為,企業(yè)經(jīng)濟(jì)附加值最大化是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最佳選擇。
經(jīng)濟(jì)附加值的內(nèi)涵。
經(jīng)濟(jì)附加值(ecomonicvaylueadded,簡稱eva)是公司營運(yùn)利潤與資本成本的差值。它是企業(yè)在某個(gè)特定年份中營利低償資本機(jī)會(huì)成本的指標(biāo)。用公式表示就是:
(2)如果用ebit表示營業(yè)利潤,t表示所得稅率,c表示投資成本kw表示加權(quán)平均資本成本,則公式可表示為:
eva=ebit.(1-t)-kw.c。
注:(1)式中投資成本是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際占用的資本額,包括營運(yùn)流動(dòng)資產(chǎn),固定資產(chǎn)凈值,未攤銷的無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)等。
(2)加權(quán)平均資本成本指公司股東和債權(quán)人對(duì)公司進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資的加權(quán)機(jī)會(huì)成本,是投資者基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判斷而對(duì)公司業(yè)績的最小期望值,可以說是投資者所期望達(dá)到的必要報(bào)酬率。因此,kw.c是一項(xiàng)機(jī)會(huì)成本,所以eva是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利潤非傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)利潤。
eva最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)。
eva最大化目標(biāo)是對(duì)利潤最大化目標(biāo)的進(jìn)一步完善,它保留了傳統(tǒng)的利潤最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn),并且比利潤這一指標(biāo)更能真實(shí)地反映子出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的一致性,無論是公司或是企業(yè),都是以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營組織,追求最大利潤是每一個(gè)在市場經(jīng)濟(jì)中角逐的企業(yè)的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。這一目標(biāo)因而更容易被企業(yè)管理者和所有者接受和理解。
通過這些分析,企業(yè)才能明確地知道該在哪些方面加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,降低產(chǎn)品成本,開拓市場,擴(kuò)大銷售,進(jìn)行多樣化經(jīng)營。
科學(xué)地考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系。我們已經(jīng)說過kw是投資者基于對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)而作出的判斷,因此kw大小是由風(fēng)險(xiǎn)大小決定的,理論上說當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)大時(shí),kw就大;當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)小時(shí),kw就小。從財(cái)務(wù)管理假設(shè)又可知,報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)是同向的,報(bào)酬的增加是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加為代價(jià)的。從eva的公式中可以看出,kw與eva成反比,而作為企業(yè)經(jīng)營報(bào)酬的ebit與eva成正比,因此,只有在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬達(dá)到某種均衡時(shí),eva才能達(dá)到最大。
真實(shí)全面考慮了企業(yè)經(jīng)營的全部資本成本。傳統(tǒng)理論認(rèn)為利用內(nèi)部留存收益籌集企業(yè)所需資金無需任何成本,其結(jié)果往往是企業(yè)代理人最喜歡的籌資方式,而較少的考慮資金的投資回報(bào)率。而以eva作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),考慮的是資本的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)擁有的每一項(xiàng)資產(chǎn)都存在機(jī)會(huì)成本,從而使代理人在保留利潤時(shí)要考慮留存收益的機(jī)會(huì)成本,提高資金的運(yùn)營效果,更好地維護(hù)投資者的利益。
通過eva與c的比例反映出企業(yè)的投入與產(chǎn)出的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)附加值率=eva/c,這一指標(biāo)是以eva為基礎(chǔ)的相對(duì)指標(biāo),它反映投入每一單位資本帶來的經(jīng)濟(jì)附加值,是一個(gè)效率性指標(biāo)。在c一定的情況下,eva越大,說明資本運(yùn)作效率越高,就越能吸引資本的投入,有利于資源的優(yōu)化配置。另外,以eva現(xiàn)值與c的現(xiàn)值進(jìn)行比較,可評(píng)價(jià)企業(yè)資本增值的效率,從而使企業(yè)充分利用財(cái)務(wù)資源,提高財(cái)務(wù)資源的利用效率。
eva最大化目標(biāo)保證了投資者與債權(quán)人的正常利益。由于eva是扣除了資本成本后的收益,在公式中kw采用的是投資者的最低期望報(bào)酬率,是一項(xiàng)機(jī)會(huì)成本,因此,追求eva最大化的過程實(shí)際上是保證投資者的正常投資利益,以及債權(quán)人的正常利息收益的過程。
eva最大化目標(biāo)把投資者與經(jīng)營者緊密地聯(lián)系在一起。對(duì)于經(jīng)營者而言,所有者采用以eva為基礎(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制,使其工資的增加與eva的增加緊密聯(lián)系,迫使經(jīng)營者盡力提高資本的運(yùn)營效率,同時(shí)使經(jīng)營者在籌資時(shí)有效地選擇籌資方式,因?yàn)閑va最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),每一項(xiàng)資源都是有代價(jià)的。
eva最大化目標(biāo)的應(yīng)用。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅是企業(yè)理財(cái)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果,它還是分析和評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合適的基本標(biāo)準(zhǔn)。因此,我們在研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),應(yīng)該注重目標(biāo)的實(shí)用性。eva最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),用來評(píng)價(jià)理財(cái)活動(dòng)的基本標(biāo)準(zhǔn),有其廣泛的實(shí)用性。
應(yīng)用之一:企業(yè)業(yè)績評(píng)價(jià)。由于eva考慮的是投入資本的機(jī)會(huì)成本,因此eva能夠作為唯一的絕對(duì)指標(biāo)對(duì)公司業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)。公司在某一時(shí)期的業(yè)績優(yōu)劣可以通過eva的三種情況來評(píng)價(jià):當(dāng)eva大于0時(shí),肯定說明企業(yè)創(chuàng)造了超額財(cái)富,投資者可以在市場上得到回報(bào),企業(yè)業(yè)績比較好。當(dāng)eva小于0時(shí),要區(qū)別情況分析。例如,當(dāng)企業(yè)初創(chuàng)或擴(kuò)張階段在短期內(nèi)往往投放大量資金,由于“期化”的影響,eva可能是負(fù)值,不一定表明其業(yè)績不佳;而穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)如果eva小于0,說明公司理財(cái)活動(dòng)可能存在缺陷。當(dāng)eva等于0時(shí),說明恰當(dāng)維持投資者原有財(cái)富,應(yīng)該引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的注意,有可能公司經(jīng)營將變糟。企業(yè)利害關(guān)系人都可采用這種指標(biāo)評(píng)價(jià)公司業(yè)績,并作為行動(dòng)依據(jù)。
應(yīng)用之二:企業(yè)投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)?,F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)呈多元化經(jīng)營趨勢。eva對(duì)投資項(xiàng)目的選擇以及已經(jīng)投入運(yùn)行項(xiàng)目的評(píng)價(jià)提供了科學(xué)的決策依據(jù)。eva指標(biāo)是通過分別核算分析各項(xiàng)目的資本成本及各項(xiàng)目的創(chuàng)利能力而計(jì)算出來的,選擇和評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目時(shí)可按eva大小排序,淘汰eva小于0的項(xiàng)目,并從eva較低的項(xiàng)目中抽調(diào)資金于eva較高的項(xiàng)目,減少eva較低的資金投入,提高資金的運(yùn)作效率。
應(yīng)用之三:企業(yè)融資政策評(píng)價(jià)。融資政策的優(yōu)劣直接影響資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣,從而影響到企業(yè)的報(bào)酬率與風(fēng)險(xiǎn)。eva評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)可以全面考慮不同融資方式的機(jī)會(huì)成本,通過eva值的大小比較來評(píng)價(jià)不同融資方式的優(yōu)劣,從而改善公司的資本結(jié)構(gòu),降低風(fēng)險(xiǎn),提高報(bào)酬。
應(yīng)用之四:企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)。據(jù)國內(nèi)外的實(shí)證研究表明,eva與股票市價(jià)具有高度相關(guān)性。eva的增加在一定程度上意味著股票價(jià)格的上升和股東利益的增加,股價(jià)上升又意味著企業(yè)價(jià)值的增加。因此,eva越大,企業(yè)價(jià)值越高。從這方面講,eva最大化目標(biāo)包括了企業(yè)價(jià)值最大化。
應(yīng)用之五:激勵(lì)與分配制度的建立。隨著eva理論的不斷發(fā)展,基于eva的激勵(lì)與分配制度也逐步趨于完善。在eva大于0的情況下,根據(jù)eva的增長情況,可以從增加的eva中拿出一部分作為獎(jiǎng)勵(lì)。另外以eva為基礎(chǔ)的紅利銀行制度將獎(jiǎng)勵(lì)與分配制度納入風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,使企業(yè)職工和投資者一樣承擔(dān)收益風(fēng)險(xiǎn),從而減少了代理成本,也協(xié)調(diào)了投資者與職工的矛盾,因?yàn)閑va是由勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值本應(yīng)屬于勞動(dòng)者,而現(xiàn)在用以作為激勵(lì)的獎(jiǎng)金從而更有利于企業(yè)投資者。
綜上所述,eva最大化目標(biāo)符合我國的國情,有利于我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立完善,有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,不僅協(xié)調(diào)了各關(guān)系人的利益,規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn),也提高了資源的利用效率。因此eva最大化目標(biāo)是現(xiàn)階段最優(yōu)、最現(xiàn)實(shí)的選擇。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十六
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)具有根本性的影響,確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是明確現(xiàn)代理財(cái)思想、建立現(xiàn)代理財(cái)方法和措施必須重點(diǎn)考慮的問題。目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還存在不同的觀點(diǎn),為此,本文就現(xiàn)代企業(yè)制度下,如何確立、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作一淺析。
人們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)主要表述為“企業(yè)利潤最大化”。這種觀點(diǎn)認(rèn)為:利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富,利潤越多企業(yè)的財(cái)富增加越多,越接近于企業(yè)的目標(biāo)。事實(shí)上,這種觀點(diǎn)偏面地將利潤理解為企業(yè)的財(cái)富,具有一定的局限性。在這種觀點(diǎn)下,至少存在三個(gè)問題:一是沒有考慮利潤取得的時(shí)間;二是沒有考慮所獲利潤與投人資本額的'關(guān)系;三是沒有考慮獲取利潤所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,它是企業(yè)資金的獲得和有效使用的管理工作,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富,企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來未來報(bào)酬,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財(cái)富最大化”,因?yàn)檫@種觀點(diǎn),既反映了利潤取得的時(shí)間,也反映了資本和獲利之間的關(guān)系,還反映了受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響。
二、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響因素及對(duì)策。
要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),首先必須考慮影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的各種因素,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要受到企業(yè)本身管理決策各因素的影響,同時(shí)還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響,因此,確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、企業(yè)經(jīng)首、管理措施、戰(zhàn)略選擇等方面聯(lián)系起來考慮,企業(yè)也正是通過提高管理決策和改善外部環(huán)境這兩大因素來實(shí)現(xiàn)其務(wù)管理目標(biāo)的。
(一)管理決策因素。
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企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十七
當(dāng)前,由于理論界對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)觀點(diǎn)爭論的影響,企業(yè)對(duì)如何樹立本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在許多誤區(qū),影響了企業(yè)的長久發(fā)展,筆者認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際情況,采用長短期目標(biāo)結(jié)合的方式確定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
當(dāng)前關(guān)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要有三種觀點(diǎn),即“利潤最大化”、“每股效益最大化”和“企業(yè)價(jià)值最大化”。我國理論界大都接受“企業(yè)價(jià)值最大化”作為財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo),因?yàn)樵撚^點(diǎn)比其它兩種觀點(diǎn)具有更多的優(yōu)點(diǎn)。
這種觀點(diǎn)隨著西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的興起而風(fēng)靡一時(shí)。由于利潤在一定程度上代表企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富,利潤越多,越接近企業(yè)目標(biāo)。以利潤最大化為目標(biāo),確實(shí)能夠促使企業(yè)通過各種方式提高經(jīng)濟(jì)效益。但以利潤最大化為目標(biāo)也存在諸多不符合實(shí)際的問題。主要有:未考慮利潤的時(shí)間價(jià)值;未考慮所獲取利潤和資本投入量的關(guān)系;未考慮所獲利潤承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小。并且,片面追求利潤最大化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各種短期行為,同時(shí)還會(huì)引起企業(yè)因不能科學(xué)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)因素而導(dǎo)致決策失誤的可能。
此觀點(diǎn)在一定程度上彌補(bǔ)了利潤最大化觀點(diǎn)的缺陷,曾經(jīng)有過廣泛的影響,但這種觀點(diǎn)也有其致命的缺陷。由于它把企業(yè)的利潤同股東投入資本聯(lián)系起來,用各股收益來概括企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo),因而比利潤最大化觀點(diǎn)進(jìn)了一大步。但它仍未考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值以及獲得收益的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)沒有考慮到目前收益和長期收益的關(guān)系。因此,仍不適宜作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
企業(yè)價(jià)值最大化也稱股東財(cái)富最大化,
企業(yè)價(jià)值最大化在每股收益最大化彌補(bǔ)利潤最大化缺陷的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步彌補(bǔ)了每股收益最大化的缺陷,在理論上得到了普遍認(rèn)可。企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)在權(quán)衡資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值報(bào)酬的前提下,使企業(yè)的總價(jià)值達(dá)到最大,進(jìn)而使股東財(cái)富達(dá)到最大。這一觀點(diǎn)不僅考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,也考慮到收益同風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,而且還避免了企業(yè)由于盲目追求利潤而造成的行為短期化,具有極大的綜合性,可以保證企業(yè)更全面地進(jìn)行經(jīng)營決策。
任何一種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的出現(xiàn)。都是一定的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的產(chǎn)物,隨著環(huán)境因素的變化,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也可能發(fā)生變化。在中國現(xiàn)有條件下,考慮到企業(yè)所獨(dú)有的特征,企業(yè)價(jià)值最大化雖然在理論上有其積極的意義,但實(shí)際操作上仍存在著不可避免的局限性。而這種缺陷在企業(yè)中的具體表現(xiàn)就是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇上的模糊性、混亂性。
中國人民大學(xué)王化成教授所做的一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示,有84%的人認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)為“企業(yè)價(jià)值最大化”,但實(shí)際上只有31%的企業(yè)將其確定為財(cái)務(wù)管理目標(biāo);有13%的人認(rèn)為“利潤最大化”是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo),但實(shí)際上有55%的企業(yè)以此作為現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)目標(biāo)。可見,理論界對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)選擇的眾說紛紜,與企業(yè)實(shí)際確定的財(cái)務(wù)目標(biāo)是有一定差距的。而企業(yè)也顯現(xiàn)出選擇上的混亂性。
(二)我國實(shí)際國情尚難以滿足實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的客觀環(huán)境需要。
1、股東的概念仍不普及。股份制企業(yè)在我國眾多企業(yè)中還不占主體地位,在整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)中占的比例尚不足以代表我國企業(yè)的整體特征。
2、資本市場不完善。西方財(cái)務(wù)管理的分析大多建立在資本市場完善的基礎(chǔ)之上。西方實(shí)證理論顯示即使在發(fā)達(dá)的美國也很難達(dá)到這一苛刻的假設(shè)要求。我國缺乏能合理衡量企業(yè)股價(jià)的機(jī)制和市場。當(dāng)前市場非理性占主流,股價(jià)波動(dòng)劇烈,難以通過資本市場合理判斷出一個(gè)企業(yè)的真實(shí)價(jià)值。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇一
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)(又稱企業(yè)理財(cái)目標(biāo)),是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基本理論問題,也是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理有效的標(biāo)準(zhǔn)。目前,我國企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有多種,其中以利潤最大化、每股盈余最大化和股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化等目標(biāo)最具有影響力和代表性。筆者認(rèn)為,利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化結(jié)合是最為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
1、利潤最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為,根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,利潤表示新創(chuàng)造的財(cái)富。企業(yè)利潤越大,表明企業(yè)所創(chuàng)造的財(cái)富越多,整個(gè)社會(huì)財(cái)富亦會(huì)因此而增大。所以,應(yīng)該把追求利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),把利潤作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局經(jīng)營管理業(yè)績的依據(jù)。
2、每股盈余最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為,用每股盈余(或權(quán)益資本凈利率)概括企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),把企業(yè)利潤與股東投入的資本聯(lián)系起來,克服了以利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而沒有考慮所獲利潤與投入資本的關(guān)系的不足。
3、股東財(cái)富最大化。這種觀點(diǎn)認(rèn)為,股東投資企業(yè)的目標(biāo)是以獲得高額回報(bào)來擴(kuò)大財(cái)富,作為企業(yè)的投資者,企業(yè)價(jià)值最大化,就是股東財(cái)富最大化。因此,企業(yè)應(yīng)把股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
企業(yè)利潤最大化、每股盈余最大化和股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化,都存在著一些缺點(diǎn)和不足。毫無疑問,追求利潤是市場經(jīng)濟(jì)中每個(gè)企業(yè)的首要任務(wù),利潤最大化應(yīng)是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),企業(yè)每項(xiàng)投資決策都應(yīng)以保證盈利為前提。但是當(dāng)企業(yè)利潤隨銷售收入增長而增長,銷售收入的大部分不是以貨幣資金形式收回,而是占用在應(yīng)收賬款上。這時(shí)的利潤是隨著銷售收入增加了,但企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并不好。把利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的唯一目標(biāo),從某種意義上講,也是不行的。
