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    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇一
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    20_年，對(duì)我而言，是一個(gè)有著特殊意義的一年;_x，是一個(gè)讓我有著特殊感情的地方。在這里，我從一名前臺(tái)柜員，轉(zhuǎn)變成一個(gè)沒(méi)有任何經(jīng)驗(yàn)的主辦會(huì)計(jì)，角色的跨度讓我曾彷徨過(guò)，不知所措過(guò)，但是在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的關(guān)心、幫助、指導(dǎo)下，我堅(jiān)定了信心，通過(guò)自身的不斷努力，無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到很大提高，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，努力完成本職工作?，F(xiàn)將本人這幾個(gè)月以來(lái)的工作、學(xué)習(xí)情況及今后努力方向匯報(bào)如下：
    回想剛剛接手會(huì)計(jì)工作時(shí)，面對(duì)著財(cái)務(wù)報(bào)表及各種賬簿，我不知如何下手，所謂“三人行必有我?guī)煛保龅讲欢牡胤?，我就向很多前輩及同事?qǐng)教。因此，第一個(gè)月的各種報(bào)表在請(qǐng)教多位師傅后按時(shí)報(bào)送。
    在日常工作中，堅(jiān)持每周一次盤查庫(kù)存現(xiàn)金及重要空白憑證，確保帳實(shí)相符。定期進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)，及時(shí)將貸款電子收放臺(tái)帳與五級(jí)分類管理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，將所收的每一筆本金或利息在借據(jù)上進(jìn)行登記，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查清，防止發(fā)生差錯(cuò)，做好帳務(wù)“五無(wú)六相符”;編制、審核會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)格按“三簽”制度進(jìn)行報(bào)賬。按要求登記各種登記簿，按照《事后監(jiān)督管理辦法》認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證要素及相關(guān)附件，落實(shí)存款“實(shí)名制”規(guī)定，正確審查支票及存單(折)印章掛失手續(xù)，登記好相關(guān)證件手續(xù)等等。認(rèn)真填制會(huì)計(jì)封面及封盒，堅(jiān)持“星期一、星期三、星期五”準(zhǔn)時(shí)上交憑證。
    對(duì)于事后監(jiān)督員下達(dá)的整改通知書(shū)及時(shí)整改到位。嚴(yán)格按照縣聯(lián)社對(duì)各社庫(kù)存現(xiàn)金的限額，及時(shí)做好資金的上繳與留存，對(duì)于大額現(xiàn)金的支取應(yīng)及時(shí)向人民銀行報(bào)備，確保資金的安全性。堅(jiān)持雙人臨柜、錢帳分管、印證分管、證押分管”的會(huì)計(jì)出納制度。堅(jiān)持每天開(kāi)好晨會(huì)，做好上傳下達(dá)，總結(jié)昨日工作，布置當(dāng)日工作，做好晨會(huì)登記等等。
    認(rèn)真學(xué)習(xí)“三防一?！庇嘘P(guān)文件精神，不斷地增強(qiáng)安全防范意識(shí)，注意關(guān)注社會(huì)上發(fā)生的金融案件，吸取別人的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防微杜漸，當(dāng)班期間時(shí)刻保持警惕，嚴(yán)格按“三防一保”的要求，熟記防盜防搶防暴預(yù)案和報(bào)警電話，熟練掌握、使用好各種防范器械。不管是在營(yíng)業(yè)前、營(yíng)業(yè)中、還是營(yíng)業(yè)后都一樣重視，按規(guī)定要求執(zhí)行值班守庫(kù)制度，確保值班不失控，安全無(wú)事故。
    我知道會(huì)計(jì)工作遠(yuǎn)不止這些，我學(xué)到的也只是皮毛而已。在這兩個(gè)月里，我漸漸地感覺(jué)到會(huì)計(jì)崗位的重要性與責(zé)任性，也感知自己肩上的擔(dān)子是沉重的。會(huì)計(jì)工作，事無(wú)巨細(xì)，無(wú)論大小，都要養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作作風(fēng)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度規(guī)章辦事，嚴(yán)守組織紀(jì)律，提倡職業(yè)道德，力求為客戶提供質(zhì)的服務(wù)，真正的做到“用心服務(wù)，真情無(wú)限”。同時(shí)遵守《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度》履行會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)，真正做到愛(ài)崗敬業(yè)。
    二、學(xué)習(xí)情況。
    我是一個(gè)初出茅廬的新手，壓力是無(wú)形的，但我更多的是將壓力轉(zhuǎn)化動(dòng)力，緊張而又充實(shí)的工作氛圍讓我懂得了我在理論知識(shí)及工作實(shí)踐方面的欠缺。因此我將本著“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”的思想做好會(huì)計(jì)工作，只有這樣才能不斷豐富自己的理論知識(shí)，才能更好地將所學(xué)知識(shí)正確的指導(dǎo)工作。任何一項(xiàng)工作對(duì)于我來(lái)說(shuō)都是嶄新的一頁(yè)。每當(dāng)工作中遇到棘手的問(wèn)題，我都會(huì)先用筆記本記下來(lái)，然后虛心向身邊的同事、領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教。工作之余，我會(huì)看看《信用社會(huì)計(jì)核算辦法》、《會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)—新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施手冊(cè)》、《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度》等會(huì)計(jì)及信用社相關(guān)法律法規(guī)方面的書(shū)籍。在這里，沒(méi)有身份的區(qū)別，沒(méi)有年齡的界限，我們大家在一起相互學(xué)習(xí)，相互交流，直到弄懂弄通為止，取別人之長(zhǎng)，補(bǔ)已之短。把自己鍛煉成一個(gè)多面手，勝任每一個(gè)工作崗位。
    三、存在的問(wèn)題及今后努力方向。
    目前的工作，除了自己努力外，更主要的是領(lǐng)助的結(jié)果，這離上級(jí)的要求還有較大的差距，還存在許多不足。比如專業(yè)知識(shí)不夠精細(xì);遇到困難時(shí)不能做到臨危不亂，人員工作分配不夠合導(dǎo)的指導(dǎo)和同志們幫理等等。
    因此，在以后的工作中，我將從以下幾個(gè)方面努力：
    一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)的深度和廣度，學(xué)習(xí)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，能做到學(xué)以致用，理論與現(xiàn)實(shí)相結(jié)合。
    二是充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極組織、協(xié)調(diào)內(nèi)外勤工作，對(duì)工作具有遠(yuǎn)見(jiàn)性及創(chuàng)新能力，提高辦事效率。
    三是與同事之間相互學(xué)習(xí)，相互借鑒，這樣別人犯的錯(cuò)自己會(huì)避免，別人的優(yōu)點(diǎn)自己會(huì)吸取。
    新的一年已經(jīng)拉開(kāi)序幕，我將把自己的“行程”計(jì)劃寫(xiě)得更周密。所謂“立長(zhǎng)志，常立志”，希望自己成為立長(zhǎng)志的人，能堅(jiān)守自己的想法，堅(jiān)持自己的計(jì)劃，懷揣著積極向上的心情迎接嶄新的20_。
    述職人：_x。
    __年_月_日。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇二
    (一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，特制定《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。
    (二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的專門從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè)，即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。
    (一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。
    1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
    2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入;業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等;管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。
    (二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明。
    一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項(xiàng)。
    二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
    (一)應(yīng)計(jì)貸款本金;。
    (二)非應(yīng)計(jì)貸款本金;。
    (三)減值準(zhǔn)備。
    三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。
    期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
    收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)。
    四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，按其本金，借記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。
    短期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金);貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
    當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。
    五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)短期委托貸款本金進(jìn)行減值測(cè)試，如果表明預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
    六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。
    一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。
    投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
    (一)待處置流動(dòng)資產(chǎn);。
    (二)待處置固定資產(chǎn);。
    (三)待處置股權(quán)投資;。
    (四)待處置無(wú)形資產(chǎn);。
    (五)減值準(zhǔn)備。
    三、投資公司從債務(wù)單位取得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款—減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期委托貸款—減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長(zhǎng)期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
    四、投資公司對(duì)待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊;對(duì)于取得的待處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目(待處置股權(quán)投資)。
    公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
    五、期末，投資公司應(yīng)對(duì)待處置資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額孰低確定的應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
    六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項(xiàng)資產(chǎn)的`賬面價(jià)值。
    一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(不含1年)以上的款項(xiàng)。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
    (一)應(yīng)計(jì)貸款本金;。
    (二)非應(yīng)計(jì)貸款本金;。
    (三)減值準(zhǔn)備。
    三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行長(zhǎng)期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
    期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
    收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，借記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。
    長(zhǎng)期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金);貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
    當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到已從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。
    五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)委托長(zhǎng)期貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
    六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的長(zhǎng)期貸款本金的賬面價(jià)值。
    一、本科目核算投資公司按照有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行的定向投資，或有關(guān)部門無(wú)償劃撥給投資公司的投資項(xiàng)目。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
    (一)股權(quán)投資。
    (二)債權(quán)投資。
    (三)其他投資。
    三、投資公司收到定向投資資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目;在進(jìn)行定向投資時(shí)，按照投資成本，借記本科目(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資)，貸記“銀行存款”等科目。
    投資公司取得無(wú)償劃入的投資項(xiàng)目時(shí)，按照劃出單位的賬面價(jià)值，借記本科目(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資)，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。
    四、投資公司對(duì)“定向投資-股權(quán)投資”采用成本法進(jìn)行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。
    投資公司對(duì)“定向投資-債權(quán)投資”應(yīng)按期計(jì)提利息。
    五、本科目應(yīng)按照股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進(jìn)行的定向投資及無(wú)償劃入的各投資項(xiàng)目的賬面價(jià)值。
    一、本科目核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)前期費(fèi)用等。
    二、投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的前期費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權(quán)投資項(xiàng)目按協(xié)議規(guī)定投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。
    三、因終止協(xié)議等原因而不再進(jìn)行股權(quán)投資的，應(yīng)將該股權(quán)投資項(xiàng)目上所發(fā)生的前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用入賬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
    四、本科目應(yīng)按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
    五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費(fèi)用。
    一、本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實(shí)現(xiàn)的凈收益。
    二、投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“定向投資—減值準(zhǔn)備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“定向投資—股權(quán)投資”等科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
    投資公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
    三、本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    一、本科目核算投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。
    二、期末，按規(guī)定的利率計(jì)收委托貸款利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。實(shí)際收到委托貸款利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。
    三、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，借記“短期委托貸款—非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款—應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，或借記“長(zhǎng)期委托貸款—非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“長(zhǎng)期委托貸款—應(yīng)計(jì)貸款本金”科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。同時(shí)，在備查簿作備查登記。
    四、本科目按貸款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    一、本科目核算投資公司接受集團(tuán)母公司或其他單位的委托，管理其投資項(xiàng)目或提供其他服務(wù)而取得的收入。
    二、投資公司取得集團(tuán)母公司或其他單位支付的委托管理費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    三、本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    一、本科目核算投資公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出。
    二、公司計(jì)提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。
    三、本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇三
    此次安徽省住房公積金資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)動(dòng)審計(jì),我們對(duì)住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法和管理機(jī)構(gòu)實(shí)際核算情況進(jìn)行了認(rèn)真梳理和思索,結(jié)合具體審計(jì)業(yè)務(wù)中遇到的一些實(shí)際問(wèn)題,談?wù)勥M(jìn)一步規(guī)范、完善住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法的幾點(diǎn)思考.