為此企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能把利潤最大化作為唯一的目標(biāo),還必須有其他目標(biāo),這個(gè)目標(biāo)就是財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化。對(duì)企業(yè)所有者而言,他需要的是利潤盡可能最大、最多。但與企業(yè)息息相關(guān)的不僅有所有者,還有債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等。對(duì)債權(quán)人來說,最要緊的是企業(yè)能按時(shí)還本付息,清償?shù)狡趥鶆?wù),也就是企業(yè)的償債能力、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。而企業(yè)管理當(dāng)局,除了滿足所有者的需要外,還必須顧及到債權(quán)人的利益,否則,就會(huì)堵塞企業(yè)的融資渠道。企業(yè)如喪失市場信譽(yù),就難以在激烈的市場競爭中立足了。因此,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)該是利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的合理組合。
三、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)。
1、企業(yè)利潤最大化的實(shí)質(zhì)。在具體的實(shí)務(wù)中,利潤最大化的內(nèi)涵應(yīng)該包括:(1)經(jīng)營期間利潤最大。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表體系中,指年度損益表中的利潤總額最大。(2)單項(xiàng)投資項(xiàng)目利潤最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅要追求某一年度利潤最大化,而且還應(yīng)要求每項(xiàng)投資利潤最大化。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的意義在于:(1)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理化。即指企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)與負(fù)債之間,以及資產(chǎn)、負(fù)債內(nèi)部各項(xiàng)目的分布情況結(jié)構(gòu)是否合理。(2)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)的價(jià)值通??梢杂闷髽I(yè)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量以及未來的獲利能力和領(lǐng)導(dǎo)層創(chuàng)新能力來綜合衡量。
1、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化顧及了債權(quán)人的利益。企業(yè)利潤最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的含義之一就是所有者權(quán)益最大,由于債權(quán)人在收益分配上有優(yōu)于企業(yè)所有者的權(quán)利,即只有在債權(quán)人按時(shí)收本獲息的利益得到保障后,才能向所有者分配收益。所以,所有者權(quán)益達(dá)到最大必須以債權(quán)人的利益實(shí)現(xiàn)為前提。
2、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化把實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者權(quán)益最大列為其內(nèi)容之一。經(jīng)營管理者和職工都是企業(yè)的勞動(dòng)者,企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化也有助于企業(yè)勞動(dòng)者利益最大化的實(shí)現(xiàn)。只有勞動(dòng)者的利益得到了保障和最大程度的實(shí)現(xiàn),他們才能以積極的姿態(tài)全身心地投入工作,為企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券長久地辛勤勞動(dòng)。
利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的內(nèi)容。企業(yè)作為社會(huì)的一員,在追求自身效益的同時(shí),還應(yīng)遵守有關(guān)法律法規(guī),接受商業(yè)道德的約束和社會(huì)公眾的監(jiān)督,責(zé)無旁貸地承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。其內(nèi)容包括維護(hù)社會(huì)公眾利益,保護(hù)生態(tài)平衡,合理利用資源,支持文化教育事業(yè)和社會(huì)福利事業(yè),為企業(yè)自身發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。
總之,企業(yè)財(cái)務(wù)管理,只有將這兩個(gè)目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起,并隨情況發(fā)展不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,才能保證獲取最大的回報(bào)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇二
目前,我國企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有多種,其中以利潤最大化、每股盈余最大化和股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化等目標(biāo)最具有影響力和代表性。那么,關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)是什么呢?下面是小編為大家整理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)是什么,歡迎大家閱讀瀏覽。
1、利潤最大化。
這種觀點(diǎn)認(rèn)為,根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,利潤表示新創(chuàng)造的財(cái)富。企業(yè)利潤越大,表明企業(yè)所創(chuàng)造的財(cái)富越多,整個(gè)社會(huì)財(cái)富亦會(huì)因此而增大。所以,應(yīng)該把追求利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),把利潤作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局經(jīng)營管理業(yè)績的依據(jù)。
2、每股盈余最大化。
這種觀點(diǎn)認(rèn)為,用每股盈余(或權(quán)益資本凈利率)概括企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),把企業(yè)利潤與股東投入的資本聯(lián)系起來,克服了以利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而沒有考慮所獲利潤與投入資本的關(guān)系的不足。
3、股東財(cái)富最大化。
這種觀點(diǎn)認(rèn)為,股東投資企業(yè)的目標(biāo)是以獲得高額回報(bào)來擴(kuò)大財(cái)富,作為企業(yè)的投資者,企業(yè)價(jià)值最大化,就是股東財(cái)富最大化。因此,企業(yè)應(yīng)把股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
企業(yè)利潤最大化、每股盈余最大化和股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化,都存在著一些缺點(diǎn)和不足。毫無疑問,追求利潤是市場經(jīng)濟(jì)中每個(gè)企業(yè)的首要任務(wù),利潤最大化應(yīng)是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),企業(yè)每項(xiàng)投資決策都應(yīng)以保證盈利為前提。但是當(dāng)企業(yè)利潤隨銷售收入增長而增長,銷售收入的大部分不是以貨幣資金形式收回,而是占用在應(yīng)收賬款上。這時(shí)的利潤是隨著銷售收入增加了,但企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并不好。把利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的唯一目標(biāo),從某種意義上講,也是不行的。
為此企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能把利潤最大化作為唯一的目標(biāo),還必須有其他目標(biāo),這個(gè)目標(biāo)就是財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化。對(duì)企業(yè)所有者而言,他需要的是利潤盡可能最大、最多。但與企業(yè)息息相關(guān)的不僅有所有者,還有債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等。對(duì)債權(quán)人來說,最要緊的是企業(yè)能按時(shí)還本付息,清償?shù)狡趥鶆?wù),也就是企業(yè)的償債能力、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。而企業(yè)管理當(dāng)局,除了滿足所有者的需要外,還必須顧及到債權(quán)人的利益,否則,就會(huì)堵塞企業(yè)的融資渠道。企業(yè)如喪失市場信譽(yù),就難以在激烈的市場競爭中立足了。因此,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)該是利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的合理組合。
1、企業(yè)利潤最大化的實(shí)質(zhì)。在具體的實(shí)務(wù)中,利潤最大化的內(nèi)涵應(yīng)該包括:
(1)經(jīng)營期間利潤最大。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表體系中,指年度損益表中的利潤總額最大。
(2)單項(xiàng)投資項(xiàng)目利潤最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅要追求某一年度利潤最大化,而且還應(yīng)要求每項(xiàng)投資利潤最大化。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的意義在于:(1)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理化。即指企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)與負(fù)債之間,以及資產(chǎn)、負(fù)債內(nèi)部各項(xiàng)目的分布情況結(jié)構(gòu)是否合理。(2)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)的價(jià)值通??梢杂闷髽I(yè)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量以及未來的獲利能力和領(lǐng)導(dǎo)層創(chuàng)新能力來綜合衡量。
1、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化顧及了債權(quán)人的利益。
企業(yè)利潤最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的含義之一就是所有者權(quán)益最大,由于債權(quán)人在收益分配上有優(yōu)于企業(yè)所有者的權(quán)利,即只有在債權(quán)人按時(shí)收本獲息的'利益得到保障后,才能向所有者分配收益。所以,所有者權(quán)益達(dá)到最大必須以債權(quán)人的利益實(shí)現(xiàn)為前提。
2、企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化把實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者權(quán)益最大列為其內(nèi)容之一。
經(jīng)營管理者和職工都是企業(yè)的勞動(dòng)者,企業(yè)利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化也有助于企業(yè)勞動(dòng)者利益最大化的實(shí)現(xiàn)。只有勞動(dòng)者的利益得到了保障和最大程度的實(shí)現(xiàn),他們才能以積極的姿態(tài)全身心地投入工作,為企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券長久地辛勤勞動(dòng)。
利潤最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化的內(nèi)容。
企業(yè)作為社會(huì)的一員,在追求自身效益的同時(shí),還應(yīng)遵守有關(guān)法律法規(guī),接受商業(yè)道德的約束和社會(huì)公眾的監(jiān)督,責(zé)無旁貸地承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。其內(nèi)容包括維護(hù)社會(huì)公眾利益,保護(hù)生態(tài)平衡,合理利用資源,支持文化教育事業(yè)和社會(huì)福利事業(yè),為企業(yè)自身發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。
財(cái)務(wù)管理(financial management)是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金),以及利潤分配的管理。
西方財(cái)務(wù)學(xué)主要由三大領(lǐng)域構(gòu)成,即公司財(cái)務(wù)(corporation finance)、投資學(xué)(investments)和宏觀財(cái)務(wù)(macro finance)。其中,公司財(cái)務(wù)在我國常被譯為“公司理財(cái)學(xué)”或“企業(yè)財(cái)務(wù)管理”。
財(cái)務(wù)不同于其他部門,本身并不能創(chuàng)造什么價(jià)值,但由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理是直接向管理層提供第一手的信息,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是一個(gè)隱性的管理部門。
在工作中,您是否遇到過以下情形:
在月度業(yè)務(wù)匯報(bào)會(huì)上,面對(duì)一個(gè)個(gè)部門走馬燈似的展示匯報(bào),一大堆原始數(shù)據(jù)讓總經(jīng)理摸不著頭腦:這么多的問題,我該從哪里抓起?要是有人能幫我理出頭緒就好了!
在財(cái)務(wù)部對(duì)審閱的合同或流程提出異議時(shí),常有業(yè)務(wù)部門如此抱怨:你們財(cái)務(wù)部就知道控制這控制那,再控制下去業(yè)務(wù)都被你們控制死了,有本事你們財(cái)務(wù)能提些建設(shè)性的建議!
或者,因?yàn)樨?cái)務(wù)部門一貫的無所作為,業(yè)務(wù)部門在架構(gòu)交易的過程中從未讓財(cái)務(wù)參與,財(cái)務(wù)只是在匯總結(jié)果時(shí)才發(fā)現(xiàn)公司蒙受了損失(比如多付了不必要的關(guān)稅等等),財(cái)務(wù)部也連帶受批。
類似的困惑和問題一定還有不少,它們都和財(cái)務(wù)部的定位與價(jià)值貢獻(xiàn)有直接關(guān)系。
第一,科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。
根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場需要,采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法,注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等,求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。
第二,明晰市場發(fā)展。
一切目標(biāo)、方法要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn),市場是競爭地,優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢,適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求,以求得企業(yè)長足發(fā)展。
第三,會(huì)計(jì)核算資料。
企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn),這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析,具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值,因此,要?jiǎng)?wù)求會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
第四,社會(huì)誠信機(jī)制。
要求具體的操作和執(zhí)行者在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法,嚴(yán)守慣例和規(guī)則,不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù),絕不允許有半點(diǎn)含糊,因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇三
【內(nèi)容摘要】:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施,鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化,對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,積極探索,指出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,提出了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對(duì)策,從而更好更快的規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理機(jī)制,規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營行為,促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
【目錄】。
摘要??????????????????????????????1。
一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3。
二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3。
(一)財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者????3。
(二)財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)?????????4。
(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要?????4。
(四)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理的中心地位?????4。
三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題???????????????5。
(一)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營,財(cái)務(wù)成本過于龐大??????????????5。
(二)應(yīng)付檢查多,牽扯精力大??????????????????5。
(三)企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小,財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5。
四、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策???????????????5。
(一)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心?????????????????5。
(二)加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率???????????????6。
企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施,鐵路企業(yè)經(jīng)營的外部條件有了進(jìn)一步的改善,鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴(kuò)大,截至2009年底,我國鐵路運(yùn)營里程達(dá)到8.6萬公里,超過俄羅斯,躍居世界第二。在這種新形勢下,如何加強(qiáng)企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展,理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)制,調(diào)動(dòng)廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性,是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所面臨的重大問題,這對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式,按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動(dòng),協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系,促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它涉及籌資、投資、成本費(fèi)用、日常資產(chǎn)、利潤分配的分析、預(yù)測、決策、控制、考核、評(píng)價(jià)等一系列工作,是一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)。
隨著改革不斷深入,鐵路運(yùn)輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員必須樹立與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念,學(xué)習(xí)、探討、應(yīng)用先進(jìn)可行的財(cái)務(wù)管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時(shí)間觀念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、通貨膨脹等觀念,講求節(jié)約資金成本,強(qiáng)化投資回報(bào)意識(shí),重視資金運(yùn)營效率和資產(chǎn)增值,使企業(yè)處于最佳的運(yùn)營狀態(tài)。為此,鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是,嚴(yán)格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運(yùn)營的法律、法規(guī)、規(guī)章制度;依法、合理、及時(shí)籌集基本建設(shè)和擴(kuò)大運(yùn)營的資金;做好資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作,嚴(yán)格控制成本,杜絕資金損失和浪費(fèi);加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管,保證資金安全、完整;及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算,做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整。
二、財(cái)務(wù)管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的必要性及意義。
(一)財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者。
財(cái)務(wù)管理是在價(jià)值目標(biāo)下對(duì)實(shí)物目標(biāo)的管理,具有目的明確,量化準(zhǔn)確,反饋及時(shí)和控制有效等特點(diǎn),它要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督,還要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測和控制,力求以較少的投入,獲2取較大的經(jīng)濟(jì)效益,所以是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的直接組織者。
保值是國有企業(yè)生存的基本要求,增值是國有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo),歸根結(jié)底是一個(gè)價(jià)值指標(biāo),是眾多物量指標(biāo)價(jià)值的集中體現(xiàn),而價(jià)值管理的主體部門是財(cái)務(wù)部門,鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞,最終要通過財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況來反映,因而財(cái)務(wù)部門是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的反映者。
(二)財(cái)務(wù)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)。
財(cái)務(wù)部門既是制定政策和實(shí)施決策的參與者,是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀部,又是為企業(yè)聚財(cái)、理財(cái)?shù)穆毮懿块T。只有財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高,賬算得準(zhǔn),方案擺得清,決策才有準(zhǔn)確的量化基礎(chǔ)。由此可以說,企業(yè)經(jīng)營決策失誤,首先是財(cái)務(wù)管理失誤。
(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要。
在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場成為配置資源的最有效的方式,鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)不再是運(yùn)輸業(yè)界的龍頭老大,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。追求以最小的投入,達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化,獲取最大的利潤是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。
經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,集約型經(jīng)營要求企業(yè)不斷地、全面地加強(qiáng)各種專業(yè)管理,如生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財(cái)務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合,構(gòu)成整個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng),而財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)的基礎(chǔ),是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財(cái)務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財(cái)務(wù)管理,可以帶動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面的科學(xué)管理,促進(jìn)企業(yè)走向集約經(jīng)營。
首先,企業(yè)是作為一種以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織而存在的,為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營,依法納稅,盈利越多,則說明對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)越大。其次,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,鐵路運(yùn)輸企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場經(jīng)濟(jì)條件下,盈利并不能代表企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全部內(nèi)容;對(duì)盈利的追求,不能忽視財(cái)務(wù)狀況的安全性,相反,應(yīng)以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性,即盡可能多地獲取長期、穩(wěn)定、實(shí)在的利潤,而且要重視資本的流動(dòng)性,即保持最佳的資3本結(jié)構(gòu),提高資產(chǎn)利用效率?,F(xiàn)代企業(yè)制度與我國傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對(duì)經(jīng)營者的評(píng)價(jià)取舍標(biāo)準(zhǔn),不是看你生產(chǎn)了什么,生產(chǎn)了多少,而是資本是否實(shí)現(xiàn)了最大限度的增值。因此,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,是鐵路運(yùn)輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有線路長、站點(diǎn)多、承載貨物量大的經(jīng)營特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報(bào)率低等特點(diǎn)。鐵路企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以鐵老大自居,一統(tǒng)運(yùn)輸市場,而如今面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。
(一)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營,財(cái)務(wù)成本過于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散,經(jīng)營主要考貸款支持,導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本過高,致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財(cái)務(wù)成本支出大,效益低,部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)處于維持階段。
(二)應(yīng)付檢查多,牽扯精力大。鐵路運(yùn)輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、鐵道部以及其他一些部門的執(zhí)法檢查,有時(shí)一天幾家同時(shí)檢查,少則3~5天,多則半個(gè)月,上上下下都要應(yīng)酬,接待費(fèi)用支出必然隨之增大,財(cái)務(wù)費(fèi)用也隨之增加。此外單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量本來就很緊張,這樣頻繁的檢查也必然加大財(cái)務(wù)人員的工作量,從而分散財(cái)務(wù)人員的精力。
(三)企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小,財(cái)務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前,鐵路運(yùn)輸企業(yè)的數(shù)量較多,規(guī)模小,單位專業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量缺乏,人員間分工不明確,致使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化,對(duì)財(cái)務(wù)管理和支出無法實(shí)施有效控制。
隨著我國資本市場的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進(jìn)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也必須有改革,以適應(yīng)鐵路企業(yè)改革,實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的要求越高?,F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,以實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的,以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象,通過對(duì)經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制,責(zé)任考核評(píng)價(jià)。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)是市場競爭的主題,必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧,自我約束、自我發(fā)展。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的近一步發(fā)展,政府對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的直接干預(yù)越來越少,而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。一個(gè)沒有嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的企業(yè)必然是無效率的企業(yè),必然是在市場競爭中失敗的企業(yè)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心要求是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。國有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價(jià)值量的形式進(jìn)行流動(dòng),使企業(yè)資金的使用更趨于復(fù)雜,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是開放的,企業(yè)與企業(yè)之間,產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間,既相互競爭,又相互滲透甚至兼并。因此,以財(cái)務(wù)管理為中心是國有資產(chǎn)保值增值的要求。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)認(rèn)真健全財(cái)會(huì)各項(xiàng)制度,制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo),對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營管理型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。建立健全會(huì)計(jì)核算體系,建立健全財(cái)會(huì)規(guī)章制度,對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況和資金的運(yùn)用情況進(jìn)行綜合分析,制定整改措施,促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的正常發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并按運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)分別設(shè)置收入會(huì)計(jì)、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)崗位,配實(shí)、配強(qiáng)會(huì)計(jì)人員,嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)經(jīng)營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅(jiān)信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場競爭力。
(二)加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率。
近幾年來,鐵路運(yùn)輸行業(yè)面臨空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)形勢,運(yùn)輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊,貨資短缺,客流下降,是制約運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素;從內(nèi)部看,要實(shí)現(xiàn)由粗放經(jīng)營向集約化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變,需要改革措施的配套和完善,任務(wù)尚很艱巨。鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本增長過快,資金嚴(yán)重不定,經(jīng)營困難,缺乏自我發(fā)展能力。面對(duì)嚴(yán)峻的發(fā)展形勢,鐵路運(yùn)輸行業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,建立企業(yè)扭虧增盈機(jī)制,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機(jī)遇,把握市場需要,正確認(rèn)識(shí)和處理降低成本同時(shí)增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運(yùn)輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整,努力增加運(yùn)輸收入,另一手加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,嚴(yán)格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則,不能只顧控制成本,不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運(yùn)增收,忽視了成本管理。必須開源與節(jié)流并重,達(dá)到增運(yùn)增收,切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
成本管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,實(shí)現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標(biāo)。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項(xiàng)定額管理、原始記錄不健全;二是計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費(fèi)嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過程成本管理,忽視供應(yīng)過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識(shí)淡薄,感受不到市場壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團(tuán)體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應(yīng)競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時(shí)俱進(jìn)地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。
1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形,用目標(biāo)管理加強(qiáng)成本控制。
在以往的成本管理中;我們往往只注重事后核算與分析,用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”,用這種方法進(jìn)行管理,只能是被動(dòng)的、滯后的事實(shí)管理。當(dāng)前,隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的需要,成本已成為企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)初始時(shí)必須考慮的問題,客觀上要來企業(yè)成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預(yù)測、事前控制的軌道上來,要進(jìn)行成本預(yù)測,決策和計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標(biāo)成本管理,用公式表示就是:“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)之前,要考慮利潤,規(guī)劃成本,確定成本目標(biāo),圍繞目標(biāo)進(jìn)行成本管理工作,也就是在年初,根據(jù)下達(dá)的全年生產(chǎn)任務(wù),技術(shù)指標(biāo)、費(fèi)用支出,通過調(diào)查了解,結(jié)合歷年實(shí)際及下達(dá)計(jì)劃數(shù)額,科學(xué)合理的測算各個(gè)部門的支出,并以目標(biāo)成本的形式確定下來,不鞭打快牛,將有限的錢用到刀刃上。其他各項(xiàng)工作都緊緊圍繞總目標(biāo),按實(shí)施方針進(jìn)行,為完成奮斗目標(biāo),對(duì)各項(xiàng)工作都依次經(jīng)過計(jì)劃、實(shí)施、檢查、督促四個(gè)階段,將指標(biāo)分解到科室、劃分責(zé)任區(qū)、落實(shí)責(zé)任人、科目負(fù)責(zé)人,以降低成本費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣工作起來按部就班,各負(fù)其責(zé),秩序井然,互相之間配合默契,上下目標(biāo)一致,能有效改變?nèi)蹦难a(bǔ)哪的傳統(tǒng)做法,改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動(dòng)局面。
2.實(shí)行全員全過程的成本控制。
因?yàn)槌杀臼蔷C合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),它牽扯到企業(yè)各個(gè)部門和廣大職工的工作成績,要想降低成本,提高效益,就必須充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門和每位職工關(guān)心成6本,控制成本的主動(dòng)性和積極性。采用專門方法,實(shí)現(xiàn)成本的全過程管理,對(duì)偏離目標(biāo)部分進(jìn)行適中調(diào)整,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理.在加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上,我們采用了指標(biāo)到人,要求管理室、汽車班、收入室等有關(guān)科室和個(gè)人:人人、事事、時(shí)時(shí)都要按計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本控制,充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性,形成一個(gè)人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費(fèi)登記卡”等方法隨時(shí)掌握成本支出情況。
3.加強(qiáng)資金管理,努力提高資金運(yùn)用效率。
資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項(xiàng)目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟(jì)利益的分配等都需要有效的管理。只有科學(xué)地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具和手段,鐵路運(yùn)輸企業(yè)才能合理地運(yùn)用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益,防止財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。而當(dāng)前,部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,經(jīng)營形勢好時(shí),大量投入資金,盲目擴(kuò)張,一旦經(jīng)營狀況不佳,就出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),企業(yè)無法正常運(yùn)行;資金組織和使用無計(jì)劃,籌資渠道狹窄,無法通過負(fù)債獲取財(cái)務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢必會(huì)影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金的運(yùn)用效率,所以如何使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),也是資金管理追求的基本目標(biāo)。為此,財(cái)會(huì)人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融部門關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算控制,按照“以收定支,與成本費(fèi)用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金流量預(yù)算,按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時(shí)段動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,進(jìn)行日?,F(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對(duì)會(huì)計(jì)利潤的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對(duì)現(xiàn)金流量的關(guān)注上來;三是要使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合,不用營運(yùn)資金進(jìn)行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運(yùn)輸企業(yè)還要學(xué)會(huì)用負(fù)債去經(jīng)營,根據(jù)運(yùn)輸經(jīng)營特點(diǎn),制定適合企業(yè)自身的一個(gè)合理的負(fù)債比率,既不能形成負(fù)擔(dān),又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
(三)建立科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理政策。
會(huì)計(jì)人員的合理配備是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵,科學(xué)的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。
1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策,對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度,保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。
2.建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的配備符合權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門,會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會(huì)計(jì)人員,是做好會(huì)計(jì)工作,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的重要保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理的要求設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員,強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和會(huì)計(jì)后續(xù)教育,強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)會(huì)人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn),著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì),改變以往相對(duì)單一的知識(shí)結(jié)構(gòu),拓寬他們的視野,把他們培養(yǎng)成既懂會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理,又懂金融、計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。要對(duì)他們進(jìn)行崗位輪換,使他們熟練內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各個(gè)環(huán)節(jié)的工作,從而加強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)能力,使他們成為受過良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。
【參考文獻(xiàn)】。
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首先,非常感謝學(xué)院給我這次畢業(yè)設(shè)計(jì)的機(jī)會(huì),使我能夠?qū)⑷晁鶎W(xué)的知識(shí)真正做到學(xué)以致用,這對(duì)我是一次新的突破,使我勇于發(fā)現(xiàn)問題,獨(dú)立思考。
感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導(dǎo)和無私的奉獻(xiàn),正是應(yīng)為有了各位老師的教導(dǎo),我大學(xué)三年來才有了進(jìn)步,也正是應(yīng)為有各位老師的辛勤教導(dǎo),我才能在畢業(yè)的時(shí)候有能力能夠獨(dú)立自主的進(jìn)行畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)和寫作。
感謝我的畢業(yè)論文指導(dǎo)老師***老師!在畢業(yè)論文寫作的過程中,我一直得到***老師的悉心教誨和指點(diǎn),使我對(duì)課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的治學(xué)態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學(xué)習(xí)的榜樣,在此表示誠摯的敬意。
同時(shí)還要感謝在論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W(xué)。最后,衷心感謝在百忙之中評(píng)閱論文和參加答辯的各位老師!
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇四
新形勢下,市場經(jīng)濟(jì)體制下的中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)為:以國家的方針政策為依據(jù)、市場競爭為導(dǎo)向,力求在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者(股東)財(cái)富和職工人均收入最大化。首先,它符合社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律性。社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求最大限度地滿足整個(gè)社會(huì)的經(jīng)常增長的物質(zhì)文化需要,社會(huì)由企業(yè)來組成,企業(yè)由所有者、經(jīng)營者和廣大職工來組成,各企業(yè)都能最大限度地滿足這三個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體的需要,社會(huì)主義的基本生產(chǎn)目的就實(shí)現(xiàn)了。社會(huì)主義的本質(zhì)要求最終達(dá)到共同富裕,企業(yè)財(cái)務(wù)管理終極目標(biāo),就是要使組成企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體都富起來。其次,它符合統(tǒng)一性特征。它直接明確企業(yè)的目標(biāo)由企業(yè)所有者(股東)目標(biāo)、經(jīng)營者目標(biāo)和職工的目標(biāo)來組成,主張三個(gè)利益主體通過協(xié)商使各自的目標(biāo)統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之下。第三,它符合貨幣性特征,均可用貨幣量化,便于分解。第四,它符合明晰性特征,概念清楚、表達(dá)準(zhǔn)確、沒有疑義。第五,它符合可控性特征,如果將所有者(股東)財(cái)富量化,可用每股收益、股利支付來表示,所有者財(cái)富和人均收入指標(biāo)都是財(cái)務(wù)管理可控的指標(biāo)。綜上述,將它作為我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是比較恰當(dāng)?shù)?。不僅如此,如果把它作為我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),還可以有效地建立企業(yè)內(nèi)部的利益制衡機(jī)制,解決企業(yè)目標(biāo)與國家目標(biāo)的統(tǒng)一問題。對(duì)于解決我國企業(yè)存在的隱性收入問題也會(huì)有所幫助。