    作者：吳根獻(xiàn)作者單位：安徽省蚌埠市審計(jì)局刊名：中國(guó)審計(jì)pku英文刊名：chinaaudit年，卷(期)：2003“”(4)分類號(hào)：f8關(guān)鍵詞：
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇四
    為了規(guī)范新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合新聞出版業(yè)的實(shí)際情況，制定并發(fā)布了《新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），自l月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的各新聞出版單位執(zhí)行。然而仔細(xì)閱讀《辦法》的條款后，筆者發(fā)現(xiàn)該辦法對(duì)于發(fā)行單位的增值稅的核算方法的相關(guān)規(guī)定需要進(jìn)一步完善。
    《辦法》在對(duì)發(fā)行單位增設(shè)的“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目的使用說(shuō)明中規(guī)定：
    1.本科目設(shè)置“進(jìn)銷差價(jià)”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。2.發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按出版物的售價(jià)（或碼價(jià)），借記“庫(kù)存商品”科目，按售價(jià)（或碼價(jià)）與含稅進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目（進(jìn)銷差價(jià)），按含稅進(jìn)價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目（進(jìn)項(xiàng)稅額），按不含稅進(jìn)價(jià)，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目、本科目（進(jìn)銷差價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記“庫(kù)存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目。
    《辦法》在對(duì)發(fā)行單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算辦法中規(guī)定：
    1.采用進(jìn)價(jià)核算庫(kù)存出版物的，期末，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目（銷項(xiàng)稅額），貸記“應(yīng)交稅金”科目。
    2.采用碼價(jià)核算庫(kù)存出版物的，期末，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目（銷項(xiàng)稅額），貸記“應(yīng)交稅金”科目。
    從上述的規(guī)定中我們不難歸納出如下結(jié)論：
    1.進(jìn)項(xiàng)稅額分別在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目的貸方和借方予以反映，其中購(gòu)進(jìn)時(shí)反映在貸方，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)反映在借方。2.銷項(xiàng)稅額反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的借方。
    顯然，上述處理規(guī)定是把增值稅作為了價(jià)內(nèi)稅來(lái)對(duì)待了，因?yàn)椤爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的貸方包含了銷售商品時(shí)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額，“庫(kù)存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”中包含了購(gòu)進(jìn)貨接受委托商品中所含有的進(jìn)項(xiàng)稅額。這明顯與增值稅屬于價(jià)外稅的性質(zhì)相悖。
    此外，按照《辦法》的上述規(guī)定，在計(jì)算發(fā)行單位本期應(yīng)繳納的'增值稅額時(shí)，只能根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷項(xiàng)稅額）”科目的借方發(fā)生額減去“商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的貸方發(fā)生額來(lái)計(jì)算，這非常令人費(fèi)解，明顯有悖于“明晰性原則”的要求。
    因此，對(duì)于《辦法》中存在的發(fā)行單位增值稅核算辦法有悖增值稅屬于價(jià)外稅性質(zhì)以及“明細(xì)性原則的現(xiàn)象必須加以糾正。
    對(duì)于發(fā)行單位購(gòu)進(jìn)出版物中應(yīng)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的借方。對(duì)于銷售出版物時(shí)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值說(shuō)（銷項(xiàng)稅額）”科目的貸方。“庫(kù)存商品”科目額借方以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的貸方不再包含增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。期末時(shí)根據(jù)“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目和“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值說(shuō)（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目即可計(jì)算出本期應(yīng)繳納的增值稅額。
    簡(jiǎn)而言之，按照增值稅作為價(jià)外稅的本質(zhì)要求，采取與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相同的處理方式來(lái)核算增值稅即可。《辦法》中這種“標(biāo)新立異”的做法必須加以糾正，以便真正實(shí)現(xiàn)《辦法》制定的初衷。
    來(lái)源：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)－財(cái)會(huì)世界作者：馬永義王季青。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇五
    企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和分析對(duì)企業(yè)發(fā)展有重大的影響，一般企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作會(huì)得出對(duì)企業(yè)發(fā)展相關(guān)的建議，也會(huì)了解一段時(shí)間之內(nèi)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。傳媒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以從中分析出近期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)情況是否符合預(yù)期，有利于經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部工作進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析工作屬于現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，所以要對(duì)其進(jìn)行分析和解讀。
    傳媒企業(yè)發(fā)展有一定的特點(diǎn)，在傳媒企業(yè)發(fā)展過(guò)程中知識(shí)資本占據(jù)重要位置，因此在傳媒企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要加強(qiáng)知識(shí)資本信息的披露。傳媒企業(yè)知識(shí)資本包括多個(gè)方面，其中最主要的有兩個(gè)方面，其一是企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)信息，在會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)該將企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)信息披露出來(lái)，無(wú)形資產(chǎn)信息都包括企業(yè)信譽(yù)、品牌、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)法以具體計(jì)量形式表現(xiàn)出來(lái)的信息情況。當(dāng)前的傳媒企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告沒(méi)有辦法體現(xiàn)出企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)信息，從而無(wú)法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供關(guān)于企業(yè)知識(shí)資本信息的內(nèi)容。另一個(gè)方面是人力資源信息，而這種知識(shí)資本也不能被傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)告具體呈現(xiàn)出來(lái)。人力資源是傳媒企業(yè)發(fā)展的重要資源部分，如果忽視了人力資源價(jià)值將給傳媒企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不可想象的損失。所以要想促進(jìn)傳媒企業(yè)的發(fā)展，需要在會(huì)計(jì)報(bào)告中呈現(xiàn)出知識(shí)資本信息內(nèi)容，為領(lǐng)導(dǎo)人決策提供有效的信息和數(shù)據(jù)。
    會(huì)計(jì)報(bào)告中的收益數(shù)據(jù)來(lái)源只是企業(yè)報(bào)告時(shí)段內(nèi)收入和費(fèi)用的差額，這種會(huì)計(jì)收益代表不了傳媒企業(yè)全面的收益信息。傳媒企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常常與宣傳掛鉤，無(wú)論是傳媒企業(yè)代表政府進(jìn)行政治宣導(dǎo)作用，還是承接其他公益性宣傳活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)收益以外的收益，而這份收益可以視為傳媒企業(yè)對(duì)社會(huì)做出的貢獻(xiàn)值，所以在會(huì)計(jì)報(bào)告中需要將這種功能型收益和成本編制到財(cái)務(wù)報(bào)告中，披露出傳媒企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)信息。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告最終匯集的信息是為了向需要的人群和企業(yè)服務(wù)主體提供企業(yè)的具體盈利情況和財(cái)務(wù)情況，這些人主要是企業(yè)的投資者和債權(quán)人，如果傳媒企業(yè)在形成財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)不能將社會(huì)貢獻(xiàn)真實(shí)信息披露出來(lái)，那么對(duì)企業(yè)服務(wù)主體是不公平的。還有，電視媒體行業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中，會(huì)面臨更多的挑戰(zhàn)，當(dāng)前電視媒體開(kāi)始調(diào)整節(jié)目?jī)?nèi)容和結(jié)構(gòu)，一些實(shí)力雄厚的媒體電視臺(tái)開(kāi)始購(gòu)買獨(dú)播版權(quán)，獨(dú)播給企業(yè)帶來(lái)的收益包括播映檔期中獲得的收益，也包括后續(xù)播出時(shí)段獲得的收益，如果后期的收益不能被財(cái)務(wù)報(bào)告顯示出來(lái)就會(huì)造成傳媒企業(yè)收益信息不全的現(xiàn)象。
    傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析局限性。
    傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的主要方向是企業(yè)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，這種分析忽視了對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)情況的分析，忽視了對(duì)企業(yè)非盈利領(lǐng)域的分析，忽視了對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)方面的分析，容易影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人決策，也不利于傳媒企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。
    完善財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)。
    1、結(jié)合整體與專項(xiàng)進(jìn)行分析現(xiàn)代企業(yè)制度中，傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)分析可以利用整體與專項(xiàng)分析相結(jié)合的形式，達(dá)成綜合分析評(píng)價(jià)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)分析首先要對(duì)傳媒企業(yè)的運(yùn)營(yíng)整體有概括性的分析，其次還要針對(duì)傳媒企業(yè)管理活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)的分析，例如當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損時(shí)，要形成對(duì)虧損項(xiàng)目的專題分析，并提出有效的解決措施。在進(jìn)行傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)分析過(guò)程中必須把握重點(diǎn)和整體，避免以偏概全和忽視重點(diǎn)。
    2、注重企業(yè)創(chuàng)新能力分析。
    傳媒企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)各種工作環(huán)節(jié)的創(chuàng)新和資源利用，傳媒企業(yè)資源的挖掘和開(kāi)發(fā)最重要的目的是有效的發(fā)揮出資源作用，例如在傳媒企業(yè)中，人力資源絕對(duì)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展必不可少的存在，所以在財(cái)務(wù)分析工作中應(yīng)該注重對(duì)人力資源的效益分析和創(chuàng)新分析，將人力資源的最大效用發(fā)掘出來(lái)，并融入到傳媒企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中。創(chuàng)新才能促進(jìn)發(fā)展，因此傳媒企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，需要提高創(chuàng)新分析能力，對(duì)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)和人力資源進(jìn)行發(fā)掘。
    3、加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析。
    隨著金融行業(yè)的發(fā)展，當(dāng)今社會(huì)貨幣流通更依賴于電子平臺(tái)，但是企業(yè)發(fā)展之中仍然不能降低對(duì)現(xiàn)金流量的關(guān)注。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)之中常常出現(xiàn)受到現(xiàn)金短缺問(wèn)題的影響而喪失企業(yè)信譽(yù)現(xiàn)象，這種情況警示了傳媒企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作。傳媒企業(yè)財(cái)務(wù)分析中應(yīng)該將現(xiàn)金流量分析列為與其他經(jīng)營(yíng)利益同等重要的地位，甚至是以現(xiàn)金流量分析為重心。這樣可以為傳媒企業(yè)的發(fā)展提供實(shí)時(shí)的現(xiàn)金信息，讓高層管理者在做決策時(shí)有所參考，也會(huì)為服務(wù)主體提供有價(jià)值的企業(yè)信息。
    4、重視企業(yè)營(yíng)銷分析。
    現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，傳媒企業(yè)發(fā)展過(guò)程中推出了層出不窮的營(yíng)銷手段，但是營(yíng)銷效果如何才是各個(gè)利益群體關(guān)注的對(duì)象，因此財(cái)務(wù)分析中要重視對(duì)企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)的分析。
    隨著網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的到來(lái)，傳媒企業(yè)正處于發(fā)展的新局面之中，本文對(duì)傳媒企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行了探討，期望能促進(jìn)傳媒企業(yè)的健康發(fā)展。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇六
    財(cái)政部文件(財(cái)會(huì)27號(hào))為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況特制定《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》。施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本辦法時(shí)不再執(zhí)行1992年印發(fā)的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
    一、總說(shuō)明。
    (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。
    (二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。
    二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明。
    (一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。
    1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。
    2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
    3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥入資金”和“內(nèi)部往來(lái)”等科目。
    (二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明。
    1233周轉(zhuǎn)材料。
    一、本科目核算施工企業(yè)庫(kù)存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。
    周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。
    三、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
    四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、
    分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。
    (一)一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。
    (二)分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。
    (三)分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。
    (四)定額攤銷法。根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。
    五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
    (一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。
    (二)采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)，按其全部?jī)r(jià)值，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料);攤銷時(shí)，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);退庫(kù)時(shí)，按其全部?jī)r(jià)值，借記本科目(在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。
    六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
    (一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。
    (二)采用其他攤銷法的，將補(bǔ)提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同時(shí)，將已提攤銷額，借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。
    七、采用計(jì)劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，通過(guò)“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。
    八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
    九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。
    1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
    一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
    二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
    三、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目。
    合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工――合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
    四、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    五、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
    1506臨時(shí)設(shè)施。
    一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購(gòu)建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。
    二、施工企業(yè)購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款’’等科目。需要通過(guò)建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用，先通過(guò)“在建工程”科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)摹霸诮üこ獭笨颇哭D(zhuǎn)入本科目。