總之,財(cái)務(wù)作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,體現(xiàn)的是不同利益主體之間的利益分割和價(jià)值分配關(guān)系。從理論概念的角度來考慮,作為目標(biāo),必須服從于本質(zhì)。財(cái)務(wù)就一般本質(zhì)來講,應(yīng)力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力,減少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定地生存下去,并籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金,通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利。財(cái)務(wù)的主體是企業(yè),企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)目標(biāo)決定財(cái)務(wù)目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部不同利益主體之間的博弈,決定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的趨向與最終選擇。
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企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇五
財(cái)務(wù)管理模式是集團(tuán)公司管理模式的重要組成部分,科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理模式,對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及集團(tuán)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著非常重要的作用。今天本站小編給大家整理了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作總結(jié),希望對(duì)大家有所幫助。
一個(gè)企業(yè)的快速成長,離不開科學(xué)高效的企業(yè)管理。作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心,財(cái)務(wù)管理更是對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的引領(lǐng)和助推作用。長期以來,我們高度重視財(cái)務(wù)管理工作。我們采用國際領(lǐng)先的財(cái)務(wù)管理理念和運(yùn)行系統(tǒng),建立了科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理體系,保證了集團(tuán)公司的健康、穩(wěn)定、高速發(fā)展。
我們集團(tuán)的管理以財(cái)務(wù)管理為核心,財(cái)務(wù)管理以資金和成本管理為重點(diǎn)。每年度,集團(tuán)各部門共同參與年度管理計(jì)劃的制定,從銷量到產(chǎn)量,從產(chǎn)品成本到各項(xiàng)費(fèi)用,做出詳細(xì)而具有可行性的計(jì)劃,報(bào)請董事會(huì)批準(zhǔn)后,成為整個(gè)集團(tuán)公司共同奮斗的目標(biāo)。這些目標(biāo)被細(xì)分成不同的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(kpi),與各部門的業(yè)績考核掛鉤。財(cái)務(wù)部每個(gè)月負(fù)責(zé)將實(shí)際數(shù)據(jù)及各項(xiàng)指標(biāo)與年度計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)比對(duì),找出原因,在月度總結(jié)會(huì)上通報(bào)給高層管理人員及各部門負(fù)責(zé)人。對(duì)于出現(xiàn)的問題,要求各相關(guān)部門立即拿出解決方案,并在下個(gè)月度會(huì)議上反饋問題解決的措施和效果。這樣就使管理計(jì)劃不脫離現(xiàn)實(shí)情況,更具有可行性。整個(gè)財(cái)務(wù)管理都以計(jì)劃為導(dǎo)向,任何的投資、開支都必須有據(jù)可循。雖然嚴(yán)格但是不失靈活性,一旦市場發(fā)生意外情況,我們會(huì)及時(shí)調(diào)整計(jì)劃和策略,以應(yīng)對(duì)市場的變化。
下面就從三個(gè)方面介紹一下我們集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作:
一、規(guī)范固定資產(chǎn)投資。
固定資產(chǎn)投資是企業(yè)的重大支出,只有通過嚴(yán)格規(guī)范的管控,才能確保資金安全、準(zhǔn)確地使用在各個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目上。在這方面,我們通過“事前周密計(jì)劃、事中嚴(yán)格控制、事后認(rèn)真核查”的方式,實(shí)現(xiàn)了對(duì)投入的有效控制和管理。
集團(tuán)公司設(shè)有投資決策委員會(huì),負(fù)責(zé)對(duì)重大投資項(xiàng)目的決策與管理。每年年初,由投資決策委員會(huì)確定當(dāng)年的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。之后,每月召開一次投資委員會(huì)審批會(huì)議,會(huì)上,各部門提出下個(gè)月固定資產(chǎn)的采購申請,委員會(huì)根據(jù)年度投資計(jì)劃和實(shí)際需求情況對(duì)各項(xiàng)申請做出批示。只有經(jīng)投資委員會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,方可在erp系統(tǒng)中建立內(nèi)部訂單并分配相應(yīng)核準(zhǔn)的投資金額。然后,采購部進(jìn)行初步詢價(jià),將詢價(jià)結(jié)果通知各申請部門。申請部門將初步詢價(jià)結(jié)果通過ebp系統(tǒng)再次向主管上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批。批準(zhǔn)后ebp系統(tǒng)自動(dòng)向erp系統(tǒng)傳輸獲批的采購申請,采購部門根據(jù)獲批的采購申請進(jìn)行采購。當(dāng)固定資產(chǎn)到達(dá)后,除了日常入庫工作,每個(gè)月投資管理人員都會(huì)向申請部門核實(shí)資產(chǎn)實(shí)際使用情況,以便及時(shí)資本化。月底結(jié)束,投資管理人員會(huì)準(zhǔn)備詳細(xì)的投資計(jì)劃和實(shí)際情況的分析表,以供高層管理人員了解投資計(jì)劃的執(zhí)行情況。
二、加強(qiáng)流動(dòng)資金管理。
為了減少庫存對(duì)資金的占用,我們嚴(yán)格控制庫存的周轉(zhuǎn)天數(shù),建立起庫存的合理儲(chǔ)備量。對(duì)于原材料,我們按照采購周期,核算出應(yīng)有的安全庫存量,并錄入erp系統(tǒng)。公司計(jì)劃員每周將生產(chǎn)計(jì)劃錄入系統(tǒng),并每日運(yùn)行mrp,系統(tǒng)會(huì)根據(jù)實(shí)際耗用需求及庫存情況進(jìn)行分析,一旦庫存低于安全庫存時(shí),自動(dòng)產(chǎn)生采購申請,通知采購部及時(shí)補(bǔ)充庫存。對(duì)于產(chǎn)成品,我們集團(tuán)根據(jù)不同公司的業(yè)務(wù)性質(zhì),制定了相應(yīng)的管理要求。例如輸送帶業(yè)務(wù),一般產(chǎn)品都是按需生產(chǎn),在接到銷售訂單后開始排產(chǎn),讓產(chǎn)成品庫存量保持在非常低的水平。輪胎業(yè)務(wù),雖然做不到按需生產(chǎn),但是我們也是在建立安全庫存的前提下,盡可能降低庫存和周轉(zhuǎn)天數(shù)。
通過努力,我們的原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)從原來的35天降低到28天,產(chǎn)成品的周轉(zhuǎn)天數(shù)也由原來的30天,降低到21天,這樣大大減少了資金占用,提高了資金使用效率。在應(yīng)收賬款的管理上,我們有專門的系統(tǒng)與erp系統(tǒng)對(duì)接,每個(gè)月定時(shí)自動(dòng)從erp系統(tǒng)取數(shù),按不同銷售渠道分別計(jì)算出應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)。控制人員每月對(duì)不同銷售渠道的周轉(zhuǎn)天數(shù)波動(dòng)情況進(jìn)行分析。發(fā)現(xiàn)有異常情況,及時(shí)與銷售部門協(xié)調(diào)溝通,以找到應(yīng)對(duì)方案,及時(shí)降低周轉(zhuǎn)天數(shù)。其中,業(yè)績最為突出的是集團(tuán)下屬輪胎公司配套市場的應(yīng)收賬款。這個(gè)市場的慣例賬期一般都比較長。我們通過努力,以小幅折扣換取更短的收款期限,付款方式也從商業(yè)承兌改變?yōu)殂y行承兌。由于銀行承兌的流通性和變現(xiàn)能力都較商業(yè)承兌大大提高,這樣一來,通過背書和貼現(xiàn),我們應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)由原來的220天大幅縮短到80天。資金的安全和成本的節(jié)約已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過小幅折扣帶來的損失,這給企業(yè)帶來了很大的收獲。
對(duì)于應(yīng)付賬款,我們通過周轉(zhuǎn)天數(shù)與資金預(yù)測相結(jié)合的方式進(jìn)行控制。每個(gè)月我們都會(huì)根據(jù)銷售現(xiàn)金回流預(yù)測、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)需求,結(jié)合到期賬款情況等做出資金需求計(jì)劃,并相應(yīng)做出最低成本的籌資計(jì)劃。另一方面,應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)也是采購部的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(kpi)之一。根據(jù)年度計(jì)劃要求,他們會(huì)改善付款條件和方式,以達(dá)到年度的目標(biāo)。目前,通過采購部的努力,20%的付款方式能通過承兌匯票進(jìn)行。
三、強(qiáng)化運(yùn)行成本控制。
在成本控制方面,我們主要是從料、工、費(fèi)、廢品率等方面進(jìn)行嚴(yán)格管理。我們密切關(guān)注主要原材料的價(jià)格,每月做出價(jià)格趨勢變動(dòng)圖,一旦發(fā)現(xiàn)價(jià)格趨于下降,我們會(huì)及時(shí)調(diào)低安全庫存量,反之,則調(diào)高安全庫存量,從而降低原材料成本。對(duì)于原材料消耗,研發(fā)部通過sms系統(tǒng)及時(shí)錄入最新的配方,erp系統(tǒng)根據(jù)原材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)和最新配方,核算出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。當(dāng)生產(chǎn)實(shí)際消耗數(shù)量輸入系統(tǒng)后,自動(dòng)分析出原材料消耗的數(shù)量差異和配方調(diào)整差異,以供生產(chǎn)、研發(fā)和財(cái)務(wù)共同研究,及時(shí)加以控制和調(diào)整。對(duì)于維修、動(dòng)力等主要加工費(fèi),我們每月跟蹤產(chǎn)品的加工費(fèi)率變動(dòng),一旦發(fā)現(xiàn)異常,及時(shí)要求生產(chǎn)部立找出原因,制定措施。對(duì)于生產(chǎn)的廢品率,我們通過先進(jìn)的pcs系統(tǒng),隨時(shí)掌握在制品、產(chǎn)成品入庫數(shù)及廢品情況。質(zhì)控部每天通報(bào)每一批次、班次的廢品情況,財(cái)務(wù)部做出相應(yīng)的成本分析,并發(fā)送相關(guān)部門。通過這些方式,實(shí)現(xiàn)了對(duì)成本的有效控制,廢品率由原來的6%下降至2%,產(chǎn)品的成本也下降了10%左右。
對(duì)于運(yùn)輸費(fèi)用,我們實(shí)行單獨(dú)立項(xiàng)管理。按照費(fèi)用性質(zhì),我們將其區(qū)分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。對(duì)變動(dòng)費(fèi)用部分,我們根據(jù)每種車型的最大運(yùn)輸量,制定每次運(yùn)輸?shù)淖罴蜒b載方案,測算出每批運(yùn)輸?shù)淖畹统杀?。?duì)固定費(fèi)用部分,主要通過嚴(yán)格的投資控制,來降低固定費(fèi)用。
對(duì)于市場部費(fèi)用,也實(shí)行單獨(dú)立項(xiàng)管理。年初高層市場部管理人員會(huì)配合當(dāng)年銷售的需要核準(zhǔn)市場部費(fèi)用預(yù)算。成本控制員會(huì)分項(xiàng)以內(nèi)部訂單形式錄入erp系統(tǒng)。每次實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí),市場部人員需要先通過ebp軟件向市場部管理人員申請批準(zhǔn),一旦獲批后,系統(tǒng)自動(dòng)傳輸?shù)絜rp系統(tǒng)并產(chǎn)生采購申請。當(dāng)采購?fù)瓿?,系統(tǒng)收貨并完成發(fā)票校驗(yàn)后,成本控制員會(huì)按內(nèi)部訂單分項(xiàng)分析費(fèi)用的使用情況,及時(shí)和市場部人員溝通計(jì)劃執(zhí)行情況,以避免超支出現(xiàn)。
對(duì)于其他的費(fèi)用,我們一般是以成本中心為單位來進(jìn)行控制。每個(gè)成本中心對(duì)當(dāng)年的費(fèi)用做出詳細(xì)的預(yù)算,經(jīng)高層審批后錄入erp系統(tǒng)。每次實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí),各部門人員仍要經(jīng)過嚴(yán)格的ebp審核系統(tǒng)的批準(zhǔn),一旦獲批后,系統(tǒng)自動(dòng)傳輸?shù)絜rp系統(tǒng)并產(chǎn)生采購申請。當(dāng)采購?fù)瓿桑到y(tǒng)收貨并完成發(fā)票校驗(yàn)后,成本控制員每個(gè)月對(duì)各部門費(fèi)用使用情況做出差異分析表。對(duì)于超支項(xiàng)目和部門,財(cái)務(wù)部要求其立即采取措施,在其他項(xiàng)目上將超支部分彌補(bǔ)過來。通過這一系列的嚴(yán)格控制,讓每一個(gè)人員都有成本控制的意識(shí),將企業(yè)的管理計(jì)劃深入人心,成為每一個(gè)員工的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(kpi)。
科學(xué)規(guī)范、務(wù)實(shí)高效的財(cái)務(wù)管理,夯實(shí)了企業(yè)管理的基礎(chǔ),使企業(yè)堵塞了管理漏洞、規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)了核心競爭力,為集團(tuán)的高速成長提供了強(qiáng)有力的支撐和保障。在未來的發(fā)展中,我們將繼續(xù)創(chuàng)新理念、規(guī)范程序、健全流程,使集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)更高層次上的跨越提升,為華勤集團(tuán)打造全球知名的大型跨國企業(yè)作出更大的貢獻(xiàn)!
回顧過去一年:公司經(jīng)營走過了艱難的歷程,作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人,沒將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位,沒有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作,沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用,本人深感愧疚,愧對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺(tái)及同事們的熱忱支持。深深體會(huì)到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門,當(dāng)好家、理好財(cái),更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé),在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。現(xiàn)就部門工作總結(jié)如下:
一、過去的一年中,財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜,比如融資手續(xù)的辦理,公司證照的變更、年檢、辦理,與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜,但由于事務(wù)煩多,往往重視了這頭卻忽視了那頭,沒能全方位地進(jìn)行管理,雖然事務(wù)能完成,但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息,使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問題。
二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難,通過積極參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料,探索稅收稽核的重點(diǎn)等,順利通過了xx年增值稅繳納工作。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn),提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量,并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
三、分公司財(cái)務(wù)工作:分公司日常經(jīng)營活動(dòng)通過分公司上傳的日報(bào)表進(jìn)行分析控制,日常費(fèi)用開支趨于正常,各項(xiàng)費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)在大的方向有序地進(jìn)行,分公司財(cái)務(wù)人員也能積極配合財(cái)務(wù)工作,但在分公司的控制上沒有實(shí)地進(jìn)行過內(nèi)審,下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。
四、在實(shí)際工作過程中,我們部門時(shí)時(shí)與銷售部顏洪、羅應(yīng)府進(jìn)行溝通,銷售部門都完全配合做好當(dāng)中存在的問題,財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的,使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門,特別是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯(cuò)誤,將銷售價(jià)款少寫,后來查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回,未給企業(yè)帶來損失。在劉會(huì)琴的認(rèn)真學(xué)習(xí)下,使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開展,裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確,各往來業(yè)務(wù),成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算,但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通,使工作更能有序地開展。
五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀:1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練,都是初涉或非專業(yè)人員,另外就是本身的事務(wù)煩多,這無疑是對(duì)加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端,2、對(duì)日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握,3、專業(yè)勝任力不強(qiáng),4、但能積極配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng),5、對(duì)于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。
6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,不能及時(shí)提供公司經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況,未定期或不定期組織對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)業(yè)績進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)會(huì)議,未深入開展公司財(cái)務(wù)的分析評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的弊端,7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的管理,特別是流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金,但在過去一年里沒有對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理,沒有專門的制度進(jìn)行約束,形成了一種隨意性的做法,但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理,監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性,另外:公司應(yīng)指定專門人員對(duì)公司的商品車負(fù)責(zé),8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。
六、“一份耕壇一份收獲”,針對(duì)存在的問題,特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符,嚴(yán)重影響了整個(gè)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處,作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任人,我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。xx年工作重點(diǎn)將放在加強(qiáng)貨幣資金、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析上,使財(cái)務(wù)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、有效、有用地完成,工作計(jì)劃如下:
(3)、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用;。
(8)、繼續(xù)并充分與各部門、分公司財(cái)務(wù)部交流學(xué)習(xí),使整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開展更加緊密有序進(jìn)行。
七、思路決定出路,行動(dòng)決定結(jié)果。今后財(cái)務(wù)部開展工作的思路是:以發(fā)展的理念進(jìn)行工作,根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個(gè)市場中的定位變化,不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來適應(yīng)工作需要及開展財(cái)務(wù)部工作。
回顧過去一年,財(cái)務(wù)部略表看法:1、公司未明確具體銷售政策,使得產(chǎn)品銷售價(jià)格及利潤空間起伏不定,從一定程度上不可進(jìn)行控制,影響了公司的盈利水平,2、公司信息化建設(shè)不夠,也就不能更好的服務(wù)于消費(fèi)者及更好地達(dá)到消費(fèi)者需求、期望,在一定程度上影響了公司銷售,3、公司業(yè)務(wù)宣傳不夠,在一定程度上影響了公司銷售,4、公司的全面管理工作不夠,影響了公司的盈利能力,5、對(duì)員工的影響力不夠(學(xué)習(xí)培訓(xùn)等),不能讓員工素養(yǎng)形成良好的、積極向上的氛圍,影響了銷售及盈利能力。
上半年以來,財(cái)務(wù)部門在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下,在其他部門的積極配合下,全體財(cái)務(wù)人員共同努力,以企業(yè)效益為中心,圍繞公司年度經(jīng)營目標(biāo)和重點(diǎn)工作,及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算工作,真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度,以成本為中心、資金為紐帶,為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)。
一、認(rèn)真完成公司日常各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作,嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī),認(rèn)真履行職責(zé),嚴(yán)格按照公司有關(guān)規(guī)定程序和審批權(quán)限辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。每月按時(shí)按質(zhì)完成憑證編制審核,按時(shí)編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,及時(shí)反映公司經(jīng)營狀況。實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),特別是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)公司穩(wěn)健經(jīng)營。公司財(cái)務(wù)人員按時(shí)納稅申報(bào),及時(shí)足額交納各項(xiàng)稅款,定期與國稅地稅業(yè)務(wù)及稅務(wù)代理進(jìn)行溝通,認(rèn)真聽取對(duì)方意見和建議,確保稅務(wù)工作更快速、更有效的完成。
三、積極做好匯算清繳工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)局報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,及時(shí)完成匯算清繳。報(bào)送資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)。
四、規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。xx年公司實(shí)際業(yè)務(wù)性質(zhì)在會(huì)計(jì)核算上較上年有了很大的變化,財(cái)務(wù)部門根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)核算科目及成本中心做了相應(yīng)調(diào)整,將班組核算進(jìn)行細(xì)化設(shè)置,費(fèi)用分?jǐn)傄策M(jìn)一步細(xì)化管理,各部門的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)一步明細(xì)化,成本核算水平有了很大的提高,及時(shí)為公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),針對(duì)平時(shí)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制中發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。
五、監(jiān)督控制生產(chǎn)成本,完善成本核算。財(cái)務(wù)部門今年進(jìn)一步改進(jìn)計(jì)算每個(gè)生產(chǎn)單元的成本,完善生產(chǎn)單元的計(jì)算項(xiàng)目,根據(jù)生產(chǎn)部門提供的物料清單及相關(guān)單據(jù),將材料消耗、人工費(fèi)、電費(fèi)、折舊等項(xiàng)目分?jǐn)偟矫總€(gè)生產(chǎn)單元,月底財(cái)務(wù)按生產(chǎn)單元、生產(chǎn)周期進(jìn)行明細(xì)核算結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、銷售成本,使每一生產(chǎn)單元的產(chǎn)品成本更準(zhǔn)確,為下一年度銷售定價(jià)提供數(shù)據(jù)。
六、認(rèn)真做好常規(guī)性財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真做好財(cái)務(wù)常規(guī)工作,如核算每月的物資采購入庫;確認(rèn)銷售收款工作;審核每日費(fèi)用報(bào)銷、記賬和票據(jù)管理工作;及時(shí)填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表資料和稅務(wù)申報(bào)資料;整理裝訂每月財(cái)務(wù)憑證等。在這最平常最繁瑣的工作中,財(cái)務(wù)人員能夠妥善處理各項(xiàng)工作,合理安排各項(xiàng)工作次序,及時(shí)為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力的支持和配合,滿足了各部門對(duì)財(cái)務(wù)的工作要求。
對(duì)日常的財(cái)務(wù)工作流程熟練掌握,能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實(shí)相符。從原始發(fā)票的取得到填制憑證,從會(huì)計(jì)報(bào)表編制到憑證的裝訂和保存,從經(jīng)濟(jì)。
合同。
的歸檔到各種基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料的收集,都實(shí)現(xiàn)了正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。按照檔案管理制度的要求對(duì)公司財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行整理、裝訂、歸檔,使得財(cái)務(wù)部門成為公司的信息庫。
七、合理運(yùn)用國家稅務(wù)優(yōu)惠政策,與國、地稅部門溝通協(xié)調(diào)增值稅及營業(yè)稅附加稅費(fèi)的減免、納稅申報(bào)等相關(guān)事宜,使公司在xx年及時(shí)的享受到了國家增值稅及營業(yè)稅附加稅費(fèi)減免的優(yōu)惠政策。
八、根據(jù)統(tǒng)一部署和要求,我公司會(huì)計(jì)檔案保管員對(duì)需要銷毀的1995年及以前年度的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了認(rèn)真的梳理,并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。
九、加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營過程管理、控制與監(jiān)督。每個(gè)季度主持并召開公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),剖析公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題,為公司領(lǐng)導(dǎo)的生產(chǎn)經(jīng)營提供財(cái)務(wù)參考數(shù)據(jù)。
第二部分。
崗位職責(zé)。
明確人員各崗位的職責(zé)權(quán)限合理分工細(xì)化財(cái)務(wù)部各崗位的具體工作提高人員的專業(yè)技術(shù)水平、做好成員的團(tuán)結(jié)合作。
二、做好公司201x年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作以及xx年度財(cái)務(wù)決算。
三、繼續(xù)做好會(huì)計(jì)核算及成本控制。強(qiáng)化班組核算,做好全年切塊費(fèi)用的控制使用,有效控制成本支出,降低成本,增加公司利潤。
四、做好資金管理及資產(chǎn)管理。通過內(nèi)部管理控制,合理籌措,統(tǒng)籌安排運(yùn)用資金,加大對(duì)庫存積壓物資及不良資產(chǎn)的報(bào)廢及處置力度,積極盤活存量資產(chǎn)。
五、強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理職能,積極參與公司經(jīng)營決策。合理開展各部門的費(fèi)用管理,稅收籌劃,收支控制,為公司領(lǐng)導(dǎo)的生產(chǎn)經(jīng)營提出合理化建議。
六、做好財(cái)務(wù)分析工作。及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),采用科學(xué)的分析方法,對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)能力和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析,客觀的評(píng)價(jià)公司業(yè)績。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇六
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,相同行業(yè)企業(yè)的價(jià)值觀的逐漸趨同,企業(yè)之間的競爭日益白熱化。企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)改革的浪潮中劈風(fēng)斬浪,獨(dú)占鰲頭,不斷地在發(fā)展中謀求壯大,就必須要駕馭好企業(yè)自身的各項(xiàng)管理職能,以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。而在眾多的管理職能中,財(cái)務(wù)管理所扮演的角色越來越重要,處于各管理職能的核心地位,而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)則直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮,因此,如何選擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及怎樣將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)用到企業(yè)的發(fā)展中去,關(guān)系到企業(yè)的成敗。
我們應(yīng)當(dāng)對(duì)利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化和利益相關(guān)者財(cái)富最大化這四種不同的目標(biāo)取向作詳細(xì)的分析,了解其各自的優(yōu)缺點(diǎn)。
(一)利潤最大化。
其優(yōu)點(diǎn)是目標(biāo)比較直觀,可以直接以利潤數(shù)值的大小對(duì)比經(jīng)營的成果,所利用的數(shù)據(jù)取自于歷史成本數(shù)據(jù),準(zhǔn)確可靠。缺點(diǎn)是:1.沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值。2.沒有反映利潤與投入資本之間的關(guān)系。3.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。4.片面追求利潤最大化,可能導(dǎo)致企業(yè)的短期行為。
(二)股東財(cái)富最大化。
即每股收益最大化,其優(yōu)點(diǎn)是把企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤額同投入的資本或股本數(shù)進(jìn)行對(duì)比,能夠說明企業(yè)的盈利水平,可以在不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)不同期間之間進(jìn)行比較,揭示其盈利水平的差異。缺點(diǎn)是:1.仍然沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值。2.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。3.仍然存在企業(yè)的短期行為。
(三)企業(yè)價(jià)值最大化。
企業(yè)價(jià)值是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。其優(yōu)點(diǎn):1.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。2.反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求。3.有利于克服管理上的片面性和短期行為。缺點(diǎn):1.對(duì)于上市企業(yè),股價(jià)受多種因素影響,很難真實(shí)反映企業(yè)所有者權(quán)益的價(jià)值。2.法人股東對(duì)股票市價(jià)的敏感程度遠(yuǎn)不及個(gè)人股東,對(duì)股票價(jià)值的增加沒有足夠的興趣。3.對(duì)于非股票上市企業(yè),在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí),由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式以及評(píng)估機(jī)構(gòu)觀點(diǎn)的影響,這種估價(jià)很難做到客觀和準(zhǔn)確。
(四)利益相關(guān)者財(cái)富最大化。
利益相關(guān)者理論認(rèn)為,對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說能否獲得長期的生存和繁榮的最好途徑是:考慮其所有重要的利益相關(guān)者并滿足他們的需求。其原因是利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分強(qiáng)大的影響力,當(dāng)企業(yè)只追求經(jīng)濟(jì)效益,不關(guān)注相關(guān)者利益的時(shí)候,他們就會(huì)采取措施干涉和影響企業(yè)。其優(yōu)點(diǎn):1.有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。2.體現(xiàn)了各方多贏的價(jià)值理念。3.這一目標(biāo)本身是一個(gè)多元化、多層次的目標(biāo)體系,較好的兼顧了各利益主體的利益。缺點(diǎn):1.企業(yè)股東可能為了自身利益,不愿考慮其他方利益。2.由于各方利益難以兼顧,實(shí)際上不太好操作。
在分析完以上四種觀點(diǎn)后,企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地,可持續(xù)地發(fā)展下去,就必須避免短期行為,綜合考慮資本的時(shí)間價(jià)值,投入與產(chǎn)出的關(guān)系,在考慮股東財(cái)富增加的同時(shí)重視企業(yè)的價(jià)值增長,由于現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和,股東作為所有者在企業(yè)中承擔(dān)著最大的權(quán)利、義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,地位當(dāng)然也最高,但是債權(quán)人、職工、客戶、供應(yīng)商和政府管理機(jī)構(gòu)也因?yàn)槠髽I(yè)而承擔(dān)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),在確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),不能忽視股東之外的其他利益相關(guān)者的利益。否則,忽視了哪一方的利益,都可能給企業(yè)帶來危害,甚至?xí)?duì)企業(yè)產(chǎn)生致命的傷害。
因此,按照最為理想的狀態(tài)考慮應(yīng)該選擇利益相關(guān)者財(cái)富最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),但是由于我國現(xiàn)階段仍然處于社會(huì)主義初級(jí)階段,經(jīng)濟(jì)體制仍有不夠完善的地方,要想考慮到各方的全部利益是不現(xiàn)實(shí)的,其額外增加的成本是企業(yè)所不能接受的,對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為不利。因此,本文認(rèn)為,權(quán)衡以上利弊后企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)價(jià)值最大化作為主要財(cái)務(wù)管理目標(biāo),同時(shí)兼顧相關(guān)者的部分利益。
企業(yè)要想獲得更多的價(jià)值,必須考慮企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力、資金的成本和未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(一)持續(xù)經(jīng)營能力最大化。
首先,持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)假設(shè)前提條件之一;其次在保證獲得正現(xiàn)金流量的前提下企業(yè)存續(xù)的時(shí)間越長,企業(yè)價(jià)值最大。因此,努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力最大化,也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一個(gè)重要途徑。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度出發(fā),持續(xù)經(jīng)營能力最大化具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.市場競爭能力。一般認(rèn)為企業(yè)的營業(yè)額、市場占有率、技術(shù)水平和客戶需求的實(shí)現(xiàn)程度等因素所形成的綜合競爭能力是決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵。
2.抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。風(fēng)險(xiǎn)總是貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程。不同的籌資、投資和分配活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)是不相同的,相應(yīng)取得的收益或遭受的損失也是不同的。企業(yè)必須勇于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),不回避風(fēng)險(xiǎn)的存在,在業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則識(shí)別存在的和潛在的風(fēng)險(xiǎn),充分利用財(cái)務(wù)管理的杠桿原理,使風(fēng)險(xiǎn)和盈利得到最佳統(tǒng)一,達(dá)到資源配置的最優(yōu)化,在承擔(dān)既定風(fēng)險(xiǎn)的條件下,爭取收益最大化,或在收益一定的情況下,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化。
3.償債能力。企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力,是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。4.獲利增值能力。獲利增值能力是衡量和評(píng)判企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力大小的又一重要因素。這是因?yàn)橛鞘袌鼋?jīng)濟(jì)下企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),也是開展財(cái)務(wù)管理工作的基本目的。只有獲利才能使企業(yè)有長期的正現(xiàn)金流量,才能使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)正增長。
(二)資本成本最小化。
因?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值與每年所獲現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)時(shí)所用的折現(xiàn)率成反比,降低折現(xiàn)率就能增加企業(yè)價(jià)值,所以資本成本最小化將促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。折現(xiàn)率通常用加權(quán)平均資本成本來表示,而企業(yè)的加權(quán)平均資金成本是由股權(quán)成本、負(fù)債成本按各自的權(quán)數(shù)加權(quán)計(jì)算的,因此,要實(shí)現(xiàn)資本成本最小化,關(guān)鍵是從以下兩個(gè)方面來進(jìn)行。1.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)就是尋求加權(quán)平均資金成本率最低。
企業(yè)可通過確定現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)條件下的資金成本,然后通過模擬調(diào)整股東權(quán)益和債權(quán)的比重,重新計(jì)算調(diào)整后的加權(quán)資本成本率,結(jié)合企業(yè)實(shí)際股權(quán)和債權(quán)的融資能力,以及經(jīng)營所需的總資本量,來選擇適宜的資本結(jié)構(gòu),進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金成本的最小化;2.降低負(fù)債成本和股權(quán)成本。努力降低負(fù)債成本和股權(quán)成本,對(duì)實(shí)現(xiàn)資金成本最小化和最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化具有重要意義。
(三)現(xiàn)金流量最大化。
從企業(yè)價(jià)值的計(jì)量方法可以看出,現(xiàn)金凈流量對(duì)企業(yè)價(jià)值有重要影響,即現(xiàn)金凈流量數(shù)額越大,企業(yè)價(jià)值越大。提高現(xiàn)金凈流量可以通過以下方法來實(shí)現(xiàn)。
1.提高收益水平,增加企業(yè)收入。
2.合理投資。
投資是企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要途徑。企業(yè)對(duì)投資方案的評(píng)價(jià)和分析,其依據(jù)主要是投資的現(xiàn)金流量。由于現(xiàn)金流量的計(jì)算避免了一些人為因素的干擾,具有一定的客觀性,而且能體現(xiàn)資金投入和回收的時(shí)間性,并能全面體現(xiàn)投資的經(jīng)濟(jì)效率。對(duì)于企業(yè)投資來說,無論是企業(yè)一般項(xiàng)目投資,還是證券投資;無論是營運(yùn)資金投資,還是固定資產(chǎn)投資;現(xiàn)金流量都是投資決策的重要指標(biāo),也是進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。企業(yè)在投資決策時(shí)一定要進(jìn)行大量的分析認(rèn)證,只有采取了正確的投資決策,才能使企業(yè)保持良好的運(yùn)行狀態(tài),減少企業(yè)發(fā)生償債危機(jī)或支付困難所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),從而使企業(yè)資金能高效地運(yùn)轉(zhuǎn),產(chǎn)生最大效益,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增長。
3.利潤分配政策最優(yōu)化。
由股利政策理論可知,在完全有效資本市場中,股利政策不會(huì)影響公司價(jià)值。然而,在不完全的資本市場中,股利政策直接影響公司價(jià)值,而且股利政策成為公司面臨的一個(gè)重要財(cái)務(wù)政策,尤其是對(duì)于我國這樣一個(gè)發(fā)育不成熟的不完全的資本市場環(huán)境,公司股利分配政策與公司價(jià)值高度相關(guān)。因而要設(shè)計(jì)最優(yōu)股利分配政策,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
企業(yè)文化是指企業(yè)全體員工在長期的發(fā)展過程中所培育形成的并被全體員工共同遵守的行動(dòng)目標(biāo)、價(jià)值理念、基本信念以及業(yè)務(wù)規(guī)范的總和。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂,是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。它包含著非常豐富的內(nèi)容,包括經(jīng)營哲學(xué)、價(jià)值觀念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、團(tuán)體意識(shí)、企業(yè)形象、企業(yè)制度等。在此我們著重關(guān)注經(jīng)營哲學(xué)、企業(yè)精神和企業(yè)制度三點(diǎn)。
(一)經(jīng)營哲學(xué)。
經(jīng)營哲學(xué)是一個(gè)企業(yè)特有的從事生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動(dòng)的方法論的集合。一個(gè)企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中,面臨著各種矛盾和多種選擇,要求企業(yè)有一個(gè)科學(xué)的方法論來指導(dǎo),有一套邏輯思維的程序來決定自己的行為,這就是經(jīng)營哲學(xué)。貫徹經(jīng)營哲學(xué)理念,有助于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中的收入指標(biāo),實(shí)現(xiàn)收益增長。
(二)企業(yè)精神。
是指企業(yè)基于自身特定的性質(zhì)、任務(wù)、章程、生存要求和發(fā)展方向,并經(jīng)過精心培養(yǎng)而形成的企業(yè)成員群體的精神風(fēng)貌。企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心,在整個(gè)企業(yè)文化中起著支配的地位。企業(yè)精神以價(jià)值觀念為基礎(chǔ),以價(jià)值目標(biāo)為動(dòng)力,對(duì)企業(yè)經(jīng)營哲學(xué)、管理制度、道德風(fēng)尚、團(tuán)體意識(shí)和企業(yè)形象起著決定性的作用??梢哉f,企業(yè)精神是企業(yè)的靈魂。企業(yè)精神應(yīng)當(dāng)簡潔明快,富有號(hào)召力,反映企業(yè)團(tuán)體的心聲,便于職工銘記在心,時(shí)刻用于激勵(lì)自己;也便于對(duì)外宣傳,容易在人們腦海里形成印象,從而在社會(huì)上形成個(gè)性鮮明的企業(yè)形象。企業(yè)精神與企業(yè)發(fā)展是直接相通的,企業(yè)是大樹,精神就是樹根;企業(yè)是大廈,精神就是地基;企業(yè)是軀體,精神就是靈魂。它鼓舞著企業(yè)克服發(fā)展道路上的一個(gè)又一個(gè)困難;它凝聚了企業(yè)的團(tuán)隊(duì),為企業(yè)打造品牌,是推動(dòng)企業(yè)騰飛的強(qiáng)大動(dòng)力。
(三)企業(yè)制度。
企業(yè)管理制度是企業(yè)員工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中須共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱。企業(yè)管理制度的表現(xiàn)形式或組成包括企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、職能部門劃分及職能分工、崗位工作說明,專業(yè)管理制度、工作或流程、管理表單等管理制度類文件。企業(yè)因?yàn)樯婧桶l(fā)展的要求需要制定這些系統(tǒng)性、專業(yè)性相統(tǒng)一的規(guī)定和準(zhǔn)則,就是要求員工在履行職責(zé)時(shí)按照企業(yè)制度來統(tǒng)一行動(dòng),如果沒有統(tǒng)一的規(guī)范性的企業(yè)管理制度,企業(yè)就不可能實(shí)現(xiàn)設(shè)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),也就不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。它作為員工行為規(guī)范的模式,能使員工個(gè)人的活動(dòng)得以合理地進(jìn)行。因此,企業(yè)各項(xiàng)管理制度,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營管理所必需的,它是一種強(qiáng)有力的保證。
綜上所述,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用主要分成三步走,首先是選擇適用的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),然后是在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)既定后,企業(yè)必須對(duì)目標(biāo)加以分解,按照層次形成一個(gè)樹狀結(jié)構(gòu),對(duì)構(gòu)成的每一個(gè)因素進(jìn)行詳細(xì)的分析,逐一制定適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)策略、經(jīng)營策略和管理制度。最后是形成企業(yè)文化,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),帶動(dòng)企業(yè)健康快速的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編著.財(cái)務(wù)成本管理[m].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2011.