    三、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施通過(guò)“臨時(shí)設(shè)施清理”科目核算，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記“臨時(shí)設(shè)施清理’’科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款’’等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施清理’’科目;如為清理凈收益，借記“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入’’科目。
    四、本科目應(yīng)按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時(shí)設(shè)施的賬面原價(jià)。
    1507臨時(shí)設(shè)施攤銷。
    一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。
    二、施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷，攤銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開(kāi)始攤銷;當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時(shí)，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。
    三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額，可以根據(jù)臨時(shí)設(shè)施卡片上所記載的該項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、攤銷率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。
    四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累計(jì)攤銷額。
    17021臨時(shí)設(shè)施清理。
    一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。
    二、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目;如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
    三、本科目應(yīng)按被清理的臨時(shí)設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。
    2123工程結(jié)算。
    一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
    二、向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。
    三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
    4104工程施工。
    一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
    本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。
    成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。
    其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。
    (二)合同毛利。
    本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
    三、施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目(合同成本)，貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)科目。
    四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。
    五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
    4110機(jī)械作業(yè)。
    一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
    施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目，不通過(guò)本科目核算。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。
    三、施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。
    成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。
    成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。
    四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：
    (一)施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。
    (二)對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
    五、本科目在月份終了時(shí)，一般應(yīng)無(wú)余額。
    5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
    5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
    一、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。
    二、如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用;若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。
    三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入后的余額，貸記“土營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工――合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
    四、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    (一)“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。
    (二)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。
    (三)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本項(xiàng)目根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法、臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理情況。
    (四)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價(jià)款、累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利。
    三、補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說(shuō)明。
    (一)“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。
    (二)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。
    (三)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本項(xiàng)目根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法、臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理情況。
    (四)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價(jià)款、累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇七
    來(lái)料加工業(yè)務(wù)不同于正常產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)全面反映來(lái)料加工業(yè)務(wù)流程。在賬務(wù)系統(tǒng)中增設(shè)來(lái)料加工收入、成本等明細(xì)會(huì)計(jì)科目，在正常生產(chǎn)中進(jìn)行來(lái)料加工消耗及成本的確定及分配工作，采用將生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)模式，實(shí)現(xiàn)了收入、成本的一一配比。月末編制來(lái)料加工成本報(bào)表及來(lái)料加工銷售利潤(rùn)表，確保來(lái)料加工會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確提供。
    1.來(lái)料加工明細(xì)科目設(shè)置。
    根據(jù)協(xié)議規(guī)定的來(lái)料加工品種規(guī)格，在賬務(wù)系統(tǒng)中增設(shè)來(lái)料加工二級(jí)明細(xì)科目，主要涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本等會(huì)計(jì)科目。
    2.來(lái)料加工成本分配、結(jié)轉(zhuǎn)及賬務(wù)處理。
    3.來(lái)料加工收入確認(rèn)及賬務(wù)處理。
    4.來(lái)料加工報(bào)表及臺(tái)賬的編制。
    （1）來(lái)料加工報(bào)表的編制每月根據(jù)來(lái)料加工銷售的實(shí)際情況，編制來(lái)料加工成本明細(xì)表及來(lái)料加工銷售利潤(rùn)表，準(zhǔn)確反映來(lái)料加工產(chǎn)量、成本消耗、費(fèi)用以及銷量、銷售收入、銷售毛利等信息，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行來(lái)料加工經(jīng)濟(jì)效益核算，為決策者提供可靠數(shù)據(jù)支持。
    （2）來(lái)料加工臺(tái)賬的編制編制來(lái)料加工臺(tái)賬，有利于隨時(shí)跟蹤掌握來(lái)料加工實(shí)際情況，有利于及時(shí)了解來(lái)料加工原料及成品出入庫(kù)相關(guān)信息，有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，及時(shí)進(jìn)行事中控制，達(dá)到成本控制目標(biāo)，確保原料及成品進(jìn)、銷、存賬實(shí)相符，促進(jìn)企業(yè)來(lái)料加工效益的提升。來(lái)料加工臺(tái)賬主要記錄原料入庫(kù)量、原料出庫(kù)量、加工成品入庫(kù)量、加工成品出庫(kù)量、原料庫(kù)存量、成品庫(kù)存量等數(shù)據(jù)信息。
    二、來(lái)料加工業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題。
    1.加工雙方日常對(duì)賬工作難度較大。
    在實(shí)際工作中，存在加工雙方核算月度時(shí)間節(jié)點(diǎn)不一致的情況。比如，受托方核算的月度時(shí)間節(jié)點(diǎn)是每月1～30/31號(hào)，但委托方核算的月度時(shí)間節(jié)點(diǎn)是上月25號(hào)至下月25號(hào)，如果在月末最后5天內(nèi)委托方有發(fā)往受托方的原料或者受托方有發(fā)往委托方的加工成品時(shí)，雙方的原料量、成品量必定存在差額，勢(shì)必給雙方日常對(duì)賬帶來(lái)一定的難度。
    2.來(lái)料加工報(bào)表存在兩種核算口徑。
    一般來(lái)說(shuō)，受托方月度加工完畢的成品量應(yīng)全部發(fā)往委托方，但是由于預(yù)付賬款沒(méi)有全部到位等問(wèn)題，軋制完成的來(lái)料加工成品不可能全都發(fā)走，這就出現(xiàn)了加工成品實(shí)際入庫(kù)量與實(shí)際發(fā)貨量不一致的現(xiàn)象，勢(shì)必造成來(lái)料加工報(bào)表出現(xiàn)兩種口徑。一是以實(shí)際成品發(fā)貨量為基礎(chǔ)編制來(lái)料加工報(bào)表，入庫(kù)成品量為月度實(shí)際發(fā)貨量，也就是開(kāi)具發(fā)票的數(shù)量，同時(shí)利用成材率倒推對(duì)應(yīng)原料軋制量。二是以實(shí)際產(chǎn)品入庫(kù)量為基礎(chǔ)編制來(lái)料加工報(bào)表，入庫(kù)成品量為月度完工成品實(shí)際入庫(kù)數(shù)量，對(duì)應(yīng)原料量為月度實(shí)際原料軋制量，與實(shí)際計(jì)量稱重基本吻合。
    3.特殊情況下存在微調(diào)成本的可能性。
    由于來(lái)料加工業(yè)務(wù)是在不影響正常生產(chǎn)秩序的前提下穿插進(jìn)行生產(chǎn)的，一般在正常熱裝熱送鋼坯的情況下是不進(jìn)行來(lái)料加工業(yè)務(wù)的，只有在熱坯數(shù)量供應(yīng)不足的情況下，才進(jìn)行來(lái)料加工冷坯業(yè)務(wù)。眾所周知，加工冷坯，勢(shì)必會(huì)增加煤氣、電、水、壓縮空氣等消耗，同時(shí)由于熱坯供應(yīng)不足，需要補(bǔ)充冷坯進(jìn)行加工，致使來(lái)料加工時(shí)間段不連續(xù)，不可能非常精確的計(jì)算來(lái)料加工的煤耗、電耗等消耗指標(biāo)，會(huì)存在微調(diào)成本的可能性。
    三、來(lái)料加工業(yè)務(wù)相關(guān)建議。
    1.提高成材率，減少軋制損失。
    生產(chǎn)廠應(yīng)持續(xù)完善軋制工藝，降低氧化燒損，減少軋廢的產(chǎn)生，提升成材率，狠抓無(wú)軋廢技術(shù)攻關(guān)，避免在來(lái)料加工生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)軋廢而賠償對(duì)方損失情況的出現(xiàn)。
    2.進(jìn)行不定期穿插對(duì)賬工作。
    針對(duì)加工雙方月度核算節(jié)點(diǎn)不一致，原料、成品日常對(duì)賬難度較大的現(xiàn)狀，建議雙方充分利用原料供應(yīng)及成本發(fā)貨空檔期，不定期穿插進(jìn)行原料收取及成品發(fā)貨量的核實(shí)和對(duì)賬工作，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免年底統(tǒng)算帶來(lái)的困難，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。
    3.完善來(lái)料加工報(bào)表編報(bào)內(nèi)容。
    針對(duì)來(lái)料加工報(bào)表存在兩種核算口徑的問(wèn)題，應(yīng)完善來(lái)料加工報(bào)表編報(bào)內(nèi)容，在同一張表格中全面反映原料入庫(kù)量、原料軋制量、原料出庫(kù)量、成品入庫(kù)量、成品出庫(kù)量、期初期末原料庫(kù)存量、期初期末成品庫(kù)存量等相關(guān)數(shù)據(jù)，為決策者提供直觀、可靠的信息來(lái)源，提高來(lái)料加工報(bào)表的全面性、明晰性。
    4.進(jìn)一步明確成本消耗指標(biāo)分配標(biāo)準(zhǔn)。
    結(jié)合生產(chǎn)工藝流程和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步明確來(lái)料加工各成本項(xiàng)目消耗分配標(biāo)準(zhǔn)，不斷加強(qiáng)來(lái)料加工成本分配中煤耗、電耗等相關(guān)消耗指標(biāo)的測(cè)算、對(duì)比、分析工作，加強(qiáng)審核監(jiān)督職能，確保成本數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇八
    1.財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的管理制度不健全。
    （1）會(huì)計(jì)未按照會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行明細(xì)記賬，記賬方式和科目比較混亂,收支科目不準(zhǔn)確的情況時(shí)有發(fā)生。比如，將資本支出和收益支出混淆記錄等。
    （2）會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確甚至失真,造假的現(xiàn)象普遍存在。
    （3）財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的手續(xù)不完整。這些在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作中產(chǎn)生的基礎(chǔ)性問(wèn)題嚴(yán)重的影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性,最終影響到物業(yè)公司對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和預(yù)算。
    部分物業(yè)公司在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作中一方面仍然采用手工做賬的方式,甚至對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、分析以及處理等均使用人工操作，不但會(huì)浪費(fèi)很多的時(shí)間，而且會(huì)影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另一方面，部分物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算方式過(guò)于單一。比如，物業(yè)公司的財(cái)務(wù)工作只由專設(shè)的財(cái)務(wù)部門管理，其他部門并不參與，過(guò)分單一的核算方式難以為決策層提供科學(xué)的數(shù)據(jù)依據(jù)，制約了物業(yè)公司的發(fā)展。此外，物業(yè)公司的成本管理方法也很落后。傳統(tǒng)的成本管理重心是指通過(guò)財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的有效控制，最終降低預(yù)算和開(kāi)支。而對(duì)于供求和服務(wù)的成本管理卻很少涉及。物業(yè)公司對(duì)市場(chǎng)形象和品牌效應(yīng)的關(guān)注比較少，缺少促進(jìn)公司全面發(fā)展的有效途徑和策略，沒(méi)有形成完整的成本管理機(jī)制，影響了公司的發(fā)展和壯大。
    3.資金管理力度不夠。
    資金不足是物業(yè)公司面臨的一個(gè)普遍性問(wèn)題。對(duì)于物業(yè)公司來(lái)說(shuō)，資金來(lái)源和資金數(shù)額都十分有限。其主要包括啟動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)性收入、管理及服務(wù)費(fèi)、維修資金等。一般情況下，物業(yè)公司都只是中小企業(yè)的規(guī)模，注冊(cè)資金比較少，資金實(shí)力相對(duì)薄弱。由于銀行貸款認(rèn)可的主要是不動(dòng)產(chǎn)的數(shù)量，因此通過(guò)銀行貸款的方式進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)很難實(shí)現(xiàn)。加之物業(yè)公司部分財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平有限，對(duì)資金管理工作缺乏現(xiàn)代化技術(shù)的運(yùn)用和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮，難于實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理。
    由于物業(yè)公司管理的區(qū)域比較多,因此，物業(yè)公司對(duì)財(cái)務(wù)工作也應(yīng)實(shí)行詳細(xì)化管理，建立二級(jí)甚至多級(jí)的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度。以所管理的各小區(qū)為單位，然后對(duì)各小區(qū)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合分析整理，再將原有數(shù)據(jù)和整合后的數(shù)據(jù)交由物業(yè)公司總財(cái)務(wù)部進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的分析。這些具體詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息也可以作為物業(yè)公司制作小區(qū)管理計(jì)劃的依據(jù)。近年來(lái)，很多小區(qū)都強(qiáng)調(diào)了獨(dú)立進(jìn)行物資及服務(wù)管理的要求，即一級(jí)管理制度下的二級(jí)管理。此外，為保障小區(qū)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人的權(quán)益，應(yīng)在各小區(qū)設(shè)置業(yè)主委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督物業(yè)公司的財(cái)務(wù)狀況和維修基金利息的使用情況。完善物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作的相關(guān)制度，使物業(yè)公司財(cái)務(wù)工作人員在日常的工作過(guò)程中有制度可依。因此，要想發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的優(yōu)勢(shì)作用，保證核算工作質(zhì)量，準(zhǔn)確反映并詳細(xì)記錄物業(yè)公司資金流動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果信息，物業(yè)公司改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算制度，使用二級(jí)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度勢(shì)在必行。
    2.創(chuàng)建全面的金融服務(wù)信息化平臺(tái)。
    當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)步入信息時(shí)代，創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理服務(wù)信息化平臺(tái)是時(shí)代發(fā)展對(duì)所有企業(yè)的一致要求，也是促進(jìn)物業(yè)公司與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展的重要途徑。物業(yè)公司在財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該充分利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工作軟件，對(duì)銀行賬戶和賬簿進(jìn)行統(tǒng)—的信息化管理。
    （1）物業(yè)公司應(yīng)逐步對(duì)財(cái)務(wù)工作中的資金收支、資金結(jié)算、資金監(jiān)管等進(jìn)行整合，以提高物業(yè)公司資金歸集和資金調(diào)劑的工作效率。