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇七
在財(cái)務(wù)管理理論體系中,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)占有非常重要的地位,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的正確界定對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)管理理論體系的建立及財(cái)務(wù)管理實(shí)踐都起著至關(guān)重要的作用。但我國理論界及實(shí)務(wù)界對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的看法并未取得共識(shí),大部分學(xué)者贊成以企業(yè)價(jià)值最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),而實(shí)務(wù)界則更為偏愛利潤最大化。這只是問題的表象,實(shí)質(zhì)在于對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理解還存在一定的模糊,比如說我們界定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是站在所有者的角度,還是站在財(cái)務(wù)人員的角度?再比如說我們界定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的目的是什么?財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和目標(biāo)管理中的目標(biāo)是否一致?對(duì)于這些問題,理論界及實(shí)務(wù)界都沒有作出合理的回答。因而筆者認(rèn)為,對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的研究不應(yīng)當(dāng)僅僅停留在利潤最大化還是價(jià)值最大化的爭論上,而應(yīng)當(dāng)先對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一些基本問題作出回答,然后再對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作出合理的界定。
研究內(nèi)容。
隨著中國加入wto,外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及中國企業(yè)體制改革的不斷深入,中國企業(yè)組織集團(tuán)化、經(jīng)營多元化的趨勢日趨明顯,跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的情況大量出現(xiàn),多元化經(jīng)營在理論和實(shí)踐上最基本的好處就是分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)集團(tuán)化的組織形式,由于其在內(nèi)部形成多元法人主體結(jié)構(gòu),分散了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá)和股份制的日益成熟,以母子公司制為基本結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)成為最具時(shí)代特征的一種組織形式。
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說,無論是集團(tuán)總部本身還是處于不同層次的成員公司,它們都有著共同的理財(cái)目標(biāo),即獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益,具體來說,則是為了實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富的最大化。因此,滿足出資人需要,服從出資人利益,實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富最大化,就成為制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。為了這個(gè)目標(biāo)就必須采取有效的財(cái)務(wù)管理方法。而目前我國眾多企業(yè)集團(tuán)中存在著財(cái)權(quán)多層次分割的過度分散與失控、信息不能及時(shí)充分共享、利益互不兼容的多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)、成員企業(yè)目標(biāo)的逆向選擇、競爭力低下等等問題。這與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相悖。因此,本文主要針對(duì)當(dāng)前我國實(shí)際,從企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性、財(cái)務(wù)集中管理的具體操作思路和解決方案、必需的基本主客觀條件等方面對(duì)上述問題進(jìn)行論述。探討如何在新形勢下根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際,選擇并定位好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),從而提高集團(tuán)整體利益以及管理水平和競爭能力。
四、研究方法。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇八
新的一年里,將具體的工作計(jì)劃劃分為四方面的內(nèi)容:
1.現(xiàn)金為王。資金猶如血液運(yùn)行于企業(yè)的每一個(gè)層面,企業(yè)資金緊張尤其是資金鏈斷裂就象人體失血,性命悠關(guān)?!熬奕恕毙推髽I(yè)的破產(chǎn)倒閉讓企業(yè)真正體會(huì)到資金是企業(yè)生命線的真正含義。在當(dāng)前不良的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,隨著銷售壓力的增大、資金鏈條的繃緊,企業(yè)材料采購的難度加大,保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)營也面臨著比以往更大的壓力。加強(qiáng)現(xiàn)金管理更顯得格外重要,做為資金管理的核心部門,如何籌集企業(yè)發(fā)展所需資金?如何有效運(yùn)營企業(yè)資金?如何加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)資金的監(jiān)管成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理熱點(diǎn)之一。
2.人才培養(yǎng),公司要發(fā)展,人才是關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部做為企業(yè)的重要管理部門之一,財(cái)務(wù)部門的力量相對(duì)比較薄弱,目前的財(cái)務(wù)人員技術(shù)水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到公司的發(fā)展要求。財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析還有很大的拓展空間,如何培養(yǎng)人才,如何使用人才,也是下一步工作的重中之重。
3.加強(qiáng)成本控制。目前公司的生產(chǎn)經(jīng)營還很粗放,員工成本觀念不強(qiáng),各個(gè)方面的浪費(fèi)現(xiàn)象還很普遍。例如:停工待料的浪費(fèi)、搬運(yùn)的浪費(fèi)、加工過程本身的浪費(fèi)、庫存的浪費(fèi)、制造次品的浪費(fèi)、生產(chǎn)過剩的浪費(fèi)、重工的浪費(fèi),消耗品的浪費(fèi),我們必須學(xué)會(huì)精打細(xì)算,讓花出去的每一分錢都產(chǎn)生其應(yīng)有的價(jià)值,在這方面,我們公司還有很長的路要走。企業(yè)成本管理成為提升財(cái)務(wù)管理的重要領(lǐng)域之一。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理。隨著公司的不斷壯大,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益頻繁,內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程通常比單一企業(yè)來得更長、更復(fù)雜。這樣關(guān)聯(lián)企業(yè)之間很容易使得信息的傳遞容易失真和失靈。內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)信息的失真和失靈經(jīng)常造成公司管理上的失控。尤其在當(dāng)前不良的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,內(nèi)部管理運(yùn)營效率的提高顯得比以往任何時(shí)候都顯得重要。對(duì)公司而言,關(guān)聯(lián)企業(yè)的管控就成了公司財(cái)務(wù)管理繞不過去的核心內(nèi)容之一。
新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn),20xx年工作計(jì)劃中我們將加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理,精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要“確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段”等,這樣,就足以對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以“細(xì)”為起點(diǎn),做到細(xì)致入微。并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營領(lǐng)域,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇九
現(xiàn)代成本管理指管理人員運(yùn)用專門方法提供企業(yè)本身及其競爭對(duì)手的分析資料,幫助管理者形成和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略,從而創(chuàng)造競爭優(yōu)勢,達(dá)到企業(yè)有效地適應(yīng)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的。那么,下面是小編為大家整理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)成本控制方法,歡迎大家閱讀瀏覽。
目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個(gè)問題;一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用,被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這個(gè)問題,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。當(dāng)然,首先要開源節(jié)流,增收節(jié)支;其次是要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺;三是必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理,做到??顚S?,防止資金被挪用和形成的“三角債”。
企業(yè)要真正成為市場經(jīng)濟(jì)中的競爭主體和責(zé)權(quán)的明確的法人實(shí)體,必須要有一套與之相適應(yīng)的約束機(jī)制。有一個(gè)團(tuán)結(jié),開拓,廉潔的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)是搞好企業(yè)的關(guān)鍵,企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。正如交通規(guī)則一樣,沒有紅燈的約束,就沒有綠燈的自由。在企業(yè)約束機(jī)制之中,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用具有特別重要的意義。財(cái)務(wù)工作者要有高度的責(zé)任感,對(duì)不按財(cái)務(wù)制度辦事的人,要敢于抵制,直至向有關(guān)部門反映情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說來是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)責(zé),而不是對(duì)某個(gè)具體的老總負(fù)責(zé)。而從法治上說,又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個(gè)人權(quán)益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。
利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤所進(jìn)行的分配。利潤分配在企中起到杠桿作用,它對(duì)正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著極其重要的意義。按勞分配與生產(chǎn)要素參與分配將成為企業(yè)的主要利潤分配形式,職工持股,經(jīng)營者投股將使企業(yè)和負(fù)工成為一個(gè)利益共同體,風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),利潤則視其參股比例不同而不同。在這種新形勢下,企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制如何制定才能更合理,更能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用,從而調(diào)動(dòng)各層次,各種人員的積極性,是財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)新挑戰(zhàn)。
現(xiàn)代成本管理指管理人員運(yùn)用專門方法提供企業(yè)本身及其競爭對(duì)手的分析資料,幫助管理者形成和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略,從而創(chuàng)造競爭優(yōu)勢,達(dá)到企業(yè)有效地適應(yīng)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的。現(xiàn)代成本的理解應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)略高度上的,為使企業(yè)產(chǎn)品在市場上具有強(qiáng)大競爭力,成本管理就不能再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)(制造)過程,而是應(yīng)該將視野向前延伸到產(chǎn)品的市場需求分析,相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)勢分析,以及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)及向后延伸到顧客的使用,維修及處置。按照成本全程管理的要求,就會(huì)涉及到產(chǎn)品的信息來源成本,技術(shù)成本,后勤成本,生產(chǎn)成本,庫存成本,銷售成本以及對(duì)顧客的維修成本,處置成本等成本范疇。對(duì)所有這些成本內(nèi)容都應(yīng)以嚴(yán)格,細(xì)致的科學(xué)手段進(jìn)行管理,以增強(qiáng)產(chǎn)品在市場中的競爭力,使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
傳統(tǒng)的成本降低基本上是通過成本的節(jié)省來實(shí)現(xiàn)的,即;力求在工作現(xiàn)場不浪費(fèi)資源和改進(jìn)工作方式以節(jié)約成本將發(fā)生的成本支出,主要的節(jié)約能耗,防止事故,以招標(biāo)方式采購原材料或設(shè)備,是企業(yè)的一種戰(zhàn)術(shù)的改進(jìn),屬于降低成本的一種形態(tài)。但是,這種成本降低只是成本管理的一種改良形式?,F(xiàn)代企業(yè)需要尋求新的降低成本的方法,力圖從根本上避免成本的發(fā)生。“零缺陷”的形式避免了幾乎所有的維修成本和因產(chǎn)品不合格帶來的其他成本。成本避免的思想根本在于從管理的角度去探索成本降低的潛力,認(rèn)為事前預(yù)防重于事后調(diào)整,避免不必要的成本發(fā)生。這種高級(jí)形態(tài)的成本降低需要企業(yè)在產(chǎn)品的開發(fā),設(shè)計(jì)階段,通過重組生產(chǎn)流程,來避免不必要的生環(huán)節(jié),達(dá)到成本控制的目的,是一種高級(jí)的戰(zhàn)略上的`變革。
在價(jià)值鏈的各個(gè)階段中,時(shí)間是一個(gè)非常重要的因素,很多行業(yè)的各項(xiàng)技術(shù)的發(fā)展變革速度已經(jīng)加快,產(chǎn)品的生命周期變得很短。在競爭激烈的市場上,要獲得更多的市場份額,確立在行業(yè)中的“領(lǐng)導(dǎo)”地位,就要盡快搶占市場,跟在別人后面永遠(yuǎn)只能撿別人的剩飯。企業(yè)能將產(chǎn)品及時(shí)地送到顧客手中是第一步,更重要的是對(duì)顧客的意見采取及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施,使顧客價(jià)值最大化。這樣既可以獲得市場,又可以隨時(shí)掌握市場的動(dòng)態(tài)。沒有顧客價(jià)值的最大化,財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo);企業(yè)價(jià)值的最大化就是一句空話。
思想創(chuàng)新就是要以盡可能少的成本支出來獲取更大的產(chǎn)品價(jià)值。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的思想是增加產(chǎn)量降低單位產(chǎn)品固定成本以使產(chǎn)品單位成本下降。這是一種單純地降低成本思路。隨著買方市場的形成,消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的關(guān)心已從數(shù)量上轉(zhuǎn)向更加關(guān)注質(zhì)量、外觀、花色、功能、品牌、售前和售后服務(wù)等方面,相應(yīng)地企業(yè)的生產(chǎn)也要從數(shù)量的增加向產(chǎn)品的功能、花色、外觀、質(zhì)量等方面轉(zhuǎn)變。小批量,多品種,多功能是買方市場大多數(shù)產(chǎn)品的特點(diǎn),單純地依靠產(chǎn)銷量的增加降低成本越來越困難。成本效能理論給人們一種創(chuàng)新思想;從單純地降低成本向以盡可能少的成本支出來獲取更大的產(chǎn)品價(jià)值轉(zhuǎn)變,以成本支出的使用效果來指導(dǎo)決策。
導(dǎo)向創(chuàng)新就是將成本管理的重點(diǎn)放在市場的設(shè)計(jì)和售后服務(wù)階段。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)關(guān)注成本總額與產(chǎn)品數(shù)量關(guān)系,成本管理的重點(diǎn)是根據(jù)以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)的成本計(jì)劃,建立責(zé)任會(huì)計(jì),進(jìn)行生產(chǎn)過程控制,這是很有必要的,而買方市場形成,僅對(duì)過程控制還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,企業(yè)要在市場競爭中獲勝,必須堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向,將成本管理的重點(diǎn)放在面向市場的設(shè)計(jì)階段和售后服務(wù)階段。
當(dāng)前財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用發(fā)揮得不夠,圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下的成本控制沒有落到實(shí)處,成本管理的思想沒有創(chuàng)新和突破。
總之,在市場經(jīng)濟(jì)的今天,經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了劇變,技術(shù)的發(fā)展,一方面給企業(yè)提供了更好的成本控制的手段,另一方面使得全球經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí),市場需求瞬息萬變,競爭得異常激烈,成本優(yōu)勢的取得對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存是至關(guān)重要的。企業(yè)管理者要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,充分運(yùn)用現(xiàn)代的先進(jìn)成本控制方法提高企業(yè)的競爭力,才能健康持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十
20__年上半年,我們會(huì)一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到長會(huì)計(jì)工作計(jì)劃,短安排,使會(huì)計(jì)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。為了更好的開展工作,特?cái)M訂下個(gè)季度工作計(jì)劃:
一、參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育每年會(huì)計(jì)人員都要參加財(cái)政局組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。
但是20__年月底,繼續(xù)教育教材全變,由于國家會(huì)計(jì)部最新發(fā)布公告:年會(huì)計(jì)上將有大的變動(dòng),實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》,可以說會(huì)計(jì)部年的工作將一切圍繞這次改革展開工作,由唯重要的是這次改革對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。
首先參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,了解新準(zhǔn)則體系框架,掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容,要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求,熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等,進(jìn)行帳務(wù)處理和會(huì)計(jì)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后,匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。
二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理,做好日常核算。
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況,進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,做好會(huì)計(jì)工作。
2、做好本職工作的同時(shí),處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。
3、做好正常出納核算工作。按照會(huì)計(jì)制度,辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),努力開源結(jié)流,使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用,為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳,編制出納日報(bào)明細(xì)表,匯總表,月初前報(bào)交總經(jīng)理留存,嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、會(huì)計(jì)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則,秉公辦事,做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
三、個(gè)人見意措施要求會(huì)計(jì)管理科學(xué)化。
核算規(guī)范化,費(fèi)用控制全理化,強(qiáng)化監(jiān)督度,細(xì)化工作,切實(shí)體現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的作用。使得會(huì)計(jì)運(yùn)作趨于更合理化、健康化,更能符合公司發(fā)展的步伐。
總之在上半年中,我會(huì)借改革契機(jī),做好年下個(gè)季度工作計(jì)劃,繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度,提高自身業(yè)務(wù)操作能力,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用,積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃,以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十一
本課題國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng):......1998年國際心理衛(wèi)生協(xié)會(huì)強(qiáng)調(diào)“健康的定義......”
心理健康運(yùn)動(dòng)的發(fā)起人是美國的c.比爾斯。......馬斯洛的人本主義強(qiáng)調(diào)“自我實(shí)現(xiàn)”;費(fèi)勒姆提出了“新人型理論”;奧爾特提出了“成熟者的理論”......
美國是最早開設(shè)心理輔導(dǎo)的國家,......將“心理輔導(dǎo)”定為學(xué)校教育的一部分......,前蘇聯(lián)教育部1984年頒布“蘇聯(lián)普通學(xué)校心理輔導(dǎo)條例”;日本也積極從美國引進(jìn)心理輔導(dǎo)......
我國心理健康教育起步較晚,20世紀(jì)80年代在個(gè)別地區(qū)、個(gè)別學(xué)校起步了......,中小學(xué)真正起步是在90年代初到90年代中期。中國青少年研究中心、中國青少年發(fā)展基金會(huì)在全國進(jìn)行大規(guī)模的調(diào)查,并于1997年6月7日公布了結(jié)果,引起了國人特別是教育界的震動(dòng)......