    （2）物業(yè)公司應(yīng)對(duì)服務(wù)的各成員單位開(kāi)展網(wǎng)上資金結(jié)算和集中管理的服務(wù)。通過(guò)高效便捷的服務(wù)，提高物業(yè)公司的工作效率和客戶滿意度。此外，物業(yè)公司的'下屬公司也應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，做好下屬公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息獨(dú)立存儲(chǔ)工作。同時(shí)，將審核后的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)存到總物業(yè)公司的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中，以方便總物業(yè)公司的監(jiān)督和管理。
    3.建立健全績(jī)效考核制度。
    建立健全的績(jī)效考核制度，按照工作效率和工作質(zhì)量情況發(fā)放工資，可以提高財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作人員的工作質(zhì)量。物業(yè)公司應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行考核，按照其工作效率、工作質(zhì)量及工作態(tài)度等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。通過(guò)建立健全的績(jī)效考核制度，可以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作人員的工作積極性，增加其對(duì)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任感，也在一定程度上降低了物業(yè)公司的用工成本。
    物業(yè)公司的現(xiàn)金流動(dòng)量比較大，在這種情況下，物業(yè)公司需做好資金的管理工作，才能保證公司的穩(wěn)定發(fā)展，具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：
    （1）加強(qiáng)資金運(yùn)作力度，尋找合適的投資機(jī)會(huì)，利用閑置資金為物業(yè)公司創(chuàng)收。
    （2）實(shí)行資金的跟蹤管理，加強(qiáng)資金使用和調(diào)度工作的管控，保證專款專用，避免挪用以及占用資金的不良現(xiàn)象發(fā)生。
    （3）對(duì)未收回的賬目款項(xiàng)，應(yīng)加大催收力度，促進(jìn)資金回籠，減少存貨比例，加強(qiáng)存貨管理。
    （4）對(duì)水電費(fèi)收取一定量的押金。加強(qiáng)和保險(xiǎn)公司、保安公司的合作，降低資金及索賠風(fēng)險(xiǎn)。
    （5）增加物業(yè)公司提供有償服務(wù)的管理項(xiàng)目，提高資金的回收效率。同時(shí)，物業(yè)公司還應(yīng)做好財(cái)務(wù)的收入及開(kāi)支工作，對(duì)銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一辦理。
    （6）總物業(yè)公司依據(jù)下屬公司提交的年度預(yù)算資金報(bào)表，對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配。同時(shí)，要求下屬公司提交的資金預(yù)算報(bào)表要內(nèi)容詳細(xì)，具體按照日、中、月的要求進(jìn)行細(xì)化。對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，應(yīng)該遵循預(yù)定方案及相關(guān)要求，統(tǒng)一由總物業(yè)公司入賬后統(tǒng)一分配管理。通過(guò)這樣的資金管理模式，不但可以提高物業(yè)公司集中管理資金的效率，而且有效的解決了資金流失嚴(yán)重和周轉(zhuǎn)不靈等問(wèn)題，也可以有效的提高物業(yè)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
    5.制定完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督保全體系。
    財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制成敗的一項(xiàng)重要因素，物業(yè)公司應(yīng)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督保全體系的建設(shè),提高公司自身的綜合管理水平。
    （1）合理設(shè)置公司人員機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工，按照公司各崗位不相容職務(wù)相分離的原則，執(zhí)行重大決策需集體審批的制度,防止個(gè)人獨(dú)權(quán)。同時(shí)，也應(yīng)該建立各職能部門之間相互牽制的制度,避免產(chǎn)生詢私舞弊的問(wèn)題。
    （2）實(shí)行財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位輪流定期檢查的制度，防止財(cái)務(wù)工作人員出現(xiàn)串通舞弊行為。
    （3）建立問(wèn)責(zé)機(jī)制。問(wèn)責(zé)機(jī)制可以增加行為主體在公司內(nèi)部控制工作中的責(zé)任感，進(jìn)而保證公司內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。有了完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，不僅可以提高財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的管理效果，而且也保證了財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算信息的準(zhǔn)確性和全面性，進(jìn)而為公司分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供科學(xué)依據(jù)。
    6.提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能和思想素質(zhì)。
    物業(yè)公司應(yīng)注重提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能和思想素質(zhì)，為公司的發(fā)展提供保障。物業(yè)公司一方面應(yīng)該定期組織財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算人員參加技能培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的技術(shù)水平。另一方面應(yīng)鼓勵(lì)公司骨干“走出去”對(duì)同行業(yè)成功單位進(jìn)行參觀、訪問(wèn)等，通過(guò)取長(zhǎng)補(bǔ)短的方式解決公司的現(xiàn)狀問(wèn)題。通過(guò)各種方式增加財(cái)務(wù)工作人員的知識(shí)貯備量,使財(cái)務(wù)工作人員及時(shí)熟悉財(cái)務(wù)行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)以及新法律新政策，使其將掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)與相關(guān)經(jīng)濟(jì)知識(shí)融會(huì)貫通，只有這樣，才能使他們更好地處理好財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作。會(huì)計(jì)職業(yè)是一項(xiàng)政策強(qiáng)、涉及面廣、集眾多利益主體為一身的職業(yè)，掌握著一個(gè)公司的全部的資金流入流出，這就要求財(cái)會(huì)人員在工作中要樹(shù)立職業(yè)道德觀念，誠(chéng)實(shí)守信，強(qiáng)化法制觀念，自覺(jué)接受公司內(nèi)部甚至是社會(huì)的監(jiān)督，維護(hù)會(huì)計(jì)法規(guī)的尊嚴(yán)。
    綜上所述，物業(yè)公司是集高度統(tǒng)一管理、多層次服務(wù)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)為一身的綜合性企業(yè)，加之我國(guó)的物業(yè)公司起步晚，尚未形成規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算機(jī)制，致使物業(yè)公司在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作中存在的問(wèn)題很多。因此，物業(yè)公司應(yīng)樹(shù)立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，準(zhǔn)確劃分出各部門的職能，科學(xué)的規(guī)劃和進(jìn)行資金運(yùn)作，才能不斷提高財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的效率和質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)物業(yè)公司的可持續(xù)發(fā)展。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇九
    (一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，特制定《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。
    (二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的專門從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè)，即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。
    二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明。
    (一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。
    1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
    2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入;業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等;管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。
    (二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明。
    1103短期委托貸款。
    一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項(xiàng)。
    二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
    (一)應(yīng)計(jì)貸款本金;。
    (二)非應(yīng)計(jì)貸款本金;。
    (三)減值準(zhǔn)備。
    三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。
    期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
    收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)。
    四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，按其本金，借記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。
    短期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金);貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
    當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。
    五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)短期委托貸款本金進(jìn)行減值測(cè)試，如果表明預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
    六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。
    1212待處置資產(chǎn)。
    一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。
    投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
    (一)待處置流動(dòng)資產(chǎn);。
    (二)待處置固定資產(chǎn);。
    (三)待處置股權(quán)投資;。
    (四)待處置無(wú)形資產(chǎn);。
    (五)減值準(zhǔn)備。
    三、投資公司從債務(wù)單位取得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款—減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期委托貸款—減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長(zhǎng)期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
    四、投資公司對(duì)待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊;對(duì)于取得的待處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目(待處置股權(quán)投資)。
    公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
    五、期末，投資公司應(yīng)對(duì)待處置資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額孰低確定的應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
    六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
    1403長(zhǎng)期委托貸款。
    一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(不含1年)以上的款項(xiàng)。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
    (一)應(yīng)計(jì)貸款本金;。
    (二)非應(yīng)計(jì)貸款本金;。
    (三)減值準(zhǔn)備。
    三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行長(zhǎng)期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
    期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
    收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，借記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。
    長(zhǎng)期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金);貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
    當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)，貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到已從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。
    五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)委托長(zhǎng)期貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
    六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的長(zhǎng)期貸款本金的賬面價(jià)值。
    1903定向投資。
    一、本科目核算投資公司按照有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行的定向投資，或有關(guān)部門無(wú)償劃撥給投資公司的投資項(xiàng)目。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
    (一)股權(quán)投資。
    (二)債權(quán)投資。
    (三)其他投資。
    三、投資公司收到定向投資資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目;在進(jìn)行定向投資時(shí)，按照投資成本，借記本科目(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資)，貸記“銀行存款”等科目。
    投資公司取得無(wú)償劃入的投資項(xiàng)目時(shí)，按照劃出單位的賬面價(jià)值，借記本科目(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資)，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。
    四、投資公司對(duì)“定向投資-股權(quán)投資”采用成本法進(jìn)行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。
    投資公司對(duì)“定向投資-債權(quán)投資”應(yīng)按期計(jì)提利息。
    五、本科目應(yīng)按照股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進(jìn)行的定向投資及無(wú)償劃入的各投資項(xiàng)目的賬面價(jià)值。
    1904待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用。
    一、本科目核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)前期費(fèi)用等。
    二、投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資項(xiàng)目有關(guān)的前期費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權(quán)投資項(xiàng)目按協(xié)議規(guī)定投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目。
    三、因終止協(xié)議等原因而不再進(jìn)行股權(quán)投資的，應(yīng)將該股權(quán)投資項(xiàng)目上所發(fā)生的前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用入賬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
    四、本科目應(yīng)按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
    五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費(fèi)用。
    5103股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
    一、本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實(shí)現(xiàn)的凈收益。
    二、投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“定向投資—減值準(zhǔn)備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“定向投資—股權(quán)投資”等科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
    投資公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
    三、本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    5204利息收入。
    一、本科目核算投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項(xiàng)所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。
    二、期末，按規(guī)定的利率計(jì)收委托貸款利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。實(shí)際收到委托貸款利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。
    三、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，借記“短期委托貸款—非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款—應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，或借記“長(zhǎng)期委托貸款—非應(yīng)計(jì)貸款本金”科目，貸記“長(zhǎng)期委托貸款—應(yīng)計(jì)貸款本金”科目。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。同時(shí)，在備查簿作備查登記。
    四、本科目按貸款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    5205委托管理費(fèi)收入。
    一、本科目核算投資公司接受集團(tuán)母公司或其他單位的委托，管理其投資項(xiàng)目或提供其他服務(wù)而取得的收入。
    二、投資公司取得集團(tuán)母公司或其他單位支付的委托管理費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    三、本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    5403利息支出。
    一、本科目核算投資公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出。
    二、公司計(jì)提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。
    三、本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。
    四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇十
    1經(jīng)營(yíng)收入的范圍經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
    1.1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。
    1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房(如老公房)的租金也計(jì)入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。
    1.1.2物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)性收入。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費(fèi)收入等。
    1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入;代為經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施取得的收入;還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
    1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。
    2經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)及其時(shí)間。
    2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價(jià)款之日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
    3經(jīng)營(yíng)收入會(huì)計(jì)科目處理。
    3.1因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項(xiàng)目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。
    3.2企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)的場(chǎng)地收取停車使用費(fèi)，所取得的收入計(jì)入“其他應(yīng)付款***場(chǎng)地停車費(fèi)代收”科目貸方，并全額計(jì)提和交納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會(huì)收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用(按協(xié)議規(guī)定列支)時(shí)，計(jì)入“其他應(yīng)付款***場(chǎng)地停車費(fèi)代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款***場(chǎng)地停車費(fèi)代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況按項(xiàng)目管理處和費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。
    第二章成本費(fèi)用核算管理規(guī)定。
    1成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別歸集各自成本費(fèi)用，成本核算方法一旦確定，至少在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得任意改變。
    2成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費(fèi)用界限：
    2.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)消耗才能計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi);房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費(fèi);房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費(fèi);直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);綠化費(fèi)、保潔費(fèi)、保安費(fèi);直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)消耗，如投資活動(dòng)，籌資活動(dòng);非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。
    2.2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與期間費(fèi)用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理性支出均計(jì)入期間費(fèi)用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。
    2.3不同會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費(fèi)用，正確核算“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。會(huì)計(jì)期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度損益。
    2.4不同核算單位的費(fèi)用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費(fèi)用。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計(jì)入該管理處成本。
    3成本核算及科目設(shè)置3.1按不同管理處設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，計(jì)算并歸集主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
    3.2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過(guò)程中不同的核算對(duì)象，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
    3.3物業(yè)管理成本的核算。
    3.3.1自營(yíng)方式管理成本的核算。采用自營(yíng)方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用按成本類別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本”。
    3.3.2出包方式管理成本的核算。對(duì)部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本”。
    3.4物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)由業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”。直接為以上經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生的人工工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);材料費(fèi)、水電費(fèi)等也計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”。
    3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實(shí)際發(fā)生的工程支出。
    3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
    3.7期間費(fèi)用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，在企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)收入之前計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，不計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)現(xiàn)收入后，開(kāi)辦費(fèi)一次計(jì)入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益;企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用核算的科目設(shè)置按照《****集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)統(tǒng)一在期間費(fèi)用下按照部門類別進(jìn)行核算。
    第三章物業(yè)工程的核算。
    1物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實(shí)施方式的不同一般分為兩種：自營(yíng)方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工;出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。
    2物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出;貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù);科目借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。
    2.1自營(yíng)工程的核算。企業(yè)自行組織施工時(shí)，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、工程物資、機(jī)械使用費(fèi)等。上述費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確定由某個(gè)工程項(xiàng)目負(fù)擔(dān),則直接計(jì)入該項(xiàng)目成本;若涉及多個(gè)工程項(xiàng)目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費(fèi)用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各有關(guān)項(xiàng)目。
    2.2出包工程的核算。委托外單位承包工程時(shí)，將支付給承包單位的工程價(jià)款，計(jì)入“在建工程物業(yè)工程**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。
    2.3工程完工交付使用的核算。
    2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時(shí)，其工程決算價(jià)款，須經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價(jià)款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。
    2.1收到維修基金的核算收到維修基金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款代管基金本金”。
    2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計(jì)息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款代管基金利息收入”。
    2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，作為維修基金的收益，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款代管基金”的貸方。
    2.5由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。
    第五章代收款項(xiàng)的核算企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項(xiàng)”，用于核算企業(yè)代收代付款項(xiàng)，如代收的電表初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)并按往來(lái)單位進(jìn)行核算。
    第一章經(jīng)營(yíng)收入核算管理規(guī)定。
    1經(jīng)營(yíng)收入的范圍經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
    1.1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。
    1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房(如老公房)的租金也計(jì)入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。
    1.1.2物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)性收入。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費(fèi)收入等。
    1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入;代為經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施取得的收入;還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
    1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。
    2經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)及其時(shí)間。
    2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價(jià)款之日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
    3經(jīng)營(yíng)收入會(huì)計(jì)科目處理。
    3.1因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項(xiàng)目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。
    3.2企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)的場(chǎng)地收取停車使用費(fèi)，所取得的收入計(jì)入“其他應(yīng)付款***場(chǎng)地停車費(fèi)代收”科目貸方，并全額計(jì)提和交納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會(huì)收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用(按協(xié)議規(guī)定列支)時(shí)，計(jì)入“其他應(yīng)付款***場(chǎng)地停車費(fèi)代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款***場(chǎng)地停車費(fèi)代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況按項(xiàng)目管理處和費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。
    第二章成本費(fèi)用核算管理規(guī)定。
    1成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別歸集各自成本費(fèi)用，成本核算方法一旦確定，至少在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得任意改變。
    2成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費(fèi)用界限：
    2.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)消耗才能計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi);房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費(fèi);房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費(fèi);直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);綠化費(fèi)、保潔費(fèi)、保安費(fèi);直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)消耗，如投資活動(dòng)，籌資活動(dòng);非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。
    2.2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與期間費(fèi)用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理性支出均計(jì)入期間費(fèi)用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。
    2.3不同會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費(fèi)用，正確核算“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。會(huì)計(jì)期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度損益。
    2.4不同核算單位的費(fèi)用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費(fèi)用。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計(jì)入該管理處成本。
    3成本核算及科目設(shè)置。
    3.1按不同管理處設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，計(jì)算并歸集主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
    3.2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過(guò)程中不同的核算對(duì)象，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。
    3.3物業(yè)管理成本的核算。
    3.3.1自營(yíng)方式管理成本的核算。采用自營(yíng)方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用按成本類別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本”。
    3.3.2出包方式管理成本的核算。對(duì)部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本”。
    3.4物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)由業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”。直接為以上經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生的人工工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);材料費(fèi)、水電費(fèi)等也計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”。
    3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實(shí)際發(fā)生的工程支出。
    3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
    3.7期間費(fèi)用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，在企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)收入之前計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，不計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)現(xiàn)收入后，開(kāi)辦費(fèi)一次計(jì)入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益;企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用核算的科目設(shè)置按照《****集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)統(tǒng)一在期間費(fèi)用下按照部門類別進(jìn)行核算。
    第三章物業(yè)工程的核算。
    1物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實(shí)施方式的不同一般分為兩種：自營(yíng)方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工;出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。
    2物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出;貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù);科目借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。
    2.1自營(yíng)工程的核算。企業(yè)自行組織施工時(shí)，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、工程物資、機(jī)械使用費(fèi)等。上述費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確定由某個(gè)工程項(xiàng)目負(fù)擔(dān),則直接計(jì)入該項(xiàng)目成本;若涉及多個(gè)工程項(xiàng)目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費(fèi)用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各有關(guān)項(xiàng)目。
    2.2出包工程的核算。委托外單位承包工程時(shí)，將支付給承包單位的工程價(jià)款，計(jì)入“在建工程物業(yè)工程**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。
    2.3工程完工交付使用的核算。
    2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時(shí)，其工程決算價(jià)款，須經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價(jià)款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。
    2.3.2工程完工交付使用的會(huì)計(jì)科目處理：借記“銀行存款”或“長(zhǎng)期應(yīng)付款代管基金”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入物業(yè)大修收入”科目;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程物業(yè)工程**工程”科目。
    第四章維修基金的核算。
    2.1收到維修基金的核算收到維修基金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款代管基金本金”。
    2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計(jì)息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款代管基金利息收入”。
    2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，作為維修基金的收益，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款代管基金”的貸方。
    2.5由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。
    第五章代收款項(xiàng)的核算。
    企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項(xiàng)”，用于核算企業(yè)代收代付款項(xiàng)，如代收的電表初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)并按往來(lái)單位進(jìn)行核算。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇十一