1988年中共中央發(fā)布了“關(guān)于改革和加強(qiáng)中小學(xué)德育工作的通知”。1989年12月20日聯(lián)合國大會(huì)通過了《兒童權(quán)益公約》,......1993年全國教育工作會(huì)議明確提出“通過多種方式對(duì)不同年齡層次的學(xué)生進(jìn)行心理健康教育指導(dǎo)......”1997年10月國家教委關(guān)于《積極推進(jìn)中小學(xué)實(shí)施素質(zhì)教育的若干意見》的通知中再一次強(qiáng)調(diào)了對(duì)中小學(xué)生進(jìn)行“心理健康教育”。應(yīng)該說自20世紀(jì)90年代初期到中期,上海中小學(xué)的心理健康教育走在了全國前列,1994年上海教委出臺(tái)了關(guān)于在中小學(xué)開展心理健康教育的有關(guān)文件,并出版了有關(guān)教材。但他們把絕大部分精力放在了城市學(xué)生身上。與此同時(shí)北京市西城區(qū)成了“心育中心”丁榕老師一馬當(dāng)先做了許多工作,但仍是把精力放在了城市學(xué)生身上。農(nóng)村學(xué)生與城市學(xué)生在生活、學(xué)習(xí)等條件上都存在著較大差異,在心理健康水平上也存在著較大不同,但至今沒有人提出農(nóng)村中小學(xué)心理教育的途徑與方法的成型經(jīng)驗(yàn)。因此農(nóng)村中小學(xué)心理教育的途徑與方法是值得研究的問題。
從文獻(xiàn)綜述范文3中可以看出,課題組成員翻閱了大量資料。但是,就“心理健康教育途徑和方法”的綜述不多;農(nóng)村學(xué)生與城市學(xué)生心理健康差異的分析也不多?!稗r(nóng)村”的特點(diǎn)不清,“方法途徑”不知道新不新。這樣會(huì)給后面的研究方向和設(shè)計(jì)帶來麻煩。
四、文獻(xiàn)綜述的綜述要全面、準(zhǔn)確、客觀,用于評(píng)論的觀點(diǎn)、論據(jù)最好來自一次文獻(xiàn),盡量避免使用別人對(duì)原始文獻(xiàn)的解釋或綜述。
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企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十二
1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實(shí)際情況,按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求,做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。
2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第x年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并按有關(guān)部門的要求,完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。
3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì),提高資金使用效益。
4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作,并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作,加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度,分清資金渠道,認(rèn)真審核每筆原始憑證,正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目,編制會(huì)計(jì)憑證,進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”:即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表,及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門;及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況,做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金,從多方面保證公司資金運(yùn)營的流暢。
8、努力加大新業(yè)務(wù)開拓力度,實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域,務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫,花大力氣,力爭使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù),走在同業(yè)前面,占領(lǐng)市場。
9、完成公司董事會(huì)及ceo臨時(shí)交辦的其他工作。
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題,檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查,若有隱患,及時(shí)處理并向上反映;及時(shí)加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作,確保不漏不遺不缺。
3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源;對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理,采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。
1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定,對(duì)違反規(guī)定的人員提出處理意見。
2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度,保證每日工作的正常進(jìn)行。
3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度,促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度,包括:財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、行政管理制度,根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求,實(shí)行崗位責(zé)任制,規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做,以及什么不能做,做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣,每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚,要求人人遵守。通過實(shí)施這些制度,進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制,確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展,嚴(yán)格審核費(fèi)用開支,控制預(yù)算,加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制,落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計(jì)劃、無定額使用資金。
隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大,面對(duì)日趨復(fù)雜的市場和日益加大的競爭,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度,提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,自覺遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),更新業(yè)務(wù)知識(shí),擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí),加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí),以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí),認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí),以拓展知識(shí)面,提高理論和實(shí)際操作水平。
3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。通過撰寫論文,可促進(jìn)理論知識(shí),有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn),提高業(yè)務(wù)水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng),全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平,以適應(yīng)新形勢下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求,確保公司和各部門各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十三
目前.世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快.這對(duì)于各類型企業(yè)的發(fā)展來說.既是機(jī)遇.也是挑戰(zhàn)。而現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo).因?yàn)樨?cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)活動(dòng)評(píng)價(jià)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的指引。不合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的過程中面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)甚至是破產(chǎn)、資不抵債;而科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將會(huì)帶領(lǐng)企業(yè)走上新的平臺(tái)和發(fā)展空間。因此.在現(xiàn)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)飛速前進(jìn)的時(shí)代.現(xiàn)代企業(yè)要想走得更遠(yuǎn).走得更穩(wěn).走得更寬.必須要樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是我們通常所說的理財(cái)管理.是企業(yè)想要發(fā)展到何種階段的目標(biāo)。它包括財(cái)務(wù)管理的組織、原則、方釗和體系等方面.這些都是由企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)決定的。
由于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說有至關(guān)重要的作用和意義.因此它具有層次分明、內(nèi)容清晰并可操控、兼顧各方利益和可持續(xù)發(fā)展等特征。
首先.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次性.是指各類型企業(yè)在不同的發(fā)展有著不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體目標(biāo)。從內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度.落實(shí)到每個(gè)企業(yè)員工的責(zé)任獎(jiǎng)懲.到外部的分級(jí)分權(quán)管理的原則.都是財(cái)務(wù)目標(biāo)層次性的具體表現(xiàn)。
其次.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還要求內(nèi)容需要清晰明確.這主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面。其一對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下的具體目標(biāo)需要明確.讓企業(yè)的相關(guān)利益主體能夠準(zhǔn)確地把握企業(yè)的發(fā)展方向;其二.在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定、實(shí)施等過程中.需要用清晰明了的文字、圖片等方式進(jìn)行詮釋.讓企業(yè)員工、股東、債權(quán)人等相關(guān)主體能夠明白財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的內(nèi)容.這樣才能更好地落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo).促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
再次.至于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可操控性.這是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重大意義決定的。由于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)的具體體現(xiàn)之一對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要影響.因此.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須是可以操作和控制的。所謂可操控性就是企業(yè)在生產(chǎn)和再生產(chǎn)的過程中.依據(jù)人類對(duì)于事物、事件、情感等方面的感知能力,對(duì)正在運(yùn)動(dòng)中的企業(yè)價(jià)值進(jìn)行研究,并設(shè)定適合企業(yè)發(fā)展的各類可以控制的指標(biāo)。如果不這樣做,企業(yè)將會(huì)如脫韁的野馬墜下山崖而亡。
由于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠有效地協(xié)調(diào)各個(gè)利益主體之間的利益、矛盾等關(guān)系,所以運(yùn)用相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)、刺激、約束等方式來落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體目的,進(jìn)而能夠讓企業(yè)的利益相關(guān)主體的凝聚力、向心力匯聚成企業(yè)活力,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
最后,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可持續(xù)性,是指這類目標(biāo)并不是短暫的利益目標(biāo)的體現(xiàn),而是從企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展看,企業(yè)發(fā)展的每個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體內(nèi)涵不同,這是隨著企業(yè)的發(fā)展而變化的。這樣看來,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定是依據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和未來發(fā)展的總目標(biāo)、總方向進(jìn)行制定的,它具有可變可控的特性。不管時(shí)代如何變化遷移,它總是能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展的。
各國對(duì)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是非常重視的,理論研究的學(xué)者主要有friedman,freemang-gilbert等著名代表人物。其中friedman認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)各股東的利益最大化;freemang-gilbert則認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)的利益和各個(gè)與企業(yè)相關(guān)的個(gè)人或者企業(yè)切身相關(guān),企業(yè)要對(duì)這些關(guān)系者負(fù)責(zé)。還有的學(xué)者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是把握好各個(gè)與企業(yè)利益相關(guān)的個(gè)人或者企業(yè)之間的關(guān)系,從而促使股東利益的最大化等等。
在我國,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理論和實(shí)踐發(fā)展可以分為三個(gè)階段。一個(gè)是1978年以前,由于我國實(shí)施了很長一段時(shí)間的計(jì)劃經(jīng)濟(jì),對(duì)于企業(yè)管理總是“一刀切”,更逞論是其重要組成部分的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)了。當(dāng)時(shí)的主要理論之流是追求產(chǎn)值的最大化,就是在高度集權(quán)的模式中,企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)都被高度集中,而企業(yè)的任務(wù)和目標(biāo)就是完成既定的產(chǎn)值目標(biāo)。第二個(gè)階段就是改革開放以來,各類型的企業(yè)都尋求利潤的最大化。利潤最大化就是企業(yè)的總收人與總成相比較,得出的正差額部分。當(dāng)時(shí)許多企業(yè)不顧自身的情況.對(duì)于壓榨成本總是不惜一切代價(jià).進(jìn)而獲取更多的超額利潤。這是“下海”以后.典型的“暴發(fā)戶”心理。這兩種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論都只是短期的.不是最終目標(biāo)。第三個(gè)階段就是科技知識(shí)時(shí)代背景下.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)經(jīng)過時(shí)間和實(shí)踐的洗禮.目前有股東財(cái)富最大化、每股收益最大化等理論的出現(xiàn).并在企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理運(yùn)用頗多。
首先.股東財(cái)富最大化.就是企業(yè)通過合法合理的生產(chǎn)經(jīng)營為每一位股東創(chuàng)造更多的財(cái)富。許多學(xué)者認(rèn)為股東是企業(yè)的創(chuàng)造者和持有者.他們提供資本、資產(chǎn)的目的就是獲益。這類目標(biāo)是每個(gè)企業(yè)或者經(jīng)營者都想并都會(huì)達(dá)到的目標(biāo).只能說是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)目標(biāo)。這種理論的產(chǎn)生.是基于現(xiàn)代社會(huì)的委托理論發(fā)展起來的.是一種合同關(guān)系。雖說這種目標(biāo)理論的發(fā)展.可以為股東帶來越來越多的財(cái)富.但是在我國監(jiān)督機(jī)制和法律體制不完善的今天.這樣的理論會(huì)嚴(yán)重?fù)p害消費(fèi)的利益.引起社會(huì)矛盾。
其次.每股收益最大化.反映了企業(yè)收益與股東資本投人的關(guān)系.是利潤最大化的一種表現(xiàn)形式.但是也與利潤最大化有一些差別。比如說利潤最大化的內(nèi)容是稅后總利潤.而每股收益最大化的內(nèi)容是稅后凈利潤等。
最后.不管是利潤最大化、每股收益最大化還是股東財(cái)富最大化.他們的共同點(diǎn)都是能引起短期地舍本逐利.但是最大的區(qū)別在于是否考慮了風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬和時(shí)間價(jià)值的關(guān)系。其次.利潤最大化的缺點(diǎn)在于內(nèi)容的單一;每股收益最大化的缺陷在于只是片面、盲目地追求個(gè)人利益.從而不利于企業(yè)的長足發(fā)展;而股東財(cái)富最大化的不足之處在于它的變數(shù)太多.不利于控制和分解。
現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)作為社會(huì)主體的一部分.它的管理目標(biāo)不僅僅是由內(nèi)部因素所影響.還有復(fù)雜的外部因索的干擾.更有企業(yè)經(jīng)營者、投資者等利益相關(guān)主體自身素質(zhì)的影響等等。為了研究出合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo).必須要考慮這些復(fù)雜的相關(guān)影響因索。
首先.對(duì)于內(nèi)部的復(fù)雜人際關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響.有兩個(gè)方面。第一在于企業(yè)目標(biāo)的合理科學(xué)性。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理目標(biāo)體現(xiàn)在企業(yè)管理的各個(gè)階段和層面.具有綜合性強(qiáng)、價(jià)值性高等特點(diǎn).是企業(yè)管理的起點(diǎn)和終點(diǎn)。所以.作為企業(yè)管理全過程都會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo).必須要融人風(fēng)險(xiǎn)、資金、時(shí)間價(jià)值等因索進(jìn)去.并對(duì)企業(yè)的負(fù)債能力、收益能力等綜合能力進(jìn)行評(píng)估.從而做出更好、更利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。第二.其影響因索是經(jīng)營者和企業(yè)職工。只要涉及到人在管理過程中出現(xiàn).那么就要綜合考慮他們的技術(shù)索質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等等.并把每一個(gè)相關(guān)者安排到合理的位置上去.做到知人善用。例如.職工是企業(yè)利益創(chuàng)造的直接關(guān)系人.他們的綜合索質(zhì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。所以在獲得企業(yè)利潤的時(shí)候.要優(yōu)先考慮企業(yè)職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng),福利待遇等等。
其次,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的好壞也影響著財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的建立。經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策、債權(quán)人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的要求等方面。這些因素都是企業(yè)在發(fā)展過程中制定總目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮、考察的因索。例如政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)、企業(yè)的優(yōu)惠、支持鼓勵(lì)傾斜等政策,對(duì)于企業(yè)員工的保障制度的法律、政策支持,企業(yè)資源配置、國家稅收等方面,都是對(duì)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展有著重要指引作用的。
最后企業(yè)在管理和內(nèi)容決策的時(shí)候,要考慮投人與產(chǎn)出、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)等資本結(jié)構(gòu)。我國目前采用的是以公有制經(jīng)濟(jì)為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制,相對(duì)應(yīng)的,我國的大中小型企業(yè)的發(fā)展都是在此指導(dǎo)下確立發(fā)展目標(biāo)的。企業(yè)生存發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)也在增加,而獲得的收益卻相差無幾甚至是少于資本投人時(shí)預(yù)期收益或者是血本無歸。這就要求了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和目標(biāo)決策的時(shí)候,多考慮風(fēng)險(xiǎn)、投人、收益、時(shí)間價(jià)值等因索,從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
由于我國特色的經(jīng)濟(jì)體制,我國的許多企業(yè)的性質(zhì)不一樣,如國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、小型企業(yè)、個(gè)體工商戶等等形式。國家對(duì)于各類型企業(yè)的政策扶持力度不同,例如小型企業(yè)減免稅收或者在收益額度達(dá)到的情況下發(fā)放補(bǔ)助;大學(xué)生創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新性企業(yè)都有優(yōu)惠政策;國有企業(yè)改制成私有企業(yè),據(jù)統(tǒng)計(jì)今年將會(huì)有一百多加國有企業(yè)進(jìn)行改制等等。在這樣的時(shí)期里,企業(yè)要想尋求好的發(fā)展,不僅僅要在政策的指引下建立總體目標(biāo),還應(yīng)考慮自身發(fā)展?fàn)顩r,選擇適合自己企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論,并在實(shí)踐中創(chuàng)新。
例如,中小型企業(yè)本身規(guī)模不大,資金不充足,又想在短期內(nèi)獲得利益,資金回籠。這樣就可以選擇利潤最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),在實(shí)際管理中,還可以加人激勵(lì)機(jī)制、獎(jiǎng)懲制度。這樣不僅僅是可以獲得金錢上的利潤,還可以獲得職工的忠誠,凝聚出企業(yè)的向心力,為做大企業(yè)規(guī)模打下基礎(chǔ)。
上市公司或者是股份制企業(yè)、股份有限公司,由于其采取公眾募股籌集資金來維持資金鏈的運(yùn)作,所以股東財(cái)富最大化或者每股利潤最大化比較適合企業(yè)的發(fā)展。因?yàn)檫@類型的企業(yè),規(guī)模大,股東多等特點(diǎn),要想企業(yè)得到更好地發(fā)展,首先必須滿足各個(gè)利益相關(guān)者的利益。這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十四
看過這么一則材料:一個(gè)公共牧場,有若干牧民在放牧,每個(gè)牧民都有兩種選擇:一是大家合作,有意識(shí)地控制各自的牲畜頭數(shù),使之與牧場的承載力相適應(yīng);一是盡可能多地增加自己擁有的牲畜頭數(shù)。面對(duì)這兩種截然不同的選擇。我不禁想到我們國家不正也處在這兩種選擇面前,我們應(yīng)選擇哪一種呢?答案顯然是清楚的。
我們的世界像一艘在太空中漫游的靠不斷消耗自身資源而生存的飛船。我們的祖先一代又一代頑強(qiáng)地向大自然索取,隨著人口的增長和近代大工業(yè)的崛起,人類越來越深刻地改變著地球的面貌。人類賴以生存和發(fā)展的自然資源是不是“取之不盡,用之不竭”呢?答案當(dāng)然是否定的。伴隨著一系列資源,環(huán)境問題的出現(xiàn),人們越來越清醒地認(rèn)識(shí)到人類所面臨的“危險(xiǎn)境地”。資源短缺、環(huán)境惡化已成為世界性問題。而中國則面臨著更為嚴(yán)峻的形勢。
今年3月28日,國家統(tǒng)計(jì)局公布了第五次人口普查結(jié)果,全國總?cè)丝谝堰_(dá)到了12.95億。我國人口過快增長的勢頭得到有效控制,并開始進(jìn)入低生育水平的發(fā)展階段。但是,人口問題仍是影響中華民族生存和發(fā)展的重大問題,仍嚴(yán)重制約著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在社會(huì)的生產(chǎn)力水平和消費(fèi)資料一定的前提下,人口越多,增長越快,所需要的撫養(yǎng),生活費(fèi)用就越多,能夠用于生產(chǎn)的'費(fèi)用和人均占有的消費(fèi)資料就越少,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高就越慢。
中國要發(fā)展,人民生活水平要提高,只有嚴(yán)格控制人口的過快增長,使人口發(fā)展與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展相適應(yīng),與生態(tài)環(huán)境相協(xié)調(diào),才能保證社會(huì)主義現(xiàn)代化宏偉大業(yè)的順利完成。