    為創(chuàng)新工作模式，規(guī)范全面管理，提升管理水平，改善辦公和生產(chǎn)環(huán)境，樹(shù)立元豐新形象，傾力打造元豐品牌，以精細(xì)工、高質(zhì)量、優(yōu)品質(zhì)和真誠(chéng)服務(wù)引領(lǐng)服裝行業(yè)新時(shí)尚。以提高員工對(duì)公司的信譽(yù)度，增強(qiáng)員工隊(duì)伍穩(wěn)定性，維護(hù)和鞏固員工結(jié)構(gòu)，促進(jìn)員工轉(zhuǎn)變思想觀念，教育員工樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的思想意識(shí)，使員工努力學(xué)習(xí)、掌握和提高勝任本職工作的技能水平，培養(yǎng)員工持續(xù)精進(jìn)的工作作風(fēng)，有效提升業(yè)務(wù)技能水平和工作效率，降低生產(chǎn)管理成本，穩(wěn)定和提高利潤(rùn)為基點(diǎn)，對(duì)公司質(zhì)量管理體系宣貫、各部室的管理、人員構(gòu)成、思想觀念、業(yè)務(wù)規(guī)范化及操作水平、落實(shí)制度的執(zhí)行力等現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：
    一、質(zhì)量管理體系的建設(shè)與運(yùn)用。
    公司內(nèi)僅在車間辦公室有《質(zhì)量手冊(cè)》、《程序文件》，沒(méi)有見(jiàn)到質(zhì)量管理體系要求的第三級(jí)文件：——《作業(yè)文件》(含記錄)，凡體系要求項(xiàng)幾乎沒(méi)有。在問(wèn)及生產(chǎn)過(guò)程中處置出現(xiàn)的不合格品的.相關(guān)記錄時(shí)，代班長(zhǎng)的回答只有“返工”，卻沒(méi)有體系要求的對(duì)造成不合格品情況分析的相關(guān)記錄和設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)的記錄;技術(shù)部沒(méi)有根據(jù)實(shí)際崗位所制定的《工藝操作規(guī)程》。質(zhì)量管理體系形同虛設(shè)，沒(méi)有得到充分運(yùn)用，也沒(méi)對(duì)公司的質(zhì)量工作起到任何實(shí)質(zhì)性作用。
    二、綜合管理情況。
    存在的共性問(wèn)題：時(shí)間觀念差、代班長(zhǎng)以上管理人員缺乏模范帶頭作用的自覺(jué)性和主動(dòng)性，公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)部室及車間的工作目標(biāo)不清晰、制度落實(shí)缺乏監(jiān)督、員工執(zhí)行力欠缺、協(xié)調(diào)溝通不順暢、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、缺乏生存的危機(jī)感等。
    一是業(yè)務(wù)部室的管理現(xiàn)狀。
    主要表現(xiàn)在工作職責(zé)不清晰。業(yè)務(wù)部門與辦公室在一起辦公有著協(xié)作精神充分體現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)，但各部室及員工的職責(zé)不夠清晰，對(duì)業(yè)務(wù)范圍的分工不能確定，這樣不利于各崗位工作流程的規(guī)范和業(yè)務(wù)水平的提高。
    二是生產(chǎn)車間的管理現(xiàn)狀。
    主要表現(xiàn)在：思想觀念落后、思想集中性差、車間管理脫節(jié)現(xiàn)象明顯。生產(chǎn)車間現(xiàn)有員工110人(含車間主任，不含臨時(shí)工)，其中熟練員工43人，占員工總數(shù)的39%;文化程度以“初中”居多。從整體情況來(lái)看，生產(chǎn)車間員工知識(shí)層次偏低，適應(yīng)環(huán)境的能力差;思想觀念落后，不能很好地統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí);包括代班長(zhǎng)在內(nèi)接受管理思想和管理制度尤顯遲鈍，制度約束力較弱，權(quán)責(zé)結(jié)合點(diǎn)易脫節(jié)，造成管理混亂。如：個(gè)別員工不服從管理、頂嘴、討價(jià)還價(jià)、變更指令等;安全意識(shí)淡薄，工作期間聽(tīng)mp3、玩手機(jī)等易造成安全事故的現(xiàn)象隨時(shí)可見(jiàn)，管理人員的手段只有加大罰款額度才能稍見(jiàn)成效，但并不能根除。主要原因是員工以自我為中心，強(qiáng)調(diào)自我利益，經(jīng)常抱怨工資低，將公司利益的觀念慢慢淡化。
    三、缺乏人才培養(yǎng)機(jī)制建設(shè)。
    人才流失的主要原因有：不能適應(yīng)工作環(huán)境和要求，抱怨薪酬待遇低、對(duì)公司的信任度和忠誠(chéng)度低或甚至沒(méi)有。究其原因：公司在組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)的力度上下的功夫不夠;也不注重在員工構(gòu)成的多層次上發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)優(yōu)秀員工，以致于他們的優(yōu)勢(shì)得不到充分發(fā)揮和認(rèn)可，薪酬待遇一成不變也是人才流失的重點(diǎn)原因。
    四、缺乏企業(yè)文化建設(shè)。
    沒(méi)有先進(jìn)的企業(yè)文化做引導(dǎo)，沒(méi)有統(tǒng)一的元豐標(biāo)識(shí)，就不能直觀地、形象地展。
    示元豐形象和形成企業(yè)感召力，也不能很好地凝聚員工的向心力和戰(zhàn)斗力，
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇十二
    在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性，我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。那么大家知道標(biāo)準(zhǔn)正式的報(bào)告格式嗎？以下是小編精心整理的公司管理會(huì)計(jì)方法實(shí)際運(yùn)用調(diào)查報(bào)告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
    管理會(huì)計(jì)又稱“內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)”，是指以企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)的資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營(yíng)管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。隨著管理會(huì)計(jì)控制技術(shù)方法不斷的應(yīng)用和創(chuàng)新，不但大大促進(jìn)了企業(yè)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展，并使其管理控制系統(tǒng)更趨完善。為了更好地了解xx集團(tuán)股份有限公司的管理方法實(shí)際運(yùn)用情況，于xx年10月10日至11月10日筆者對(duì)該公司的內(nèi)部管理情況進(jìn)行調(diào)查，在調(diào)查中得到了公司同事的支持和幫助。筆者本著客觀、求實(shí)的原則，采用了詳查會(huì)計(jì)資料、訪談、實(shí)地觀察等調(diào)查方法。現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：
    翔發(fā)集團(tuán)，是以xx集團(tuán)有限公司為核心企業(yè)，以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)為紐帶，集科、工、貿(mào)、金、農(nóng)為一體，主要從事塑料制品加工和基礎(chǔ)化工的大型綜合性企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)現(xiàn)擁有23個(gè)成員企業(yè)，員工5000余人，其中各類專業(yè)技術(shù)人員已達(dá)1500余人。有21個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)區(qū)，總占地面積129萬(wàn)平方米，建筑面積81萬(wàn)平方米?，F(xiàn)在有塑料加工能力30萬(wàn)噸以上。產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)品率達(dá)98%以上。基礎(chǔ)化工方面總生產(chǎn)能力已達(dá)10萬(wàn)噸以上，主要有離子膜燒堿、pvc樹(shù)脂、木糖醇等產(chǎn)品。十五年前，翔發(fā)集團(tuán)還是一個(gè)職工不滿300人，僅能生產(chǎn)塑料鞋底和熱水瓶皮的小型國(guó)有企業(yè)。之所以能有今天，最主要的還是比較成功地走出了一條消化、吸收、改造、創(chuàng)新相結(jié)合的技術(shù)引進(jìn)之路。但卻在近年，發(fā)生財(cái)務(wù)狀況。一位翔安股份內(nèi)部人士表示,翔安股份因重大決策失誤而導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。
    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,管理會(huì)計(jì)理論在我國(guó)大中型企業(yè)中得到了一定的應(yīng)用,如責(zé)任會(huì)計(jì)、量本利分析、變動(dòng)成本法、零基預(yù)算、凈現(xiàn)值法等。然而,不論中西方國(guó)家，對(duì)于管理會(huì)計(jì)的研究仍不健全，嚴(yán)重制約著管理會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮。再細(xì)想管理會(huì)計(jì)的理論知識(shí)，絕大部分都是借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)與統(tǒng)計(jì)學(xué)而來(lái)，介于兩者之間，以數(shù)學(xué)模型推算出結(jié)論，但本身這些理論知識(shí)較難理解，實(shí)際運(yùn)用起來(lái)更是復(fù)雜，運(yùn)用條件也極有可能與現(xiàn)實(shí)情況不符合。且結(jié)合我國(guó)現(xiàn)今國(guó)情和未來(lái)發(fā)展情況，管理會(huì)計(jì)這門學(xué)科在中國(guó)還并未被深入了解，這類學(xué)科的書(shū)籍也大多是翻譯國(guó)外著作，就是說(shuō)我國(guó)還沒(méi)研究和形成適合我國(guó)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)方法，目前來(lái)說(shuō)，這對(duì)我國(guó)大多需要有效管理會(huì)計(jì)方法的大中型企業(yè)很不利。
    該企業(yè)因長(zhǎng)期投資決策錯(cuò)誤，導(dǎo)致資金鏈斷裂，給投資者帶來(lái)巨大損失。xx年初，翔發(fā)股份為賺取更高利潤(rùn)，對(duì)其主要產(chǎn)品中單位貢獻(xiàn)邊際最大的產(chǎn)品進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。為此，該企業(yè)新建廠房，購(gòu)置更多更先進(jìn)設(shè)備。在真正投產(chǎn)后，卻發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)出比原先更多的該產(chǎn)品，卻無(wú)更多的廠家購(gòu)買或原廠家無(wú)法接納更多的該產(chǎn)品;而賣到外地則需要更多的成本，若增加單價(jià)則無(wú)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，若單價(jià)不變，則會(huì)導(dǎo)致虧損。翔發(fā)股份投入的大量資金無(wú)法及時(shí)收回，投資回收期變長(zhǎng)使得企業(yè)自身資金無(wú)法正常流動(dòng)，正常運(yùn)營(yíng)遭到影響。
    顯然，該企業(yè)并沒(méi)有很好的運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，在對(duì)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模作出決策之前沒(méi)有考慮周全，仔細(xì)分析，對(duì)于項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有多加思量。按照理論，若生產(chǎn)出更多產(chǎn)品并把產(chǎn)品按原定計(jì)劃賣出企業(yè)確實(shí)可到高收益，但實(shí)際情況是，生產(chǎn)出的.更多產(chǎn)品卻無(wú)法按原定計(jì)劃賣出而導(dǎo)致企業(yè)虧損。企業(yè)管理人員沒(méi)有將管理會(huì)計(jì)的理論知識(shí)和實(shí)際情況相結(jié)合，而決策失誤使得企業(yè)面臨財(cái)政問(wèn)題。
    由于人們尤其是管理者錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，造成對(duì)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重要性看法失衡。只要談到會(huì)計(jì)就想到記賬、算賬、編制報(bào)表等的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，完全忽略了預(yù)算、分析、決策等的管理會(huì)計(jì)。在有些人眼里，管理會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)無(wú)足輕重，沒(méi)有管理會(huì)計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)照常進(jìn)行。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)就變得格外的吃香，提起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)，那是“路人皆知”，提起管理會(huì)計(jì)，則知其者甚少。且在我國(guó)大學(xué)本科和?？普猩膶I(yè)目錄中，似乎沒(méi)有見(jiàn)到管理會(huì)計(jì)的蹤影，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)也多側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，即使開(kāi)設(shè)了管理會(huì)計(jì)的課程，也大都只介紹其理論構(gòu)架和計(jì)算方法，而沒(méi)有深入了解其在企業(yè)的具體運(yùn)用情況。在就業(yè)導(dǎo)向上也存在重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)，輕管理會(huì)計(jì)的傾向。最終導(dǎo)致我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才缺乏，缺口達(dá)到300萬(wàn)人。
    管理會(huì)計(jì)能否在實(shí)踐中得到有效的推廣和使用,在很大程度上取決于如何及時(shí)地將實(shí)踐中得到的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸納、總結(jié)、整理和推廣,以形成示范效應(yīng)。加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè),需及時(shí)總結(jié)我國(guó)企業(yè)開(kāi)展管理會(huì)計(jì)的典型案例和成功經(jīng)驗(yàn),形成具有中國(guó)特色的理論與實(shí)踐相結(jié)合的研究成果,并從中找出管理會(huì)計(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律,使管理會(huì)計(jì)能夠真正適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)變的需要,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)行。
    加快企業(yè)改革，盡快建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)真正對(duì)自己的一切行為負(fù)責(zé)。只有企業(yè)機(jī)制真正轉(zhuǎn)換了，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用才會(huì)由“別人要企業(yè)用”變成“企業(yè)自己要用”，使企業(yè)產(chǎn)生一種運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。并且要改變傳統(tǒng)觀念,培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人管理會(huì)計(jì)意識(shí)。提高管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用水平,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)成為一個(gè)關(guān)鍵因素。必須增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人尤其是重要領(lǐng)導(dǎo)人的管理會(huì)計(jì)意識(shí),應(yīng)該建立一定的社會(huì)約束機(jī)制,促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視管理會(huì)計(jì)應(yīng)用。
    要真正使管理會(huì)計(jì)在實(shí)踐中加以推廣應(yīng)用,需進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),造就一支專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍。這要求在高等學(xué)校教育中,要重視管理會(huì)計(jì)學(xué)科的教育,改革現(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)教學(xué)模式,引進(jìn)案例教學(xué)方法,增強(qiáng)所學(xué)模型的實(shí)用性。同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育,我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員很多沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)教育,因此,對(duì)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育是提高會(huì)計(jì)人員管理素質(zhì)的一條途徑。此外,應(yīng)早日建立管理會(huì)計(jì)師資格考試制度,促進(jìn)管理會(huì)計(jì)人員的培育、資格認(rèn)證和選拔。
    通過(guò)這次對(duì)xx股份有限公司管理會(huì)計(jì)方法實(shí)際運(yùn)用情況的調(diào)查，將所學(xué)的專業(yè)知識(shí)更好的運(yùn)用于實(shí)踐，使得實(shí)踐能力有所提高以便今后在會(huì)計(jì)工作中能更好的發(fā)揮所學(xué)知識(shí)。同時(shí)，筆者認(rèn)為，目前該公司管理會(huì)計(jì)運(yùn)用情況存在的問(wèn)題是多方面的。企業(yè)要想減少此類因決策失誤而導(dǎo)致的重大損失，需結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，總結(jié)出適合企業(yè)運(yùn)用的管理會(huì)計(jì)方法，并積極招納管理會(huì)計(jì)人才，在作出決策前更應(yīng)該對(duì)企業(yè)所針對(duì)的市場(chǎng)進(jìn)行全面分析，使企業(yè)不僅可以避免損失，更可以創(chuàng)造出高額的利潤(rùn)。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇十三
    調(diào)查背景：
    根據(jù)xxxx年暑期社會(huì)農(nóng)村調(diào)查我們得知：盡管國(guó)家已經(jīng)免除九年義務(wù)教育的學(xué)費(fèi)，但是仍有很多貧困家庭的孩子因?yàn)槟貌黄鹗乘拶M(fèi)而輟學(xué)在家務(wù)農(nóng)，每個(gè)月僅僅xx元錢就能夠幫助一個(gè)孩子完成上學(xué)夢(mèng)。
    這個(gè)暑假我有幸參加這個(gè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行為期xx的支教和助學(xué)活動(dòng)，通過(guò)這一活動(dòng)了解孩子的學(xué)習(xí)和家庭情況。
    實(shí)踐目的：
    熟悉農(nóng)村，體驗(yàn)生活，通過(guò)教學(xué)及助學(xué)了解學(xué)生的學(xué)習(xí)情況和家庭情況，對(duì)大學(xué)里所學(xué)知識(shí)進(jìn)行實(shí)踐，以充實(shí)暑期生活。
    實(shí)踐內(nèi)容：
    暑假里，在三門峽盧氏縣文峪鄉(xiāng)張村小學(xué)支教，在其周邊貧困的鄉(xiāng)村展開(kāi)助學(xué)活動(dòng)。在那里我度過(guò)了忙碌又充實(shí)、辛苦而愉快的暑假。之所以辛苦是因?yàn)槲也粩嗟貜膬?nèi)心去學(xué)習(xí)、理解、完善工作中的新事物;之所以幸福是因?yàn)閼?zhàn)勝困難是我不變的目標(biāo)，成功的喜悅是我永恒的追求。
    通過(guò)總結(jié)，我將自己從暑期實(shí)踐活動(dòng)中取得的收獲分為以下四項(xiàng)：
    一.教學(xué)總結(jié)。
    在教學(xué)的過(guò)程中我發(fā)現(xiàn)孩子的心靈很純凈——就像一塊碧玉，就像一潭清泉，就像一片綠蔭。
    考慮到他們心智發(fā)展程度，我采取了“玩與教相結(jié)合的方法”，事實(shí)證明這種方法是正確的。我將教學(xué)內(nèi)容安排如下：
    第一學(xué)時(shí)：利用多個(gè)游戲讓孩子了解心理學(xué)，畢竟心理學(xué)存在于生活的各個(gè)角落。
    第二學(xué)時(shí)：講述若個(gè)故事讓孩子從中總結(jié)道理，并讓孩子們講述他們自己的故事。
    第三、四學(xué)時(shí)：教授歌曲《感恩的心》，引領(lǐng)孩子感恩社會(huì)、集體、父母、朋友、兄弟姐妹。
    第五、六學(xué)時(shí)：教授歌曲《少年強(qiáng)》，激勵(lì)孩子尋求夢(mèng)想，做一個(gè)有關(guān)理想的游戲“美麗島”，幫助孩子確定夢(mèng)想，給他們鼓勵(lì)。
    第七、八學(xué)時(shí)：講述有效的學(xué)習(xí)方法及怎樣高效率的學(xué)習(xí)。
    因?yàn)橛泻⒆觽兒芘浜希虒W(xué)進(jìn)行的比較順利。孩子們渴望學(xué)習(xí)、對(duì)未知的世界充滿了好奇心，聰明活潑可愛(ài)用來(lái)形容他們真是再合適不過(guò)了。
    在教學(xué)過(guò)程中我充分發(fā)揮了我的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，把我學(xué)到的理論知識(shí)運(yùn)用到了實(shí)踐里，鞏固了我的所學(xué)，也讓我體會(huì)到我儲(chǔ)備知識(shí)的不足，回校后要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。
    二.助學(xué)總結(jié)。
    盧氏縣是國(guó)家級(jí)貧困縣，它所下屬的鄉(xiāng)自然很貧困。
    在走訪的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，直到現(xiàn)在還有人家在窯洞里度日，家里的平地很少，一般情況下，戶主出去打工，女人留在家里種地、養(yǎng)孩子。
    我走訪的一家情況是這樣的：家里現(xiàn)有x口人，有父親、姐姐和妹妹，母親因病早逝，家里背了幾萬(wàn)元的外債，大姐已婚，二姐外出打工自己還顧不住自己，父親先天右手有殘疾，現(xiàn)又患有腎結(jié)石，妹妹上高二，學(xué)習(xí)成績(jī)很棒。
    在調(diào)查的過(guò)程中父親強(qiáng)調(diào)說(shuō)無(wú)力供養(yǎng)小女兒上學(xué)，想讓她輟學(xué)，她死活不答應(yīng)，還好孩子爭(zhēng)氣，成績(jī)總是排名前三。
    這樣的家庭在那很常見(jiàn)，盡管家庭貧困，可孩子們學(xué)習(xí)非常認(rèn)真。
    本著不讓一個(gè)孩子輟學(xué)的理念，我們會(huì)將調(diào)查結(jié)果反映給我們的學(xué)校，以便學(xué)校給予相應(yīng)補(bǔ)助。
    三.素質(zhì)總結(jié)。
    扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。
    思想統(tǒng)一，目標(biāo)明確。即俗話說(shuō)：“大家的心要齊”。切不可各懷心思，南轅北轍。因?yàn)樗枷胫笇?dǎo)行動(dòng)，只有大家的思想高度統(tǒng)一了，才會(huì)真正把支教和助學(xué)落實(shí)到行動(dòng)中去。
    團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)的精神，不強(qiáng)調(diào)個(gè)人英雄主義。
    強(qiáng)烈的責(zé)任感。個(gè)人要在團(tuán)隊(duì)中找好自己的位置，明確自己的職能。一旦發(fā)生問(wèn)題，千萬(wàn)不可相互推委，要有勇于承擔(dān)責(zé)任的勇氣。如果缺乏這點(diǎn)，那團(tuán)隊(duì)將無(wú)法凝聚，也就更加談不上發(fā)揮超強(qiáng)戰(zhàn)斗力了。
    作為一名學(xué)生干部，在以后的工作中，我也會(huì)努力培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)協(xié)調(diào)能力，使自己不斷進(jìn)步。
    四.心智發(fā)展。
    兩周的實(shí)習(xí)中，我同樣在心智方面有了很大的收獲：
    正確對(duì)待挫折。
    實(shí)習(xí)中遇到很多不順利的事情，何去何從?古曰“天降大任于斯人也，必先苦其心志，勞其筋骨，餓其體膚，空乏其身，行拂亂其所為，增益其所不能?！苯?jīng)過(guò)實(shí)習(xí)進(jìn)一步明白遇到挫折時(shí)應(yīng)進(jìn)行冷靜分析，從客觀、主觀、目標(biāo)、環(huán)境、條件等方面，找出受挫的原因，采取有效的補(bǔ)救措施。樹(shù)立一個(gè)辯證的挫折觀，經(jīng)常保持自信和樂(lè)觀的態(tài)度。認(rèn)識(shí)到正是挫折和教訓(xùn)才使自己變得聰明和成熟，正是失敗本身才最終造就了成功。學(xué)會(huì)了自我寬慰，能容忍挫折，要心懷坦蕩，情緒樂(lè)觀，發(fā)奮圖強(qiáng)。善于化壓力為動(dòng)力，改變內(nèi)心的壓抑狀態(tài)，以求身心的輕松，重新?tīng)?zhēng)取成功，從而讓目光面向未來(lái)。
    更加重視實(shí)踐。
    紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行。當(dāng)書(shū)本知識(shí)與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，很多困難都可以迎刃而解，做事情也變得簡(jiǎn)單、輕松和高效。
    正確處理人際關(guān)系。
    x)注意領(lǐng)導(dǎo)的指示，認(rèn)真領(lǐng)悟其中的意思.要認(rèn)真仔細(xì)的領(lǐng)會(huì)判斷，學(xué)會(huì)察言觀色.同時(shí)面對(duì)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)時(shí)更要注意保持平衡，要不偏不倚.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)要熱情，要多關(guān)心領(lǐng)導(dǎo)。
    x)做好自己的本職工作最重要，一般情況下最好不要管閑事。
    x)對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)熱情外，對(duì)來(lái)訪人員也要好，要一視同仁.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)熱情是為了自己，對(duì)其他人好是為了良心和生命的意義。
    x)不要貪小便宜.盡量不要讓單位的公共設(shè)備私人化。
    x)要熱情大方，要處理好和同事關(guān)系，那對(duì)于自己工作的開(kāi)展非常重要，甚至比和領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系更加重要。
    自學(xué)能力很重要。
    在實(shí)習(xí)中認(rèn)識(shí)到很多自己的不足。剛開(kāi)始一段時(shí)間對(duì)一些工作感到無(wú)從下手，茫然不知所措。一方面是因?yàn)樽约簩?shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，不會(huì)運(yùn)用。但漸漸認(rèn)識(shí)到還有一個(gè)重要原因是“在大學(xué)里學(xué)的不是知識(shí)，而是一種叫做自學(xué)的能力”。除了英語(yǔ)和計(jì)算機(jī)操作，課本上學(xué)的理論知識(shí)用到的非常少。在這個(gè)信息爆炸的時(shí)代，知識(shí)更新太快，靠原有的一點(diǎn)知識(shí)肯定是不行的。必須在工作中勤于動(dòng)手動(dòng)腦慢慢琢磨，不斷學(xué)習(xí)不斷積累。
    實(shí)踐總結(jié)。
    暑假的實(shí)習(xí)工作不僅是對(duì)我歸納、整理、分析、總結(jié)和動(dòng)手能力的一次提高，更是對(duì)我思想上的一次洗禮。從這次實(shí)習(xí)中，我體會(huì)到，如果我們?cè)诖髮W(xué)里所學(xué)的知識(shí)與更多的實(shí)踐結(jié)合在一起，用實(shí)踐來(lái)檢驗(yàn)真理，使一個(gè)本科生具備較強(qiáng)的處理基本任務(wù)的能力與比較系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)，這才是我們學(xué)習(xí)與實(shí)習(xí)的真正目的。這次暑期社會(huì)實(shí)踐，對(duì)我今后走向社會(huì)祈禱了一個(gè)橋梁的作用，是我人生的一段重要的經(jīng)歷，也是一個(gè)重要步驟，對(duì)將來(lái)走向工作崗位也有著很大的幫助。向他人虛心求教，遵守組織紀(jì)律和單位的規(guī)章制度，與人文明相處等一些做人處事的基本原則都要在實(shí)際生活中認(rèn)真的貫徹，好的習(xí)慣也要在實(shí)際生活中不斷培養(yǎng)。這一段時(shí)間所學(xué)到的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，是我一生中的一筆寶貴財(cái)富。這次實(shí)習(xí)也讓我深刻了解到，在工作中和同事保持良好的關(guān)系是很重要的。做事首先要學(xué)會(huì)做人，要明白做人的道理，如何與人相處是現(xiàn)代社會(huì)的做人的一個(gè)最基本的問(wèn)題。這是我們初涉社會(huì)的開(kāi)端，邁向殘酷而美好的未來(lái)。我只有通過(guò)不斷實(shí)踐，才能使自己更加成熟。我要一直堅(jiān)信自己的能力，不斷奮斗和前進(jìn)。那段日子里我所體驗(yàn)到的一切一生我也不會(huì)忘記。希望那里的孩子能好好上學(xué)，我們會(huì)及時(shí)把收集的資料交給學(xué)校。
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    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇十四
    隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成本會(huì)計(jì)核算方法也面臨著很大的挑戰(zhàn)，企業(yè)的成本會(huì)計(jì)核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算中最重要、最復(fù)雜的問(wèn)題。
    一、企業(yè)成本核算的現(xiàn)狀。
    由于我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)影響非常明顯，因此在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中起著非常重要的作用。伴隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，掌握先進(jìn)技術(shù)和管理方法的人員熱衷于創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)為數(shù)眾多的中小型企業(yè)。然而中小型企業(yè)由于受到規(guī)模、人力、財(cái)力的限制，企業(yè)內(nèi)部的成本核算制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度等都很不完善，不夠系統(tǒng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱。
    首先，我國(guó)企業(yè)成本核算的賬冊(cè)設(shè)置不夠健全。企業(yè)的成本核算應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)、生產(chǎn)流程、管理要求等確定，相應(yīng)的設(shè)置原材料、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、存貨等會(huì)計(jì)科目，并應(yīng)按照原材料的購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品的銷售及相關(guān)費(fèi)用的攤銷或預(yù)提等分別進(jìn)行核算，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則對(duì)產(chǎn)品成_本、期間成本、當(dāng)期銷售成本等進(jìn)行正確的歸集。目前我國(guó)企業(yè)的成本核算在這方面還不完善，很多中小企業(yè)只設(shè)置總賬，而不設(shè)置明細(xì)賬，成本核算比較混亂甚至沒(méi)有成本核算，情況不容樂(lè)觀。
    其次，我國(guó)中小企業(yè)采用綜合成本法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。這些企業(yè)通常沒(méi)有在產(chǎn)品，采用綜合成本法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。年末庫(kù)存商品的余額比較小，本期完工的產(chǎn)品通過(guò)估算計(jì)算，依據(jù)很不可靠，隨意t生太大。不僅如此。在成本結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)算過(guò)程中，有的企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)只反映金額，不反映數(shù)量或者只反映數(shù)量不反映金額的情況，期末時(shí)企業(yè)根據(jù)當(dāng)期開(kāi)的發(fā)票數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行乳賬。以此調(diào)整當(dāng)期的庫(kù)存余額，結(jié)轉(zhuǎn)商品的銷售成本。這彳羊做就掩黃了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的非正常損耗，直接導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)的減少。
    最后，我國(guó)企業(yè)成本核算比較混亂?；靵y的成本核算已經(jīng)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法了解企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，更沒(méi)有辦法發(fā)琬企業(yè)的賬外銷售活動(dòng)。企業(yè)成本結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)又很難在同行業(yè)之間進(jìn)行比較，這樣就使得企業(yè)的一些違法行為變得更加隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督，數(shù)據(jù)也無(wú)從查起，難以對(duì)成本資料進(jìn)行檢查，嚴(yán)重影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為的打擊力度。
    二、企業(yè)成本核算存在的問(wèn)題。
    首先。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的成本核算程序不夠科學(xué)。根據(jù)現(xiàn)有的成本核算程序，企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門需將發(fā)生的費(fèi)用通過(guò)兩次分配分配給產(chǎn)品，并采用兩個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)，先按一定標(biāo)準(zhǔn)分配給生產(chǎn)部門，再按另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)分配給產(chǎn)品，這樣就導(dǎo)致了產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與分配的輔助費(fèi)用有一些差距。
    其次，我國(guó)企業(yè)的成本計(jì)算對(duì)象不規(guī)范。從企業(yè)的角度來(lái)看，為了使將來(lái)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品耗費(fèi)能夠可靠的計(jì)量，進(jìn)而可以與收入進(jìn)行配比，因此必須正確的確定成本計(jì)算對(duì)象，這對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常重要的，但很多企業(yè)卻忽視了這一點(diǎn)，在成本核算的過(guò)程中，不區(qū)分生產(chǎn)產(chǎn)品的品種和規(guī)格，都按照一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這樣就導(dǎo)致各個(gè)產(chǎn)品單位成本都相同，但由于各個(gè)產(chǎn)品的售價(jià)都不同，這樣計(jì)算出的損益就不真實(shí)。
    再次，我國(guó)企業(yè)的費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)。企業(yè)對(duì)于在生產(chǎn)過(guò)程中所耗費(fèi)的共同費(fèi)用應(yīng)選用合適的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，將這部分費(fèi)用合理的計(jì)入到按成本計(jì)算對(duì)象開(kāi)設(shè)的成本計(jì)算單中。但在實(shí)際中，很多企業(yè)不管什么費(fèi)用的分配，均按工人工資的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。而沒(méi)有考慮這部分費(fèi)用是否跟工人工資有關(guān)。
    最后，我國(guó)企業(yè)的產(chǎn)品成本計(jì)算不準(zhǔn)確。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。很多企業(yè)不考慮在產(chǎn)品有多少，一律不計(jì)算在產(chǎn)品成本當(dāng)期的費(fèi)用，而將所有的費(fèi)用都由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。這樣就使得期末在產(chǎn)品數(shù)量較多時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用全由完工產(chǎn)品承擔(dān)，造成產(chǎn)品成本虛增，期末時(shí)在產(chǎn)品較少時(shí)，又會(huì)由于完工產(chǎn)品數(shù)量大，產(chǎn)品成本反而很低，人為的造成成本不切實(shí)際。
    三、優(yōu)化我國(guó)企業(yè)成本核算的對(duì)策。
    首先，企業(yè)應(yīng)引入作業(yè)成本計(jì)算方法。作業(yè)成本法是以作業(yè)為核算對(duì)象，依據(jù)不同成本動(dòng)因核算各個(gè)作業(yè)所耗用的生產(chǎn)資源，計(jì)算出各個(gè)作業(yè)的成本，然后按照每個(gè)最終產(chǎn)品所耗用的作業(yè)數(shù)量將各作業(yè)的成本分配計(jì)入最終產(chǎn)品中，進(jìn)而計(jì)算出每種最終產(chǎn)品的單位產(chǎn)本的一種成本核算方法。由于這種方法是從成本動(dòng)因上尋找各項(xiàng)費(fèi)用的分配標(biāo)淮，從而可以從根本上消除分配標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)的缺點(diǎn)，提供更為準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
    其次，企業(yè)可以建立以責(zé)任成本為核心的成本核算體系。為了解決當(dāng)今成本核算存在的問(wèn)題，防止成本核算混亂局面的出現(xiàn)，建立責(zé)任成本制度是有效的方法之一。責(zé)任成本是在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織系統(tǒng)中確定成本責(zé)任層次，建立責(zé)任成本中心，從而將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門，責(zé)任成本事實(shí)上就是按責(zé)任歸屬，歸集成本資料，計(jì)算責(zé)任者的成本。
    最后，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，并加強(qiáng)審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督的作用。由于企業(yè)成本核算的工作量很大，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，建立一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以及時(shí)全面的提供企業(yè)的成本信息。企業(yè)成本核算與管理是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，通過(guò)對(duì)成本核算與管理的規(guī)范，提升我國(guó)企業(yè)的管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)效益。
    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇十五
    電子商務(wù)是信息技術(shù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的共同產(chǎn)物,在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下發(fā)揮著重要的作用.隨著電子商務(wù)的普及和應(yīng)用,已經(jīng)與社會(huì)生產(chǎn)生活息息相關(guān).包括對(duì)工程項(xiàng)目在內(nèi)的多個(gè)領(lǐng)域有著重要的影響.
    項(xiàng)目參與方的項(xiàng)目融資、保險(xiǎn)擔(dān)保、合同、組織結(jié)構(gòu)及職能分工構(gòu)成了電子商務(wù)模式下的工程項(xiàng)目結(jié)構(gòu)模式.有效利用投資,實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目目標(biāo).電子商務(wù)的應(yīng)用,為工程項(xiàng)目管理提供優(yōu)化和創(chuàng)新的途徑,對(duì)工程項(xiàng)目現(xiàn)代化發(fā)展具有重要的影響.
    一、電子商務(wù)對(duì)工程項(xiàng)目管理的影響。
    工程項(xiàng)目管理是圍繞著項(xiàng)目目標(biāo),進(jìn)行設(shè)計(jì)、規(guī)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等系統(tǒng)管理內(nèi)容,針對(duì)工程項(xiàng)目的成本、進(jìn)度以及質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,以更好的滿足人們對(duì)于工程項(xiàng)目的要求.而電子商務(wù)的應(yīng)用,將工程項(xiàng)目管理的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)一步的優(yōu)化和創(chuàng)新,極大的促進(jìn)了工程項(xiàng)目的現(xiàn)代化發(fā)展.電子商務(wù)在工程項(xiàng)目管理當(dāng)中的應(yīng)用,使工程項(xiàng)目管理的涉及面更廣,能夠更加高效的對(duì)多方面內(nèi)容進(jìn)行管理.應(yīng)用現(xiàn)代化的管理思想,利用科學(xué)的管理辦法,高效的組織協(xié)調(diào),有效保障工程項(xiàng)目安全有序的進(jìn)行.培養(yǎng)專業(yè)化人才,采用民主化的管理方式,使工程項(xiàng)目管理更加科學(xué)、合理和高效.電子商務(wù)的有效應(yīng)用,對(duì)推動(dòng)工程項(xiàng)目管理現(xiàn)代化發(fā)展具有重要的意義.
    二、電子商務(wù)在工程項(xiàng)目管理當(dāng)中的實(shí)際應(yīng)用。
    電子商務(wù)在很短的時(shí)間里發(fā)展壯大,并逐漸深入社會(huì)生產(chǎn)建設(shè)的各個(gè)領(lǐng)域.電子商務(wù)也不再局限于網(wǎng)絡(luò)商務(wù)交易方面,在對(duì)個(gè)行業(yè)當(dāng)中都發(fā)揮著重要的作用,其功能變得越發(fā)強(qiáng)大.在工程項(xiàng)目管理當(dāng)中的應(yīng)用,充分發(fā)揮其網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì),在工程招投標(biāo)管理改革和工程施工管理優(yōu)化方面有著積極的促進(jìn)作用.在電子商務(wù)模式下,利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái),強(qiáng)化施工管理.極大的節(jié)約成本,有效的縮短工期,提高工程質(zhì)量.電子商務(wù)在工程項(xiàng)目管理當(dāng)中的應(yīng)用,為其開(kāi)辟優(yōu)化和創(chuàng)新的途徑,對(duì)工程項(xiàng)目管理現(xiàn)代化發(fā)展有著積極的影響.
    1.工程招投標(biāo)管理改革.工程招投標(biāo)是進(jìn)行工程項(xiàng)目管理時(shí)必不可少的環(huán)節(jié),是業(yè)主進(jìn)行對(duì)施工建設(shè)者進(jìn)行選擇的重要途徑.在工程招投標(biāo)當(dāng)中,需要與工程設(shè)計(jì)單位、施工單位以及監(jiān)理單位進(jìn)行合同的簽訂,進(jìn)而確定工程項(xiàng)目目標(biāo),工程施工也要圍繞其開(kāi)展,從某種意義上來(lái)說(shuō),工程項(xiàng)目和商務(wù)活動(dòng)并無(wú)二致,整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程和商務(wù)交易過(guò)程十分相似.招標(biāo)方是消費(fèi)者,而投標(biāo)方則是生產(chǎn)者和商家,而工程項(xiàng)目則是進(jìn)行交易的產(chǎn)品,整個(gè)施工過(guò)程以及工程管理內(nèi)容是投標(biāo)方為招標(biāo)方提供的服務(wù).工程招投標(biāo)管理的優(yōu)劣,決定著服務(wù)的質(zhì)量.業(yè)主對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量有著很高的要求,加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理變得尤為重要.
    傳統(tǒng)的工程招投標(biāo)方式,信息覆蓋面小,信息傳輸慢,對(duì)于工程項(xiàng)目信息掌握不全面,工程概況難以有效的了解.在這種情況下,難以判斷設(shè)計(jì)單位、施工單位以及監(jiān)理單位的優(yōu)劣.如果不能在投招標(biāo)當(dāng)中選擇最佳的單位,則工程招投標(biāo)管理也就沒(méi)有了價(jià)值.另外,市場(chǎng)信息對(duì)于施工企業(yè)等單位有著十分重要的作用,在缺乏準(zhǔn)確市場(chǎng)信息的條件下,很難承攬工程項(xiàng)目,企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)就會(huì)收到的影響.作為需要花費(fèi)大量人力、物力以及財(cái)力的工程投招標(biāo),需要采取有效的辦法進(jìn)行資源優(yōu)化配置,電子商務(wù)的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)工程招投標(biāo)管理的改革創(chuàng)新.