過去人們常用地大物博來形容中國自然資源的豐富。但是,隨著人口的迅速增加,我國人均資源占有量在急劇下降,據(jù)統(tǒng)計(jì)我國人均土地面積為1/3,人均水資源為1/4,人均森林面積為1/6,人均草地面積為1/3,我國自然資源的劣勢歷歷在目,耕地、森林、草原、淡水等自然資源的人均占有量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平,而我們卻未意識(shí)到它的嚴(yán)重性。
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企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十五
財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的管理活動(dòng),其實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行綜合性的管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,其目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致?!袄麧欁畲蠡笔瞧髽I(yè)同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理追求的目標(biāo)。但“利潤最大化”目標(biāo)在長期的實(shí)踐中已暴露出其不足,如沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、投入與產(chǎn)出的關(guān)系,可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期行為等。由此,人們開始尋找另外的目標(biāo)來代替“利潤最大化”。隨著證券業(yè)的蓬勃發(fā)展,“企業(yè)價(jià)值最大化”或“企業(yè)財(cái)富最大化”逐漸成為人們討論的熱點(diǎn)。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)債券的價(jià)值和股票的價(jià)值之和。樹立企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的原因主要在于,它克服了利潤最大化出現(xiàn)的與時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)脫節(jié)等缺點(diǎn)。但它并沒有取得人們所期望的輝煌成就,相反,還導(dǎo)致了比“利潤最大化”目標(biāo)更甚的混亂。
“企業(yè)價(jià)值最大化”是一個(gè)十分抽象而很難具體確定的目標(biāo)。從非上市企業(yè)來看,其未來財(cái)富或價(jià)值只能通過資產(chǎn)評(píng)估才能確定,但又由于這種評(píng)估要受到其標(biāo)準(zhǔn)或方法的影響,因而難以準(zhǔn)確地予以確定。從上市企業(yè)來看,其未來財(cái)富或價(jià)值雖然可通過股票價(jià)格的變動(dòng)來顯示,但由于股票價(jià)格的變動(dòng)不是公司業(yè)績的唯一反映,而是受諸多因素影響的“綜合結(jié)果”,因此股票價(jià)格的高低實(shí)際上不可能反映上市公司財(cái)富或價(jià)值的大小。所以,“財(cái)富最大化”目標(biāo)在實(shí)際工作中難以操作,實(shí)用性不強(qiáng),難以被企業(yè)管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)管理人員所捉摸。
由于上市企業(yè)大都相互參股,其目的在于控股或穩(wěn)定購銷關(guān)系,因此,企業(yè)真正的大股東并不能從證券市場上直接獲利,他們并不把股價(jià)最大化作為其財(cái)務(wù)管理追求的唯一目標(biāo)。
“企業(yè)價(jià)值最大化”目標(biāo)在實(shí)際工作中可能導(dǎo)致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。企業(yè)是所有者的企業(yè),其財(cái)富最終都?xì)w其所有者所有,所以“企業(yè)價(jià)值最大化”目標(biāo)直接反映了企業(yè)所有者的利益,是企業(yè)所有者所希望實(shí)現(xiàn)的利益目標(biāo)。這可能與其他利益主體如債權(quán)人、經(jīng)理人員、內(nèi)部職工、社會(huì)公眾等所希望的利益目標(biāo)發(fā)生矛盾?,F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和:股東、債權(quán)人、經(jīng)理階層、一般員工等等對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言缺一不可,各方面都有自身的利益,共同參與構(gòu)成企業(yè)的利益制衡機(jī)制。從這方面講,只強(qiáng)調(diào)一方利益忽視或損害另一方利益是不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的,而且我國是一個(gè)社會(huì)主義國家,更加強(qiáng)調(diào)職工的實(shí)際利益和各項(xiàng)應(yīng)有的權(quán)利,強(qiáng)調(diào)社會(huì)財(cái)富的積累,強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)各方面的利益,努力實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展和共同富裕。因此,“企業(yè)價(jià)值最大化”不符合我國國情。
通過上述分析可以看出,企業(yè)價(jià)值最大化在我國當(dāng)前還只能是一個(gè)理論公式和理想的發(fā)展目標(biāo),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)作用并不大。那么能否找到一種更優(yōu)越的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呢?筆者認(rèn)為,企業(yè)經(jīng)濟(jì)附加值最大化是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最佳選擇。
經(jīng)濟(jì)附加值的內(nèi)涵。
經(jīng)濟(jì)附加值(ecomonicvaylueadded,簡稱eva)是公司營運(yùn)利潤與資本成本的差值。它是企業(yè)在某個(gè)特定年份中營利低償資本機(jī)會(huì)成本的指標(biāo)。用公式表示就是:
(2)如果用ebit表示營業(yè)利潤,t表示所得稅率,c表示投資成本kw表示加權(quán)平均資本成本,則公式可表示為:
eva=ebit.(1-t)-kw.c。
注:(1)式中投資成本是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際占用的資本額,包括營運(yùn)流動(dòng)資產(chǎn),固定資產(chǎn)凈值,未攤銷的無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)等。
(2)加權(quán)平均資本成本指公司股東和債權(quán)人對(duì)公司進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資的加權(quán)機(jī)會(huì)成本,是投資者基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判斷而對(duì)公司業(yè)績的最小期望值,可以說是投資者所期望達(dá)到的必要報(bào)酬率。因此,kw.c是一項(xiàng)機(jī)會(huì)成本,所以eva是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利潤非傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)利潤。
eva最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)。
eva最大化目標(biāo)是對(duì)利潤最大化目標(biāo)的進(jìn)一步完善,它保留了傳統(tǒng)的利潤最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn),并且比利潤這一指標(biāo)更能真實(shí)地反映子出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的一致性,無論是公司或是企業(yè),都是以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營組織,追求最大利潤是每一個(gè)在市場經(jīng)濟(jì)中角逐的企業(yè)的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。這一目標(biāo)因而更容易被企業(yè)管理者和所有者接受和理解。
通過這些分析,企業(yè)才能明確地知道該在哪些方面加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,降低產(chǎn)品成本,開拓市場,擴(kuò)大銷售,進(jìn)行多樣化經(jīng)營。
科學(xué)地考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系。我們已經(jīng)說過kw是投資者基于對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)而作出的判斷,因此kw大小是由風(fēng)險(xiǎn)大小決定的,理論上說當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)大時(shí),kw就大;當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)小時(shí),kw就小。從財(cái)務(wù)管理假設(shè)又可知,報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)是同向的,報(bào)酬的增加是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加為代價(jià)的。從eva的公式中可以看出,kw與eva成反比,而作為企業(yè)經(jīng)營報(bào)酬的ebit與eva成正比,因此,只有在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬達(dá)到某種均衡時(shí),eva才能達(dá)到最大。
真實(shí)全面考慮了企業(yè)經(jīng)營的全部資本成本。傳統(tǒng)理論認(rèn)為利用內(nèi)部留存收益籌集企業(yè)所需資金無需任何成本,其結(jié)果往往是企業(yè)代理人最喜歡的籌資方式,而較少的考慮資金的投資回報(bào)率。而以eva作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),考慮的是資本的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)擁有的每一項(xiàng)資產(chǎn)都存在機(jī)會(huì)成本,從而使代理人在保留利潤時(shí)要考慮留存收益的機(jī)會(huì)成本,提高資金的運(yùn)營效果,更好地維護(hù)投資者的利益。
通過eva與c的比例反映出企業(yè)的投入與產(chǎn)出的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)附加值率=eva/c,這一指標(biāo)是以eva為基礎(chǔ)的相對(duì)指標(biāo),它反映投入每一單位資本帶來的經(jīng)濟(jì)附加值,是一個(gè)效率性指標(biāo)。在c一定的情況下,eva越大,說明資本運(yùn)作效率越高,就越能吸引資本的投入,有利于資源的優(yōu)化配置。另外,以eva現(xiàn)值與c的現(xiàn)值進(jìn)行比較,可評(píng)價(jià)企業(yè)資本增值的效率,從而使企業(yè)充分利用財(cái)務(wù)資源,提高財(cái)務(wù)資源的利用效率。
eva最大化目標(biāo)保證了投資者與債權(quán)人的正常利益。由于eva是扣除了資本成本后的收益,在公式中kw采用的是投資者的最低期望報(bào)酬率,是一項(xiàng)機(jī)會(huì)成本,因此,追求eva最大化的過程實(shí)際上是保證投資者的正常投資利益,以及債權(quán)人的正常利息收益的過程。
eva最大化目標(biāo)把投資者與經(jīng)營者緊密地聯(lián)系在一起。對(duì)于經(jīng)營者而言,所有者采用以eva為基礎(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制,使其工資的增加與eva的增加緊密聯(lián)系,迫使經(jīng)營者盡力提高資本的運(yùn)營效率,同時(shí)使經(jīng)營者在籌資時(shí)有效地選擇籌資方式,因?yàn)閑va最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),每一項(xiàng)資源都是有代價(jià)的。
eva最大化目標(biāo)的應(yīng)用。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅是企業(yè)理財(cái)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果,它還是分析和評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合適的基本標(biāo)準(zhǔn)。因此,我們在研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),應(yīng)該注重目標(biāo)的實(shí)用性。eva最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),用來評(píng)價(jià)理財(cái)活動(dòng)的基本標(biāo)準(zhǔn),有其廣泛的實(shí)用性。
應(yīng)用之一:企業(yè)業(yè)績評(píng)價(jià)。由于eva考慮的是投入資本的機(jī)會(huì)成本,因此eva能夠作為唯一的絕對(duì)指標(biāo)對(duì)公司業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)。公司在某一時(shí)期的業(yè)績優(yōu)劣可以通過eva的三種情況來評(píng)價(jià):當(dāng)eva大于0時(shí),肯定說明企業(yè)創(chuàng)造了超額財(cái)富,投資者可以在市場上得到回報(bào),企業(yè)業(yè)績比較好。當(dāng)eva小于0時(shí),要區(qū)別情況分析。例如,當(dāng)企業(yè)初創(chuàng)或擴(kuò)張階段在短期內(nèi)往往投放大量資金,由于“期化”的影響,eva可能是負(fù)值,不一定表明其業(yè)績不佳;而穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)如果eva小于0,說明公司理財(cái)活動(dòng)可能存在缺陷。當(dāng)eva等于0時(shí),說明恰當(dāng)維持投資者原有財(cái)富,應(yīng)該引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的注意,有可能公司經(jīng)營將變糟。企業(yè)利害關(guān)系人都可采用這種指標(biāo)評(píng)價(jià)公司業(yè)績,并作為行動(dòng)依據(jù)。
應(yīng)用之二:企業(yè)投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)?,F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)呈多元化經(jīng)營趨勢。eva對(duì)投資項(xiàng)目的選擇以及已經(jīng)投入運(yùn)行項(xiàng)目的評(píng)價(jià)提供了科學(xué)的決策依據(jù)。eva指標(biāo)是通過分別核算分析各項(xiàng)目的資本成本及各項(xiàng)目的創(chuàng)利能力而計(jì)算出來的,選擇和評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目時(shí)可按eva大小排序,淘汰eva小于0的項(xiàng)目,并從eva較低的項(xiàng)目中抽調(diào)資金于eva較高的項(xiàng)目,減少eva較低的資金投入,提高資金的運(yùn)作效率。
應(yīng)用之三:企業(yè)融資政策評(píng)價(jià)。融資政策的優(yōu)劣直接影響資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣,從而影響到企業(yè)的報(bào)酬率與風(fēng)險(xiǎn)。eva評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)可以全面考慮不同融資方式的機(jī)會(huì)成本,通過eva值的大小比較來評(píng)價(jià)不同融資方式的優(yōu)劣,從而改善公司的資本結(jié)構(gòu),降低風(fēng)險(xiǎn),提高報(bào)酬。
應(yīng)用之四:企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)。據(jù)國內(nèi)外的實(shí)證研究表明,eva與股票市價(jià)具有高度相關(guān)性。eva的增加在一定程度上意味著股票價(jià)格的上升和股東利益的增加,股價(jià)上升又意味著企業(yè)價(jià)值的增加。因此,eva越大,企業(yè)價(jià)值越高。從這方面講,eva最大化目標(biāo)包括了企業(yè)價(jià)值最大化。
應(yīng)用之五:激勵(lì)與分配制度的建立。隨著eva理論的不斷發(fā)展,基于eva的激勵(lì)與分配制度也逐步趨于完善。在eva大于0的情況下,根據(jù)eva的增長情況,可以從增加的eva中拿出一部分作為獎(jiǎng)勵(lì)。另外以eva為基礎(chǔ)的紅利銀行制度將獎(jiǎng)勵(lì)與分配制度納入風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,使企業(yè)職工和投資者一樣承擔(dān)收益風(fēng)險(xiǎn),從而減少了代理成本,也協(xié)調(diào)了投資者與職工的矛盾,因?yàn)閑va是由勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值本應(yīng)屬于勞動(dòng)者,而現(xiàn)在用以作為激勵(lì)的獎(jiǎng)金從而更有利于企業(yè)投資者。
綜上所述,eva最大化目標(biāo)符合我國的國情,有利于我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立完善,有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,不僅協(xié)調(diào)了各關(guān)系人的利益,規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn),也提高了資源的利用效率。因此eva最大化目標(biāo)是現(xiàn)階段最優(yōu)、最現(xiàn)實(shí)的選擇。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十六
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)具有根本性的影響,確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是明確現(xiàn)代理財(cái)思想、建立現(xiàn)代理財(cái)方法和措施必須重點(diǎn)考慮的問題。目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還存在不同的觀點(diǎn),為此,本文就現(xiàn)代企業(yè)制度下,如何確立、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作一淺析。
人們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識(shí)主要表述為“企業(yè)利潤最大化”。這種觀點(diǎn)認(rèn)為:利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富,利潤越多企業(yè)的財(cái)富增加越多,越接近于企業(yè)的目標(biāo)。事實(shí)上,這種觀點(diǎn)偏面地將利潤理解為企業(yè)的財(cái)富,具有一定的局限性。在這種觀點(diǎn)下,至少存在三個(gè)問題:一是沒有考慮利潤取得的時(shí)間;二是沒有考慮所獲利潤與投人資本額的'關(guān)系;三是沒有考慮獲取利潤所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,它是企業(yè)資金的獲得和有效使用的管理工作,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富,企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來未來報(bào)酬,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財(cái)富最大化”,因?yàn)檫@種觀點(diǎn),既反映了利潤取得的時(shí)間,也反映了資本和獲利之間的關(guān)系,還反映了受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響。
二、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響因素及對(duì)策。
要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),首先必須考慮影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的各種因素,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要受到企業(yè)本身管理決策各因素的影響,同時(shí)還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響,因此,確立企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、企業(yè)經(jīng)首、管理措施、戰(zhàn)略選擇等方面聯(lián)系起來考慮,企業(yè)也正是通過提高管理決策和改善外部環(huán)境這兩大因素來實(shí)現(xiàn)其務(wù)管理目標(biāo)的。
(一)管理決策因素。
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企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃和目標(biāo)篇十七
當(dāng)前,由于理論界對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)觀點(diǎn)爭論的影響,企業(yè)對(duì)如何樹立本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在許多誤區(qū),影響了企業(yè)的長久發(fā)展,筆者認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際情況,采用長短期目標(biāo)結(jié)合的方式確定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
當(dāng)前關(guān)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要有三種觀點(diǎn),即“利潤最大化”、“每股效益最大化”和“企業(yè)價(jià)值最大化”。我國理論界大都接受“企業(yè)價(jià)值最大化”作為財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo),因?yàn)樵撚^點(diǎn)比其它兩種觀點(diǎn)具有更多的優(yōu)點(diǎn)。
這種觀點(diǎn)隨著西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的興起而風(fēng)靡一時(shí)。由于利潤在一定程度上代表企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富,利潤越多,越接近企業(yè)目標(biāo)。以利潤最大化為目標(biāo),確實(shí)能夠促使企業(yè)通過各種方式提高經(jīng)濟(jì)效益。但以利潤最大化為目標(biāo)也存在諸多不符合實(shí)際的問題。主要有:未考慮利潤的時(shí)間價(jià)值;未考慮所獲取利潤和資本投入量的關(guān)系;未考慮所獲利潤承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小。并且,片面追求利潤最大化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各種短期行為,同時(shí)還會(huì)引起企業(yè)因不能科學(xué)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)因素而導(dǎo)致決策失誤的可能。
此觀點(diǎn)在一定程度上彌補(bǔ)了利潤最大化觀點(diǎn)的缺陷,曾經(jīng)有過廣泛的影響,但這種觀點(diǎn)也有其致命的缺陷。由于它把企業(yè)的利潤同股東投入資本聯(lián)系起來,用各股收益來概括企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo),因而比利潤最大化觀點(diǎn)進(jìn)了一大步。但它仍未考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值以及獲得收益的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)沒有考慮到目前收益和長期收益的關(guān)系。因此,仍不適宜作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
企業(yè)價(jià)值最大化也稱股東財(cái)富最大化,
企業(yè)價(jià)值最大化在每股收益最大化彌補(bǔ)利潤最大化缺陷的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步彌補(bǔ)了每股收益最大化的缺陷,在理論上得到了普遍認(rèn)可。企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)在權(quán)衡資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值報(bào)酬的前提下,使企業(yè)的總價(jià)值達(dá)到最大,進(jìn)而使股東財(cái)富達(dá)到最大。這一觀點(diǎn)不僅考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,也考慮到收益同風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,而且還避免了企業(yè)由于盲目追求利潤而造成的行為短期化,具有極大的綜合性,可以保證企業(yè)更全面地進(jìn)行經(jīng)營決策。
任何一種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的出現(xiàn)。都是一定的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的產(chǎn)物,隨著環(huán)境因素的變化,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也可能發(fā)生變化。在中國現(xiàn)有條件下,考慮到企業(yè)所獨(dú)有的特征,企業(yè)價(jià)值最大化雖然在理論上有其積極的意義,但實(shí)際操作上仍存在著不可避免的局限性。而這種缺陷在企業(yè)中的具體表現(xiàn)就是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇上的模糊性、混亂性。
中國人民大學(xué)王化成教授所做的一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示,有84%的人認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)為“企業(yè)價(jià)值最大化”,但實(shí)際上只有31%的企業(yè)將其確定為財(cái)務(wù)管理目標(biāo);有13%的人認(rèn)為“利潤最大化”是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo),但實(shí)際上有55%的企業(yè)以此作為現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)目標(biāo)。可見,理論界對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)選擇的眾說紛紜,與企業(yè)實(shí)際確定的財(cái)務(wù)目標(biāo)是有一定差距的。而企業(yè)也顯現(xiàn)出選擇上的混亂性。
(二)我國實(shí)際國情尚難以滿足實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的客觀環(huán)境需要。
1、股東的概念仍不普及。股份制企業(yè)在我國眾多企業(yè)中還不占主體地位,在整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)中占的比例尚不足以代表我國企業(yè)的整體特征。
2、資本市場不完善。西方財(cái)務(wù)管理的分析大多建立在資本市場完善的基礎(chǔ)之上。西方實(shí)證理論顯示即使在發(fā)達(dá)的美國也很難達(dá)到這一苛刻的假設(shè)要求。我國缺乏能合理衡量企業(yè)股價(jià)的機(jī)制和市場。當(dāng)前市場非理性占主流,股價(jià)波動(dòng)劇烈,難以通過資本市場合理判斷出一個(gè)企業(yè)的真實(shí)價(jià)值。