    電子商務(wù)模式下的工程項(xiàng)目投招標(biāo)管理得到的極大的改善.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)的搭建,將工程投招標(biāo)信息予以發(fā)布,而投標(biāo)方需要將施工單位、設(shè)計(jì)單位以及監(jiān)理單位的具體信息上傳到該平臺(tái)之上,大量的投招標(biāo)信息覆蓋其中,使投招標(biāo)雙方能夠及時(shí)獲得最新的市場(chǎng)資訊.投標(biāo)企業(yè)可以根據(jù)招標(biāo)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷和決策,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)具有積極的影響.而招標(biāo)方能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行充分的了解,根據(jù)工程施工的需要,從多方面、多角度進(jìn)行綜合考慮,選擇最佳的投標(biāo)企業(yè),對(duì)保障工程施工安全、有序的運(yùn)行具有重要的作用.工程投招標(biāo)過(guò)程在電子商務(wù)平臺(tái)當(dāng)中的運(yùn)行,改變了傳統(tǒng)意義上的工程投招標(biāo)形式.不再受到地域的限制,給招標(biāo)方更多的選擇機(jī)會(huì).極大的節(jié)省了工程投招標(biāo)管理的時(shí)間、資金的投入,工程投招標(biāo)變得更加高效、便捷,電子商務(wù)模式下的工程招投標(biāo)管理改革對(duì)于工程項(xiàng)目管理具有重要的意義.
    2.施工管理優(yōu)化.投招標(biāo)管理是工程項(xiàng)目管理的準(zhǔn)備工作,而施工管理則是工程項(xiàng)目管理最為重要的環(huán)節(jié).工程施工管理涉及到多個(gè)方面的內(nèi)容,人力以及施工材料需要大量的投入.使采購(gòu)量大大的提升,同時(shí)也給采購(gòu)工作增添了一定的難度.保證高質(zhì)量、低成本的材料購(gòu)進(jìn),是最佳的控制工程投入辦法的途徑.市場(chǎng)信息起到的'十分關(guān)鍵的作用,準(zhǔn)確的予以把握,對(duì)降低成本投入具有十分重要的作用.
    在電子商務(wù)模式下,施工管理工作得以有條不紊的進(jìn)行.利用電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上實(shí)時(shí)更新的信息,對(duì)需要采購(gòu)的材料和設(shè)備的各方面性能以及價(jià)格進(jìn)行有效的掌握,選擇性價(jià)比高的設(shè)備與材料.在進(jìn)行大規(guī)模采購(gòu)時(shí),需要根據(jù)電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上面的信息制定合理的購(gòu)買方案.對(duì)于一些大型工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō),電子商務(wù)平臺(tái)的應(yīng)用,對(duì)降低工程施工成本投入和有效縮短工期具有重要的作用,并且能夠保障工程施工的質(zhì)量.通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái),能夠了解世界各地的材料、設(shè)備等信息,為工程施工提供了更多的選擇,工程施工的發(fā)展空間得到了有效的拓展,在工程建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用.
    除了在降低成本方面,電子商務(wù)的應(yīng)用對(duì)促進(jìn)工程施工質(zhì)量具有重要的作用.在進(jìn)行材料和設(shè)備選擇時(shí),既要限制成本,同時(shí)也要保障其質(zhì)量.以最優(yōu)的購(gòu)買方案進(jìn)行采購(gòu).在此基礎(chǔ)上,施工單位能夠獲得業(yè)主以及其他合作伙伴的信任,在工程施工當(dāng)中給予有力的支持.施工單位各部門之間的信息傳輸更加及時(shí)準(zhǔn)確,各個(gè)單位部門能夠各司其職,利用電子商務(wù)平臺(tái),提升獨(dú)立性,能夠有效解決職責(zé)范圍內(nèi)的問(wèn)題,制定相關(guān)決策,不再依賴于管理部門.能夠?qū)㈨?xiàng)目參與方的項(xiàng)目融資、保險(xiǎn)擔(dān)保、合同、組織結(jié)構(gòu)及職能分工進(jìn)行有效的管理,完善電子商務(wù)模式下的工程項(xiàng)目結(jié)構(gòu)模式.各部門之間能夠充分掌握工程信息,并以此為參照進(jìn)行管理決策,這在很大程度上實(shí)現(xiàn)了工程施工管理的整體性強(qiáng)化,使工程管理的壓力和負(fù)擔(dān)減輕,從而更加高效的進(jìn)行施工管理工作,以更快、更好的實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目目標(biāo).
    三、結(jié)語(yǔ)。
    電子商務(wù)在工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用,充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理.正確認(rèn)識(shí)工程項(xiàng)目管理與商務(wù)交易活動(dòng)的相似性,發(fā)揮電子商務(wù)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目科學(xué)有序的管理.在工程投招標(biāo)管理改革和施工管理的優(yōu)化的過(guò)程中,電子商務(wù)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,有效改變了傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理模式,彌補(bǔ)其中的缺陷,推動(dòng)工程項(xiàng)目管理的發(fā)展與創(chuàng)新,對(duì)工程項(xiàng)目管理的現(xiàn)代化具有重要的意義.
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    公司會(huì)計(jì)核算的調(diào)查報(bào)告篇十六
    1.工程項(xiàng)目管理機(jī)制不健全。
    部分承包單位存在著工程項(xiàng)目管理工作沒(méi)有建立健全施工與安全的有關(guān)規(guī)章制度，沒(méi)有把精細(xì)化管理的先進(jìn)管理理念應(yīng)用到工程項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)中，造成了不能對(duì)項(xiàng)目工程預(yù)算和項(xiàng)目工程建設(shè)中各個(gè)施工環(huán)節(jié)的施工成本進(jìn)行有效管控，從而導(dǎo)致工程項(xiàng)目預(yù)算超支的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于工程項(xiàng)目精細(xì)化管理機(jī)制不健全，從而造成工程項(xiàng)目預(yù)算與工程項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況不一致，為工程項(xiàng)目建設(shè)產(chǎn)生了很多的不安全因素。還存在著工程項(xiàng)目管理人員沒(méi)有對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)場(chǎng)地的狀況進(jìn)行實(shí)地考查，對(duì)建設(shè)用地的現(xiàn)實(shí)情形不了解，導(dǎo)致精細(xì)化管理各項(xiàng)規(guī)章制度在現(xiàn)實(shí)情況下操作困難，沒(méi)有達(dá)到精細(xì)化管理要求。承包單位的一些建設(shè)工人素質(zhì)低，不能熟練掌握工程項(xiàng)目建設(shè)精度與專業(yè)技術(shù)，使工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有達(dá)到國(guó)家規(guī)定或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，造成了工程項(xiàng)目質(zhì)量不達(dá)標(biāo)[1]。
    2.工程項(xiàng)目管理信息化應(yīng)用不充分。
    工程項(xiàng)目管理信息化對(duì)工程項(xiàng)目精細(xì)化管理有著重要作用。可以進(jìn)一步提高精細(xì)化管理的工作效率，可以對(duì)工程項(xiàng)目管理的成本控制、建設(shè)周期、施工進(jìn)度及時(shí)掌握，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)工程項(xiàng)目精細(xì)化管理細(xì)節(jié)上的不足進(jìn)行調(diào)整，極大的促進(jìn)了精細(xì)化管理在工程項(xiàng)目中的積極作用。然而，部分工程項(xiàng)目管理人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)工程項(xiàng)目管理工作的重要作用，不熟悉工程項(xiàng)目管理信息化的相關(guān)設(shè)備，在工程項(xiàng)目建設(shè)中未能充分利用智能化監(jiān)控設(shè)備，沒(méi)有對(duì)建設(shè)場(chǎng)地內(nèi)的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效管控，從而造成工程項(xiàng)目預(yù)算沒(méi)有得到落實(shí)執(zhí)行，在工程項(xiàng)目建設(shè)中沒(méi)有科學(xué)合理的使用信息技術(shù)，對(duì)項(xiàng)目工程的精細(xì)化管理帶來(lái)了不利影響。
    3.工程項(xiàng)目建設(shè)中管理工作不到位。
    精細(xì)化管理能夠進(jìn)一步對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)成本控制，確保工程項(xiàng)目建設(shè)始終處在工程項(xiàng)目預(yù)算之內(nèi)。然而，部分工程項(xiàng)目管理人員沒(méi)有對(duì)工程項(xiàng)目的各個(gè)施工場(chǎng)地進(jìn)行深入了解，沒(méi)有把精細(xì)化管理理念融入到各項(xiàng)規(guī)章制度中并嚴(yán)格執(zhí)行，在工程項(xiàng)目物資采購(gòu)時(shí)，只關(guān)注物資價(jià)格，忽視了工程項(xiàng)目物資質(zhì)量，從而造成工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量無(wú)法得到保證，如果工程項(xiàng)目建設(shè)完畢無(wú)法通過(guò)質(zhì)量驗(yàn)收，將給企業(yè)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)利益損失。還存在著對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中各種施工工具管理不細(xì)致，建設(shè)場(chǎng)地中各種施工工具隨意擺放，對(duì)各類型的機(jī)械設(shè)備的維修與養(yǎng)護(hù)工作也粗放管理，不僅加大了項(xiàng)目工程的建設(shè)成本，也為工程項(xiàng)目建設(shè)留下了安全隱患[2]。
    二、精細(xì)化管理在工程項(xiàng)目中的實(shí)際運(yùn)用措施。
    1.加強(qiáng)工程項(xiàng)目精細(xì)化管理理念。
    要不斷增強(qiáng)工程項(xiàng)目管理人員的精細(xì)管理意識(shí)，抓好工程項(xiàng)目建設(shè)中每一個(gè)微小的細(xì)節(jié)，嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目施工預(yù)算，設(shè)定切實(shí)可行的各項(xiàng)工程建設(shè)實(shí)施目標(biāo)方案，并全程進(jìn)行監(jiān)督管理，隨時(shí)檢查，做到充分把精細(xì)化管理理念與各項(xiàng)規(guī)章制度有機(jī)結(jié)合起來(lái)，各項(xiàng)制度的貫徹落實(shí)有專人負(fù)責(zé)，有專人監(jiān)督，并對(duì)工程項(xiàng)目各個(gè)施工場(chǎng)地的信息進(jìn)行及時(shí)匯總，時(shí)刻掌握工程項(xiàng)目管理進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行情況，從而進(jìn)一步控制成本支出。由于工程項(xiàng)目建設(shè)往往涉及很多施工個(gè)體與部門，工程項(xiàng)目管理人員要掌握工作方法和工作作風(fēng)，積極的對(duì)各個(gè)施工個(gè)體以及各門進(jìn)行組織協(xié)調(diào)工作，確保工程項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，另外，在工程項(xiàng)目建設(shè)中，要嚴(yán)格把握項(xiàng)目工程質(zhì)量[3]。
    2.健全工程項(xiàng)目精細(xì)化管理組織結(jié)構(gòu)。
    為了實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理在工程項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)用中制定的目標(biāo)，應(yīng)該建立專門的組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中的各個(gè)環(huán)節(jié)的有效管控。通過(guò)優(yōu)化精細(xì)化管理機(jī)制，進(jìn)一步明確管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限與管轄范圍，層層明確各項(xiàng)精細(xì)化管理目標(biāo)并簽署責(zé)任書(shū)，與施工個(gè)體要把工程預(yù)算落實(shí)到施工合同中，設(shè)定切實(shí)可行的管理操作流程，并全程進(jìn)行監(jiān)督管理，隨時(shí)檢查，做到各項(xiàng)工程項(xiàng)目建設(shè)中各項(xiàng)管理工作落到實(shí)處。
    3.完善工程項(xiàng)目精細(xì)化管理機(jī)制。
    工程項(xiàng)目精細(xì)化管理要從工程項(xiàng)目材料、預(yù)算、機(jī)械設(shè)備、技術(shù)、施工隊(duì)等各個(gè)方面各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行精細(xì)化管理，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)的指導(dǎo)與監(jiān)督職能，要進(jìn)一步建立健全工程項(xiàng)目建設(shè)精細(xì)化管理細(xì)則，使工程項(xiàng)目管理工作規(guī)范化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化。工程項(xiàng)目管理人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查研究，組織專業(yè)人員制定切實(shí)可行并貼合實(shí)際的精細(xì)化管理方案，把工程項(xiàng)目質(zhì)量納入到工程項(xiàng)目施工管理中，從而使工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量與進(jìn)度得到有效保證，并隨時(shí)排查管理工作在工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況中存在的'不足，并根據(jù)排查出的不足采取切實(shí)可行的措施加以修正，切實(shí)做到工程項(xiàng)目精細(xì)化管理的各項(xiàng)要求，并全面提高工程項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)工作。
    三、結(jié)語(yǔ)。
    要把精細(xì)化管理理念的要求運(yùn)用到工程項(xiàng)目建設(shè)中，從而在保質(zhì)保量的完成工程項(xiàng)目建設(shè)的同時(shí)，最大限度的科學(xué)細(xì)化工程項(xiàng)目建設(shè)中的各項(xiàng)施工環(huán)節(jié)，通過(guò)合理的分工與細(xì)化，從而加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理、工程項(xiàng)目質(zhì)量、工程項(xiàng)目成本、工程項(xiàng)目安全等全方面得到有效監(jiān)管，促進(jìn)工程項(xiàng)目工作全面提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
    參考文獻(xiàn)：
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